Возврат налога в швейцарии

Обновлено: 18.05.2024

Швейцария, несомненно, является одной из самых надежных финансовых юрисдикций в мире, которая имеет более чем 300 летнюю историю по управлению частным благосостоянием.

В трех основных финансовых центрах этой альпийской страны (Цюрихе, Женеве и Лугано) сосредоточены клиентские активы на сумму свыше 7 триллионов долларов США. Однако, Швейцария – это отнюдь не европейский оффшор, как ошибочно думают некоторые обыватели, здесь иностранному частному вкладчику придеться платить налоги, несмотря на статус нерезидента. Эксперты компании Mamytova & Partners расскажут в данной статье, к чему быть готовым тем, кто решил открыть личный счет в Швейцарском банке.

Один из наиболее известных налогов — это налог на процентный доход. Если ваш Швейцарский банк начисляет вам проценты по остаткам на счетах или по срочному депозиту, то с суммы набежавших процентов придётся заплатит 35%, которые будут удержаны банком. Это также касается дивидендов и купонов, выплачиваемых по акциям и облигациям Швейцарских компаний. В случае дивидендов американских компаний, удержание налога идет согласно договору об избежании двойного налогообложения между США и страной постоянного проживания клиента. Как правило, удержание и расчет налогов по американским ценным бумагам происходит автоматически, депозитарным банком ценных бумаг.

Конечно, налоги, удержанные в Швейцарии, тоже можно вернуть в рамках международных соглашений, но для этого придётся нанять местного налогового консультанта для, который соберет все документы, заполнит формы и отправит заявку в Федеральный департамент по финансам. Но нужно понимать, что стоимость услуг местных специалистов очень высокая и порой может быть выше суммы возврата по налогам. Во избежание удержания налогов по процентам, банки Швейцарии предлагают так называемые фидуциарные депозиты. В этом случае Швейцарский банк размещает деньги клиента от своего имени вне Швейцарии, например в Лихтенштейне или Люксембурге, при этом это может быть другой иностранный банк или дочерний банк этого же Швейцарского финансового института. За эту операцию, клиент уплачивает банку небольшую комиссию порядка 0.25-0.5% годовых. Так как, в этом случае процентный доход будет получен из иностранного источника, налогов в Швейцарии не возникает. Но нужно учитывать, что фидуциарный депозит не попадает под схему защиты депозитов в Швейцарии.

Другой важный налог, это налог на операции с ценными бумагами (гербовый сбор). Для акций и облигаций Швейцарских эмитентов он составляет 0,075%, для иностранных акций 0,15%. При совершении операций с иностранными облигациями иностранными клиентами, налог на операции с ценными бумагами не взимается. Кроме того, нужно учитывать, что любые биржевые фонды, даже облигационные, фонды взаимных вложений приравниваются к акциям и с них удерживается 0,15%. Налог платится как при покупке, так и при продаже ценных бумаг. При погашении облигаций, к примеру Швейцарских компаний, налог не удерживается.

Нерезиденты Швейцарии не платят налог с прироста стоимости инвестированного капитала. И это плюс! К примеру Российские банки автоматически расчитывают и удерживают этот налог у нерезидентов.

И конечно нужно отметит, что частный вкладчик также не должен забывать об уплате налогов в стране своего постоянного проживания.

Гербовый сбор и процентный налог ставят Швейцарию в невыгодное положение. Такие конкурирующие финансовые центры, как Лондон, Сингапур и Гонконг, не имеют аналогичных налогов. В результате инвесторы, банки и другие поставщики финансовых услуг перемещают значительные объемы бизнеса в конкурирующие зарубежные страны, чтобы инвестировать и управлять задействованными активами на более выгодной основе.

Под влиянием банковского лобби, Федеральный совет Швейцарии, недавно опубликовал депешу о реформе удерживаемого налога для обсуждения швейцарским парламентом. Согласно этому предложению, удерживаемый налог будет по-прежнему применяться без изменений к процентам, выплачиваемым по банковским счетам частных лиц в Швейцарии, но больше не будет применяться к процентам (купонам), выплачиваемым по облигациям, или физическим лицам за пределами Швейцарии.

Налоговые резиденты уплачивают налог со своего мирового дохода.
Доходы от зарубежной недвижимости и бизнеса, осуществляемого за рубежом, в Швейцарии налогом не облагаются, но учитываются при определении ставок налога, которые будут применяться к остальным доходам.
Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Швейцарии.
Налог взимается на федеральном уровне, уровне кантонов и муниципалитетов. Налоги взимаются по прогрессивной шкале, которая отличается в зависимости от семейного статуса налогоплательщика. Ставки федерального налога, в целом варьируются от 0% до 11,5%.
Кантональные налоги различаются не только по ставкам, но и уровням дохода, к которым ставки применяются. От кантона к кантону ставки могут различаться вдвое; общие максимальные маржинальные ставки быть более 40%. Однако общие эффективные ставки налога существенно ниже. Для сравнения: применительно к годовому доходу в виде заработной платы в размере 150 тыс. швейцарских франков для налогоплательщика без семьи, общая эффективная ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный налог составит около 9% в Цуге, 13% в Цюрихе, 14% в Люцерне, 16% в Женеве и 18% в Лозанне.
Прибыль от реализации движимого имущества (например, акций) освобождается от налогообложения, если это не коммерческий доход дилера. Прибыль от продажи недвижимости облагается налогом на уровне кантонов. Дивидендный доход облагается по обычным ставкам

Налог на прибыль

Швейцарские компании уплачивают налог на доходы, генерируемые в Швейцарии.
Доходы, которые относятся к зарубежным постоянным представительствам, и от зарубежной недвижимости налогом не облагаются, но учитываются для определения ставок прогрессивной шкалы налогообложения, применимых к другим доходам.
На федеральном уровне налог уплачивается по ставке 8,5%. Поскольку сам налог вычитается из налогооблагаемой базы, эффективная ставка налога составляет около 7,83%.
Налог на прибыль, в основном, по плоской ставке взимается также на уровне кантонов и муниципалитетов. В некоторых кантонах и муниципалитетах применяется прогрессивная шкала налогообложения.
В зависимости от места расположения компании общая ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень варьируется от 11,9% до 21,6%. Ставка налога на прибыль, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень составляет 11,95% в Цуге, 21,15% в Цюрихе, 12,32% в Люцерне, 14% в Женеве.
Кантональные ставки следующие (2020 год):

Кантон	Максимальная налоговая ставка
Цюрих (ZH)	8%
Берн / Berne (BE)	1,55%
Люцерн (LU)	1.5%
Ури (UR)	2.8%
Швиц (SZ)	1.95%
Обвальден (OW)	6%
Нидвальден (NW)	6%
Гларус (GL)	4.5%
Цуг (ZG)	3.5%
Фрибур (FR)	4%
Золотурн (SO)	5%
Базель-Штадт (BS)	6,5%
Базель-Ланд (BL)	6%
Шаффхаузен (SH)	3.95%
Аппенцелль-Ауссерроден (AR)	6,5%
Аппенцелль-Иннерроден (AI)	6%
Санкт-Галлен (SG)	2.8%
Граубюнден (GR)	4.5%
Аргау (AG)	5.5%
Тургау (TG)	2.5%
Тичино (TI)	8%
Во (VD)	3 1/3%
Вале (VS)	2.25%
Невшатель (NE)	3.6%
Женева (GE)	3.33%
Юра (JU)	2.406%

Дивиденды не облагаются налогом при условии не менее чем 10% участия в капитале распределяющей дивиденды компании, или если рыночная стоимость доли участия составляет не менее 1 млн швейцарских франков.
Прибыль от реализации акций не облагается налогом при условии владения в течение не менее одного года долей участия в капитале компании в размере не менее чем 10%. При продаже оставшегося пакета акций, если он составляет менее 10% капитала компании (из-за предыдущей продажи), льгота предоставляется, если рыночная стоимость оставшегося пакета акций составляет не менее 1 млн швейцарских франков.

Правила КИК

Налог на доходы у источника выплаты

С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 35%.
Налог по ставке 35% удерживается с процентов по швейцарским облигациям и банковским счетам. В отношении процентов по обычным займам налог не удерживается.
При выплатах роялти налог не удерживается.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и соглашения с ЕС.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются и работодателем и работником по одинаковым ставкам в 5,3% в отношении страхования по старости и инвалидности, 1,1% - страхования безработицы с вознаграждения до 148 200 швейцарских франков и 0,5% с превышения.
Работодатели также уплачивают взносы в фонд компенсации семьям по ставкам 1 – 3%, взносы на страхование от несчастных случаев на работе по ставкам от 0,17 до 13,5% в отношении вознаграждения до 148 200 швейцарских франков.
Работники уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев по ставкам от 1 до 4% с вознаграждения до 148 200 швейцарских франков. Кроме того уплачиваются взносы на производственные пенсии, медицинское страхование.

Налог на капитал

На уровне кантонов и муниципалитетов взимается налог на капитал компаний.
Ставки налога варьируются от 0,001% до 0,508% в зависимости от места корпоративного резидентства компании в Швейцарии.

Гербовые сборы

Вклад в капитал облагается гербовым сбором в 1%, первый 1 млн швейцарских франков освобожден.
В отношении операций с ценными бумагами, осуществляемых с участием швейцарских дилеров, взимается налог по ставке 0,15% в отношении швейцарских ценных бумаг и 0,3% - иностранных ценных бумаг.

Налог на чистые активы физических лиц

Все кантоны взимают налог на чистые активы – разницы между рыночной стоимостью активов и долгами налогоплательщика. В облагаемые активы, среди прочего, входят остатки по банковским счетам, ценные бумаги, доли участия в компаниях, недвижимость, машины, картины и пр.
Ставки налога - прогрессивные и зависят от кантона и муниципалитета, семейного статуса налогоплательщика.

Налог на наследование и дарение

Налоги в кантонах уплачиваются по прогрессивным ставкам.
Существуют льготы для близких родственников.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

106 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Гернси, Германия, Гонконг, Гренада, Греция, Грузия, Дания, Доминика, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Монсеррат, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Перу, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
10 TIEAs: Андорра, Белиз, Бразилия, Гернси, Гренада, Гренландия, Джерси, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы.

Валютный контроль

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Финансовая отчётность

Швейцарская GmbH обязана ежегодно готовить и подавать финансовую отчетность в реестр компаний. Финансовая отчетность должна включать отчетность о прибыли и убытках и баланс. Отчетность необходимо готовить в соответствии с международными стандартами (US-GAAP, IFRS, Swiss GAAP или FER). Документы должны быть полными, четкими и ясными.
Финансовая отчетность закрыта для публичного доступа.

Аудит

Общие активы – 10 млн. CHF;
Ежегодный оборот – 20 млн. CHF;
Среднее число сотрудников – 50 или более.

Annual Return

установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
сведения о директорах и их отставках;
сведения о секретарях и их отставках;
сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
сведения об акционерах и передаче акций.

Налоговая отчётность

Налоговый год совпадает с финансовым годом, который компания может выбирать.
Налоговая декларация подается обычно в течение шести – девяти месяцев после окончания финансового года, в зависимости от кантона.
Налоговая служба выпускает налоговый расчет – требование, на основании которого производится уплата налога.

Как устроена система налогообложения

В Швейцарии, как в любом федеративном государстве, есть налоги, действующие на уровне федерации целиком, а также на уровне кантонов (их 26) и муниципалитетов (2250). Кантоны и муниципалитеты очень самостоятельны в налоговых вопросах и могут взимать свои сборы, которые должны соответствовать общим федеральным правилам. Новые законы о налогах на всех уровнях часто проходят через референдум.

Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону.

Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону. И от муниципалитета к муниципалитету. Это очень непривычно и сложно на первый, а иногда и на второй взгляд для жителей централизованных стран.

Для тех, кто переезжает в Швейцарию

Тем, кто планирует переезд в Швейцарию, или переезд из кантона в кантон, или даже смену муниципалитета, необходимо всю информацию заранее проверить на сайте налоговой того места, куда вы отправляетесь.

Обычно на сайте кантональной налоговой и муниципалитета есть брошюра, где понятно и подробно все написано. Если останутся вопросы, всегда можно написать e-mail или попросить их представителя о встрече. Они будут обязаны дать вам письменно ответить или назначить встречу, если вы уже находитесь в Швейцарии.

Налоговый план сразу после переезда

Теперь пример. Допустим, некая девушка Таня из Санкт-Петербурга переезжает жить в Швейцарию -учиться, работать или выходит замуж. Какие же основные налоги по этим сценариям она будет платить?

Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно.

Что и как платит тот, кто живет в Швейцарии долго

Допустим, наша Таня проработала в Швейцарии более пяти лет и получила разрешение С. Или вышла замуж за швейцарца или человека с европейским паспортом с разрешением C. Люди в браке заполняют совместную декларацию. Женатые пары платят больше налогов, хотя государство пытается это смягчить вычетами для семей и учитывать наличие детей.

Люди со швейцарским паспортом и разрешением на пребывание категории C обычно платят налог на доходы физических лиц:

федеральный налог на доходы физических лиц (direkte Bundessteuer), прогрессивная ставка до 11,5 %;
кантональный налог на доходы, прогрессивные ставки, разные в кантонах + умножение на ежегодно устанавливаемый коэффициент (Steuerfuss)

Общая налоговая нагрузка может существенно отличаться от кантона к кантону. Поэтому и местные, и приезжающие мигранты, и компании выбирают кантон для налогового резидентства заранее. При расчете суммы налогов учитываются следующие показатели: сумма дохода, семейное положение, количество детей, живут ли дети только с одним из родителей, все предусмотренные вычеты.

Самыми выгодными кантонами с точки зрения налогообложения считаются Цуг, Швиц, Нидвальден.

Планируя переезд в тот или иной кантон, нужно заранее посчитать расходы на аренду жилья (могут сильно отличаться от кантона к кантону), питание, прочие необходимые вещи, а затем учесть в этом бюджете налоговую выгоду.

Какие вычеты можно сделать, чтобы платить меньше

После заполнения налоговой декларации из доходов можно вычесть разнообразные траты:

сумму, которую вам придется потратить, чтобы самому зарабатывать (емкое немецкое понятие — Gewinnungskosten), то есть, расходы на транспорт, покупку одежды и инструментов для работы, компьютера;
на дополнительное образование, связанное с работой — это стоимость самой учебы, специальной литературы, тоже расходы на дорогу, проживание;
процентные выплаты за ипотеку;
расходы на страхование, например, пенсионное (обязательное и дополнительное);
расходы на детей

Декларация подается обычно до конца апреля следующего за налоговым периодом года, а налоги нужно заплатить осенью.

Налог на имущество (капитал)

В Швейцарии за столько лет без войн и революций рачительные швейцарцы накопили немало. Даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.

Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.

В Швейцарии даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.

Налог высчитывают из чистой стоимости имущества, включая недвижимое и движимое имущество, например, ценные бумаги и банковские депозиты, выкупную стоимость страхования жизни, автомобили и другое. Имущество за рубежом не облагается этим налогом, однако учитывается для определения прогрессивной ставки. Например, если наша знакомая Таня вкладывает деньги в портфель ценных бумаг и имеет автомобиль в Швейцарии, ей нужно будет заплатить этот налог.

Физические лица также могут вычитать из общего имущества долги в зависимости от семейного положения и количества детей.

Страховые взносы

Швейцарская жизнь — это все про страхование. В основном, частное, причем от таких рисков, о которых русский человек обычно не задумывается.

Обязательно платится медицинская страховка, в среднем около 250 — 300 CHF в месяц на взрослого без детей, с учетом франшизы в 1500 – 2000 CHF (лимита, до которого за услуги нужно платить самому). То есть, если страховка 300 CHF в месяц с 1500 CHF франшизой в год, расходы до этой суммы вы оплачиваете сами, например, на стандартный ежегодный медосмотр у вас уйдет 300-500 CHF. Заключить договор необходимо в течение трех месяцев с момента въезда в Швейцарию, иначе вы будете прикреплены к страховой компании принудительно.

Заключить договор необходимо в течение трех месяцев с момента въезда в Швейцарию, иначе вы будете прикреплены к страховой компании принудительно.

Обязательны также страхование от несчастного случая и пенсионное страхование, эти суммы удерживаются и переводятся работодателем. Так что при переезде в Швейцарию по работе и при согласовании зарплаты лучше просить своего работодателя сначала прислать полный расчет конечной суммы за вычетом налога на доходы у источника и страхование.

Российские инвесторы, выбирая место для создания очередного холдинга, все чаще присматриваются к Швейцарии. Насколько интересна эта юрисдикция с точки зрения возможности использования того или иного налогового режима? Несколько наблюдений и рекомендаций.

Швейцарию теперь обелили

Поддаваясь беспрецедентному давлению, которому страна подвергалась со стороны соответствующих структур ОСЭР, власти Швейцарии взяли на себя обязательства по отказу от ряда специальных налоговых режимов для юрлиц, начиная с 2020 года, из соображений усиления борьбы с уходом от налогов.

Кроме того, вступившие в силу законодательные поправки, которые увеличили налоговую нагрузку на корпоративного налогоплательщика (налоги на прибыль уплачиваются как в кантональные, так и в федеральный бюджеты), направлены не только на корректирование имиджа страны часов, сыров и банкиров, которая предоставляет необоснованные льготы холдингам по доходам от продажи акций и зачастую дает практически офшорные возможности филиалам зарубежных компаний.

Одновременно Швейцария добивается сведения бюджета с профицитом, причем не за счет отечественного налогоплательщика, а благодаря иностранным компаниям.Первая составляющая этого плана была выполнена, Швейцария была вычеркнута из черных списков Комиссии министерств финансов Евросоюза. Что будет с наполнением бюджета – станет ясно ближе к концу года.

Федеративное налогообложение

Несмотря на свое официальное наименование (Швейцарская конфедерация) – эта страна относится к числу децентрализованных федераций. А потому здесь существует двухуровневая государственная системаналогообложения. Так, ставка корпоративного налога в его федеральной части составляет 8,5 % . При этом налог извлекается из прибыли. То есть с каждых 100 швейцарских франков прибыли применяется следующая форма расчета: (100 х 8,5 %) / (100 +8,5 %) = 7, 83 швейцарских франка . Таким налогом облагается все мировые доходы швейцарских компаний.

Освобожденное участие

В ряде кантонов (субъектов федерации), в том же Цуге, например, предусматривались собственные налоговые льготы: от уплаты налогов на дивиденды либо доходы освобождались владельцы продаваемых пакетов, которые имели в собственности не менее 2/3 уставного капитала.

Теперь эти льготы отменены. Утратили силу и другие преференции. Отныне иностранные компании не могут применять вычеты – 90 % по федеральному и 80 % по кантональному налогам. Раньше такой режим активно использовали торговые компании, они в итоге получали ставку налогообложения порядка 2 – 5 %. Иностранные компании раньше имели шансы зарегистрировать свой филиал в стране без физического присутствия здесь. Отныне это невозможно.

Налогообложение смешанных компаний

Как организовано в Швейцарии налогообложение смешанных компаний? Рассмотрим на конкретном примере.

Затраты на их финансирование за год составили 200 тысяч. Валовой доход будет равняться 1 миллиону (он равен полученным дивидендам). Доля затрат на финансирование составит 70 % от 200 тысяч, то есть 140 тысяч швейцарских франков. 5 % от 1 миллиона, то есть 50 тысяч, дадут нам размер платы за администрирование.

И тогда чистая дивидендная доходность (то есть не подлежащие налогообложению дивиденды) составит 810 тысяч швейцарских франков (1 000 000 – (140 000 + 50 000)). Мы получаем соотношение между этим показателем и чистой прибылью 49 %.

Таким образом, в 2019 году компания, располагающая не менее 2/3 холдинговых активов, использовала режим холдинга и платила только федеральный налог по ставке 8,5 %, то есть – 136 тысяч. Скидка за участие составила 68,6 тысяч. Налог – 67,4 тысячи. Получается, эффективная налоговая нагрузка составила 4,21 %.

Россия и Швейцария

В 1995 году между Россией и Швейцарией было достигнуто соглашение об избежании двойного налогообложения. Этим соглашением было обусловлено снижение налоговой ставки у источника по сравнению с уровнем, установленным НК РФ. А на основании требований ст. 7 и ст. 312 НК РФ, уплачивая пассивные доходы в РФ, следует учитывать наличие фактического права на получение дохода, выявив конечного получателя данного дохода.

Ст. 10 указанного выше Соглашения устанавливает правило: во время уплаты дивидендов из РФ в Швейцарию следует использовать ставки налога у источника в размере 5 либо 15 %.

Этот показатель определяется размером вложения в уставной капитал (не менее 200 тысяч швейцарских франков), а также размером доли владения (не менее 20 %). А нерезидент обязан еще до наступления срока выплаты ему дохода подтвердить для дочерней компании, что он постоянно пребывает на территории Швейцарии (см. ст. 312 НК РФ).

В противном случае компания из России обязана удержать у источника налог по ставке 15 % (это предусмотрено п. 4 ст. 10 Соглашения).

А вот доход, возникающий при оплате российской компанией в Швейцарию патентов, ноу-хау, ПО облагается налогом на территории Швейцарии. Налог у источника не выплачивается.

По обычным займам налог у источника – 10 % от суммы, по банковским кредитам – 5 % (см. ст. 11 Соглашения). А вот проценты по коммерческому кредиту либо отсрочка платежа таким налогом облагаться не могут. Но в том случае, когда швейцарцы создают в РФ свое постоянное представительство – их доходы от роялти, а также в виде процентов облагаются налогом на прибыль по ставке 20 % (дивиденды – по ставке 15 %).

В соответствии с международными соглашениями доходы от продажи пакетов долей (акций) при условии, что на них приходится свыше 50 % активов, считаются недвижимостью и подлежат налогообложению в стране пребывания такого имущества. Исключение делается лишь для компаний, чьи акции котируются на фондовой бирже (см. ст. 13 Соглашения).

Налоговые качели по-швейцарски

Что происходит сегодня? Нагрузка налоговых выплат при получении дивидендов возросла, холдинговые привилегированные режимы в прежнем виде упразднили. Также отменены широко применяемые на кантональном уровне режимы смешанных, вспомогательных и домицильных компаний, которые не представлены натерритории Швейцарии.

Чтобы отчасти компенсировать рост налоговой нагрузки на бизнес, кантональные власти предполагают снизить корпоративные ставки налогообложения с выходом на стандартный налоговый режим. Так, в Базеле ставка уменьшится с 22,18 до 13, 04 %; в Цюрихе с 21, 5 до 19,7 %; в Женеве с 24,16 до 13,99 %. Для перехода со спецрежимовна стандартный установлен переходный период, который длится порядка 5 лет (ставки в пределах 0,5 – 4 %).

А холдинги при таком режиме наделяются правом зачесть иностранные налоги, которые были удержаны по уплате дивидендов, роялти, амортизации и несению капитальных расходов.

Однако швейцарцы сохранили один интересный спецрежим. Если акционеры делают компании капитальные и имущественные взносы, то их дивиденды становятся безналоговыми (этот режим, правда, не применяется к компаниям, акции которых котируются на фондовой бирже).

А вот получателям дивидендов физическим лицам станет легче. Кантональные налоги для тех граждан, которые владеют как минимум 10 % акций на протяжении как минимум года будет предоставлена льгота в размере 50 %. Правда, кантоны наделены правом уменьшать размер такого вычета. И на федеральном уровне подобное освобождение составляет уже 70 %!

Кроме того, на уровне кантонов вводится льготный спецрежим IP-Box для швейцарских получателей доходов, получаемых за счет интеллектуальной собственности (софт, патенты и т.п.). Кантоны имеют право предоставлять таким компаниям вычеты до 90 % налога на прибыль. Многие кантоны планируют представить право на вычеты в пределах от 10 до 50 % соответствующих кантональных налогов. Такие вычеты в размере 50 % полагаются компаниям, занимающимися работами в сфере НИОКР.

Оба этих спецрежима могут применяться только к компаниям, физически присутствующим в стране и привлекающим местную рабочую силу.

Город особого назначения

Цюрих – единственный большой город в стране, где совокупная ставка кантонального налога превышает порог в 13,5 % , здесь установлен специальный налоговый вычет условных процентных расходов от тех доходов, которые подлежат налогообложению в данном кантоне. Кстати, при этом не формируется балансовая кредиторка, как это происходит в случае предоставления займа от учредителя компании. Власти города будут определять размер вычета в ежегодном режиме.

Швейцария и Россия: фискальная солидарность

Швейцария, как и Россия, активно использует систему автоматического обмена информацией для оказания взаимной административной помощи по налоговым делам. Ее партнерами выступают 108 стран. А в 2019 году швейцарцы направили в нашу страну отчеты по остаткам на финансовых счетах.

Еще несколько примеров фискального сотрудничества наших государств. Банки Швейцарии часто открывают мультивалютные счета, которые относятся к числу инвестиционных. То есть по ним можно не только проводить контрольно-кассовые операции, но и получать кредиты в банке под залог ценных бумаг, торговать на фондовой бирже.

При этом физические лица резиденты РФ в зарубежных банках должны сообщать о таких счетах в налоговую инспекцию в соответствии с требованиями закона о валютном регулировании. А также уведомлять налоговиков об изменении своих реквизитов и ежегодно отчитываться о движении средств по счетам (это вытекает из постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365). Нарушителям грозит штраф, однако российские налоговики не имеют легальной возможности для ареста либо блокировки счетов нарушителей.

Но теперь российские налоговики получили из Швейцарии информацию о российских бенефициарах зарубежных компаний, открывших счета в Швейцарии и заявивших себя в качестве резидентов РФ. А за отказ от заявления КИК, которые подлежат налогообложению в России, законом установлена административная либо уголовная ответственность. Если резидент РФ не задекларирует доходы КИК, которые облагаются налогами в России – он подпадает под действие статьи УК РФ. При нарушении требований валютного законодательства РФ во время проведения финансовых операций владельцы счетов в швейцарских банках рискуют уплатить штраф в размере 75 – 100 % от суммы соответствующей операции.

Напомню, что налоговая амнистия (ее третий этап), завяленная российскими властями, прекратит свое действие после наступления 28 февраля 2020 года. У бенефициаров зарубежных юрлиц еще есть время для добровольного декларирования доходов. Однако в соответствии с условиями амнистии активы должны быть переведены из Швейцарии в российские банки (см. п. 3 ст. 6 Закона № 140-ФЗ). А, поскольку учет прав на ценные бумаги проводят международные депозитарии, обладатели счетов с ценными бумагами едва ли смогут использовать возможности, которые предоставляет амнистия.

Читайте также: