Отпуск в налоговой инспекции
Обновлено: 15.05.2024
Пришла пора отпусков, и у бухгалтера появилась еще одна проблема. Рассчитать отпускные - задача нетривиальная сама по себе, а вычисление соответствующих налогов требует и вовсе творческого подхода. Очевидно, что переплата налога не входит в интересы ни одной фирмы, однако недоплата грозит штрафными санкциями.
Налог на прибыль
Порядок налогообложения отпускных должен быть предельно понятен для бухгалтера. Ведь с началом летнего сезона работники массово уходят в отпуск, и единожды допущенная ошибка будет многократно продублирована. А это, в свою очередь, неизбежно приведет к налоговым проблемам.
Начать следует, пожалуй, с налога на прибыль. Так, в п. 7 ст. 255 НК РФ сказано, что отпускные относятся к расходам на оплату труда. Следовательно, они уменьшают налогооблагаемый доход организации. Это относится к оплате как основных, так и дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Трудовым кодексом (Письмо Минфина России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/846). Однако, как известно, организация имеет право сама назначать сотрудникам дополнительные отпуска в размерах, превышающих установленные трудовым законодательством нормы. Налоговый кодекс, к сожалению, не жалует подобные инициативы работодателей - согласно п. 24 ст. 270 НК РФ суммы сверхнормативных отпускных предприятие не может учитывать при расчете налога на прибыль. Отметим также, что единовременные дополнительные выплаты работникам в виде материальной помощи к отпуску налоговую базу не уменьшают (п. 23 ст. 270 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103.
Определись с моментом!
Теперь следует рассмотреть вопрос о том, в какой момент нужно включать отпускные в расходы. Ответ на него напрямую зависит от метода, с помощью которого фирма определяет доходы и расходы.
Если используется метод начисления, то затраты признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Подтверждение тому можно найти в Письме Минфина России от 4 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/315 - в нем указано, что согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Это не зависит от времени фактической выплаты денежных средств. Об этом же говорится и в последующих Письмах финансового ведомства - от 20 августа 2007 г. N 03-03-06/2/156 и от 4 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/641.
На практике это выглядит следующим образом. Допустим, одна часть отпуска приходится на июль, а другая на август. В таком случае сумма отпускных, относящаяся к июлю, включается в расходы июля, а дни августа - в августовские расходы.
Однако нельзя не привести примеры судебных решений, в которых указывается, что отпускные можно учесть единовременно в периоде их начисления. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 3 декабря 2007 г. N Ф04-8300/2007(40621-А75-15) суд отвергает ссылку налогового органа на вышеуказанное Письмо Минфина России от 4 апреля 2006 г. По мнению арбитров, из буквального толкования ст. 272 НК РФ не следует, что при определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Если же налогоплательщик применяет кассовый метод, то вопросов не возникает: отпускные включаются в состав расходов, принимаемых при определении налоговой базы, в момент фактической выплаты денег (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Комментарий специалиста. Как отмечает генеральный директор ООО "Финстатус" Алла Боброва, в Трудовом кодексе предусмотрены следующие виды оплачиваемых работодателем отпусков: основные и дополнительные (ст. 115 ТК РФ). Право на оплачиваемый отпуск у работника возникает по истечении шести месяцев после начала работы в организации (ст. 122 ТК РФ). По соглашению сторон сотруднику может быть предоставлен оплачиваемый отпуск и до истечения указанного периода работы. Кроме того, Кодексом определены категории работников, которым оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен до истечения шести месяцев работы на основании их заявления.
Резерв на отпуск
По вполне понятным причинам, большинство сотрудников предпочитает использовать свои отпуска летом. Другое дело, что далеко не всегда их пожелания совпадают с возможностями работодателя. Но тем не менее обычно пик отпусков приходится на летне-осенний период, то есть на вторую половину года. Данное обстоятельство имеет смысл использовать для рационального распределения налоговой нагрузки в течение года. Это приведет, с учетом инфляции, к существенной экономии средств.
Если говорить о налоге на прибыль, то здесь эффективным способом выравнивания нагрузки будет формирование организацией резервов. В этой связи следует отметить, что создавать резервы в налоговом учете имеют право не все компании, а только те, которые применяют при определении налогооблагаемой прибыли метод начисления. При использовании кассового метода такая возможность отсутствует, поскольку расходы признаются после их фактической оплаты.
Примечание. Налоговый кодекс не содержит понятия "недоиспользованные суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков".
Для создания резерва на оплату отпусков организация, согласно ст. 324.1 НК РФ, должна зафиксировать в учетной политике способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений. Эти показатели указываются в специальном расчете (смете).
Сначала нужно рассчитать ежемесячный процент отчислений. Его определяют путем деления предполагаемой суммы отпускных (с учетом ЕСН) на предполагаемый размер фонда оплаты труда. В свою очередь, ежемесячные отчисления вычисляют так: зарплату текущего месяца (с учетом ЕСН) умножают на процент ежемесячных отчислений. Рассмотрим эффект от создания резерва на примере.
Пример. Компания ООО "Рога и копыта" составила специальный расчет (смету), в которой определила, что размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков составит 100 000 руб. За год расход на отпускные, с учетом ЕСН, будет равен 1 200 000 руб. Реальные же затраты на указанные цели за год не превысили 1 000 000 руб. Поквартально они распределились так: в первом - 50 000 руб., во втором - 350 000 руб., в третьем - 400 000 руб., а в четвертом - 200 000 руб.
В итоге ООО "Рога и копыта", выплатив совсем немного отпускных в I квартале, уменьшает налогооблагаемый доход на сумму отчислений в резерв - т.е. на 300 000 руб. Это на 250 000 руб. больше фактического расхода (300 000 - 50 000). За первое полугодие общество уменьшит налогооблагаемый доход на 600 000 руб., при этом фактические расходы составят лишь 400 000 руб. (50 000 + 350 000). В III квартале доход уменьшится на 900 000 руб., а фактические расходы будут равны 800 000 руб. В IV квартале эти показатели достигнут значений в 1 200 000 и 1 000 000 руб. соответственно.
Перенос остатков
Если по итогам года резерв не будет использован, то неизбежно возникнет вопрос - что с ним делать? Увы, даже Налоговый кодекс не поможет работнику учета получить внятный ответ. С одной стороны, в п. 3 ст. 324.1 сказано, что недоиспользованные суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. А с другой - в п. 5 той же статьи говорится, что этот алгоритм учета остатков применим лишь в том случае, если организация сочтет нецелесообразным формировать резерв на следующий год. Как понимать законодателя?
По этому поводу неоднократно давал свои разъяснения Минфин. Так, в Письме от 12 апреля 2004 г. N 04-02-05/1/26 финансисты указали, что неиспользованный в текущем году резерв можно перенести на следующий период. Это возможно в том случае, если фирма предусмотрит создание нового резерва в учетной политике на следующий год. Аналогичная позиция изложена в Письме того же ведомства от 14 декабря 2007 г. N 03-03-06/2/227. Возможность переноса остатка неиспользованного резерва на следующий год подтверждают и арбитражные судьи (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 июня 2004 г. N А33-10449/03-С3-Ф02-1901/04-С1).
ЕСН в периоде
На суммы, которые организация выплачивает своим сотрудникам, она, согласно ст. 236 НК РФ, обязана начислять единый социальный налог. Это относится и к отпускным. В то же время в налогооблагаемую базу по ЕСН не нужно включать те суммы отпускных, которые начислены за время дополнительных отпусков, превышающее установленные законом нормы. Ведь в том случае, когда какие-либо выплаты нельзя учесть при расчете налога на прибыль, ЕСН на них не начисляют (п. 3 ст. 236 НК РФ). Это справедливо и для сверхнормативных отпускных. Аналогичным образом решается вопрос и со взносами на обязательное пенсионное страхование - это прописано в п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Сходного мнения придерживается Минфин и по проблеме непризнания объектом обложения ЕСН сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам организации к отпуску (Письма Минфина России от 16 апреля 2007 г. N 03-04-06-02/75, от 19 апреля 2007 г. N 03-04-06-02/83 и от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103).
Ссылка на закон. Сумма компенсации, выплачиваемая работнику вместо части отпуска, подлежит обложению НДФЛ и ЕСН, так как она не связана с увольнением (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Что касается налога на прибыль, то согласно п. 8 ст. 255 НК РФ в этом случае компенсация включается в состав расходов на оплату труда и уменьшает налогооблагаемый доход.
На сегодняшний день определенные затруднения у бухгалтеров вызывает вопрос о том, в каком отчетном периоде начисляется ЕСН с отпускных, если отпуск разбит на несколько периодов. Письмо Минфина России от 22 апреля 2002 г. N 04-04-04/55 предлагает следующий порядок. Если отпуск пришелся на два месяца (скажем, июль - август), авансовый платеж по ЕСН и пенсионные взносы за ноябрь рассчитывают, исходя из выплат - в том числе и отпускных, - начисленных работнику именно за июль. А отпускные, приходящиеся на август, будут учитываться при расчете суммы авансового платежа по ЕСН и пенсионным взносам за август.
Правда, в более позднем Письме Минфина России от 21 сентября 2007 г. N 03-04-06-02/192 обосновывается иная позиция, в соответствии с которой ЕСН начисляется единовременно. Финансисты обращают внимание на то, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется по ст. 242 НК РФ как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. Таким образом объект обложения ЕСН возникает в момент начисления выплат в пользу физических лиц. Именно этим Письмом стоит руководствоваться организациям, чтобы минимизировать риск судебного разбирательства.
Примечание. Унифицированная форма для проведения инвентаризации резерва расходов будущих отпусков не утверждена законодательством, поэтому организации необходимо самостоятельно разработать такой документ.
Когда платить НДФЛ?
Но проводить платежи по НДФЛ в последний день месяца не стоит: во-первых, экономия невелика, во-вторых, эта дорога ведет прямиком в суд.
Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
Устроился я туда без особого труда по совету одной знакомой. При собеседовании с начальником отдела камеральных проверок, в котором я в последующем и работал меня десять раз спросили готов ли я ИНОГДА задерживаться на работе. Я сказал, что это не проблема, тем более за это полагается дополнительный отпуск. Наивный осел)))
Далее меня направили на собеседование к начальнику ИФНС, но так как тот был в отпуске собеседование я проходил с его замом, курирующим данный отдел. Зама всё устроило, но тут опять вопрос: "Вы готовы иногда задерживаться на работе?". О, Боже! Да готов! Готов!
Далее собрал пакет необходимых документов и подал в отдел кадров. И тут первый подвох. Для трудоустройства в налоговую требуется справка об отсутствии судимости, которая делается в областном центре в течении месяца. И тут смекалки опытным начальникам не занимать))) Звонят мне через пару дней и говорят, мол пока делается эта справка приходите хотя бы на пару часиков набираться опыта у ваших будущих коллег. Естественно бесплатно. Ну, думаю ладно, опыт не помешает. Опять наивный осел))) Прихожу, меня сажают в кабинет с двумя бабульками, которые глаз не отрывают от компьютера и не двигаются. Я сначала думал, что они уже общаются с Апостолом Петром, а тела просто забыли вынести))) Так вот, начальник отдела завела меня в кабинет и дала задание этим бабулям озадачить меня какой-либо работой, которую они не успевают сделать. Естественно, что камералить налоговые декларации мне никто не доверит и показывать процесс камеральной проверки ни одна бабулька мне не захотела. Но у них же есть тысячи не подшитых документов, которые конечно нужно отсортировать и подшить, чем я благополучно и занимался аж целую неделю. Правда работал я таким образом до обеда и молча уходил. В конце недели я подошел к начальнику отдела и сказал, что такого опыта я вполне набрался и приду только когда буду официально трудоустроен. Её удивлению не было предела))) Как так!? Ещё же столько не подшитых документов)))) Да вот так.
Через две недели звонят, справка готова, приходи, устаивайся. Устроился. Дали рабочее место, древний компьютер, на котором 3 дня делали мне учетную запись и ставили нужные программы. Всё это время сиди и читай должностные инструкции и налоговый кодекс. После создания учетной записи показали, как отрабатывать в программе истребование документов и вперед. Ни о какой камералке первый месяц я и не задумывался. Уходил вовремя. Так как устроился в декабре, то в к новому году с учетом всех премий получил неожиданно большую зарплату для себя, которой очень обрадовался. Вроде не напрягался особо, не задерживался. Опять наивный осел)))
Через месяц приняли ещё двух девочек и дали мне в помощь. Естественно подшивать я их ничего не заставлял, а быстренько показал азы камеральной проверки и разделил нагрузку на нас троих. Стало немного полегче. Через месяц одна девочка, не выдержав этого дурдома уволилась и мы остались вдвоем. Так мы проработали целых три года, после чего меня повысили до старшего налогового инспектора и перевели на работу с НДС. Моей радости не было предела, спецрежимы в прошлом. На НДС электронная отчетность. Все автоматизировано. Опять наивный осел))) Радость закончилась через день, когда на меня свалили 5 проверок деклараций НДС к возмещению. Кто работал - тот поймёт. Далее появились налоговые разрывы, которые расшибись но убери. Стал потихоньку появляться седой волос. И это в 26 лет. Таким образом проработал ещё 3 года. На данном участке нас было двое, но с появлением налоговых разрывов по НДС моя коллега, отдавшая службе без малого 17 лет послала всех подальше и уволилась. Всё осталось опять на мне. Думаю, ладно, теперь меня сделают главным налоговым инспектором, а на мое место возьмут или переведут уже опытного налоговика. Опять наивный осел))) Я же забыл, что все это время надо было лизать одно место начальству, чтобы продвигаться по карьерной лестнице и я не достоин стать главным, так как еще не опытен. Должность главного просто вывели и ввели еще одного старшего. Далее в течении года на эту должность приходило 3 человека, которые без привычки к адским мукам через месяц увольнялись. В итоге и меня хватило еще на год и я написал заявление.
Тут началась стандартная схема уговоров остаться с перспективой дальнейшего и скорого карьерного роста, разговоры о том, что работать идти некуда, а тут госслужба и все такое. Но я был настроен серьезно и не хотел даже думать о возможности остаться. В итоге через две недели в последний день я закатил огромную пьянку во всей инспекции, чтобы меня запомнили и попрощался с налоговой. И меня помнят, хотя прошло уже более двух лет. Другую работу нашел без проблем через пару недель. Куда устроился говорить не буду, не бухгалтером. Но, без опыта в налоговой на данную должность меня бы не взяли. Хоть какой то плюс от этой шараги.
Жду Ваших комментариев по данному поводу. Очень интересно мнение людей со стороны. Также очень было бы интересно услышать истории бывших налоговиков.
При выплате отпускных необходимо исчислить подоходный налог. Он рассчитывается по формуле :
При этом из отпускных, выплачиваемых по месту основной работы, последовательно вычитаются стандартные , социальные и имущественный налоговые вычеты. При этом из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог .
Если отпускные приходятся на два месяца, то налоговая база определяется за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены .
Исчисленную сумму налога необходимо удержать из отпускных при их фактической выплате .
Удержанный с отпускных подоходный налог следует перечислить в соответствующий бюджет базового уровня или бюджет г. Минска по месту постановки организации на учет в налоговых органах (код платежа 0101) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных и (или) дня их перечисления на счета работников в банке .
Так как налоговая база определяется за календарный месяц, то при начислении в последующем заработной платы, других доходов за месяцы, за которые выплачивались отпускные, налоговую базу и подоходный налог следует пересчитать, то есть исчислить налог со всей суммы доходов, начисленных работнику эти месяцы (зарплата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.) .
Пример
Работник организации имеет несовершеннолетнего ребенка. Организация является для него местом основной работы.
В текущем месяце работник уходит в отпуск. Ему начислены отпускные в сумме 980 руб., в том числе за дни, приходящиеся: на текущий месяц — 330 руб., на будущий месяц — 650 руб. Так как облагаемый доход по отпускным за текущий месяц не превышает 620 руб., то работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. (подп. 1.1 ст. 164 НК, приложение 10 к Указу N 29). За каждый месяц, на который приходится отпуск, ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. .
Налоговая база для исчисления подоходного налога по отпускным составит:
— за текущий месяц — 198 руб. (330 руб. — 102 руб. — 30 руб.);
— за будущий месяц — 620 руб. (650 руб. — 30 руб.).
Подоходный налог, исчисленный с суммы отпускных, составит 106,34 руб., в том числе:
за текущий месяц — 25,74 руб. (198 руб. x 13%);
за будущий месяц — 80,60 руб. (620 руб. x 13%).
Отпускные в сумме 873,66 руб. (980 руб. — 106,34 руб. (без учета других удержаний)) перечислены на счет работника в банке за 4 дня до его ухода в отпуск. Удержанную с отпускных сумму подоходного налога (106,34 руб.) следует перечислить в бюджет не позднее этой же даты.
За отработанные дни текущего месяца работнику начислена зарплата в сумме 560 руб. Доход для исчисления подоходного налога за текущий месяц с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 890 руб. (330 руб. + 560 руб.). Так как облагаемый доход за этот месяц превышает 620 руб., то работник не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. Применяется только вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. Налоговая база для исчисления подоходного налога за текущий месяц составит 860 руб. (890 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 111,80 руб. (860 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за текущий месяц с учетом ранее удержанного и перечисленного налога с отпускных, составит 86,06 руб. (111,80 руб. — 25,74 руб.).
В следующем месяце за отработанные дни работнику начислена зарплата в сумме 250 руб. Доход для исчисления подоходного налога с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 900 руб. (650 руб. + 250 руб.). Налоговая база для исчисления подоходного налога за следующий месяц составит 870 руб. (900 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 113,10 руб. (870 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за следующий месяц с учетом ранее удержанного подоходного налога с отпускных, составит 32,50 руб. (113,10 руб. — 80,60 руб.).
Можно ли учесть в расходах денежную компенсацию за отпуск, который не был использован полностью за прошлые налоговые периоды?
Решительный: Да, в НК РФ такая компенсация признается расходом
Во-первых, запрет на компенсацию отпуска свыше 28 календарных дней содержится только в статье 126 ТК РФ, но не в НК РФ. А нарушения трудового законодательства не имеют отношения к расчету налогов.
Во-вторых, компенсация за неиспользованный отпуск прямо названа в составе расходов в пункте 8 статьи 255 НК РФ. Причем независимо от соблюдения положений ТК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 03.08.06 № Ф09-6575/06-С2).
В-третьих, если компенсируется отпуск за предыдущие периоды, то нарушения не возникает. Предположим, работнику в 2011 году положен отпуск в размере 28 дней за 2011 год и в размере 14 дней за 2010 год. Эти 14 дней как раз и являются тем превышением в 2011 году, которое можно компенсировать деньгами.
Согласны: 52% читателей
Осторожный: Нет, это нарушение трудового законодательства
В пункте 8 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что расходом признается компенсация, выплачиваемая только согласно трудовому законодательству. А по статье 126 ТК РФ деньгами может быть заменена только часть отпуска, превышающая 28 календарных дней за каждый год (письма Минфина от 15.12.10 № 03-03-06/2/212, от 11.10.07 № 03-03-06/2/189).
Если рассматривать пример, приведенный моим коллегой, то 14 дней за 2010 год относятся именно к прошедшему году, где никакого превышения предела не было. Поэтому компенсация незаконна.
Согласны: 48% читателей
Как на практике проще всего обойти запрет на денежную компенсацию отпуска, накопленного в течение нескольких лет подряд?
Решительный: На время отпуска оформить гражданско-правовой договор
Сотруднику ничто не запрещает дополнительно выполнить работу гражданско-правового характера. Не важно, для своего работодателя или нет. Главное, чтобы сделка не имела признаков трудовых отношений.
Согласны: 41% читателей
Выгода в том, что матпомощь в сумме 4000 рублей на одного работника в год не облагается взносами и НДФЛ (п. 11 ч. 1 ст. 9
Конечно, налоговая или трудовая инспекция может обнаружить присутствие человека на работе во время отпуска. Например, по системе фиксации электронных пропусков. Но доказать, что он приходил не для личных нужд, а для работы, довольно трудно.
Согласны: 59% читателей
Можно ли учесть в налоговых расходах материальную помощь работнику к отпуску?
Решительный: Да, если по документам она входит в систему оплаты труда
Если матпомощь предусмотрена трудовым или коллективным договором, то она учитывается в расходах на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ.
Согласны: 44% читателей
Осторожный: Нет, в НК РФ матпомощь в принципе не учитывается в расходах
В пункте 23 статьи 270 НК РФ прямо прописано, что расходы на выплату работникам матпомощи не учитываются в налоговых расходах. В том числе это касается выплат к отпуску (письма Минфина от 27.08.09 № 03-03-06/1/549, от 11.02.09 № 03-03-06/1/49, от 20.02.08 № 03-03-06/1/120). Аналогичного мнения придерживаются и суды (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009).
Согласны: 56% читателей
Руководитель требует вместо премии к отпуску оплатить ему отдых так, чтобы компания не платила дополнительных страховых взносов. Как это выгоднее сделать?
Целью командировки может быть учебный семинар или установление деловых связей. Суточные и возмещение затрат не облагаются взносами (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Стоимость поездки может быть учтена в составе затрат по повышению квалификации или как расходы на командировки (подп. 23 или 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, определение ВАС РФ от 04.09.09 № ВАС-11418/09).
Согласны: 49% читателей
Осторожный: Подарить деньги, на которые директор сам сможет купить путевку
Страховыми взносами не облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам, где предметом является переход права собственности на имущество (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ).
То есть если компания подарит деньги по договору дарения, то взносы не взимаются (письмо Минздравсоцразвития от 05.03.10 № 473-19). Хотя такие суммы вряд ли уменьшают налог на прибыль.
Согласны: 51% читателей
Работник остается отдыхать в месте командировки. Можно ли учесть в налоговых расходах стоимость проезда обратно, до места постоянной работы, после окончания отпуска?
Решительный: Да, задержка в месте командировки роли не играет
Компания обязана оплатить работнику возращение из командировки (ст. 168 ТК РФ). Завышения затрат здесь нет (постановление ФАС Уральского округа от 19.06.07 № Ф09-3838/07-С2). И наоборот. Стоимость проезда от места отпуска к месту командировки компания также вправе учесть в расходах (письма Минфина от 08.12.10 № 03-03-06/1/762, от 16.08.10 № 03-03-06/1/545).
Согласны: 43% читателей
Осторожный: Нет, это возвращение работника из отпуска, а не из командировки
Налоговики могут заявить, что работодатель оплачивает возвращение работника не из командировки, а с места отдыха (письма Минфина от 10.11.05 № 03-03-04/2/111, от 10.03.06 № 03-05-01-04/54). То же самое, если работник с места отпуска едет в командировку. Такие расходы на проезд инспекторы снимут (письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.09 № 20-15/104559@).
Согласны: 57% читателей
Отпуск работника приходится на два отчетных периода. Нужно ли распределять расходы на отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период?
Решительный: Нет, расходы можно учесть в периоде начисления отпускных
Отпускные относятся к периоду их начисления и признаются ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ). Выплачиваются отпускные за три дня до отпуска (п. 9 ст. 136 ТК РФ). То есть, если отпускные начислены в июне, а отпуск приходится и на июль, то расходы относятся ко II кварталу (постановление ФАС Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09).
Согласны: 47% читателей
Осторожный: Да, по принципу равномерности признания расходов
Расходы нужно учитывать в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). А отпускные относятся к периоду, в котором работник находится в отпуске (письма Минфина от 23.12.10 № 03-03-06/1/804, от 01.06.10 № 03-03-06/1/362, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11.07 № А56-39310/2006).
Читайте также: