Общая сумма налога удержанная у источника выплаты как рассчитать

Обновлено: 08.07.2024

Заполнять расчёт 6-НДФЛ довольно сложно, один и тот же налог нужно учесть в трёх состояниях: исчисленный, удержанный и уплаченный. Работник без должного опыта может легко запутаться и сдать неправильный отчёт. Чтобы этого не произошло, расскажем про особенности отражения удержанных сумм налога в расчёте 6-НДФЛ.

Сумма удержанного налога 6-НДФЛ — что включает

НДФЛ — это налог, который работодатель перечисляет в налоговую инспекцию за счёт доходов работника, то есть выступает налоговым агентом. Прежде чем перечислить, его нужно сначала посчитать (исчислить) и удержать (уменьшить доход на сумму налога).

Доходы работника в денежной или в натуральной форме должны облагаться НДФЛ. Необлагаемые доходы перечислены в статье 217 НК РФ.

Все расчёты по налогу на доходы физлиц работодатели должны отражать в отчёте 6-НДФЛ. В новой форме расчёта, который вводится в действие с 2021 года (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), произошли существенные изменения:

форму 2-НДФЛ включили в состав расчёта 6-НДФЛ. Отдельно сдавать 2-НДФЛ больше не нужно;
изменился порядок предоставления информации: в разделе 1 указываются даты и суммы перечисленного НДФЛ за три последних месяца, раздел 2 — обобщённые данные о налоге с начала года;
добавлено поле для заполнения КБК в каждом разделе. Это связано с введением прогрессивной шкалы НДФЛ;
в разделе 2 добавили строки доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Отчёт за 2020 год сдаётся по старой форме, а за 1 квартал 2021 года — по новой. Часто у заполняющих отчёт специалистов возникает вопрос, должны ли быть равны суммы исчисленного и удержанного НДФЛ? Нет, не должны. Днём исчисления НДФЛ считается дата фактического получения дохода. Для заработной платы — это последний день отработанного месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ), для всех остальных доходов — дата его перечисления (статья 226 НК РФ). Удержание НДФЛ производится всегда в день выплаты дохода (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Представим ситуацию: заработную плату за март начисляют 31 марта, а выплачивают, например, 10 апреля. В расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал попадёт исчисленная сумма НДФЛ за 3 месяца (январь, февраль, март) и удержанная сумма НДФЛ за 2 месяца (январь, февраль), так как удержанная сумма НДФЛ за март отразится в расчёте 6-НДФЛ за полугодие.

Рассмотрим, как правильно отразить удержанные суммы НДФЛ в каждом из разделов.

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

В разделе 1

В верхней части листа указываем ИНН и КПП организации, ставим номер страницы. Строка 010 — КБК. Для НДФЛ с доходов работников — 182 1 01 02010 01 1000 110;

строка 020 — общая сумма НДФЛ, удержанного за три месяца отчётного периода;

Далее идёт расшифровка указанной в строке 020 суммы:

строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма (следующий после выплаты дохода рабочий день);
строка 022 — сумма удержанного налога, которая перечислена в эту дату.

Все перечисления, указанные в строках 021 и 022, должны в сумме быть равны значению в строке 020.

В строке 030 отражаются возвраты НДФЛ налогоплательщику, например, из-за излишне удержанной суммы в прошлые отчётные периоды, в соответствии со статьёй 231 НК РФ. Расшифровка перечислений — в строках 031 и 032.

14.01.2021 зарплата за декабрь 2020 г. — 189 тысяч рублей (за минусом аванса). НДФЛ — 34,372 тысяч рублей (270 тысяч рублей - 5,6 тысяч рублей)х13%)) удержан 14.01.21 и уплачен 15.01.2021;
29.01.2021 — аванс за январь 75 тысяч рублей, 14.02.2021 остаток зарплаты за январь — 175 тысяч рублей. НДФЛ — 31,772 тысяч рублей (250 тысяч рублей - 5,6 тысяч рублей) х 13%)) удержан 14.02.21 и уплачен 15.01.2021;
25.02.2021 — аванс за февраль 66 тысяч рублей. 14.03.2021 остаток зарплаты за февраль. НДФЛ — 27,872 тысяч рублей (220 тысяч рублей - 5,6 тысяч рублей) х 13%));
26.03.2021 аванс за март — 84 тысячи рублей. НДФЛ с зарплаты за март в 1 квартале не удержан.

В расчёт за 1 квартал 2021 года попадают суммы НДФЛ за январь и февраль в полном объёме, а за март не попадает вообще, так как налог удерживается в день окончательной выплаты зарплаты за март, а перечисляется на следующий рабочий день. Это произойдёт 14 апреля и 15 апреля соответственно, и суммы отразятся в следующем расчёте 6-НДФЛ — за полугодие.

6-НДФЛ. Раздел 1

В разделе 2

Если в организации доходы работников облагаются разными ставками НДФЛ, по каждой ставке заполняется отдельный лист раздела 2.

В строке 100 пишем ставку НДФЛ, по которой облагается доход;
далее указываем КБК в строке 105;
строка 110 — ставим общую сумма доходов, начисленных по всем работникам с начала года по ставке налога в строке 100;
в строках 111, 112 и 113 указываются суммы доходов по дивидендам, трудовым договорам и договорам ГПХ;
строка 120 — число лиц, которым был начислен доход;
строка 130 — общая сумма вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход;
строка 140 — общая сумма исчисленного НДФЛ, нарастающим итогом с начала года;
строка 141 — в том числе сумма НДФЛ с дивидендов;
строка 150 — общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается налогооблагаемый доход. Применяется при найме иностранных работников по патенту;
строка 160 — общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
строка 170 — общая сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом с начала года. Например, при вручении клиентам призов в натуральной форме;
строка 180 — общая сумма НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом с начала года;
строка 190 — общая сумма НДФЛ, возвращённая налоговым агентом.

Если выявился факт излишне удержанной с сотрудника суммы НДФЛ, работодатель обязан:

в течение 10 рабочих дней письменно уведомить об этом работника и указать сумму переплаченного налога;
получить заявление от работника на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ;
вернуть переплаченную сумму НДФЛ работнику в течение 3 месяцев.

При следующих перечислениях НДФЛ можно уменьшить сумму за счёт излишне удержанного ранее налога.

Период	Заработная плата, рублей		НДФЛ, рублей
Период		начисленная	уплаченная	исчисленный	удержанный
декабрь	0	189000	0	34372
январь	250000	250000	31772	31772
февраль	220000	220000	27872	27872
март	280000	280000	35672	35672
апрель	240000	240000	30472	30472
май	250000	250000	31772	31772
июнь	260000	78000	33072	0
ИТОГО	1500000	1507000	190632	191932

В апреле 2021 года выявилась излишне перечисленная в 4 квартале 2020 года сумма НДФЛ по одному из работников (4 тысячи рублей), она была возвращена в июне 2021 года.

6-НДФЛ. Раздел 2

Читайте также: