Курсовая разница вексель налоговый учет
Обновлено: 19.05.2024
Валютные операции в бухгалтерском учете в 2021 году, по-прежнему в отражаются исключительно в рублях. Данное положение по бухучету не распространяется на ведение учета валютных операций, связанных:
· с произведением пересчета показателей фин. отчетности, которая подается в рублях, в инвалюту по требованиям иностранных кредиторов;
· при составлении сводной бух. отчетности, когда головное предприятие обрабатывает бух. отчетность зависимых учреждений, находящихся за границей.
Для конвертации используется курс Центробанка России на ту дату, которая соответствует характеру операции. Подробнее о порядке перевода в рубли при учете валютных операций мы расскажем далее.
Перевод валюты в рубли производится при использовании лишь официального курса Центробанка определённой валюты к рублю.
Исключение составляют случаи, когда для пересчета в рубли стоимости денежного обязательства или материального актива специальным законом или договором установлен иной курс, по которому надлежит пересчитать сумму к уплате.
Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя, чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хоз.операция в том случае, когда на протяжении месяца предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет операций в иностранной валюте такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.
В ПБУ 3/2006 четко определены все моменты, когда валютные суммы следует переводить в рубли:
1. На дату проведения хозоперации (при движении денежных средств), а также на отчетную дату (остатки в кассе/на счете) необходимо пересчитать в рубли всю наличную/безналичную валюту в кассе/на валютном счете. Также в ряде ситуаций стоимость денежных средств может пересчитываться по мере изменения валютного курса.
2. По существующему на отчетную дату курсу пересчитывается наличная/безналичная валюта в целях отражения данных в бухгалтерской отчетности.
3. На дату совершения хозоперации пересчитывается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, а также стоимость запасов и других активов, за исключением денежных средств.
4. На дату признания валютных доходов или расходов они пересчитываются в рубли. Что касается даты признания командировочных расходов, то она совпадает с моментом утверждения авансового отчета командировочного лица.
5. На дату признания затрат, которые образуют стоимость основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, пересчитывается в российские рубли сумма вложений в инвалюте в эти внеоборотные активы.
6. Если предприятие получило предоплату в виде задатка или авансового платежа, то данные денежные средства учитываются в бухучете в российских рублях по курсу на момент получения указанных сумм.
7. Если предоплата была уплачена компанией (в виде передачи задатка или уплаты аванса в счет поставки активов или при ожидаемых расходах), то данный платеж будет отражен в бухучете в рублях по курсу, действовавшему на дату платежа.
После того как внеоборотные активы, перечисленные или полученные авансы были отражены в бухучете, при изменении курса пересчет их стоимости не производится.
Курсовая разница – это разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов и обязательств на разные даты Возникают курсовые разницы по операциям: во-первых, при частичном или полном погашении долгов дебиторами или кредиторами в инвалюте, пересчет производится на момент платежа, в том случае, если ранее в учете была отражена задолженность по иному курсу (стоимость в рублях была рассчитана на день совершения операции либо пересчитана на последнюю отчетную дату), во-вторых, при пересчете в рубли активов в виде безналичных или наличных денежных средств.
Расчеты в валюте и отчетность указывается исключительно рублевый эквивалент стоимости активов, существующих обязательств и запасов компании (в том числе и используемых/находящихся за рубежом). В случае если в стране, где российская компания осуществляет свою деятельность, требуется составлять отчетность в валюте этого государства, то отчетность также составляется и в инвалюте.
Раскрываются величины курсовых разниц:
· образовавшиеся при пересчете в рубли валютной стоимости активов и обязательств, за которые требуется уплатить средства в инвалюте;
· при пересчете валютной стоимости активов и обязательств, за которые будет производиться оплата в рублях;
· зачисленные на счета бухучета, на которых не учитываются фин.результаты.
Отражение в бухгалтерской отчетности находит также официальный курс в рублях, установленный Центробанком на отчетную дату, если же установлен (договором или законом) иной курс, кроме официального курса ЦБ РФ, то данная информация также отражается в отчетности.
Валютные операции в случае ведения деятельности за границей то при составлении бух.отчетности все используемые активы и имеющиеся обязательства пересчитываются в рубли - это касается и денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, осуществляющих деятельность за границей. Пересчет в рубли для отражения валютных операций в бухгалтерском учете производится по официальному курсу, установленному Центробанком для валюты, в которой учитываются активы, обязательства и запасы. Исключение составляют случаи, когда пересчет производится по усредненному курсу. В случае если компания пересчитала стоимость своих заграничных активов и обязательств по требованию норм иностранного законодательства, то в рубли данная пересчитанная стоимость переводится по курсу, который действовал на дату произведения пересчета.
Разница, возникающая при пересчете в рубли стоимости активов и обязательств, которые используются для ведения зарубежной деятельности компании, в учете валютных операций отражается на счете 83 как добавочный капитал.
В 2021 году при выставлении счета-фактуры в валюте налогоплательщику следует учитывать 2 фактора:
· п.7 ст. 169 НК РФ допускает, что организация вправе в счете-фактуре указывать сумму в иностранной валюте, если средством платежа является именно она;
Возникшая несогласованность служит источником неприятностей для организаций, слишком буквально понимающих нормы Налогового кодекса . При проверках налоговики довольно часто оформляют на этой почве претензии. Однако судебная практика свидетельствует, что в подобных спорах выигрывает налогоплательщик, судьи считают, что НК РФ имеет преимущество перед решением Правительства РФ.
Записи в бухгалтерских регистрах валютных операций ведется при помощи специальных регистров в рублях, при этом неважно, где именно осуществляет деятельность компания — за границей или на территории России. Записи по учету расчетов и денежных средств одновременно производятся также в валюте, в которой были произведены расчеты (начисления обязательств) или поступила оплата.
В учете операций с иностранной валютой курсовые разницы отражаются раздельно от других доходов/расходов и отдельно от фин.результатов, полученных от ведения хоз.операций в инвалюте на синтетический счет 52. Главным основанием для занесения информации в бухучет по данному счету являются банковские выписки, по кредиту счета отражаются операции по перечислению и списанию валютных средств со счета.
По дебету данного активного счета отражаются:
· на начало месяца — остаток безналичной инвалюты;
· на протяжении месяца — все валютные поступления.
В бухучете валютные остатки на счетах отражаются в рублевой переоценке.
Транзитный счет в валюте использовался ранее для обязательной продажи валютной выручки, которая была перечислена нерезидентами в оплату услуг или продукции. Сейчас транзитный счет служит для учета на нем сумм, в отношении которых в банк еще не подана информация, подтверждающая принадлежность валютных поступлений к определенному договору. Все временно свободные денежные средства в инвалюте компании обычно хранят на валютных счетах тех банков, которые имеют соответствующие лицензии на право проведения валютных операций, выданные Центробанком, для открытия валютного счета за рубежом потребуется получить соответствующее разрешение от Центробанка России.
Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка. Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей). По каждой из платежных форм к счету 55 открываются субсчета 1-го порядка. Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, депозиту, чековой книжке и т.д.
1. Валюта, перечисленная для продажи.
2. Валюта на продажу, депонированная банковским учреждением.
3. Деньги в рублях, перечисленные для приобретения валюты (здесь учитываются средства до наступления дня приобретения).
На субсчете 52-2 отражаются денежные операции в валюте, осуществляемые на зарубежных счетах компании.
По дебету данного субсчета отражаются:
· операции по получению средств, переводимых с текущих счетов компании, открытых в уполномоченных российских банках;
· начисленные банком проценты за пользование остатком средств на счете;
· ранее ошибочно списанные и затем возвращенные средства.
По кредиту счета отражаются:
· операции по оплате за содержание зарубежного представительства компании;
· снятые для выплаты зарплаты средства и компенсации командировочных расходов, а также для оплаты других утвержденных сметой расходов;
· расходы по обслуживанию счета;
· переводы на текущий счет компании, открытый в российском уполномоченном банке.
Клиенты банков могут снимать валюту со счетов для оплаты командировочных расходов своих сотрудников и по спец.разрешению Банка России. Также на предприятии может функционировать касса в инвалюте; операции в ней отражаются на субсчете 50-4 (в случае наличия внешнеэкономических операций и загранкомандировок). Валютные движения по кассе отражаются в кассовой книге, все записи осуществляются в рублях.
Покупка, продажа иностранной валюты и другие операции при ведении бухгалтерского учета проводки по отражаются в соответствии с планом счетов ПБУ.
Наиболее часто встречающиеся проводки по валютным операциям — это проводки:
· по получению валюты:
o Дт 52 Кт 62 — поступление валютной выручки на банковский счет;
o Дт 52 Кт 66, 67 — поступление заемных средств в валюте;
o Дт 52 Кт 75, 76, 79 — поступления в валюте от учредителей, прочих контрагентов, обособленных подразделений;
o Дт 57 Кт 52 — перевод валюты для продажи;
o Дт 51 Кт 57 — зачисление выручки от продажи валюты в рублевом эквиваленте;
o Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражение финрезультата от продажи валюты;
o Дт 57 Кт 51 — перечисление рублевого эквивалента для приобретения инвалюты;
o Дт 52 Кт 57 — отражение суммы приобретенной иностранной валюты;
o Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 —отражение финрезультата от покупки валюты;
· оплате в валюте:
o Дт 60 Кт 52 — списание валютных средств на оплату поставки;
o Дт 66, 67 Кт 52 — возврат заемных средств, оплата процентов в валюте;
o Дт 75, 76, 79 Кт 52 — перечисление валютных средств учредителям, прочим контрагентам, обособленным подразделениям;
· действиям с наличной валютой:
o Дт 50 Кт 52 — получение валюты из банка в кассу;
o Дт 71 Кт 50 — выдача валюты подотчетному лицу, выезжающему в загранкомандировку;
o Дт 50 Кт 71 — возврат неиспользованной валюты подотчетным лицом в кассу;
o Дт 52 Кт 50 — возврат валюты из кассы в банк.
Начиная с 2015 года пересчет активов и обязательств осуществляется по курсу Центробанка, если нет иного указания в другом законе или договоре между сторонами, в другом случае — по иному курсу. Пересчет обязательств при этом должен производиться на последнюю дату месяца. До указанного года существовало 2 вида курсовых разниц: собственно курсовые, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств по договорам с уплатой в инвалюте, и суммовые, возникающие при проведении оплаты в рублях по курсу, оговоренному сторонами сделки. На практике учет курсовых разниц — непростая задача, вызывающая множество вопросов у бухгалтеров.
Заработная плата в иностранной валюте согласно ст.131 ТК РФ на отечествен-ных предприятиях должна выплачиваться в рублях. Выдача заработанных денег в виде иностранной валюты расценивается как нарушение по следующим причинам:
1. Изменение курса рубля к данной валюте может привести к тому, что реальная зарплата окажется меньше, чем она установлена в штатном расписании, т.е. произойдет ухудшение условий оплаты труда, что считается наказуемым деянием. Санкции за такие нарушения определены ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
2. Выплата зарплаты может проводиться через кассу, а валютные средства — выдаваться наличкой только для командировочных целей. Налоговые органы могут расценить такую операцию как нарушение валютного законодательства, мотивируя тем, что такие выплаты — это нарушение трудового законодательства, налоговые органы при проверках вообще могут исключить такие выплаты из состава расходов.
Разрешается выплачивать зарплату в валюте:
· работникам - резидентам, если они фактически исполняют свои трудовые обязанности за пределами территории РФ (п. 26 ч. 1 ст. 9 и ч. 2 ст. 14 закона № 173-ФЗ, письмо ФНС от 04.04.2018 № ОА-4-17/6361@);
· работникам - нерезидентам (ч. 2 ст. 14 закона № 173-ФЗ, письмо ФНС от 12.01.2018 № ОА-4-17/267@).
Таким образом, для учета валютных операций используются счета в бухучете 52, 55, 57 и субсчет 50-4. Указанные для применения счета корреспондируют с активно-пассивным счетом 91 при учете возникающих курсовых разниц от сделок. Порядок перевода валюты в рубли, расчета курсовых разниц, особенности ведения бухгалтерских регистров и составления отчетности подробно расписаны в ПБУ 3/2006. Кроме того, для организации учета валютных операций следует придерживаться исполнения норм валютного и налогового законодательства Российской Федерации, а в ряде случаев и законодательства тех стран, где функционируют иностранные представительства российских компаний.
Более подробно Вы можете узнать о заинтересовавшем Вас ПБУ записавшись на наш курс. Всего самого доброго!
Следует ли считать курсовые разницы на конец отчетного (налогового) периода в бухгалтерском и налоговом учете?
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Предприятие не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. 7 октября 2019 г. предприятие приобрело у уполномоченного банка его собственный вексель с оговоркой эффективного платежа на сумму 400 000 долларов США по курсу ЦБ. Срок платежа по предъявлении, но не ранее 31.10.2020 и не позднее 02.11.2020 с начислением процентов по ставке 0,01 процентов годовых. Затем 07.10.2019 данный вексель передан в залог этому же банку.
Вексель банка был приобретен за валюту (доллары США), оплата при погашении векселя также будет произведена в долларах. Приобретение векселя было необходимо для получения банковской гарантии.
1. Как отражаются проценты по векселю в бухгалтерском и налоговом учете?
2. Следует ли считать курсовые разницы на конец отчетного (налогового) периода в бухгалтерском и налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Проценты по векселю в бухгалтерском учете предприятия следует начислять ежемесячно. Они включаются в состав прочих доходов.
Предприятие должно отражать в налоговом учете процентный доход по векселю ежемесячно, аналогично бухгалтерскому учету.
2. В бухгалтерском учете сумма векселя, а также задолженность по начисленным процентам подлежит переоценке на отчетные даты (т.е. ежемесячно), а также на дату погашения этой задолженности.
В налоговом учете предприятию не требуется на конец каждого месяца определять и признавать доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по валютным векселям. Внереализационные доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у предприятия в периоде погашения векселей. Тогда их и следует учесть в целях налогообложения прибыли.
Обоснование вывода:
Поскольку передача векселя в залог без совершения залогового индоссамента не влечет перехода права собственности на него к залогодержателю (п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.01.2002 N 67, апелляционное определение СК по гражданским делам ВС Республики Башкортостан от 21.04.2015 по делу N 33-5325/2015, апелляционное определение СК по гражданским делам Московского областного суда от 20.04.2015 по делу N 33-9090/2015), полагаем, что при передаче векселя в залог финансовые риски, связанные с векселем, так же как и право на получение вексельной суммы и процентов по векселю, остаются за предприятием.
Поскольку в рассматриваемой ситуации в залог передается валютный вексель с условием эффективного платежа (т.е. в валюте), то залоговое обязательство принимается к учету по счету 009 в оценке по курсу валюты на дату заключения договора о залоге, если иное не предусмотрено условиями этого договора (ст. 341 ГК РФ).
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (далее - ПБУ 19/02). На основании п.п. 2 и 3 ПБУ 19/02 в общем случае банковский вексель в иностранной валюте принимается к бухгалтерскому учету в качестве финансового вложения.
Согласно п. 34 ПБУ 19/02 доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации". При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.
Учитывая изложенное, полагаем, что проценты по векселю в бухгалтерском учете предприятия следует начислять ежемесячно в течение срока владения векселем (в пределах срока его обращения) исходя из размера дисконта и количества дней, в которых вексель находился в собственности предприятия в данном периоде.
Требование пересчета в рубли стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату предусмотрено п. 7 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".
Так как вексель валютный, сумма векселя, а также задолженность по начисленным процентам, причитающаяся к получению в иностранной валюте, подлежит переоценке на отчетные даты, а также на дату погашения этой задолженности.
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов (смотрите Инструкцию).
Налог на прибыль
В налоговом учете доход в виде процентов, полученных по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Порядок ведения налогового учета доходов в виде процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен ст. 328 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Таким образом, предприятие должно отразить в налоговом учете процентный доход по векселю в вышеуказанном порядке аналогично бухгалтерскому учету.
При погашении банковского векселя в целях налогообложения прибыли при определении налоговой базы организации необходимо руководствоваться положениями ст. 280 НК РФ (письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79, УФНС России по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1, постановление Президиума ВАС России от 26.02.2008 N 14908/07 по делу N А43-4943/2007-35-100). Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг (п. 8 ст. 280 НК РФ).
При погашении векселя в налоговом учете предприятие признает доход от выбытия (погашения) ценной бумаги в сумме, причитающейся к получению по векселю, а также расход в размере затрат на приобретение векселя. В доход от реализации (выбытия) ценной бумаги не включаются суммы процентного дохода (дисконта), ранее учтенные при налогообложении.
На основании п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие, в частности, от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
В многочисленных разъяснениях уполномоченных органов (письма Минфина России от 26.06.2015 N 03-03-06/2/37038, от 20.01.2014 N 03-03-06/2/1397, от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30027, от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5801) делается вывод, что организации - векселедателю валютного векселя не следует учитывать на последнее число каждого месяца доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по вышеуказанному векселю. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-векселедателя при его погашении.
Аналогичное мнение нашло отражение в определении ВАС РФ от 22.07.2014 N ВАС-9285/14, постановлениях ФАС Московского округа от 23.06.2014 N Ф05-4922/14 по делу N А40-105724/2013, ФАС Уральского округа от 21.05.2014 N Ф09-2109/14 по делу N А50-18470/2013.
В связи с этим полагаем, что предприятию в целях налогообложения прибыли не требуется на конец каждого месяца определять и признавать доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по валютным векселям.
Внереализационные доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у предприятия при погашении векселей. Они подлежат учету в целях налогообложения в соответствии с п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в периоде выбытия векселя.
Налог на курсовую разницу действительно может серьезно повлиять на доход от инвестиций. А в другой ситуации он может быть совершенно неважен для инвестора.
Что такое налог на курсовую разницу?
В какой валюте вы бы ни получили доход – в рублях, евро, долларах – для налоговой существуют лишь рубли. И в своей налоговой декларации вы должны показать, какой доход вы получили именно в рублях и заплатить налог с этого дохода.
Дело в том, что доход вы можете получить не от инвестирования капитала, а просто из-за того, что курс рубля падает. То есть, вы ничего не заработаете в валюте, но в рублях вы получите доход и должны заплатить на него налог.
Поясню на примере
Светлана инвестировала 100 000 долларов в фонды акций. На момент покупки фондов курс доллара к рублю был 50. То есть Светлана купила акций на сумму 5 млн. рублей.
Через 12 месяцев ей понадобились деньги. Она продаете свои фонды акций, которые за это время не выросли и не упали – так бывает. То есть она получает на свой счет те же самые 100 000 долларов – никакого дохода.
Но за эти 10 месяцев в стране произошло нечто экстраординарное и курс доллара вырос с 50 до 80 рублей. И получается, что те же 100 000 долларов стоят уже не 5 млн. рублей, а 8 млн. рублей.
То есть Светлана, не получив никакого дохода в долларах, получила доход в рублях в размере 3 млн. рублей и должна заплатить налог 13% на этот доход – 390 000 р.
Итог инвестирования – убыток 4 875 долларов (390 000/80).
Но для некоторых инвесторов такой итог может быть и положительным….
Когда налог на курсовую разницу не важен
В 2015 году я консультировал инвестора, которого налог на курсовую разницу совершенно не волновал.
Он его уплатил и был вполне удовлетворен своими инвестициями и своими доходами.
Почему он его не волновал? – Потому что он ведет учет своих доходов и расходов (а также активов и пассивов) в рублях. То есть, его не волнует доход в долларах – его интересует доход в рублях. И это – логично.
И вас налог на курсовую разницу волновать не должен, если вы ведете учет в рублях (хотя все равно его жаль платить). Но если вы ведете учет своих доходов и расходов, а также учет своих активов и пассивов в валюте (как это делаю я), налог на курсовую разницу таит в себе опасность.
Иногда бывает выгоднее разместить валюту на низкодоходном валютном депозите, чем инвестировать в ценные бумаги.
Покажу предыдущий пример с точки зрения человека, ведущего учет в рублях.
Если Светлана ведет учет в долларах, то Алексей – в рублях. И вот как выглядит результат такого же инвестирования в его отчете:
Доход за 12 месяцев – 3млн.р.
Налог – 390 000р.
Чистый доход – 2 610 000р.
Доход в процентах – 52% (. )
Разве можно быть неудовлетворенным, глядя на такие результаты в своем отчете?
Некоторые скажут, что такой же доход (и даже больше) можно было получить ничего не делая с валютой. Все верно – можно было бы. Но ведь никто из нас не знает, что завтра произойдет с рынками и с валютой.
Итак, налог на курсовую разницу важен для тех, кто ведет учет в валюте. И некритичен для тех, кто ведет учет в рублях.
Как избежать налога на курсовую разницу?
Никак. Вы должны платить налог на доход, если вы его получили. Но вы можете оптимизировать структуру своих активов так, чтобы доход от курсовых разниц не появлялся в ваших отчетах. Или отложить уплату налога на курсовую разницу на неопределенный срок. Я покажу два варианта оптимизации структуры активов.
Вариант 1
Выбирать такие валютные инструменты, по доходу от которых налог вообще не берется. Например, вам не нужно платить этот налог на доход по валютному депозиту. Или по доходу, полученному в валюте при инвестировании в евробонды некоторых российских компаний. И хотя доход по валютным депозитам в банках сейчас очень низкий, такое размещение капитала может быть более эффективным, если учесть потери на налог на курсовую разницу.
Вариант 2
Отложить оплату всех налогов на неопределенный период времени. Здесь я вижу два способа это сделать.
Первой способ
Инвестировать капитал через страховую компанию (Английский способ). В этом случае вам не нужно заполнять декларации и платить налог на доход до момента закрытия договора и вывода денег на свой счет в России. Но к моменту вывода денег из страховой вы (или ваши дети), возможно, будете жить в другой стране. Тогда и выводить капитал вы будете в другую страну. И платить налоги будете по другим законам – законам этой новой страны. Возможно, что и в России к тому времени налоговое законодательство изменится.
Второй способ
Создать такой инвестиционный портфель, чтобы все получаемые доходы (как правило, это дивиденды) реинвестировались. То есть купить фонды с реинвестированием дивидендов.
Одновременно вы не должны ничего продавать из портфеля. Иначе возникнет необходимость показать финансовый результат в декларации.
Создать такой портфель непросто, потому что большинство фондов всегда выплачивают дивиденды. И найти хорошие фонды с реинвестированием дивидендов – непростая задача. То есть, выбирая этот способ, вы должны найти фонды с реинвестированием, купить их и никогда не продавать… Стоит задуматься, подойдет ли вам такое суперпассивное инвестирование.
В любом случае, вопрос оптимизации налога на курсовую разницу лучше всего обсудить с финансовым консультантом, потому что этот вопрос личный и должен решаться индивидуально.
Читайте также: