Как начисляется зарплата директору

Обновлено: 30.04.2024

Федеральным законом от 03.07.2016 N 347-ФЗ в ст. 145 ТК РФ внесены изменения, которые вступают в силу с 1 января 2017 г. Новая редакция ст. 145 устанавливает требование соблюдения уровня кратности соотношения среднемесячной заработной платы руководителя государственного (муниципального) учреждения (его заместителя) и главного бухгалтера. В целях реализации положений ст. 145 ТК РФ был разработан Минтрудом и одобрен Правительством РФ проект порядка расчета соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и среднемесячной зарплаты работников. О расчете соотношения кратности среднемесячной зарплаты работников административно-управленческого персонала и среднемесячной зарплаты работников учреждения мы поговорим в этой статье.

Одним из этапов проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений является проверка соблюдения в учреждении законодательства РФ при начислении и выплате зарплаты. При этом:

Проверяется правильность формирования и планирования фонда оплаты труда.
Проверяется соблюдение предельного уровня соотношения средней зарплаты руководителя и средней зарплаты работников учреждения.
Делается анализ соблюдения действующего законодательства в части регулирования оплаты труда работников учреждения.
Проводится проверка правильности начисления и выплаты зарплаты работникам учреждения.

К лицам, допустившим нарушение в виде несоблюдения установленного нормативно-правовыми актами соотношения средней зарплаты руководителя и работников учреждения, применяется дисциплинарное взыскание. Согласно положениям ст. 192 ТК РФ за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

замечание;
выговор;
увольнение по основаниям, предусмотренным п. п. 5, 6, 9 или 10 ч. 1 ст. 81, п. 1 ст. 336 либо ст. 348.11 ТК РФ, а также п. п. 7, 7.1 или 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в случаях, когда виновные действия, дающие основания для утраты доверия, либо аморальный проступок совершены работником по месту работы и в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине (ч. 5 ст. 189 ТК РФ) для отдельных категорий работников могут быть предусмотрены и другие дисциплинарные взыскания.

Таким образом, начиная со следующего года при проверке соблюдения в учреждении законодательства РФ при начислении и выплате зарплаты проверяющими будет проверяться соблюдение учреждениями соотношения среднемесячной зарплаты руководителя (заместителя руководителя) и главного бухгалтера учреждения и среднемесячной зарплаты работников учреждения.

Ниже предлагаем ознакомиться:

с изменениями, которые согласно разработанному сейчас проекту будут вноситься в Положение N 583 , Положение N 922 и Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2012 N 2627-р;
с порядком расчета соотношения среднемесячной зарплаты руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и среднемесячной зарплаты работников.

Система оплаты труда федеральных учреждений

Из текста проекта следует, что в Положение N 583 будут вноситься следующие изменения:

Внесено условие о необходимости соблюдения соотношения среднемесячной заработной платы заместителей руководителей и главных бухгалтеров учреждения в пределах кратности от 1 до 8. Предполагается, что текст абз. 4 п. 9 Положения N 583 после внесенных в него изменений будет звучать так: "Предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров федеральных учреждений и среднемесячной заработной платы работников этих учреждений (без учета руководителя, заместителей руководителя и главного бухгалтера) устанавливается федеральным государственным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя соответствующих учреждений, в кратности от 1 до 8".

Соотношение среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров федеральных учреждений и среднемесячной заработной платы работников этих учреждений, формируемой за счет всех источников финансового обеспечения, рассчитывается за календарный год. Расчет соотношения среднемесячной заработной платы осуществляется в соответствии с порядком, утверждаемым Правительством РФ.

В абз. 4 и 5 п. 9 Положения N 583 словосочетание "средняя заработная плата" заменено на "среднемесячная заработная плата". В действующей сейчас редакции п. 9 Положения N 583 указано, что для определения соотношения зарплат руководителя и работников учреждения применяется средняя заработная плата. Ее размер определяется в соответствии с методикой, используемой при определении средней зарплаты работников для целей статистического наблюдения, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере официального статистического учета. Для статистического наблюдения применяется показатель "среднемесячная заработная плата". Так, Приказом Росстата от 14.04.2016 N 188 утверждена Методика расчета среднемесячной начисленной заработной платы наемных работников в организациях, у индивидуальных предпринимателей и физических лиц (среднемесячного дохода от трудовой деятельности). До этого момента подобная Методика была утверждена Приказом Росстата от 16.09.2015 N 427. Таким образом, для расчета соотношения зарплат руководителя учреждения и работников применялась среднемесячная зарплата. После внесения в этот пункт изменений он будет содержать прямое указание на то, какая заработная плата применяется при расчете соотношения зарплат административно-управленческого персонала учреждения и работников учреждения.
Планируется внести указание, устанавливающее, что расчет соотношения среднемесячной заработной платы административно-управленческого персонала и работников учреждения осуществляется в соответствии с порядком, утверждаемым Правительством РФ (ниже будет рассмотрен порядок такого расчета). Сейчас нормативные акты, регулирующие деятельность федеральных бюджетных учреждений, такого расчета не содержат.
Внесено уточнение о том, что федеральный орган исполнительной власти, устанавливающий условия оплаты труда руководителю учреждения, должен исходить из необходимости обеспечения непревышения предельного уровня соотношения, установленного в соответствии с п. 9 Положения N 583, при условии выполнения руководителем всех показателей эффективности деятельности федерального учреждения и получения премии по итогам работы в максимальном размере. Причем в новой редакции этого пункта будет установлено, что для поощрения руководителей федеральных учреждений устанавливаются выплаты стимулирующего характера, которые осуществляются по результатам достижения показателей эффективности деятельности федерального учреждения и его руководителя, утверждаемых федеральным государственным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя этого учреждения, учреждением - главным распорядителем средств федерального бюджета, в ведении которого находится это учреждение, за соответствующий период. Сейчас абз. 1 п. 9 Положения N 583 звучит так: "Федеральные государственные органы, учреждения - главные распорядители средств федерального бюджета, в ведении которых находятся федеральные учреждения, устанавливают руководителям этих учреждений выплаты стимулирующего характера".
Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2012 N 2627-р утвержден Перечень федеральных бюджетных и казенных учреждений, в котором предельный уровень соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы работников учреждения может быть увеличен. Рассматриваемым нами проектом п. 9 уточнен: пересмотр предельного уровня зарплат руководителя и работников осуществляется не реже одного раза в два года. В новой редакции этого пункта будет установлено, что предельный уровень соотношения средней заработной платы руководителя федерального бюджетного и казенного учреждения и средней зарплаты работников этого учреждения в кратности от 1 до 8 может быть увеличен по решению федерального государственного органа - главного распорядителя средств федерального бюджета, в ведении которого находится федеральное бюджетное и (или) казенное учреждение, в отношении руководителя учреждения, которое включено в соответствующий Перечень, утверждаемый Распоряжением Правительства РФ N 2627-р. Предельный уровень соотношения заработных плат руководителя и работников учреждения подлежит пересмотру, но не реже одного раза в два года. Исключением из названного правила являются федеральные учреждения, функции и полномочия учредителя которых осуществляет Правительство РФ. Для них размер предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы и среднемесячной зарплаты работников этого учреждения устанавливается Правительством РФ или уполномоченным им федеральным органом исполнительной власти.

Полагаем, что увеличение предельного уровня соотношения зарплаты работников и руководителя учреждения возможно в пределах кратности, установленной для федеральных учреждений Положением N 583 (максимальный показатель кратности - 8). Выше максимального показателя кратности увеличивать разрыв между зарплатой работников и руководителя нельзя.

Определяем соотношение среднемесячной заработной платы административного персонала и работников учреждения

Из проекта расчета соотношения среднемесячной заработной платы руководителя (заместителя руководителя, главного бухгалтера) и работников учреждения следует, что расчет такого соотношения производится по итогам календарного года. При расчете соотношения среднемесячной заработной платы руководителя организации и среднемесячной зарплаты работников руководитель, заместитель руководителя и главный бухгалтер как не учитываются в списочном составе работников, так и не берутся в расчет фактически начисленной зарплаты работников организации.

Расчет соотношения среднемесячной заработной платы руководителя, его заместителя и главного бухгалтера организации и среднемесячной зарплаты работников производится отдельно по должностям руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера организации.

В случаях выполнения работы руководителем, заместителем руководителя, главным бухгалтером по совмещению профессий (должностей) при расчете соотношения фактически начисленная заработная плата учитывается как по основной работе, так и при совмещении профессий (должностей) в целом.

Если заместитель руководителя, главный бухгалтер работают по совместительству, то при расчете соотношения их среднемесячной заработной платы и среднемесячной зарплаты работников учреждения учитывается только фактически начисленная заработная плата по должностям заместителя руководителя, главного бухгалтера.

Для проверки соблюдения учреждением установленного соотношения между заработными платами руководителя (заместителя руководителя и главного бухгалтера) и работников учреждения производится расчет:

Среднемесячной заработной платы работников - по формуле:

Среднемесячной заработной платы руководителя учреждения (заместителя руководителя, главного бухгалтера), его заместителей и главного бухгалтера - по формуле:

Соотношения зарплат - путем деления среднемесячной заработной платы руководителя (заместителя руководителя, главного бухгалтера) на среднемесячную зарплату работников этой организации.

Требование о соблюдении кратности средней заработной платы заместителя, главного бухгалтера к средней зарплате работников учреждения применяется с 01.01.2017 - это дата вступления в силу новой редакции ст. 145 ТК РФ. Из положений п. 2 проекта порядка расчета соотношения среднемесячной заработной платы, пп. "г" п. 1 проекта внесения изменений в Положение N 583 следует, что расчет соотношения среднемесячной зарплаты руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и среднемесячной зарплаты работников организаций производится по итогам календарного года. Для того чтобы в 2017 г. установленное законодательными актами соотношение уровня заработных плат административно-управленческого персонала и работников выполнялось, рекомендуем по итогам 2016 г. произвести расчет такого соответствия и в случае полученного отклонения скорректировать его.

Приведем пример расчета соответствия уровня среднемесячных заработных плат установленной кратности.

Пример 1. В казенном учреждении по итогам 2016 г. сформированы следующие данные:

фактически начисленная работникам списочного состава зарплата, включаемая в расчет среднемесячной зарплаты, - 28 000 000 руб. (показатель по кредиту счетов 1 302 11 730, 1 302 26 730);
средняя численность работников - 90 человек;
фактически начисленная заработная плата руководителя учреждения - 820 000 руб.;
фактически начисленная заработная плата заместителя руководителя - 672 000 руб.;
фактически начисленная заработная плата главного бухгалтера - 600 000 руб.

Руководитель, заместитель руководителя и главный бухгалтер отработали в учреждении полный 2016 г. (12 месяцев).

Исходя из имеющихся данных производим расчет:

Наименование рассчитываемого показателя

Фактически начисленная по итогам года работникам учреждения зарплата (в расчет не берется заработная плата, начисленная руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру)

(28 000 000 - 820 000 - 672 000 - 600 000) руб.

Расчет среднемесячной заработной платы

25 908 000 руб. / 87 чел. / 12 мес.

820 000 руб. / 12 мес.

Заместителя руководителя учреждения

672 000 руб. / 12 мес.

600 000 руб. / 12 мес.

Расчет уровня кратности заработных плат

68 333,33 руб. / 24 816,09 руб.

56 000 руб. / 24 816,09 руб.

50 000 руб. / 24 816,09 руб.

Сравнение полученного уровня кратности заработной платы с уровнем кратности, установленным учредителем

2,75 Из средней численности работников исключаем три единицы (руководитель, заместитель руководителя и главный бухгалтер).
В примере сравниваем полученное значение с максимальным показателем, установленным п. 9 Положения N 583.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Главный бухгалтер отработал в учреждении семь месяцев. Фактически начисленная зарплата главного бухгалтера за период работы составила 336 000 руб.

При неполной отработке финансового года в учреждении расчет соотношения среднемесячной зарплаты главного бухгалтера и среднемесячной зарплаты работников учреждения производится так:

Определяется среднемесячная заработная плата главного бухгалтера, которая составит 48 000 руб. (336 000 руб. / 7 мес.).
Рассчитывается уровень кратности заработной платы главного бухгалтера: 1,93 (48 000 руб. / 24 816,09 руб.). Уровень кратности зарплат главного бухгалтера и работников учреждения равен 1,93, что соответствует норме, установленной п. 9 Положения N 583.
Сравнивается полученный уровень кратности с уровнем кратности, установленным учредителем.

Изменения порядка исчисления средней заработной платы

Проектом, о котором идет речь в этой статье, вносятся следующие изменения в Положение N 922:

Скорректировано наименование Положения N 922. Предполагается, что оно будет звучать следующим образом: "Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы и о Порядке расчета соотношения среднемесячной заработной платы".
Преамбула Положения N 922 дополнена информацией о том, что этот документ разработан в соответствии с требованиями не только ст. 139, но и ст. 145 ТК РФ.

Таким образом, полагаем, Постановление Правительства РФ N 922, которым утверждено Положение N 922, будет дополнено порядком расчета среднемесячной заработной платы, содержащимся в рассматриваемом нами проекте.

В п. 3 Положения N 922 указаны выплаты, которые не учитываются при расчете среднего заработка. Перечень выплат проектом Правительства РФ дополнен выплатами к юбилейным датам, профессиональным праздничным дням. После внесения в этот пункт изменений не будут учитываться при исчислении среднего заработка выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, выплаты к юбилейным датам, профессиональным праздничным дням).

Заключение

В завершение статьи кратко сформулируем все вышесказанное:

С 1 января 2017 г. в связи со вступлением в силу новой редакции ст. 145 ТК РФ средняя заработная плата административно-управленческого персонала (руководителя учреждения, его заместителя и главного бухгалтера) и средняя зарплата работников учреждения, вне зависимости от источников выплаты не должна превышать установленного учредителем уровня кратности. Для федеральных государственных (муниципальных) учреждений Постановлением N 583 уровень кратности установлен в пределах от 1 до 8. Конкретный показатель уровня кратности устанавливается учредителем.
В связи с изменениями, произошедшими в ст. 145 ТК РФ, подготовлен проект постановления, которым скорректированы Положения N N 583, 922. Кроме того, разработан порядок расчета среднемесячной заработной платы, которым, по нашему мнению, будет дополнено Постановление Правительства РФ N 922.
Положение N 583 регулирует отношения, связанные с установлением системы оплаты труда в федеральных бюджетных, казенных и автономных учреждениях, и не применяется учреждениями субъектов РФ и муниципалитетов (за исключением случаев, когда нормативные акты субъектов, муниципалитетов содержат прямую ссылку на применение данного документа). Поскольку обычно нормативные акты субъектов РФ и муниципалитетов дублируют положения федеральных законодательных актов, в связи с изменением норм Положения N 583 соответствующие правки будут внесены и в нормативные акты субъектов, муниципалитетов, регулирующие вопросы оплаты труда работников учреждений этого уровня бюджета бюджетного системы РФ.

"Ревизии и проверки

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Как рассчитать зарплату по окладу? Для этого разберемся с терминологией и поймем, чем оклад отличается от зарплаты. Затем соберем необходимые исходные данные и подставим их в формулу. Из каких документов взять информацию и в каком порядке произвести расчет, узнайте из нашего материала.

Что такое оклад по Трудовому кодексу

На основании приведенных в ТК РФ определений оклад представляет собой минимальную фиксированную денежную сумму, которую работодатель обязан заплатить сотруднику за каждый отработанный месяц при условии выполнения возложенных на него должностных обязанностей.

Заработная плата — более расширенное понятие, включающее помимо оклада различные доплаты, бонусы и премии, на которые работник имеет право.

Оклад и заработная плата совпадают по величине в том случае, если за полностью отработанный расчетный месяц сотруднику помимо оклада не будут начислены компенсационные и стимулирующие выплаты.

Заработную плату можно рассчитывать не только исходя из оклада, но и на основе тарифной ставки — фиксированного размера оплаты труда за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу времени (час, день, декаду, месяц) без учета компенсаций и доплат.

Формулы расчета зарплаты по окладу и исходя из тарифной ставки отличаются. Далее расскажем, как правильно рассчитать зарплату по окладу.

Как правильно собрать исходные данные для расчета заработной платы

Для расчета заработной платы по окладу собираются исходные данные:

о размере оклада;
количестве рабочих дней в расчетном месяце;
количестве отработанных дней в месяце;
выплатах, положенных работнику помимо оклада.

Откуда эти данные взять?

Размер оклада

Оклады по каждой должности отражаются в штатном расписании:

Кроме того, размер оклада должен быть указан в трудовом договоре:

А также отражен в приказе о приеме на работу:

Количество рабочих дней в расчетном месяце

Подсчет рабочих дней для каждого месяца производится на основе производственного календаря. Этот показатель зависит от продолжительности рабочей недели: с понедельника по пятницу (пятидневка) или в другом режиме (например, с рабочей субботой):

Количество отработанных дней в расчетном месяце

Этот показатель для расчета зарплаты по окладу берется из табеля учета рабочего времени или иного документа, с помощью которого на предприятии учитываются отработанные дни, дни отдыха и иные периоды (командировки, отсутствие по болезни, прогулы, отпуска и т. д.).

Выплаты, положенные работнику помимо оклада

Премии, доплаты, компенсации, бонусы и иные выплаты, на которые может рассчитывать работник помимо оклада, устанавливаются в трудовых договорах, соглашениях, приказах или иных внутрифирменных НПА (коллективном договоре, положении об оплате труда и т. д.).

Базовая расчетная формула

Базовая формула для расчета заработной платы по окладу выглядит так:

С помощью базовой формулы можно рассчитать зарплату, если в расчетном месяце сотрудник не получает премии и иные выплаты в дополнение к окладу.

Расчет з/п по окладу продемонстрируем на примере.

Дворник Самойлов П. Г. в январе 2021 года получил выговор за прогул. В результате из 15 рабочих дней в январе (по производственному календарю для пятидневной рабочей недели) он отработал только 14. Его оклад, согласно утвержденному на 2021 год штатному расписанию, составляет 16 250 руб.

Учитывая, что в расчетном месяце Самойлову П. Г. не выплачиваются никакие дополнительные суммы стимулирующего или компенсационного характера, для расчета зарплаты можно применить базовую формулу:

З/п = 16 250 руб. / 15 дн. × 14 дн. = 15 166,66 руб.

В такой сумме будет начислена зарплата Самойлову П. Г. за январь 2021 года.

Расширенная формула: как учесть дополнительные выплаты

Если помимо оклада работник получает стимулирующие и компенсационные выплаты, для расчета зарплаты используется расширенная формула:

При этом если сотрудник отработал в расчетном месяце все рабочие дни (КРД = КОД), эта формула приобретает вид:

Как рассчитать размер зарплаты по окладу, если работнику выплачивается премия или иные дополнительные суммы? Продолжим предыдущий пример, изменив в нем условия.

Предположим, что дворник Самойлов П. Г. отработал январь без замечаний и дисциплинарных взысканий. Тогда ему дополнительно к окладу будет начислена премия (15% от оклада). А для расчета зарплаты можно использовать расширенную формулу (без корректировки оклада на отработанные дни):

З/п = 16 250 16 250 × 15% = 18 687,5 руб.

Итоги

Оклад — это минимальный фиксированный размер оплаты труда за полностью отработанный календарный месяц без учета дополнительных выплат стимулирующего или компенсационного характера. Чтобы рассчитать зарплату исходя из оклада, необходимо размер оклада скорректировать на количество отработанных в расчетном месяце дней. К рассчитанной сумме прибавляются дополнительные выплаты, если работник имеет право их получать согласно трудовому договору или иным внутрифирменным НПА.

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

9.1. Заработная плата руководителей образовательных учреждений, их заместителей, руководителей структурных подразделений, главных бухгалтеров состоит из должностных окладов, выплат компенсационного и стимулирующего характера.

9.2. Должностной оклад руководителя образовательного учреждения рассчитывается исходя из средней заработной платы педагогических работников данного учреждения, осуществляющих учебный процесс, и в соответствии с группой по оплате труда руководителей образовательных учреждений по следующей формуле:

Др = ЗПпср х Кр х А х Псз, где:

Др - должностной оклад руководителя образовательного учреждения;

ЗПпср - средняя заработная плата педагогических работников данного учреждения, осуществляющих учебный процесс;

Кр - коэффициент по группам оплаты труда руководителей образовательных учреждений;

А - повышающий коэффициент с учетом квалификационной категории руководителя;

Псз - повышающий коэффициент с учетом ученой степени и профилю образовательного учреждения, почетного звания или отраслевой награды.

9.3. При расчете средней заработной платы педагогических работников учреждения, осуществляющих учебный процесс, учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в учреждении, за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду установления должностного оклада руководителю, за исключением выплат компенсационного характера.

Порядок исчисления средней заработной платы для определения размера должностного оклада руководителя образовательного учреждения определяется комитетом по образованию администрации г. Барнаула.

9.4. Отнесение образовательных учреждений к группам по оплате труда руководителей осуществляется комитетом по образованию администрации района в зависимости от объемных показателей деятельности образовательных учреждений в соответствии с положением о порядке отнесения муниципальных образовательных учреждений к группам по оплате труда руководителей, утвержденным постановлением главы г. Барнаула.

Рекомендуемый размер установления коэффициентов по группам оплаты труда руководителей образовательных учреждений (Кр) согласно краевой модельной методике:

1 группа - коэффициент 1,8;

2 группа - коэффициент 1,6;

3 группа - коэффициент 1,4;

4 группа - коэффициент 1,2.

9.5. Должностные оклады заместителей руководителей образовательных учреждений, главных бухгалтеров устанавливаются на 10-30 процентов ниже должностных окладов руководителей учреждений (без учета выплат руководителю образовательного учреждения за квалификационную категорию, за ученую степень по профилю образовательного учреждения, за наличие почетного звания или отраслевой награды).

Должностные оклады руководителей структурных подразделений и заведующих библиотекой на 20-40 процентов ниже должностных окладов руководителей учреждений (без учета выплат руководителю образовательного учреждения за квалификационную категорию, за ученую степень по профилю образовательного учреждения, за наличие почетного звания или отраслевой награды).

Размер должностных окладов заместителей руководителей образовательных учреждений увеличивается на повышающие коэффициенты за квалификационную категорию, за ученую степень по профилю образовательного учреждения, за наличие почетного звания или отраслевой награды.

Размер должностного оклада главного бухгалтера увеличивается на повышающий коэффициент за наличие почетного звания или отраслевой награды.

Размер должностных окладов руководителей структурных подразделений и заведующих библиотекой образовательных учреждений увеличивается на повышающие коэффициенты за квалификационную категорию, за ученую степень по профилю образовательного учреждения, за наличие почетного звания или отраслевой награды.

9.6. Выплаты за наличие квалификационной категории, ученой степени, почетного звания или отраслевой награды, а также выплаты компенсационного характера осуществляются из специальной части фонда оплаты труда административно-управленческого персонала в порядке, установленном для педагогического персонала образовательного учреждения.

9.7. Выплаты стимулирующего характера для заместителей руководителей образовательных учреждений, главных бухгалтеров осуществляются из стимулирующей части фонда оплаты труда учреждения.

9.8. В трудовом договоре с руководителем образовательного учреждения могут быть предусмотрены дополнительные выплаты за счет средств, получаемых от внебюджетной деятельности. Порядок осуществления таких выплат определяется постановлением главы г. Барнаула.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Как рассчитать, какую сумму зарплаты работник получит "на руки" и сколько составят налоговые платежи?

Как ни странно, но этот кажущийся поначалу простым вопрос довольно часто звучит из уст руководителей организаций и ИП, у которых уже есть наемные сотрудники.

Расчет заработной платы (ЗП) — это процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора и удержания налогов и взносов с учетом вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также документальное оформление указанных операций.

Процесс расчета ЗП состоит из следующих этапов:

Выплата заработной платы работникам производится 2 раза в месяц, в установленные на предприятии сроки. Уплата налогов и взносов в бюджет осуществляется 1 раз месяц (за исключением некоторых случаев, связанных с увольнением работников или выплатой отпускных).

Ограничения по размеру ЗП

Обращаем внимание, что при начислении заработной платы работодатель должен учитывать ограничения, указанные в главе 21 Трудового Кодекса Российской Федерации, например:

Ст.133 ТК РФ:
Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Ст.138 ТК РФ:
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.

То есть при выполнении всех трудовых норм зарплата работника не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), сумма МРОТ может различаться от региона к региону. Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, законодательно не определен.

Расчет налоговых платежей с ЗП

Рассмотрим более подробно этапы расчета и начисления налогов и взносов с заработной платы. Для понимания логики этого процесса необходимо учитывать следующее:

Налог на доходы физических лиц рассчитывается из начисленной ЗП, удерживается из нее и перечисляется в бюджет самим работодателем.
Страховые взносы в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) рассчитываются из той же начисленной ЗП и перечисляются в бюджет сверх этой суммы без удержания их у работника.

1. Расчет НДФЛ

Налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников, — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

П.1 Ст.207 НК РФ:
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как видим из определения, плательщиками НДФЛ являются физические лица. Работодатель же в данном случае выступает в роли налогового агента, в обязанности которого входит удержание и перечисление НДФЛ в бюджет на основании п.1 ст. 226 НК РФ НК.

Ставка НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов установлена в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Налоговую базу при расчете НДФЛ можно уменьшить на сумму так называемых стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет в данном случае можно рассматривать как льготу, применяемую при расчете ЗП. Вычет предоставляется на основании письменного заявления сотрудника, имеющего детей (причем вычетом могут воспользоваться как родные, так и приемные родители, а также опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок).

Размеры вычетов зафиксированы в 218 статье Налогового Кодекса:

1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.

2. Расчет страховых взносов

Помимо начисления и уплаты НДФЛ, в обязанности работодателя входит расчет и уплата страховых взносов в различные фонды. Как было отмечено выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы сотрудников, а уплачиваются работодателем дополнительно. Страховые взносы необходимы для того, чтобы государственные органы могли обеспечить реализацию конституционных прав гражданина на охрану здоровья, пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.

На сегодняшний день работодатель с суммы заработной платы, премий и других вознаграждений сотрудников производит следующие отчисления:

Ставка страховых взносов	Вид страхования
22 %	на обязательное пенсионное страхование
5,1 %	на обязательное медицинское страхование
2,9 %	на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством

Поскольку с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулирует ФНС, Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 в Налоговый Кодекс введена глава 34, содержащая подробную информацию о данном виде отчислений.

По страховым взносам существуют льготные категории плательщиков. Пониженную ставку страховых взносов могут применять налогоплательщики, соответствующие критериям, поименованным в ст.427 НК РФ.

Помимо перечисленных фондов, работодатель начисляет и уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчеты уплаты данного вида страховых взносов регламентируются Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Тариф страховых взносов от несчастных случаев устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности предприятия, в котором задействованы сотрудники, и зависит от класса профессионального риска. Величина тарифа для каждого конкретного работодателя устанавливается Фондом социального страхования в диапазоне 0,2…8,5%.

3. Пример расчета заработной платы

Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2018 года он отработал 17 дней по 8 часов. У сотрудника один ребенок в возрасте 10 лет. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2018 года?

Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле:

ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где:
Ок мес — сумма месячного оклада;
Д мес — количество рабочих дней в месяце;
Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце.

Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 20000 / 17 × 17 = 20000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги:

НДФЛ = (Д — СВ) × 13 % , где:
Д — сумма доходов по ставке 13 %;
СВ — cумма стандартных налоговых вычетов.

Возраст ребенка Иванова И.И. дает ему право применять стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб., поэтому: НДФЛ = (20000 — 1400) × 13% = 2418 руб.

Страховые взносы рассчитываются по формуле:
Страх.взносы = Б × Тариф, где:
Б — база для начисления страховых взносов;
Тариф — действующие тарифы по страховым взносам.

Таким образом,
сумма взносов на обязательное пенсионное страхование = 20000 × 22% = 4400 руб.;
сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 20000 × 5,1% = 1020 руб.;
сумма взносов на обязательное социальное страхование и ВНиМ = 20000 × 2,9% = 580 руб;
сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 × 0,2% = 40 руб. — так как сотрудник задействован в деятельности с классом профессионального риска I (ставка взносов 0,2%).

Итоги расчета:

С заработной платы Иванова И.И. 20000 руб. за январь 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2418 руб.

Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму:
4400 + 1020 + 580 + 40 = 6040 руб.

Затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют:
20000 + 6040 = 26040 руб.

Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов

Выдача зарплаты персоналу должна производиться с учетом требований Трудового кодекса РФ:

Ч.6 Ст.136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В ч.8 ст.136 говорится о том, что если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплатить сотрудникам причитающуюся заработную плату необходимо заранее, накануне этого дня.

Удержанный с заработка сотрудников НДФЛ работодателю необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты сотрудникам дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате работодателем в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Например, за январь нужно успеть заплатить до 15 февраля включительно.

В заключение

Вот и вся арифметика, хотя… на самом деле это далеко не все! Структура заработной платы может состоять не только из окладной части — она может содержать также компенсационные и стимулирующие выплаты. К основному заработку могут быть начислены отпускные или различные пособия, например, по временной нетрудоспособности. По видам оплаты труда она может быть основной и дополнительной, а по форме оплаты — повременной и сдельной и т.д.

Читайте также: