Как уменьшить патент на ккт

Обновлено: 30.06.2024

С 2021 года ИП на патенте могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за себя и за сотрудников. Для этого надо подать в налоговую уведомление по форме КНД 1112021. Разбираем, как рассчитать налоговый вычет и подать уведомление.

Какие взносы можно вычесть из стоимости патента

ИП на патенте могут уменьшать размер налога на сумму взносов:

страховые взносы за себя в фиксированном размере. В 2021 году это 32 448 ₽ на ОПС и 8426 ₽ — на ОМС;
дополнительные страховые взносы — 1% от годового потенциального дохода свыше 300 000 ₽;
обязательные страховые взносы за сотрудников;
больничные за первые три дня болезни сотрудника.

Нельзя принять к вычету только страховые взносы на травматизм за сотрудников.

В каком периоде можно принять к вычету взносы

Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, если они уплачены в период действия этого патента.

ИП на патенте не доплатил взносы в 2020 году 7000 ₽, а уплатил их только в сентябре 2021 года. На эти 7000 ₽ можно уменьшить стоимость патента, который действует в сентябре 2021 года.

Если патент куплен на один месяц, его стоимость можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. Если на более долгий срок — патент уменьшается на все взносы, уплаченные в период его действия.

Если сумма страховых взносов больше, чем стоимость патента, — можно зачесть переплату в счет будущих патентов. Главное, чтобы соблюдалось условие о едином периоде уплаты взносов и налога на патенте.

Например, ИП купил первый патент на июнь, июль и август 2021 года за 10 000 ₽, а страховых взносов за этот период уплатил на 20 000 ₽. Сумму переплаты в 10 000 ₽ можно будет зачесть для уменьшения налога по следующему патенту, который действует в 2021 году.

Как рассчитать вычет по патенту

ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.

Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.

ИП без сотрудников	ИП с сотрудниками
Предприниматель может обнулить стоимость патента и не платить ничего либо возместить уплаченные за патент 43 500 ₽	Предприниматель может вычесть или возместить 50% стоимости патента: 43 500 × 50% = 21 750 ₽

Если ИП одновременно ведет один вид бизнеса на патенте, а другой — на УСН или ОСН, нужно вести раздельный учет пособий и взносов на каждом режиме.

Взносы ИП за себя можно принять к вычету как захочешь: хоть на патенте, хоть на УСН.

Взносы за сотрудников — только на том режиме, в котором заняты сотрудники.

Петров должен уплатить 90 000 ₽ налога на УСН и 30 000 ₽ на патенте.

ИП платит страховые взносы за себя: 40 874 ₽. Их он может либо зачесть в налог на УСН, либо на патент, либо разделить как хочет. Например, 10 874 ₽ пойдут в зачет патента, а 30 000 ₽ — в зачет на УСН.

Взносы за сотрудников можно учитывать только в том налоговом режиме, где оформлены сотрудники. ИП уплатил такие взносы:

Как заполнить форму КНД 1112021

Для уменьшения налога на патенте ИП должен уведомить налоговую по форме КНД 1112021. Уведомление состоит из трех частей:

титульный лист;
лист А, где указываются сведения о патентах, по которым применяется вычет;
лист Б, в котором указывается сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патента.

Титульный лист. Здесь нужно указать код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату, календарный год периода действия патентов, по которым уменьшается налог. В конце — поставить подпись.

Если уведомление подает представитель ИП, нужно указать реквизиты его доверенности или другого документа, подтверждающего полномочия

Лист А. Здесь нужно указать номера патентов, дату начала действия патента и дату его окончания, их стоимость, которую хотите уменьшить. Если у вас больше двух патентов, заполните несколько листов А.

По каждому патенту нужно заполнить семь строк:

Должны выполняться соотношения:

Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые ИП или компания хотят принять к вычету. Тут заполняют четыре строки:

1. Строка 110 — стоимость всех патентов, на которые нужно получить вычет: сумма всех строк 030 с листа А.

2. Строка 120 — общая сумма взносов, на которые можно уменьшить патент.

Если ИП работает без сотрудников и сумма взносов больше стоимости патента, в строке 120 нужно указать полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — сумму уплаченных взносов.

Например, стоимость патента 20 543 ₽, предприниматель уплатил 33 774 ₽ страховых взносов за себя. В строке 120 он указывает 20 543 ₽.

3. Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма из строки 050 листа А;

4. Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).

Дальше приведем примеры, как заполнять форму в разных ситуациях.

Примеры заполнения формы КНД 1112021 для ИП с сотрудниками и без

ИП без сотрудников. ИП Ромашкин шьет одежду. Он оформил патент с 1 апреля по 30 июня, его стоимость 37 734 ₽. Ромашкин может уплатить эту сумму до конца срока действия патента — до 30 июня.

15 апреля ИП перечисляет страховые взносы за себя — 40 874 ₽ — и сразу подает уведомление на налоговый вычет.

На листе А предприниматель укажет:

в строке 020 — 01.04.2021;
в строке 025 — 30.06.2021;
в строке 030 — 2;
в строке 040 — 37 743 ₽;
в строке 050 — 37 743 ₽, потому что взносы больше патента, значит к вычету — только сумма патента.

Лист Б заполнит так:

В строке 110 — страховые взносы за себя — 40 874 ₽.
В строке 120 — общую сумму взносов, которую Ромашкин вычитает из патентов — 37 743 ₽. Он заполняет уведомление только по одному патенту, поэтому просто переносит сумму из строки 050 листа патентов несколько — нужно сложить строки 050 из листа А.
В строке 130 — общую сумму взносов, которую Ромашкин уже вычитал из патента. ИП эту строку не заполняет, потому что пользуется вычетом впервые.
В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Он считается так: 110 − (120 + 130). Ромашкин укажет 40 874 − 37 734 = 3140 ₽.

Остаток 3140 ₽ Ромашкин сможет учесть при покупке следующего патента в этом году. Для этого после подачи заявки на патент ему нужно будет снова заполнить и подать уведомление КНД 1112021.

Пример заполнения листа Б ИП Ромашкиным

Теперь Ромашкин не должен платить за патент, так как его стоимость полностью покрылась за счет взносов. Получается, что в апреле Ромашкин уплатил 40 874 ₽ взносов и больше ничего не должен.

ИП с сотрудниками. ИП Потапенко занимается грузоперевозками. Годовой патент для него стоит 109 000 ₽. У предпринимателя есть один сотрудник. Предприниматель платит страховые взносы за себя и сотрудника на общую сумму 115 000 ₽ в год.

Перечисленные взносы за себя и сотрудников полностью перекрывают стоимость патента ИП Потапенко. Но предприниматели с работниками могут уменьшить стоимость патента не более чем на 50%, поэтому в уведомлении надо будет указать такие суммы.

В уведомлении на листе А:

в строке 020 — 01.01.2021;
в строке 025 — 31.12.2021;
в строке 030 — 1;
в строке 040 — 109 000 ₽;
в строке 050 — 109 000 ₽ × 50% = 54 500 ₽.

Сумму для строки 050 рассчитали так: 54 500 ₽ — половина стоимости патента. Это максимальная сумма, которую можно принять к вычету. Взносы 115 000 ₽ больше, чем 50% от стоимости патента. Значит, к вычету нужно принять 54 500 ₽.

Пример заполнения ИП Потапенко листа А

Лист Б ИП Потапенко заполнит так:

Получается, что Потапенко уплатит только половину налога по патенту — 54 500 ₽.

Всего предприниматель уплатит за год налогов и взносов: 54 500 + 115 000 = 169 500 ₽.

Как подать уведомление в налоговую

Уведомление направляют в налоговую, где ИП получил патент, одним из следующих способов:

лично;
пересылают по почте с описью вложения;
в электронном виде через систему ЭДО — электронного документооборота.

Электронный документ нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Датой отправки уведомления будет считаться:

при отправке почтой — дата почтового штемпеля на описи, если ее нет — дата штемпеля на конверте;
в электронном виде — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Почему налоговая может отказать в вычете

Налоговая может отказать, если вы указали в строке 120:

сумму взносов и пособий, которые вы еще не перечислили в бюджет;
сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

Переплату можно вернуть по действующему патенту и по патенту с истекшим сроком действия. Порядок возврата в обоих случаях будет одинаковым.

Вернуть деньги можно на расчетный счет или учесть их в стоимости будущих патентов.

Для возврата денег нужно написать в налоговую заявление на возврат по форме КНД 1150058.

Для зачета переплаты в счет будущих платежей нужно написать заявление по форме КНД 1150057.

Заявление на возврат денег или на зачет переплаты можно подать в течение 3 лет со дня уплаты налога.

Подать заявление можно на бумаге в налоговую, почтой, в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора ЭДО. Деньги должны вернуть в течение месяца.

Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф

Сервис для ИП, которые самостоятельно ведут бухгалтерию:

Сейчас читают

Как заполнять форму РСВ

РСВ обязаны ежеквартально сдавать все компании и ИП с сотрудниками. Расчет сложный, разбираем нюансы в статье.

В каких случаях оформлять УПД, а в каких —

Один УПД — универсальный передаточный документ — заменяет собой два документа.

Как оплачиваются новогодние каникулы в 2022 году

Если в один из праздничных дней нужно вызвать сотрудника на работу, скорее всего, придется заплатить за этот день вдвое больше обычного. Но есть нюансы

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Как заполнить уведомление

Рекомендуемая форма уведомления, формат и порядок представления утверждены письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Уведомление состоит из трёх частей:

титульного листа;
листа А;
листа Б.

На всех листах нужно указать ИНН предпринимателя и номер страницы. Особенности заполнения остальных реквизитов рассмотрим отдельно для каждой части.

На титульном листе укажите:

Уведомление на возврат суммы страховых взносов - титульный лист

На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.

Уведомление на возврат суммы страховых взносов - Лист А

строка 010 — номер патента (указан на титульном листе патента);
строка 020 — дату его выдачи (указана справа от номера на титульном листе патента);
строка 030 — сумму налога, т.е. стоимость патента (указана на оборотной стороне патента в таблице по коду строки 040).

На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента.

Уведомление на возврат суммы страховых взносов - Лист Б

Покажем как формировать расчёт автоматически в 3 клика.

На что нужно обратить внимание

Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

лично;
почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

Пример 1

ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

Т.к. наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.

На листе Б вписал следующие показатели:

Теперь Иванов не должен оплачивать патент, т.к. его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.

Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

Пример 2

ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.

Стоимость патента она должна перечислить

до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.

У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.

Одна третья стоиомости патент — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.

В уведомлении на листе Б она укажет:

Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:

111 000 - 55 500 - 37 000 = 18 500 РУБ.

Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:

сумму не перечисленных взносов и пособий;
сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.

Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.

Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил,а вот стоимость патента перечислить успел.

В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.

Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:

либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.

Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.

Итоги

Уведомление отправляют в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учёте по патенту и в которую оплатил или должен оплатить его стоимость.

Если уведомление подали уже после того, как оплатили часть или полную стоимость патента, переплату можно будет вернуть по заявлению.

Порядок новый и ещё не обкатанный на практике, поэтому скорее всего будут появляться вопросы и разъяснения от налоговиков. Мы будем следить за развитием событий и сообщать о новостях.

Не так давно предприниматели на ПСН получили возможность сэкономить на стоимости патентов. Теперь из налога можно вычитать отчисления на страхование работников, себя самого и некоторые другие расходы. Давайте разберёмся, как надо уменьшать стоимость патента на страховые взносы в 2021 году, и рассмотрим несколько примеров.

На какие расходы можно снизить налог

Одним из минусов патентной системы ранее считалось то, что предприниматели не могли вычесть из налога расходы на страховые взносы. При этом такая возможность была на других льготных режимах. Но в 2021 году в ПСН произошли глобальные изменения. Связано всё это с тем, что после отмены ЕНВД предприниматели стали массово применять патентную систему. Чтобы переход не был слишком болезненным, законодатели решили смягчить правила ПСН.

Среди прочих послаблений, в статье 346.51 НК РФ появился пункт 1.2, который разрешил снижать стоимость патента на такие расходы:

на страховые взносы, которые ИП платит за себя и своих работников (пенсионное, медицинское и социальное страхование);
на оплату больничных пособий (первые три дня болезни);
на отчисления по договорам добровольного страхования работников на случай нетрудоспособности.

Сколько можно вычесть из стоимости патента

Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:

Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.

По вопросу уменьшения патента на страховые взносы в 2021 году для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.

А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам. Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%. Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%. Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.

Как сообщить о вычете в ИФНС

Вычет из стоимости патента: правила

Порядок уменьшения стоимости патента следует из пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ, а также из пояснений ФНС, приведённых в письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. Перечислим ключевые моменты:

Принять к вычету можно взносы, фактически уплаченные в текущем году. При этом относиться они могут к иным периодам. Это могут быть, например, прошлогодние задолженности, а также отчисления в ПФР за истекший год в размере 1% сверх лимита в 300 000 рублей.
Можно уменьшить сумму патента на взносы, уплаченные в текущем году, но до начала срока его действия.
Можно снизить стоимость уже оплаченного в текущем году патента, причём если даже срок его действия истёк. Деньги по заявлению ИП будут возвращены или зачтены.
Снижать стоимость одного патента можно неоднократно (по мере уплаты взносов).
Если у ИП несколько патентов, действующих одновременно или по очереди, сумму вычета можно разделить между ними. Это актуально, если сумма взносов больше стоимости одного патента.
Если есть работники по одному патенту, то ограничение на вычет взносов (не более 50% от стоимости) распространяется и на другие патенты, действующие в том же периоде.

Примеры уменьшения

Чтобы лучше понять приведённые выше правила, разберём их на конкретных примерах. Двигаться будем от простого к сложному.

Пример 1. Вычет сумм, относящихся к иным периодам

ИП без работников приобрёл патент сроком действия с 01.01.2021 по 31.03.2021 стоимостью 30 000 рублей. Он перечислил такие суммы взносов:

5 000 рублей в январе – задолженность по своим фиксированным отчислениям за 2020 год;
10 000 рублей в феврале – взносы в ПФР за себя по итогам 2020 года, рассчитанные как 1% с дохода более 300 000 рублей;
15 000 в марте – часть взносов за 2021 год.

Несмотря на то что два первых платежа начислены за другой период, уменьшить сумму патента на них можно (правило 1). Вычет составит 5 000 + 10 000 + 15 000 = 30 000 рублей, что равно стоимости патента. Значит, платить за него не придётся.

Пример 2. Вычет взносов, уплаченных до покупки патента

ИП без работников приобрёл патент на срок с 01.04.2021 по 30.06.2021 стоимостью 25 000 рублей. Он перечислил на страхование:

в феврале (до покупки патента) – в счёт фиксированных отчислений – 20 000 рублей;
в мае (патент уже действовал) – сумму страховых взносов в ПФР за себя по итогам 2020 года (1% с дохода более 300 000) – 7 000 рублей.

К вычету можно принять обе суммы (правила 1 и 2): 20 000 + 7 000 = 27 000 рублей. Это больше стоимости патента, поэтому она будет уменьшена до нуля. ИП подал уведомление 01.06.2021 и не платил за патент.

Обратите внимание, что в этом случае в уведомлении на уменьшение патента нужно указывать не 27 000, а 25 000 рублей, то есть сумму, на которую может быть уменьшена его стоимость.

Пример 3. Снижение стоимости патента, который оплачивается частями

Теперь о том, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы частями (правило 4). ИП без сотрудников приобрёл патент на год за 60 000 рублей. Срок оплаты первой части (20 000 рублей) – 15 апреля.

В течение года этому ИП нужно заплатить страховых отчислений на сумму 62 874 рубля, в том числе:

40 874 рубля – фиксированные страховые взносы в 2021 за себя;
22 000 рублей – переменная часть в ПФР, то есть 1% сверх дохода 300 000 рублей (за 2020 год).

Предприниматель вправе перечислить всю сумму взносов и заявить об уменьшении патента сразу. Однако это слишком накладно. Поэтому чтобы не платить первую часть стоимости, 5 марта он перечислил взносы в размере 20 000 рублей, а 15 марта подал в ИФНС первое уведомление.

Вторая часть стоимости патента – 40 000 рублей – должна быть оплачена до конца года. Остаток взносов в сумме 42 874 рубля ИП полностью оплатил к 5 октября. 15 октября он подал повторное уведомление, указав в нём общую сумму вычета – 60 000 рублей. Таким образом, за патент ему платить не нужно.

Пример 4. Несколько патентов в разные периоды, с работниками и без

В этом примере показано:

ИП приобрёл патенты на такие периоды:

01.01.2021-31.03.2021 стоимостью 46 000 рублей (без работников);
01.01.2021-30.06.2021 стоимостью 66 000 рублей (используется наёмный труд).

10 июня ИП подал уведомление (хотя срок действия первого патента истёк). К этому дню им были уплачены взносы в общей сумме 60 000 рублей. Поскольку у ИП есть работники по второму патенту, снижение может составить не более 50% суммы каждого из них. Поэтому в уведомлении предприниматель указал такие вычеты:

по первому патенту – 23 000 рублей (50% от 46 000);
по второму патенту – 33 000 рублей (50% от 66 000).

Ещё один патент приобретён за 36 000 рублей на срок с 01.07.2021 по 31.12.2021. ИП с предыдущего месяца перестал использовать наёмный труд – работника он уволил ещё в июне. Соответственно, стоимость нового патента он может уменьшить на сумму страховых взносов без ограничения в 50%.

Мы рассмотрели, как работает уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов – новое правило, введённое в 2021 году. Оно даёт предпринимателям на ПСН хорошую возможность сократить обязательные платежи и делает систему гораздо более привлекательной, чем раньше.

С 2018 года индивидуальные предприниматели на вмененке (ЕНВД) или патенте (ПСН) вправе уменьшить свой налог на расходы по приобретению онлайн-касс (ККТ). Данная норма содержится в статье 1 Федерального закона № 349-ФЗ от 27.11.2017.

Размер компенсации за ККТ

Вычет имеет максимальное ограничение — не более, чем 18 000 руб. за каждую единицу ККТ, поставленную на учет в ФНС своевременно. Если техника обошлась дороже, разницу не возместят. При покупке нескольких ККТ предприниматель получит компенсацию за каждую ККТ по отдельности, а не в совокупности, в пределах этого лимита (см. Письмо ФНС № СД-3-3/1122@ от 21.02.2018).

Расчет вычета при покупке нескольких онлайн-касс:

ИП для своих торговых точек приобрел и зарегистрировал 4 онлайн-кассы: 15000 руб. (2 шт.), 18500 руб. (1 шт.) и 28000 руб. (1 шт.).
Сумму налога ИП может уменьшить соответственно на 15000 руб., 15000 руб., 18000 руб. и 18000 руб. Общая сумма вычета составит 66000 руб.

Какие расходы по ККТ можно включить в вычет?

затраты на приобретение кассового аппарата, фискального накопителя и программного обеспечения для ККТ;
затраты на заключение договора с ОФД;
затраты на выполнение сопутствующих работ, оказание услуг по настройке ККТ, заключение договора с Центром технического обслуживания;
затраты на модернизацию кассы (приведение ККТ в соответствие требованиям закона № 54-ФЗ от 22.05.2003, в ред. от 03.07.2016).

Общие условия применения вычета по ККМ

Для применения налогового вычета необходимо, чтобы выполнялись все перечисленные условия:

Комплект документов для вычета

Для того, чтобы подтвердить правомерность вычета на покупку ККТ, индивидуальные предприниматели должны подготовить:

договоры, подтверждающие покупку ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, и (или) оказание соответствующих услуг;
документы, подтверждающие оплату договоров;
паспорт ККТ;
сертификат о регистрации ККТ в налоговой инспекции.

Уменьшение налога ЕНВД на расходы по приобретению ККМ

Условия применения вычета при ЕНВД зависят от того, когда ИП должен перейти на применение ККТ. Сроки перехода на онлайн-кассы для ИП на ЕНВД зависят от применяемого вида деятельности:

Если ИП на ЕНВД обязан перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета (абз. 2, 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

Если ИП на ЕНВД должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета (абз. 1, 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам налогового периода, может быть уменьшена на сумму вычета, которую ИП заявляет в декларации по ЕНВД. Декларация по ЕНВД по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, не содержит механизма уменьшения налога, подлежащего уплате на расходы по приобретению ККТ. Поэтому вместе с декларацией ФНС России рекомендует представлять в налоговую инспекцию пояснительную записку. Сведения необходимо указывать по каждому экземпляру ККТ отдельно (письмо ФНС России № СД-4-3/3375@ от 20.02.2018).

Однако проектом новой формы декларации предусмотрен специальный раздел. В нем необходимо указать следующие сведения о каждом экземпляре ККТ, расходы на приобретение которого уменьшают сумму налога к уплате: наименование и заводской номер модели ККТ; дату регистрации в налоговом органе и регистрационный номер ККТ; сумму понесенных расходов.

Если сумма налога по итогам налогового периода окажется меньше, чем сумма понесенных затрат, то остаток вычета переносится на последующие налоговые периоды до полного его исчерпания.

Уменьшение стоимости патента при ПСН на расходы по ККМ

Предприниматели на патенте также вправе воспользоваться налоговым вычетом, условия применения которого зависят от сроков перехода на онлайн-кассы:

Если ИП на ПСН должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета (абз. 2, 5 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ):

Если ИП на ПСН должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета (абз. 1, 4 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ):

На расходы по приобретению ККТ индивидуальный предприниматель может уменьшить любой из платежей по патенту. Если патент полностью оплачен, а срок его действия еще не истек, то расходы на приобретение ККТ получают статус переплаты. Эти суммы можно зачесть или возвратить в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (абз. 9 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Если предприниматель получил в указанных налоговых периодах несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы на приобретение ККТ превысили сумму налога, то оставшуюся часть расходов можно учесть в уменьшение налога по другому патенту (абз. 6 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Ответы на часто задаваемые вопросы по вычету за ККТ:

ИП сначала купил и зарегистрировал ККТ, а потом уже перешел на ЕНВД. Техника используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД. Вправе ли он получить вычет?

Среди условий получения вычета, указанных в статьях 346.32 и 346.51 нет условия приобретения ККТ в период применения ЕНВД или ПСН. Есть только условие применения техники в деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому получить вычет можно. Тоже самое касается и вычета из стоимости патента при применении ПСН.

Нет, получить вычет можно только на купленную технику, арендованная техника в Налоговом кодексе не упомянута.

Нет, организации и индивидуальные предприниматели на УСН, ОСНО, ЕСХН, а также компании на вмененке (ЕНВД) права на вычет по онлайн-ККТ лишены.

ИП, применявший ЕНВД, купил и зарегистрировал ККТ в марте 2017 года, но в сентябре 2017 года прекратил деятельность, подав заявление об исключении из ЕГРИП. В 2018 году он собирается регистрироваться снова и опять применять ЕНВД. Сможет ли он получить вычет на купленную ранее технику?

Да, ИП сможет воспользоваться правом и уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению такой ККТ после повторной ее регистрации в налоговых органах.

ИП применял в 2018 году ПСН, а в 2019 году решил применять ЕНВД. Вычет из стоимости патента по ККТ уже получен. Можно получить вычет еще раз, но уже из ЕНВД?

Нет, нельзя. Вычет на один экземпляр ККТ дается один раз.

Я предприниматель, оказывающий услуги и осуществляющий розничную торговлю, совмещаю режимы УСН (Доходы) + ЕНВД. Претендую ли на вычет, нет ли ограничений в моей ситуации?

При совмещении режима ЕНВД или ПСН с упрощенной системой налогообложения УСН можно получить налоговый вычет на онлайн-кассы, используемые только в деятельности на вмененке, либо на патенте.

ИП забыл заявить вычет в декларации 2018 года для уменьшения суммы налога ЕНВД. Можно ли его получить?

В случае если налогоплательщик ЕНВД не уменьшил сумму единого налога, и уплатил ее полностью, то он вправе подать уточненную налоговую декларацию по ЕНВД. Переплату по ЕНВД, образовавшуюся в результате подачи уточненной декларации, налогоплательщик вправе зачесть в счет предстоящих платежей либо возвратить в порядке, установленном ст.78 НК РФ.

Как учесть расходы, если ИП приобретал несколько патентов, исумма налога по патенту меньше вычета по ККТ?

Если налогоплательщик получил несколько патентов и расходы по приобретению ККТ превысили стоимость одного из патентов, то ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, на сумму такого превышения (см. п. 1.1 ст. 46.51 НК РФ). Также нужно, чтобы для данных патентов применение онлайн-касс было обязательным.

ИП на ЕНВД в сфере общепита выгоднее всего будет как можно скорее приобрести ККТ и сразу поставить ее на учет. При наличии сотрудников регистрацию ККТ нужно осуществить до 1 июля 2018 года. Тогда ИП гарантированно получит налоговый вычет при покупке онлайн-ККТ в 2018 году. В 2019 году ИП может претендовать на возмещение расходов, только если у него нет наемных сотрудников: если по трудовому договору в кафе занят хотя бы один нанятый человек, вернуть расходы на онлайн-кассу уже не получится.

Получит ли вычет ИП, который ведет деятельность в местности, удаленной от сетей связи? Касса не подключена к ОФД.

Да, вычет также можно получить. Онлайн-касса должна быть в реестре и иметь техническую возможность подключиться к оператору. Оформлять договор с ОФД необязательно.