Реферат земельный налог основные элементы
Обновлено: 17.05.2024
Земельный налог – это прямой налог, уплачиваемый в местный бюджет владельцами земельных участков. Сумма земельного налога определяется как произведение кадастровой стоимости земельных участков и ставки налога. Исчисление и уплата земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и законами муниципальных образований.
Муниципальные образования устанавливают:
- действует ли налог на территории муниципального образования;
- ставки налога (в пределах, оговоренных Налоговым кодексом РФ);
- дополнительные налоговые льготы (в дополнение к предусмотренным Налоговым кодексом РФ);
- порядок и сроки представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы;
- наличие либо отсутствие отчетных периодов;
- порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (с учетом ограничений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ).
Объектом налогообложения являются земельный участки, расположенные на территории муниципального образования, в котором введен земельный налог, за исключением земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте, а также земельных участков из состава земель лесного фонда.
Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, владеющие земельными участками, являющимися объектом налогообложения:
- на праве собственности;
- на праве пожизненного наследуемого владения;
- на праве постоянного бессрочного пользования.
Ставки земельного налога
Ставки земельного налога не могут превышать 0,3% и 1,5% в зависимости от категории земель.
Налоговый период
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы.
Особенности исчисления земельного налога
Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму земельного налога самостоятельно, и представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
Налогоплательщики физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого им налоговым органом.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. Рассмотрим несколько лайфхаков по снижению земельного налога, исходя из моего личного . В статьях расходов организаций земельный налог занимает далеко не первые . Рассмотрим несколько лайфхаков по снижению земельного налога, исходя из моего личного . № 2 Второй способ снижения земельного налога вытекает из предыдущего лайфхака и . органами власти и продолжают платить земельный налог по максимальным ставкам, установленным . предоставленных под жилье, сумма земельного налога все равно получается не слишком .
. РФ повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога? Обязан ли застройщик, заключивший договор . РФ повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога? До недавнего времени однозначного ответа . . 396 НК РФ при начислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных . РФ не установлено особенностей расчета земельного налога в случае заключения договора о . РФ повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога, может быть таким. Заключение договора .
. индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физлицами), земельный налог (суммы авансовых платежей) начисляется с . как нарушение конституционных прав плательщиков земельного налога (определения КС РФ от 27 . проверку представленной организацией декларации по земельному налогу за 2017 год, инспекция указала .
. нее? Как применяется льгота по земельному налогу участником СЭЗ и подтверждается право . на нее? Применение льготы по земельному налогу. В соответствии с п. . ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица . 395 НК РФ от уплаты земельного налога освобождаются организации – участники свободной экономической . РФ, и она должна уплачивать земельный налог на общих основаниях (Письмо . установлен. В отношении льгота по земельному налогу крым для участника СЭЗ такими .
. год, декларации по транспортному и земельному налогам в налоговый орган организациям представлять . год, декларации по транспортному и земельному налогам в налоговый орган организациям представлять . авансовых платежей. Уплата транспортного и земельного налогов производится по месту нахождения ТС . обязанность по уплате транспортного и земельного налогов и соответствующих сумм авансовых платежей . исчислить и уплатить транспортный и земельный налоги и внести соответствующие авансовые платежи .
. Вправе ли организация начислять земельный налог с применением ставки в размере . лишает права применять пониженную ставку земельного налога в совокупности с повышающим . организация вправе при исчислении земельного налога применять ставку в размере . отказа в применении пониженной ставки земельного налога. Вместе с тем согласно . для целей исчисления и уплаты земельного налога не соблюдается принцип экономического . РФ подтвердила право организации начислять земельный налог по пониженной ставке, несмотря .
. . 12. Для целей исчисления земельного налога на вновь образованные земельные участки . года налогоплательщик должен был уплачивать земельный налог исходя из прежней кадастровой . применении повышающих коэффициентов при расчете земельного налога в отношении земельных участков . отношении этого земельного участка исчисление земельного налога должно осуществляться с применением повышающих . в результате чего сумма начисленного земельного налога возросла. Отказывая налогоплательщику в удовлетворении .
. возлагают обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, . Российской Федерации, устанавливающей налогоплательщиков земельного налога, как и положения статей . : Оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающего коэффициента в . : оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающих коэффициентов в . Федерации, регламентируя порядок исчисления земельного налога, предусматривает применение к нему .
. профессиональных вычетов расходов на уплату земельного налога за земельные участки, находящиеся в . льготы в отношении спорного объекта. Земельный налог Определение от 29 апреля 2021 .
. в указанном в жалобе аспекте. Земельный налог Определение от 23 июля 2020 . обращения : оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающих коэффициентов в . Российской Федерации, регламентируя порядок исчисления земельного налога, предусматривает применение к нему повышающих . как нарушение конституционных прав плательщиков земельного налога (определения от 27 июня 2017 .
. года деклараций по транспортному и земельному налогам, введение беззаявительного порядка предоставления налоговых . льготы, устанавливаемые законами субъектов РФ Земельный налог Предлагаемые меры: определение момента начала .
. .2019 № СА-7-21/405@. Земельный налог Согласно пп. 12 п. 1 . 01.01.2021 декларации по земельному налогу в налоговые органы не представляются . налога на имущество организаций и земельного налога при расторжении договора об условиях .
Земельный налог относится к местным налогам (п. 1 ст. 15 НК РФ). На основании ст. 17 НК РФ в главе 31 "Земельный налог" НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения земельным налогом, а именно:
Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом обложения земельным налогом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения*(1)
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен земельный налог*(2)
Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения*(3)
Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать предельных размеров, установленных НК РФ*(5)
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы*(6)
Порядок и сроки уплаты налога
Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения)*(7)
*(1) Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования (в том числе безвозмездного срочного пользования) или переданных им по договору аренды. Имеются особенности в налогообложении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ.
*(2) Определены земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения.
*(3) С 1 января 2015 года согласно п. 8 ст. 391 НК РФ до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на территориях указанных субъектов РФ, определяется на основе нормативной цены земли , установленной на 1 января соответствующего налогового периода органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
*(4) Предусмотрены также отчетные периоды (кварталы). Орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения) при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
*(5) Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.
*(6) Для организаций и индивидуальных предпринимателей установлен также порядок исчисления авансовых платежей.
*(7) Срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации. С 2015 года срок уплаты устанавливается таким образом только для организаций, для физических лиц он является фиксированным.
Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ, и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения) определяют:
- налоговые ставки в пределах, установленных ст. 394 НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Целью реферата работы является изучение элементов земельного налога и декларации по земельному налогу. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• дать понятие земельному налогу;
• определить элементы земельного налога
• ознакомиться с декларацией по земельному налогу и порядком ее заполнения;
Содержание
Введение…………………………………………………………………………. 3
Глава 1 Элементы земельного налога 3
1.1 Налогоплательщики земельного налога 3
1.2 Объект налогообложения 3
1.3 Налоговая база 3
1.3.1 Порядок определения налоговой базы 3
1.3.2 Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности 3
1.4 Налоговый период. Отчетный период 3
1.5 Налоговая ставка 3
1.6 Налоговые льготы 3
1.7 Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу 3
1.8 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 3
Глава 2 Декларация по земельному налогу и порядок ее заполнения 3
2.1 Декларация по земельному налогу. 3
2.2 Порядок заполнения декларации по земельному налогу 3
Заключение 3
Список использованных источников 3
Приложения
Прикрепленные файлы: 1 файл
Referat_Nalogi.docx
Глава 1 Элементы земельного налога 3
1.1 Налогоплательщики земельного налога 3
1.2 Объект налогообложения 3
1.3 Налоговая база 3
1.3.1 Порядок определения налоговой базы 3
1.3.2 Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности 3
1.4 Налоговый период. Отчетный период 3
1.5 Налоговая ставка 3
1.6 Налоговые льготы 3
1.7 Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу 3
1.8 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 3
Глава 2 Декларация по земельному налогу и порядок ее заполнения 3
2.1 Декларация по земельному налогу. 3
2.2 Порядок заполнения декларации по земельному налогу 3
Список использованных источников 3
Актуальность темы реферата обусловлена ценностью сохранения земель. Целями введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охрана и освоение земель, повышение плодородия почв, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий и другое.
Предметом работы являются земельный налог.
Объект данного реферата – элементы земельного налога.
Целью реферата работы является изучение элементов земельного налога и декларации по земельному налогу. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- дать понятие земельному налогу;
- определить элементы земельного налога
- ознакомиться с декларацией по земельному налогу и порядком ее заполнения;
Методы, применяемые для написания реферата: систематизация, классификация, исследование, обобщение, синтез аналитический метод, метод сравнения, логический метод, метод описания.
Степень изученности темы. Элементы земельного налога рассматривались следующими авторами: Майбуровым И.; Савиным А.А, Савиной А.А; Трошиным А.Н., Мазуриной Т.Ю., Фомкиной В.И. [3,4,5,6]
ГЛАВА 1 ЭЛЕМЕНТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
1.1 Налогоплательщики земельного налога
Налогоплательщиками земельного налога, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
1.2 Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
1.3 Налоговая база
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
1.3.1 Порядок определения налоговой базы
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Если иное не предусмотрено, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
1.3.2 Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость. [3, c 467]
1.4 Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
1.5 Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
Введение земельного налога, основанного на кадастровой стоимости земельного участка, является новым налоговым механизмом в налогообложении земель. С 1 января 2005 г. организации и физические лица должны платить налог по новым правилам в связи с введением главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органон муниципальных образований и обязателен к уплате на этих территориях.
Представительные (законодательные) органы имеют право:
-определять конкретные ставки налога (в пределах Налогового кодекса Российской Федерации);
-устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения;
-устанавливать размеры не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков;
– устанавливать порядок и сроки уплаты.
Плательщиками земельного налога признаются организации
и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом не признаются плательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объекты налогообложения — это земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.
Правовой режим земель граждан прежде всего базируется на таких общих для регулирования земельных отношений принципах, как принцип множественности и юридического равенства форм собственности на землю, принцип целевого назначения земель, принцип платности использования земель и др.
Особые принципы устанавливаются применительно к совокупности правовых норм, регулирующих использование и охрану нескольких категорий земель земельного фонда: земель сельскохозяйственного назначения, земель лесного фонда, земель особо охраняемых природных территорий и объектов. К таким принципам относятся следующие: принцип неуменьшаемости площадей определенной категории земель, принцип особой охраны земель и др.
Одновременно с общими и особенным принципами на совокупность правовых норм, регулирующих правовой режим земель граждан, распространяются принципы, которые можно обозначить как специальные, т.е. присущие регулированию отношений только или преимущественно применительно к данным землям.
Земельный участок представляет собой земли, отделенные на местности (в натуре) от иных земель при помощи границ. Земельные доли в земельном участке, находящемся в общей долевой собственности, являются самостоятельным объектом земельных прав. Порядок установления долей в праве общей долевой собственности граждан на земельный участок, а также порядок владения, пользования и распоряжения земельными долями устанавливается федеральными законами о земле.
Возможности граждан иметь земельные участки для тех или иных целей законодатель ставит в зависимость от основного целевого назначения земель (от категории земель земельного фонда Российской Федерации).
Права граждан на земельный участок и земельную долю возникают из оснований, предусмотренных законодательством, а именно: а) из договоров и иных сделок с землей, предусмотренных законом; б) из актов государственных органов и органов местного самоуправления, предусмотренных законом в качестве основания возникновения земельных прав и обязанностей; в) вследствие иных действий граждан, с которыми закон связывает возникновение прав на земельный участок или земельную долю.
Особенности оснований прекращения прав граждан на землю можно подразделить на пять групп: а) события; б) правомерные действия субъектов прав на землю, прямо направлен¬ные на прекращение этих прав; в) правомерные действия субъектов прав на землю, не направленные на прекращение этих прав, но с которыми прекращение прав связывает закон; г) правомерные действия третьих лиц по отношению к субъектам прав на землю; д) неправомерные действия субъектов прав на землю.
Налоговым кодексом РФ определено, что земельный налог является местным налогом, т. е. устанавливается Налоговым ко¬дексом РФ (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований РФ.
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.
Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих установленные в гл. 31 НК РФ ставки.
В Кодексе установлены две предельные ставки —0,3 и 1,5 %
Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (гл. 31 НК РФ).
Земельный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков , признаваемых объектом налогообложения.
О разъяснении некоторых вопросов, связанных с определением местоположения границ земельного участка при осуществлении постановки его на государственный кадастровый учет см. Письмо Росреестра от 16.02.2016 N 19-00221/16.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (ст. 393 НК РФ).
Налогоплательщики земельного налога (ст. 388 НК РФ):
- организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков,
- находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или
- переданных им по договору аренды.
Объект налогообложения земельным налогом (ст. 389 НК РФ):
- земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения :
- земельные участки, изъятые из оборота ;
- земельные участки, ограниченные в обороте , которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
- земельные участки из состава земель лесного фонда ;
- земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база земельного налога (ст. 390, 391 НК РФ):
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налогоплательщики-организации (или ИП) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (праве пожизненного наследуемого владения).
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для ряда категорий налогоплательщиков (ст. 391 НК РФ).
Налоговая ставка земельного налога (ст. 394 НК РФ):
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Читайте также: