Услуги интернет провайдера ндс

Обновлено: 28.06.2024

В феврале наша фирма заключила договор с "Хостинг Центром" на услугу хостинга на 1 год. Мы перечислили аванс (за 1 год), который отразили по дебету счета 60. Правильно ли услуги хостинга отражать на 44 или 20 счете, без использования 97 счета?

Вначале определимся, что такое хостинг. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности 029-2007 определяет web-хостинг как хранение данных в сети Интернет.

Хостинг - это услуга по размещению сайта заказчика на сервере провайдера, постоянно подключенном к Интернету. При этом провайдер не только предоставляет в аренду собственные ресурсы аппаратных средств (дискового пространства, оперативной памяти, процессорного времени и т.д.), а берут на себя поддержку и сопровождение работоспособности информационного ресурса клиента, в том числе обеспечивают его регистрацию в различных поисковых системах сети Интернет.

Организации, оказывающие услуги связи, руководствуются положениями главы 39 ГК РФ "Возмездное оказание услуг". Следовательно, предоставление услуг связи осуществляется провайдером в рамках договора оказания услуг, по которому в соответствии со статьей 779 ГК РФ исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

В соответствии с действующим законодательством услуга представляет собой действие, осуществляемое по заказу и не имеющее во многих случаях материального результата.

Предварительная оплата услуг (авансы выданные) не признаются расходами (п. 3 ПБУ 10/99).

Для признания расходов необходимо выполнение условий пункта 16 ПБУ 10/99. Во-первых, расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота. Во-вторых, сумма расхода может быть определена. В-третьих, имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (например, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из перечисленных условий, в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.

Определение понятия расходов будущих периодов содержится в пункте 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Они отражаются в бухгалтерском балансе отдельно и списываются в течение периода, к которому относятся. Порядок списания организация устанавливает самостоятельно (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) и закрепляет в учетной политике.

До момента фактического оказания услуги по аренде перечисленные денежные средства по договору аренды имущества нельзя определить как расходы будущих периодов, а можно квалифицировать только как предварительную оплату и учесть на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".

По окончании каждого месяца при получении от провайдера акта выполненных работ нужно списывать соответствующую часть выданного аванса на расходы.

При наличии счета-фактуры, выставленного провайдером, пользователь имеет право на вычет суммы НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что сайт используется пользователем в деятельности, облагаемой НДС.

Расходы на услуги хостинга подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подпунктов 18, 25, 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ расходы на услуги хостинга признаются в налоговом учете на последний день отчетного (налогового) периода.

Если провайдеру перечисляется единоразовый платеж, то его следует "растянуть" по периодам, в течение которых услуги хостинга будут потреблены, т.е. следует учитывать эти расходы равномерно в течение срока действия договора (п. 1 ст. 272 НК РФ).

На вопрос отвечала
Л.П. Фомичева,
аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ

Консультации — это стандартные услуги, которые облагаются НДС в общем порядке. Они не освобождаются от налогообложения, если нет исключительных обстоятельств, например, исполнитель не работает на УСН, или получатель услуг не является иностранной компанией. Разберемся с нюансами обложения НДС консультационных услуг.

Облагаются ли НДС консультационные услуги

Консультационные или консалтинговые услуги — это деятельность по предоставлению информации в письменной и устной форме. Под это определение подходят консультации юристов, аудиторов, бухгалтеров, маркетологов и других специалистов.

Если консультации оказаны на территории РФ — они признаются объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). Платить налоги с них должны и индивидуальные предприниматели, и организации, в том числе некоммерческие. Ставка НДС стандартная — 20 %.

Есть три случая, при которых НДС можно не платить:

Услуги реализованы не на территории России (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ);
Услуги оказывают органы госвласти или местного самоуправления в рамках их исключительных полномочий (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ);
Услуги оказывают организации и предприниматели, которые освобождены от НДС или не являются его плательщиками, в том числе спецрежимники.

Со вторым и третьим пунктами все просто. А вот с первым могут быть вопросы. Особенно, если вы работаете с иностранными компаниями, так как надо определить место реализации услуги.

Как определить место реализации консультационных услуг

Россия указана в учредительных документах как место ведения деятельности;
Россия — место управления организацией;
в России находится постоянно действующий исполнительный орган;
в России проживает физическое лицо-получатель услуг.

При взаимодействии с иностранными компаниями возможно два варианта: вы даете иностранцам консультации или получаете от них. Если вы оказали услугу нерезиденту, НДС платить не придется, а вот если нерезидент дал консультацию вам — заплатите НДС как налоговый агент. Это значит, что вам надо будет самостоятельно удержать НДС с дохода продавца и заплатить в бюджет РФ.

Если консультацию купило постоянное представительство, место деятельности определяется по месту нахождения представительства. Если представительство в России, то НДС придется платить даже при том, что сама фирма иностранная.

Освобождены ли от НДС консультации в электронной форме

Консультации — это та услуга, которую легко можно оказывать в электронной форме: по электронной почте или скайпу. Для электронных услуг НК РФ предусматривает особенные правила уплаты НДС, но только в части работы с иностранными компаниями.

Однако в п. 1 ст. 174.2 НК РФ перечислены услуги иностранных компаний, которые не относятся к электронным. В их число попадают и консультации по электронной почте. К ним применяется стандартный порядок уплаты НДС по сделкам с иностранцами.

Как платить НДС с консультаций — общие правила

Если российская организация консультирует российских налогоплательщиков, то в бюджет НДС будет платить именно консультант. Он включает налог в стоимость услуги, а затем перечисляет в бюджет. Сам покупатель консультации позже сможет принять налог к вычету.

Налоговый период по НДС — квартал. Это значит, что рассчитывать и уплачивать НДС в бюджет нужно ежеквартально. Платить налог можно тремя равными платежами — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Для расчета НДС используется формула: НДС = Налоговая база × Ставка налога.

Налоговая база — это стоимость консультации с учетом или без учета НДС. Она определяется на дату оказания услуги — то есть дату подписания акта об оказанных услугах. Если услуги длящиеся, вроде квартального абонемента на консультации, то датой считается последний день квартала, в течение которого вы оказывали услуги.

Как налоговому агенту заплатить НДС

Напомним, что это нужно, если вы купили консультацию у иностранной компании, которая не состоит на учете в налоговом органе РФ.

Посчитайте сумму налога по формуле: НДС = Стоимость консультации с НДС × 20 / 120.

НДС исчисляется отдельно по каждой выплате дохода иностранной компании, в том числе по авансам. Одновременно с тем, как вы передаете оплату консультанту, удержите из этой суммы НДС и уплатите его в бюджет. Также надо будет заполнить и выставить счет-фактуру.

Если вы платите НДС как агент, купивший консультацию у иностранной организации, налог можно будет принять к вычету. Сделать это можно в том квартале, в котором вы заплатили налог и выполнили все условия для вычета.

Как отражать НДС в бухучете

Основные проводки для НДС по консультациям у исполнителя:

Проводки у покупателя консультаций:

Проводки у налогового агента:

Дт 20 (26, 44 и др.) Кт 60 — приняты к учету услуги;
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС со стоимости услуг;
Дт 60 Кт 76-НДС — уменьшен долг перед консультантом на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет;
Дт 76-НДС Кт 68 — Отражена задолженность по уплате в бюджет;
Дт 68 Кт-51 — НДС уплачен в бюджет;
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.

Ведите бухгалтерский и налоговый учет в Контур.Бухгалтерии. Считайте НДС, заводите счета-фактуры, оформляйте вычеты и сдавайте декларации через интернет. Еще в Бухгалтерии можно проводить расчеты с сотрудниками, получать консультации от экспертов и проводить проверку контрагентов. Новые пользователи могут 14 дней пользоваться всеми возможностями сервиса бесплатно.

Списание с расчетного счета, Поступление (акт, накладная) – какую ставку НДС применять?

В 1С реализована ставка 20/120, направлен запрос в ФНС – ждем разъяснений!

20/120 НЕ равно 16,67%

600 EUR х 20 / 120 = 100 EUR х 73,4223 = 7 342,23 руб.
600 EUR х 16,67% = 100,02 EUR х 73,4223 = 7 343,69 руб.
разница1,46руб.

Книга покупок в 1С

графа2 код вида операции – 45 новый на электронные услуги в сети Интернет;
графа3 Номер и дата счет-фактуры продавца – Поступление (акт, накладная) , Акт №:… от:… (договор, счет, акт);
графа 7 Номер и дата документа, подтверждающего уплату продавцу – ФЗКП, графа Номер. Док оплаты (= номер платежного поручения);
графа 15 Стоимость покупок по счету-фактуре – Поступление (акт, накладная) – сумма покупки в валюте;
графа 16 Сумма НДС по счету-фактуре – сумма налога в рублях по курсу ЦБ РФ на дату поступления (акта).

Вопросы к ФНС

Какую ставку НДС применять при отражении услуг в учете – 20/120 или 16,67? Иностранцы, как правило, указывают 20/120.

Как заполнять Книгу покупок:

графа 3 Номер и дата счет-фактуры продавца – номер договора, инвойса, акта…
графа16 Сумма НДС в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа / оказания услуги по УП…
КВО – услуги, сопутствующие электронным – не известен…

Разъяснения контролирующих органов

Письмо ФНС 14.05.2019 N СД-4-3/8916@ – как заполнять Книгу покупок по вычетам НДС в соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ:

графа 2 – код вида операции – 45;
графа 3 – N и дата договора или расчетного документа, в которых указаны ИНН/КПП иностранной организации, а также сумма НДС (1С: ПТиУ поле Акт № , если не заполнено, то поле Договор );
графа 7 – N и дата документа на перечисление оплаты, а при безденежных формах расчетов – N и дата документа о погашении задолженности.

Организация может сама заплатить НДС за иностранца по электронным услугам и принять его к вычету (включить в стоимость).

Код операции в Разделе 2 декларации по НДС указать по ст. 161 НК РФ. Код НА по ст. 174.2 НК РФ не пройдет контрольные соотношения.

Приобретение электронных услуг у иностранцев — было

Справочник Договоры

Приобретение электронных услуг у иностранцев — стало

Справочник Договоры релиз 3.0.71.83

Если расчеты с иностранным контрагентом ведутся по договору и начались до 01.01.2019, то на 2018 и на 2019 надо создать разные элементы в справочнике Договоры с разными настройками.

Контракт № 153 от 25.12.2018 (2018) – по операциям оплаченным в2018 и ранее и если Организация сама платит НДС.
Контракт № 153 от 25.12.2018 (2019) – по операциям оплаченным в2019 и если НДС платит иностранец.

Организация приобретает электронные услуги, местом реализации которых является РФ, у иностранца ИП. Кто должен в этом случае платить НДС – иностранный предприниматель или российская Организация-покупатель?

НДС платит покупатель – российская организация, которая в данном случае является налоговым агентом. Иностранные ИП не обязаны вставать на учет в целях уплаты НДС по п. 4.6. ст. 83 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 24.05.2019 N 03-07-08/37670).

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(9 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (4)

Подскажите пожалуйста при заполнении справочника Договоры — точка и красная черта выделяют — налоговый агент — это опечатка. Ведь иностранный контрагент сам оплачивает налог.

Это имеется в виду, что в прошлом варианте автоматизации было одно, а в следующем стало другое т.е. отличие оформления (было-стало).
Потому что были ситуации, когда НДС платит организация. И для этого делали настройку.

Если в вашем случае иностранец все платит, выбираете флажок НДС платит иностранный контрагент.

Разберемся, на какой системе налогообложения выгоднее работать диджитал-агентствам, как снизить налоговую нагрузку и получать дополнительный доход. Текст поможет составить общее представление о теме, но без консультации бухгалтера не обойтись в любом случае.

Ведете рекламу клиентам?

Разбираемся с понятиями: ОСН и УСН

УСН — это упрощенная система налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество, их заменяет единый налог. Работать на УСН может не каждый, есть ряд требований:

Условия применения УСН. Источник: сайт ФНС.

Размер единого налога на УСН зависит от объекта налогообложения — того, с чего именно вы будете платить налог. Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

Есть два варианта для объекта налогообложения на УСН:

Узнать налоговую ставку для конкретного региона можно на официальном сайте ФНС. Например, в Санкт-Петербурге она будет такой:

Как мы обозначили выше, ИП и юрлица на УСН освобождены от уплаты НДС. Но если к компании на УСН обращается крупный клиент, который является плательщиком НДС, надо искать удобную схему работы. Далее мы на примерах разберем, как действовать компаниям и ИП на УСН и ОСН, когда клиент просит или не просит счет-фактуру.

Представим: мы работаем на УСН, к нам обратился крупный клиент

И хочет, чтобы мы запустили ему рекламу в Яндекс.Директе. Допустим, его бюджет на рекламу — 100 ₽ (специально возьмем сумму поменьше, чтобы было удобнее считать).

Чтобы потратить на рекламу 100 ₽, мы должны перевести в Яндекс.Директ 120 ₽ (так как необходимо заплатить еще и 20% НДС). Почему при оплате рекламы мы должны платить НДС, если работаем на УСН: мы приобретаем услуги у компании, которая работает на ОСН, поэтому платим НДС, включенный в стоимость услуг.

Не забудем и о дополнительных расходах, которые будут влиять на итоговый счет, выставленный клиенту. Например:

Аренда офиса: 10 ₽.
Заработная плата: 30 ₽.
Налоги с фонда оплаты труда сотрудников: 10 ₽.

Посчитаем сумму счета для клиента: 120 + 10 + 30 + 10 = 170 ₽. Добавим сюда еще 2 ₽ за дополнительные услуги и выставим клиенту счет на 172 ₽. Возможность уменьшения налоговой выплаты зависит от того, нужен ли клиенту счет-фактура.

УСН: клиент не просит счет-фактуру

Вспомним, сколько нам заплатит клиент и сколько мы потратим:

Если следовать этой схеме, то наш доход: 172 − 170 = 2 ₽.

Казалось бы, всё хорошо, если взять реальные суммы. Но не следует забывать, что при УСН мы должны еще заплатить единый налог.

Напомним, единый налог зависит от объекта налогообложения.:

Если в прошлом году вы заплатили минимальный налог (1%), то в этом году при уплате единого налога можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог. Но это далеко не всё: подробный список можно найти в статье 346.16 НК РФ.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда вы работаете на УСН и ваш клиент просит счет-фактуру.

УСН: клиент просит счет-фактуру

Представим, что к нам обратился крупный клиент, который является плательщиком НДС, ему потребуется счет-фактура. В этом случае мы должны будем перевести в бюджет сумму НДС. Основание — пункт 5 статьи 173 НК РФ.

Возвращаемся к уже знакомой нам таблице и смотрим, что изменилось:

Считаем: 143 − (120 + 10 + 30 + 10) = −27. В итоге имеем убыток 27 ₽. И при этом мы не можем возместить НДС с перевода в рекламную систему. Основание — постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда мы работаем на ОСН.

Представим: мы работаем на ОСН, к нам обратился крупный клиент

Теперь у нас основная система налогообложения, а это значит, что мы являемся плательщиками НДС. Как и в случае с УСН, рассмотрим две ситуации: когда клиент просит и не просит счет-фактуру.

ОСН: клиент не просит счет-фактуру

В этом случае клиент может платить деньги нам напрямую, а мы самостоятельно будем переводить их в рекламные системы и актировать. Наша таблица будет выглядеть так:

Считаем прибыль: 172 − (120 + 10 + 30 + 10) + 20 = 22 ₽.

Так как работаем на ОСН, можем применить вычет по НДС (в примере выше это уже учтено).

Теперь рассмотрим кейс, когда мы работаем на ОСН и наш клиент просит счет-фактуру.

ОСН: клиент просит счет-фактуру

В этом случае наша таблица будет выглядеть так:

Считаем: 143 − (120 + 10 + 30 + 10) + 20 = −7. В итоге мы получили убыток 7 ₽, даже приняв во внимание то, что можем возместить НДС (20 ₽).

Откуда убыток? Разберемся.

Есть понятие — налоговый вычет. Это сумма, которая может уменьшить налогооблагаемую базу. В нашем случае получается, что агентство может применить налоговый вычет за НДС, уплаченный при переводе денег в рекламную систему. А также налоговый вычет смогут применить клиенты агентства, которые работают с НДС.

Еще есть входящий и исходящий НДС:

Вернемся к нашему примеру. Исходящий НДС − входящий НДС = (172 − 172 ÷ 1,2) − (120 − 120 ÷ 1,2) = 28 − 20 = 8 ₽.

Мы работаем на ОСН.
Клиент платит деньги нам напрямую, мы самостоятельно их актируем.
Мы сами переводим деньги в рекламную систему.
Клиент хочет перевести нам 120 ₽, вся эта сумма пойдет на оплату рекламы.

Мы выставляем счет клиенту на 120 ₽ (он уже включает НДС 20%).
Мы обязаны заплатить 20 ₽ государству.
Декларация по НДС сдается по итогам квартала, сумма налога выплачивается в течение следующего квартала.

Мы переводим 120 ₽ на рекламу в Яндекс.Директ и получаем счет с включенным НДС.
Благодаря налоговому вычету мы компенсируем 20 ₽.

Но не всё так просто:

Обычно за один отчетный период откручивается 80–90% всех денег, которые клиент платит агентству.
Сумма расходов для налогового вычета уменьшается.
На практике в отчетный период удается вернуть не 20% от расходов, а 14–16%.

История примерно такая:

В итоге: 20 − 19,2 = 0,8 ₽ (эта сумма — наш долг государству). Возместить 0,8 ₽ мы сможем только тогда, когда потратим на рекламу оставшиеся 24 ₽, которые нам заплатил клиент.

Подведем итог всему, что разбирали выше.

ОСН или УСН: итоговое сравнение

Судя по этой таблице, работать на УСН выгоднее. Но есть проблемы: если к нам обратится крупный клиент, который является плательщиком НДС, то мы можем согласиться работать с ним, но при этом должны платить НДС без возможности его возместить.

А есть еще третий вариант — работать с такими клиентами через eLama.

Агентство на УСН и крупный клиент: схема работы через eLama

Ваш клиент самостоятельно переводит деньги на рекламу в eLama.
Вы работаете на аккаунте клиента в eLama: переводите деньги в рекламные системы, запускаете рекламу и так далее.
eLama самостоятельно предоставляет вашему клиенту необходимые закрывающие документы, в том числе и счет-фактуру, который нужен для заявки на вычет НДС.

Почему это выгодно агентству на УСН

Вы можете прекрасно работать с клиентом, который является плательщиком НДС, а все вопросы с документами будет решать eLama.
Агентство получает удобный кабинет для работы: единый кошелек, с помощью которого можно распределять деньги на рекламные системы, а также доступ к 15+ инструментам для всех этапов работы с рекламой.
У eLama есть партнерская программа для агентств и фрилансеров. Ее участники могут получать ежемесячное агентское вознаграждение. Подробнее о партнерской программе — далее.

Партнерская программа eLama для агентств и фрилансеров

В партнерской программе eLama могут участвовать юридические лица и ИП из РФ на ОСН и УСН, а также физические лица.

Чем интересна партнерская программа eLama

Один кабинет для работы и единый бюджет, с которого удобно распределять деньги на разные системы и сервисы.
eLama предоставляет закрывающие документы для каждого вашего клиента. Вы можете получать ежемесячное агентское вознаграждение.
Юрлицам и ИП доступна кредитная линия. Это возможность оплачивать рекламные расходы с отсрочкой. Получить кредитную линию можно после проверки специалистами eLama по финансам.

Чтобы получать ежемесячное агентское вознаграждение, нужно:

Самостоятельно вести рекламу через eLama минимум 3 клиентам.
Суммарный оборот клиентов в рекламных системах должен быть не менее 30 000 руб/мес без НДС.

Максимальный размер ежемесячного вознаграждения — 10% от оборотов клиентов в рекламных системах.

Всю информацию о партнерской программе и ежемесячном вознаграждении можно найти в подробных условиях →

Читайте также: