Облагаются ли налогом страховые выплаты военнослужащим

Обновлено: 18.05.2024

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, в результате назначения на должность или утверждения в должности. Работодатель согласно статье 212 ТК обязан обеспечить работникам безопасные условия труда.

В список обязанностей входит социальное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. То есть работодатель делает обязательные взносы в Фонд социального страхования (ФСС).

ФСС оплачивает расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 2017 года порядок уплаты страховых взносов регулирует глава 34 НК, налоговая администрирует и контролирует уплату взносов. Но за периоды до 2017 года базу для начисления страховых взносов определяет Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 года, который утратил силу с 2017 года. ПФР и ФСС контролируют в соответствии с ним правильность исчисления и уплаты взносов за периоды до 01.01.2017 года.

Как определить базу для начисления взносов

Страхователь отчисляет в ФСС взносы с выплат и вознаграждений физическим лицам, которые начисляет по трудовым и гражданско-правовым договорам, по договорам авторского заказа. То есть с выплат, которые являются вознаграждением за труд, связаны с условиями труда, сложностью работы и квалификацией сотрудника. Полный список облагаемых взносами выплат содержит статья 7 закона № 212-ФЗ.

Статья 129 ТК определяет, что оплата труда работника — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Это также компенсационные доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях, работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и другие подобные компенсации, а также стимулирующие надбавки и премии.

Выплаты физлицам, которые не облагают страховыми взносами, перечислены в статье 9 закона № 212-ФЗ. Это выплаты социального характера, которые предусмотрены законодательством РФ, коллективным договором или другим локальным актом работодателя. Они не связаны с качеством и сложностью выполняемой человеком работы, то есть не являются оплатой труда работников.

Согласно статье 164 ТК компенсациями являются денежные выплаты, которые возмещают работнику затраты, связанные с исполнением им трудовых обязанностей. Дополнительные гарантии устанавливает ТК, федеральные законы, нормативные акты субъектов РФ и органов местного самоуправления, локальные акты работодателя.

Какие выплаты свободны от взносов

Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы

Работодатель отвечает за своевременную выплату заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Компенсация задержки является видом материальной ответственности работодателя, а не оплатой труда, и не облагается страховыми взносами.

Выходное пособие при расторжении трудового договора

Выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, предусмотренное коллективным договором или дополнительными соглашениями к трудовому договору — это дополнительная гарантия. Эта выплата компенсирует работнику потерю источника дохода. Выходное пособие является компенсационной выплатой и не облагается страховыми взносами.

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком инвалидом для одного из родителей является мерой государственной поддержки. Данная выплата не вознаграждает работника за выполнение трудовых обязанностей, не является материальной выгодой работника. Она компенсирует потерю заработка людям, которые ухаживают за детьми-инвалидами.

Выплаты работникам в однодневных служебных командировках

Не облагают страховыми взносами суточные, документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие выплаты, которые страхователь начисляет работникам на командировки.

Также свободна от взносов в ФСС оплата работникам сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборы, расходов на проезд в аэропорт или на вокзал, расходов по найму жилого помещения, расходов на оплату услуг связи, на регистрацию служебного заграничного паспорта, а также расходов на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Компенсации затрат на предварительный медицинский осмотр

Согласно статье 213 ТК, работодатель обязан оплатить медицинский осмотр некоторым категориям работников при приеме на работу. Осмотры проводятся, чтобы определить соответствие состояния здоровья человека поручаемой ему работе. Компенсация затрат работника на медосмотр не является объектом обложения страховыми взносами.

Также страховыми взносами не облагается оплата работникам путевок для летнего оздоровительного отдыха, частичная компенсация расходов на содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях и единовременная выплата в связи с выходом на пенсию.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не значит, что все выплаты работникам оплачивают их труд. Выплаты социального характера, которые основаны на законодательстве РФ и локальных нормативных актах работодателя, не зависят от квалификации работников, качества и условий работы. А значит, они не являются вознаграждением за труд.

Суды придерживаются позиции, согласно которой выплаты социального характера подпадают под действие части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ и не входят в базу, облагаемую страховыми взносами.

Поясните, пожалуйста, в случае получения страховой выплаты денежными средствами после пожара или по каско нужно ли платить НДФЛ и в каком размере и порядке?

По налоговому кодексу, страховые выплаты считаются доходом и могут подлежать налогообложению. Правда, есть исключения, и в жизни ситуации, когда надо платить НДФЛ с выплаты, очень редки — как в случае с НДФЛ по банковским вкладам.

Какие страховые выплаты не облагаются НДФЛ

Некоторые страховые выплаты не учитываются при определении налоговой базы. Это выплаты по:

ОСАГО и другим обязательным видам страхования.
Добровольному страхованию жизни.
Добровольному личному страхованию.
Добровольному пенсионному страхованию.

Если вы получите страховую выплату по подобным договорам, НДФЛ платить не придется.

Однако есть нюансы. Так, при расторжении договора добровольного пенсионного страхования страховая организация платит выкупную сумму. Если она оказалась больше, чем сумма страховых взносов, будет удержан налог с суммы превышения.

При этом страховая организация еще удержит НДФЛ с суммы социального налогового вычета по этому договору, то есть 13% от взносов до 120 тысяч рублей за каждый год действия договора, — даже если страхователь не получал этот вычет. Чтобы предотвратить это, надо отдать в страховую организацию справку из ФНС о том, что вычет не предоставлялся или предоставлялся в определенном размере.

НДФЛ с выплат по добровольному имущественному страхованию

Если застраховать жилье, иное имущество или оформить полис каско на автомобиль, то может потребоваться уплатить НДФЛ со страховой выплаты. Может, но не факт, что потребуется: такое происходит редко.

Согласно п. 4 ст. 213 налогового кодекса, налоговая база возникает, когда страховая выплата больше, чем стоимость уничтоженного имущества или расходы на восстановление имущества плюс стоимость полиса.

Пример. Дача и движимое имущество в ней застрахованы на 5 млн рублей, полис стоил 10 тысяч. Произошел пожар, дача сгорела дотла вместе с мебелью и другим имуществом. Стоимость дачи и движимого имущества 4 млн рублей. Если страховая компания выплатит 5 млн, налоговой базой будут 990 тысяч — деньги сверх стоимости имущества и стоимости полиса. Надо уплатить НДФЛ в размере 128 700 рублей.

На практике страховая компания выплачивает страхователю только компенсацию фактического ущерба. То есть на страховке заработать не получится, и нет смысла страховать имущество на сумму больше, чем оно стоит на самом деле.

В примере выше страховая компания возместит страхователю 4 млн рублей, с которых НДФЛ не взимается: возмещение ущерба не облагается налогом.

Штрафы, неустойки и моральный ущерб

Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.

С точки зрения Верховного суда, штрафы и неустойки — это доход, с которого надо платить налог. Минфин даже выпустил письма с разъяснениями. А вот компенсация морального вреда и возмещение судебных расходов НДФЛ не облагаются.

Имейте в виду, что все это относится к выплатам не только от страховых компаний, но вообще к случаям нарушения прав потребителей.

Есть вероятность, что НДФЛ с дохода в виде штрафов и неустоек придется платить самостоятельно. Даже если в суде вам проиграла организация или ИП , то есть налоговый агент, он сам удержит НДФЛ с выплаты, только если в решении суда указано, какая это должна быть сумма. Но он сообщит налоговой, что НДФЛ не был удержан, и дальше дело за вами.

Самое важное

1. Выплаты по многим видам страхования налогом не облагаются. Это ОСАГО , добровольное страхование жизни, добровольное личное страхование, добровольное пенсионное страхование. Но есть нюансы.

2. С выплат по договорам добровольного имущественного страхования вроде каско или страхования недвижимого имущества налог придется заплатить, только если выплата больше, чем фактический ущерб. Такие ситуации маловероятны. Сама компенсация ущерба налогом не облагается.

3. Если кто-то, например страховая компания, по решению суда платит потребителю штраф и неустойку, нужно заплатить НДФЛ с этих сумм. Выплаты за моральный ущерб и компенсация судебных расходов налогом не облагаются.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Материальная помощь - страховые взносы в 2020-2021 годах начисляются на нее не во всех случаях. Когда на матпомощь можно не начислять страхвзносы? А когда это нужно сделать обязательно? Нужно ли начислять взносы, если матпомощь выплачивается уволившемуся сотруднику? Как оформить такие выплаты документально? Как правильно учесть материальную помощь в бухгалтерском и налоговом учете? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В феврале 20ХХ года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 20ХХ года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб..

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи - в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

при осуществлении трудовых отношений;
исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2020–2021

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2020–2021 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Облагаются ли единым социальным налогом выплаты военнослужащим, прикомандированным к организациям, указанным в ст. 44 Федерального закона от 28.03.98 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе"? Если нет, то с какого момента? Начисляются ли на указанные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для организаций-налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые этими организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно п. 2 ст. 245 Кодекса от уплаты налога освобождаются отдельные категории налогоплательщиков, в том числе Министерство обороны Российской Федерации в части сумм денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, имеющими специальные звания и исполняющими обязанности военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правовая основа воинской обязанности и военной службы закреплена ст. 3 Федерального закона от 28.03.98 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Закон N 53-ФЗ) и п. 7 ст. 10 Федерального закона от 27.05.98 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" (далее - Закон N 76-ФЗ).

Названными законами установлено, что военнослужащим запрещено заниматься другой служебной деятельностью, то есть они не вправе совмещать военную службу с работой на предприятиях, в учреждениях и организациях в порядке, установленном трудовым законодательством, в том числе по трудовым договорам (контрактам), а также по гражданско-правовым договорам. Основными нормативно-правовыми актами трудового законодательства являются - до 1 февраля 2002 года - Кодекс законов о труде Российской Федерации, а с 1 февраля 2002 года - Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ).

Поскольку состояние на военной службе определяется моментами поступления на военную службу и увольнения с военной службы, то есть является непрерывным, запрет на работу по нормам трудового права распространяется и на внеслужебное время военнослужащих.

С учетом изложенного, несмотря на то что прямое указание о нераспространении норм трудового законодательства на военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы появилось только с 1 февраля 2002 года в ст. 11 ТК РФ, запрет для данной категории граждан на занятия иной служебной деятельностью, кроме исполнения обязанностей, связанных с военной службой, действовал и ранее на основании Законов N 53-ФЗ и N 76-ФЗ

В соответствии со ст. 37 Закона N 53-ФЗ военнослужащие считаются исполняющими обязанности военной службы в том числе в случаях нахождения в служебных командировках.

Таким образом, выплаты военнослужащим в виде довольствия всех видов при исполнении обязанностей, связанных с военной службой, при выполнении воинской обязанности в период прикомандирования к организациям, указанным в ст. 44 Закона N 53-ФЗ, не должны облагаться ЕСН как в 2001 году, так и в последующие периоды.

Прикомандирование военнослужащих к организациям, указанным в ст. 44 Закона N 53-ФЗ, осуществляется в порядке и на основании документов, предусмотренных Министерством обороны Российской Федерации. Для подтверждения права не начислять ЕСН на выплаты прикомандированным военнослужащим организация должна иметь заверенные копии этих документов.

Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определен круг застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Из данной статьи следует, что военнослужащие не могут быть застрахованы в Пенсионном фонде Российской Федерации и нормы, установленные указанным законом, на них не распространяются.

Пенсионное обеспечение (пожизненное содержание) военнослужащих осуществляется в соответствии со специальными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими данные отношения.

Читайте также: