Уклонение от уплаты налогов перевод

Обновлено: 04.05.2024

Уклонение от налогов является тяжким проступком. Стоит отметить, что именно налоговые сборы являются важной частью экономической системы любого государства. Но при этом далеко не каждое предприятие или же отдельно взятый гражданин желают выплачивать определенную часть своих доходов в пользу государственной казны.

Недавно в журнале Kerching от имени конгресса профсоюзов Великобритании (TUC) были опубликованы наиболее популярные и часто используемые способы уклонения от налоговых выплат знаменитостей, предпринимателей и просто состоятельных граждан. Некоторые из них весьма любопытны и достойны вашего внимания. Давайте же рассмотрим наиболее популярные способы уклонения от государственных выплат в одной из наиболее развитых европейских стран и сравним их с методами, применяемыми в СНГ.

Как уклоняются от налогов англичане?

Перечисление зарплаты через оффшорную компанию

Сокращение налогооблагаемой прибыли в киноиндустрии

Еще один весьма популярный и распространенный способ – это кинопроизводственная сфера. Правительства всех цивилизованных стран стремятся всячески поощрять кинопроизводство, особенно если сюжет фильма основан на истории самого государства. Но именно по этой причине в сфере кинематографа и происходит существенная доля всяческого уклонения от налогообложения путем инвестирования заемных средств. Ведь получить финансовую поддержку в виде низкопроцентного кредита или же просто разовой выплаты хочется всем, но отдавать часть заработанных от проката картины денег желают далеко не многие.

Таким образом, финансирование создания фильмов осуществляется в основном за счет привлечения государственных и частных займов. В результате этого происходит значительное сокращение налогооблагаемой прибыли, то есть уклонение от налогов за счет вычета необходимых расходов на возврат кредита и процентов по займу. Фактически деньги берутся в долг без каких-либо процентов возврата задолженности. Также для национальных кинопроизводителей часто вводятся существенно сокращенные налоговые вычеты, из-за чего сума налогов от проката фильма часто и вовсе стремится к нулю.

Продажа авторских прав и перечисление денег родственникам

Также еще часто встречается схема, когда различные известные личности продают свои авторские права. К примеру, английский автогонщик Джейсон продал права на изображения с его лицом иностранной компании, которая повсеместно использует их для рекламы своей продукции. То есть все денежные поступления накапливаются у этой фирмы, где ставки по налогам выходят значительно ниже, чем если бы автогонщик получал заработную плату напрямую. Или же денежные поступления переводятся на имена членов семьи, что значительно уменьшает налоговую ставку из-за прогрессии в налогообложении. Также деньги можно перечислить родственникам, которые проживают в низконалоговых или же вовсе безналоговых странах.

Регулярные перемещения за границу

Следующий интересный способ уклонения от налогов касается резидентства, то есть принадлежности к какому-либо государству. Так, если вы живете в Англии постоянно, то вам придется платить налог со всех своих доходов – как полученных на территории страны, так и заработанных за ее пределами. Но если вы находитесь на территории государства менее 90 дней в году, то зарплата, полученная заграницей, налогом не облагается.

Компания в роли личной сервисной фирмы

Еще одним распространенным способом является использование компании с ограниченной ответственностью в роли личной сервисной фирмы. Дело в том, что оказание услуг от именно такой компании, в отличие от физического лица, может сократить налоговое бремя на ощутимых 20%.

Налоговое возмещение через благотворительность

Нередко для понижения налоговой ставки злоупотребляют и благотворительностью. Примерная схема заключается в следующем. Стоимость определенных активов, например акций компании, значительно завышается, после чего ценные бумаги направляются на благотворительность. Далее заявляются права на налоговое возмещение, сумма которого уже превышает изначальную стоимость активов.

Перемещение активов в оффшоры и трастовые фонды

Но все это касается европейских стран, а в частности одного из наиболее развитых членов ЕС – Великобритании. Но как же обстоят дела в СНГ?

Способы уклонения от налогов в СНГ

Из легальных способов снижения налоговой ставки в основном применяются следующие.

Перепродажа через цепочку фирм

Искусственное дробление бизнеса под специальный налоговый режим

Второй популярный способ уклонения от выплаты налогов в розничной торговле состоит в следующем – искусственное дробление бизнеса под специальный налоговый режим. Так, ритейлеры, то есть розничные продавцы, часто разделяют все свои торговые залы на участки площадью не более 150 кв. метров для того, чтобы выплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В такой ситуации недобросовестных предпринимателей можно вывести на чистую воду лишь в том случае, когда присутствуют неоспоримые доказательства того, что все залы обслуживает единая кассовая система.

Другие способы уклонения от налогов

Заключение

В качестве заключения стоит отметить, что как в Европе, так и в СНГ схемы от уклонения выплаты налогов весьма схожи. Правда, стоит указать, что на западе больше преобладают легальные варианты, чего не скажешь о русскоязычных государствах.

Одно из наиболее распространенных преступлений среди физических лиц и организаций — уклонение от уплаты налогов . Причина ситуации, по мнению многих экспертов, состоит в незначительном контроле предпринимателей и компаний со стороны уполномоченных органов. Власти предпринимают разные шаги, направленные на устранение такой проблемы, а также привлечение виновных лиц к ответственности. Но на фоне служебного рвения под ударом оказываются интересы и права самих плательщиков. При этом ужесточение наказания за уклонение от выплаты налогов имеет эффект в виде увеличения поступлений в казну на 25-30 процентов. Ниже рассмотрим правовые последствия уклонения от выплаты налогов по УК РФ для физических лиц и компаний.

Уклонение от уплаты налогов физического лица

Физические лица несут ответственность за отказ в перечислении налогов или предоставление неправдивых сведений по ст. 198 УК РФ. Передача деклараций, а также других подтверждающих доход документов, является обязательным. Отказ от выполнения этой работы или предоставление ложных данных ведет к наказанию.

В состав преступления входит:

Объект преступного деяния — финансовая заинтересованность страны.
Объективная сторона — отказ от оплаты налоговых платежей в крупном размере. Такие действия могут носить умышленный или неумышленный характер. Результат — не поступление большой суммы в казну страны.
Субъект преступного деяния — гражданин РФ, иностранец или субъект без гражданства, который достиг 16-ти лет и обязан по закону платить налог или страховые платежи во внебюджетные структуры.
Субъективная сторона — наличие умысла. Преступник понимает, что его действия являются нарушением. Но он все равно не передает декларацию или указывает в ней заведомо ложные данные.

Указанные выше действия наказываются по УК РФ, а ответственность прописана в ст. 198. Статья делится на две части.

Часть №1

В первой части ст. 198 оговорено наказание за уклонение от сборов и налогов физического лица посредством отказа от передачи декларации или других бумаг, передача которых обязательна по законам РФ. Сюда же входит предъявление в уполномоченную структуру заведомо неправдивых данных. Наказание предусмотрено, если речь идет об ущербе для страны в крупном размере.

финансовое наказание — от 100 до 300 т. р.
принудительный труд — до 12 месяцев
арест — до 6 месяцев
тюрьма — до 12 месяцев

По решению суда штраф может заменяться выплатой зарплаты или иной прибыли виновного за срок от 12 до 24 месяцев.

Часть №2

Более суровое наказание предусмотрено для физических лиц, которые отказом от уплаты налогов или предоставлением неправдивых данных нанесли государственной казне ущерб в особо крупном размере. Наказание:

штрафные санкции — от 200 до 500 т. р.
принудительный труд — до 36 месяцев
тюрьма — до 3-х лет

Штраф может заменяться другим финансовым наказанием — необходимостью выплаты зарплаты или иной прибыли за срок от 18 до 36 месяцев.

В ст. 198 УК РФ имеется ряд особенностей:

Под физическими лицами понимаются ИП или иные субъекты предпринимательской деятельности.
Крупный размер — больше 900 т. р., невыплаченных в течение 3-х лет.
Особо крупный размер — невыплата более 4,5 млн р. за три года.

Если человек первый раз привлекается к ответу по ст. 198 УК РФ, он может уйти от ответственности при условии погашения суммы задолженности с учетом пени и других начислений.

Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами

Состав преступного деяния:

За нарушение требований законодательства компанию ожидает наказание. Ст. 199 УК РФ состоит из двух частей. В первой предусмотрена ответственность за недоплату в крупном, а во второй — в особо крупном размере.

Часть №1

В законе прописано, что предприятия обязаны в полном объеме и своевременно платить налоги и страховые платежи. Отклонение от этого требования, не предоставление или указание в документах неправдивых сведений может повлечь недоплату в крупном размере. К злоумышленнику применяются такие меры:

штрафные санкции — 100-300 т. р.
арест — до полугода
принудительный труд — до 24 месяцев
тюрьма — до 2-х лет

В последних двух случаях в качестве дополнительной меры может накладываться запрет на занятие определенных должностей на срок до 3-х лет.

Часть №2

Во второй части ст. 199 УК РФ указано наказание для субъектов, которые действовали по сговору, а величина недоимки превысила особо крупный. В таком случае нарушителей ожидает:

штрафной платеж — 200-500 т. р.
принудительный труд — до 60 месяцев
тюрьма — до 6 лет

Во 2-м и 3-м случаях возможно наложение дополнительного наказания, подразумевающее заниматься конкретной деятельностью на срок до 3-х лет.

Особенности ст. 199 УК РФ:

крупный ущерб — больше 5 млн р. в течение 3-х лет, а общая сумма больше 15 млн р.
особо крупный — свыше 15 млн р в течение 3-х лет, а общая больше 45 млн р.
при первом нарушении человек освобождается от ответственности (если погасил долг)

Как защититься от риска ответственности по УК РФ

Государственные органы постоянно усиливают давление на бизнес и ИП с целью пополнить казну и решить вопросы в социальной сфере. Вот почему таким лицам важно заранее готовиться к посещению работниками ФНС или полиции. Чтобы избежать уголовного преследования, важно следовать простым советам:

Внимательно проверяйте контрагентов, с которыми ведется сотрудничество. При изучении документации обращайте внимание на все моменты, которые вызывают подозрение. Если нет уверенности в партнере, лучше не подавать декларацию для получения вычета.
Храните доказательства переговорного процесса с партнерами. При расследовании учитывается разная доказательная база — переписка по e-mail, информация в мессенджерах, разные меморандумы и т. д. К примеру, в операциях с торговыми партнерами такая доказательная база очень пригодится.
Наймите квалифицированных бухгалтеров, которые будут защищать интересы предприятия перед уполномоченными органами. Кроме того, по статистике именно ошибки бухгалтеров приводят к проблемам с правоохранительными структурами.
Наймите опытных юристов. Специалистам нужно поручить проверку рисков в сфере налогообложения и продумать решения, позволяющие избежать наказания.
Проявите внимание при взаимодействии с ФНС. Многие проблемы можно решить на базе предварительного анализа.

Со временем ситуация с налогообложением будет только усугубляться. ФНС контролирует налогоплательщиков и ужесточают наказание за невыплату налогов. При выявлении нарушений за дело принимаются представители правоохранительных органов, а злоумышленники привлекаются к ответственности. Тенденция ужесточения хорошо заметна по количеству уголовных дел, которые открываются в МВД и СК РФ. Но в стремлении к выявлению нарушителей правоохранители нередко нарушают права бизнесменов, поэтому последние должны иметь в руках необходимые инструменты для защиты.

Итоги

Налоговые структуры, ЦБ РФ, арбитраж и другие органы держат под контролем бизнес и предпринимают жесткие меры при выявлении нарушений. В частности, к уклонению от налогов относится отсутствие экономического умысла, несоответствие зарплаты, применение посредников без потребности, высокое соотношение НДС, снижение налоговой нагрузки при одновременном повышении дохода и т. д. Чтобы избежать наказания, ИП и компаниям важно быть внимательными.

Консультация юриста при уклонении от уплаты налогов доступна бесплатно на нашем сайте

Подписывайтесь на наш канал "Федзакон" , ставьте лайки и пишите, что вы думаете по этому поводу

Делитесь информацией с друзьями в социальных сетях. А также подписывайтесь на наши соц. сети (ссылки в профиле)

Примеры использования Уклонение от уплаты налогов в предложениях и их переводы

Согласно закону 1992 года, для того чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов, постоянным жителям Кипра было

деловых операций, агрессивное налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов являются предметом международных споров.

нарушение национального налогового законодательства является незаконным, то многие схемы избегания налогов соответствуют действующему законодательству и нормативным требованиям.

Размер наказания варьируется в зависимости от вида нарушения: уклонение от уплаты налогов и налоговые мошенничества, уклонение от уплаты таможенных налогов и сборов и мошенничество, контрабанда и так далее.

These penalties range from transgressions in terms of tax evasion and fraud, customs duty/excise evasion and fraud, smuggling etc.

Пересмотреть налоговый кодекс на предмет ужесточения наказаний за уклонение от уплаты налогов и налоговое мошенничество как в отношении налогоплательщиков, так и в отношении сотрудников налоговых ведомств;

Promote an amendment to the Tax Code establishing harsher penalties for tax evasion, avoidance and fraud, both for taxpayers and for tax administration officials;

В 2012 году судебные тяжбы продолжились: Диего инкримировалось уклонение от уплаты налогов на сумму в 40 млн евро.

Iii. в течение последних десяти лет подвергался судимости за преднамеренное мошенничество с налогами или

Haven of peace and serenity in a park with swimming pool, everything is made for relaxation and evasion.

2 статьи 243 Уголовного кодекса( уклонение от уплаты сумм налогов, сборов) и принято решение о его взятии под стражу.

On 12 August Bialiatski was charged with tax evasion under paragraph 2 of Article 243 of the Criminal Code

Было признано, что решение проблемы анонимных подставных компаний является решающим фактором в борьбе со спектром приоритетных международных проблем,

Money Laundering Using Trust and Company Service Providers- October 2010 2010 FATF/OECD and CFATF- 35 been acknowledged that tackling the problem of anonymous shell companies is a crucial factor in combating a range of high

priority international problems such as organised crime, tax evasion, corruption and money laundering.71 105.

ценного внутреннего дохода и передаче основных ресурсов такого рода акционерам и государствам развитого мира, что способствует росту неравенства между государствами и внутри них.

and shift these resources towards shareholders and states primarily in developed countries, contributing to rising inequalities between and within states.

Другие мероприятия по мониторингу, которые следует проводить, включают оценку осуществления правительством стратегий по борьбе против табака и соблюдения обществом предусмотренных такими стратегиями требований,

Other monitoring activities that should be undertaken include assessments of government enforcement of and societal compliance with tobacco control policies,

Разбивка незаконных потоков капитала выглядит следующим образом: 5 процентов-- коррупция( взятки и расхищение национального богатства); 3 процента-- преступность( организованная преступность); и 64 процента--

The breakdown of illicit flows was estimated as follows: 5 per cent corruption(bribery and embezzlement of national wealth); 31 per cent crime(organized crime);

OECD CRS- это стандарт по автоматическому обмену налоговой информацией, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития( OECD), цель которого-

способствовать борьбе с трансграничным налоговым мошенничеством и предотвратить уклонение от уплаты налогов.

OECD CRS is the Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information developed by the Organisation for Economic Co-operation and Development(OECD), the main objective

или повторное наказывается штрафом от 150 до 300 минимальных размеров заработной платы или исправительными работами от 2 до 3 лет либо лишением свободы до 3 лет.

or repeatedly is punishable by fine in amount of 150-300 minimum wages, or by corrective labor for two-three years, or by imprisonment for up to three years.

В целях ужесточения санкций за уклонение от уплаты налогов и налоговое мошенничество были пересмотрены налоговый кодекс, уголовный кодекс,

уголовно-процессуальный кодекс и закон об уклонении от уплаты таможенных пошлин и таможенной контрабанде.

In order to stiffen the penalties for tax evasion, avoidance and fraud, amendments have been made to the Tax Code,

заключается в уклонении от представления декларации о подоходном налоге или включении в декларацию искаженных сведений, если подлежащая уплате сумма подоходного налога превышает 50.000 лей.

entrepreneurial activity is evasion to present the Income Tax Declaration or including some misleading data, if the amount of income tax that was to be paid exceeded MDL 50 000.

Хотя конкретные сведения отсутствуют, уклонение от уплаты налогов наиболее часто в области розничной торговли, предоставления услуг, ремесленной

Although there is no specific information, the tax evasion is most spread in the sector of small trade and services,

Они несут ответственность за то, чтобы обеспечить такие режимы регулирования, которые были бы эффективными и транспарентными и давали бы достаточные возможности для законного расследования уголовной деятельности,

They have a responsibility to ensure that their regulatory regimes are effective, transparent and offer adequate accessibility for the legitimate investigation of criminal activity,

К подпольному производству относятся виды деятельности, которые являются продуктивными в экономическом смысле и вполне законными,

но которые умышленно скрываются от органов государственной власти по таким причинам, как уклонение от уплаты налогов.

Underground production: Underground production consists of activities that are productive in the economic sense and quite legal,

but that are deliberately concealed from public authorities for reasons such as avoiding paying taxes.

Русский - Английский

Английский - Русский

Контакты О нас Privacy Policy Tr-ex.me in english

Opt-Out of the sale of personal information
We won't sell your personal information to inform the ads you see. You may still see interest-based ads if your information is sold by other companies or was sold previously. Opt-Out Dismiss

Тема оптимизации и минимизации налогов была популярной всегда, а сейчас особенно. Но популярность эта немного разная. Если раньше она была связана исключительно со стремлениями компаний наладить свой хозяйственный оборот с максимальной финансовой эффективностью, то теперь, интерес к этой эффективности, конечно, не убавился. Но при решении вопросов о том, как оформлять те или иные хозяйственные, финансовые операции на первый план все чаще выходит опасение вызвать интерес к деятельности компании со стороны правоохранительных органов. Объясняется это просто - грань между оптимизацией и не оптимизацией не всегда ясна не только самой компании, но и тем компетентным органам, которые затем вынуждены давать этой деятельности оценку – будь то арбитражный суд или органы, осуществляющие уголовное преследование. Поэтому принятие решения о внедрении тех или иных методов, способствующих снижению налоговой нагрузки, все более сопряжено с рисками.

Когда оценить риск?

Практика свидетельствует о том, что анализ описанных рисков зачастую осуществляется компаниями постфактум. Схема хозяйственных отношений разработана, использована, результаты интерпретированы для целей бухгалтерского и налогового учета, проведена налоговая проверка, предъявлены претензии со стороны налогового органа и появляется первое упоминание о статье 199 Уголовного Кодекса – материалы проверки передаются в подразделение МВД, ответственное за борьбу с налоговыми преступлениями (налоговую милицию), или заявления налоговой инспекции о том, что налогоплательщик проявил свою недобросовестность и уклонился от уплаты налогов, звучат в текстах материалов арбитражного спора. Предрешать вопросы уклонения от уплаты налогов арбитражный суд, конечно, не вправе. Но неприятное предположение прозвучало, и налогоплательщику ничего не остается делать, как активно защищаться.

Понятно, что более эффективной защита получится тогда, когда еще до применения того или иного механизма, ведущего к уменьшению обязательств по уплате налога, компания озаботиться вопросом об оценке рисков интерпретации такого механизма как влекущего уголовное наказание, а также хорошенько проанализирует все слабые места выбранного механизма и скорректирует их при необходимости.

В чем разница?

Где же эта грань между минимизацией налогов и уклонением от их уплаты? Подойти к этому вопросу можно, как минимум, с двух позиций. Аргументы буду зависеть от того, попытаемся ли мы произвести объективный анализ отличия деятельности по минимизации налогов от уклонения от уплаты налогов или же, встав на позиции адвоката, защищающего интересы своего клиента, будем искать признаки оптимизации налогов в уже сложившихся обстоятельствах и всячески игнорировать и исключать признаки, могущие свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов.

Прежде всего, нас будет интересовать объективный подход.

Абсолютное уклонение

Не слишком сложными для квалификации являются случаи, когда налицо очевидные признаки уклонения от уплаты налогов, которые еще не связаны с теми или иными трудными для оценки мотивами налогоплательщика. Эти способы настолько очевидны, что не имеет смысла рассуждать, имелось ли у компании намерение не уплатить налог или это вышло случайно, а может быть вышло в силу того, что главный бухгалтер и генеральный директор не смогли разобраться в сложных и не всегда однозначных нормах налоговых законов и чуть-чуть преступили тонкую грань, отделяющую уклонение от минимизации. Такие случаи могут быть объединены в 2 категории:

Если компания отражает в учете не существующие операции, это, конечно же, уклонение от уплаты налогов [1]. В эту категорию, к примеру, попадают договоры на оказание консультационных и маркетинговых услуг, которые фактически не оказываются.
Если компания не отражает в учете фактически совершаемые операции. Эта категория может быть представлена любыми операциями, которые проводятся, но не отражаются в бухгалтерском учете. Расчеты по ним проводятся с использованием неучтенных наличных денежных средств, а, следовательно, не влияют на налоговые обязательства компании.

Перечисленные ситуации всегда связаны с обманом со стороны налогоплательщика, поэтому их квалификация в качестве преступных не вызывает сомнений. Доказать такой обман бывает достаточно сложно. Следственная практика по данной категории дел свидетельствует о том, что самыми эффективными доказательствами становятся показания свидетелей.

В любом случае ясно, что намеренные действия, искажающие действительную деятельность налогоплательщика, не граничат с минимизацией налогов. Минимизаций всегда являются действия, сами по себе допустимые законом. В случае, когда хозяйственные операции не отражаются в учете или, напротив, в учете получают отражение операции, которых налогоплательщик не совершал, это не может называться оптимизацией или минимизацией налогов ни при каких условиях. Новая редакция статьи 199 УК РФ сформулирована таким образом, что охватывает собою именно такие – очевидно обманные - виды поведения налогоплательщика. Привлечь к уголовной ответственности по данной норме можно в случае, если компания не представила налоговую декларацию или иные обязательные для предоставления документы, либо внесла в такие документы заведомо ложные сведения.

Где абсолютное уклонение уже не очевидно

Но минимизация налогов начинает соприкасаться с уклонением от уплаты налогов тогда, когда одна и та же операция налогоплательщика может быть проведена различными путями, оформлена различными сделками.

Поскольку налоговые обязательства возникают из совокупности хозяйственных операций, то логика разграничения оптимизации или минимизации налогов от намеренного уклонения от их уплаты проста: для того, чтобы сделать вывод о том, имеются ли в поведении компании признаки уклонения от уплаты налогов, необходимо определить, а имела ли компания действительные намерения, связанные с рассматриваемыми хозяйственными операциями.

Например: Компания А намерена приобрести у Компании Б имущество. У Компании А имеется, как минимум, два способа (а фактически гораздо больше) достижения одного и того же результата. Способ первый: заключить договор купли-продажи, и таким образом купив имущество, получить на него право собственности. Понятно, что при покупке имущества, покупателю придется в составе цены уплатить налог на добавленную стоимость. Необходимость перераспределения имущества между компаниями часто возникает в ходе формирования холдинговых структур. В этих ситуациях число сделок, по которым необходимо произвести переход права собственности на имущество и стоимость имущества, которую необходимо оплатить, огромны. Поэтому часто выбирается второй способ: Компания Б может внести имущество в уставный капитал Компании А. При этом важно, что цель данной сделки заключается не только в получении Компанией А права собственности на имущество. Предполагается, что Компания Б намерена стать участником Компании А, а значит имеет цель участвовать в управлении Компанией А и цель использования всех прав, связанных с фактом участия в уставном капитале. Но отчетлива ли видна эта цель в случае, если сразу после внесения имущества в уставный капитал Компания Б совершает действия по выходу из состава участников Компании А? А если, при этом, остается нерешенным вопрос о выплате стоимости доли несостоявшегося участника? В случае, если участники сделки таким образом пытались избежать необходимости уплаты налога на добавленную стоимость и не имели других намерений, связанных с природой совершенной ими сделки, может быть поставлен вопрос об уклонении от уплаты налога.

Еще отчетливее демонстрирует сказанное другой пример: Компания А купила сложные производственные станки у российского поставщика, заплатив за них, скажем, 30 миллионов рублей, и в этот же день продала станки иностранному покупателю за 25 миллионов рублей. Имелась ли у Компании А цель получения прибыли от предпринимательской деятельности? Или ее единственной целью являлось возместить из бюджета НДС?

Говоря об уголовной ответственности нелишне вспомнить, что в конце 2003 года в уголовный закон были внесены изменения, затронувшие составы налоговых преступлений. В частности, была изменена статья 199 УК РФ, а также появились статьи 199.1 и 199.2.

В 2002-2003 годах некий региональный арбитражный суд рассматривал дело, в котором фигурировал следующий эпизод: налогоплательщик заключил контракт на оказание услуг по переработке сырья (выступая лицом, оказывающим эти услуги). У его должника (налогоплательщика, который являлся стороной арбитражного спора) возникло обязательство по оплате услуг, которое тот мог исполнить, как минимум двумя способами:

Оплатить денежными средствами с собственного расчетного счета
По поручению кредитора (лица, оказавшего услуги) исполнить его денежные обязательства перед третьими лицами и произвести зачет по требованиям кредитора.

Интересно также и то, что по статье 199.2 УК РФ к уголовной ответственности можно привлечь и собственника компании – учредителя, акционера, если собственник, а не руководитель, осуществляет действия по выводу активов из компании. Безусловно, трудно определить какая из сделок, одобренных, к примеру, общим собранием акционеров, стала роковой. Когда действия акционеров по отчуждению имущества еще не были сопряжены с мотивом уклонения от уплаты налогов, а когда в них появился такой мотив. Тем не менее, ст. 199.2 УК РФ призвана обратить собственников компаний дополнительное внимание на последствия принятия ими необдуманных решений.

Рассмотренный пример показателен еще одним: даже если описанные действия руководителя или акционера не считать уклонением от уплаты налога, собственно оптимизацией или минимизацией данные действия также назвать нельзя.

Признаки оптимизации

Минимизацией или оптимизацией налоговых обязательств, таким образом, можно считать действия, которые:

А) сами по себе (в отдельности и в совокупности с иными обстоятельствами деятельности налогоплательщика) являются определенно законными,

Б) ни сами эти действия, ни иные действия, им сопутствующие, не связаны с наличием любого рода обмана со стороны налогоплательщика,

В) хозяйственные операции, совершаемые налогоплательщиком с применением каких-либо способов минимизации налогов, в любом случае имеют своей целью извлечение прибыли, как общую цель предпринимательской деятельности или иную деловую цель ,

Г) цель минимизации налоговых платежей также может являться вполне легальной целью при совершении тех или иных сделок. Однако лишь в том случае, если она не является единственной целью и не перекрывает собою общую цель ведения компанией разумной и эффективной предпринимательской деятельности.

Законных инструментов для того, чтобы разумно минимизировать налоговые выплаты, достаточно. И предусмотрены они самим законодательством. Они, в основном, сводятся к правильному применению налоговых льгот, а также к оптимизации налогов через выбор контрагентов по договорным отношениям (например, выбор в качестве контрагентов компаний, которые перешли на упрощенную систему налогообложения или используют освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость).

Связь арбитражного спора с уголовным преследованием

Часто обвинения в адрес компании в неуплате налогов звучат параллельно и от налогового инспектора и от сотрудника налоговой милиции. Один и тот же факт неуплаты налога может рассматриваться и арбитражным судом в деле о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ, и судом, рассматривающим уголовное дело. Приходится сталкиваться с ситуациями, когда к моменту рассмотрения арбитражным судом заявления компании об обжаловании решения налогового органа, которым эта компания привлечена к налоговой ответственности, в отношении руководителя уже возбуждено уголовное дело. Поскольку предметом оценки являются одни и те же обстоятельства, взаимосвязь уголовного преследования и арбитражного процесса достаточно велика. Как правило, в случае, если к моменту принятия решения арбитражным судом, уголовное дело прекращено за отсутствием состава преступления, этого факта достаточно для арбитражного суда для того, чтобы также не обнаружить в обвинениях налоговых инспекторов состава налогового правонарушения. Тогда и руководитель избежал уголовной ответственности, и компании не грозит штраф. Правда, стоит оговориться. Штраф за налоговое правонарушение это мера ответственности за неуплату налога. Штрафа можно избежать, если не доказана вина компании (виной в данном случае будет являться и умысел и неосторожность). Но если неоспорим факт нарушений законодательства о налогах и сборах, недоимку и пеню все же придется уплатить даже в случае, если нарушение совершено неумышленно. Поэтому связь между прекращением уголовного преследования и положительным решением арбитражного суда очевидна тогда, когда следственными органами не обнаружен факт нарушений. В случае, если, к примеру, уголовное дело в отношении генерального директора прекращено постольку, поскольку не обнаружен его прямой умысел на уклонение от уплаты налогов, штрафа по статье 122 НК РФ компании избежать удастся вряд ли.

Бывают обратные ситуации: арбитражный суд, исследовав все обстоятельства, выявленные в ходе налоговой проверки, не обнаружил в действиях компании признаков налогового правонарушения, а, может быть, и самого факта нарушения не обнаружил. Будет ли в этом случае предопределена судьба уголовного дела? Можно ли с уверенностью сказать, что ни руководителю, ни главному бухгалтеру, ни иным лицам, которые могут быть причастны к сомнительным фактам деятельности компании, ничего не грозит? Отнюдь. Решение арбитражного суда, как правило, не будет иметь для следствия преюдициальной силы. А значит в случае, если налоговая милиция вооружиться убедительными доказательствами наличия в поведении компании признаков уклонения от уплаты налогов, то судьба топ - менеджмента снова под угрозой.

Таким образом минимизировать налоговые платежи государство позволяет. Но как только минимизация превращается в единственную цель компании и в итоге становится основным источником прибыли, стоит задуматься и вспомнить про уголовный закон. Не переступлена ли грань?

[1] Безусловно, здесь и далее предполагается, что описываемые ситуации удовлетворяют всем иным необходимым признакам, придающим им статус уголовно наказуемых. В частности, предполагается, что имеется сам факт неуплаты налога, что неуплата налога совершена в крупном размере и т. д.

Читайте также: