Метод контроля мк ндс

Обновлено: 03.05.2024

Обеспечение надежности и безопасности функционирования объектов электроэнергетики непрерывно связанно с постоянной диагностикой их технического состояния и оценкой качества выполненных работ по их ремонту или строительству.

Одним из методов диагностики/оценки являются различные методы неразрушающего контроля 1 (далее – Методы НК).

Одной из приоритетных задач деятельности для внутренних аудиторов является оценка эффективности мероприятий по достижению стратегических целей в области обеспечения надежного и безопасного функционирования объектов энергетики, в том числе выполнение мероприятий по управлению связанными с ними стратегическими рисками.

Измерение толщины покрытий для оценки объема и качества выполненных работ (замер толщины цинкования, анодирования, ЛКП и т.п.).

Измерение прочности бетона для подтверждения марки фактически используемого бетона, его характеристик.

Например, проводятся замеры толщины покрытия огнезащитными материалами стальных несущих конструкции зданий и сооружений электрических станции (колонны, связи, балки, фермы), которые обеспечивают их конструктивную защиту с целью повышения предела их огнестойкости.

Данные методы НК фактически используются на предприятиях Группы РусГидро для оценки качества выполненных ремонтных и строительно-монтажных ремонтных работ, а также для оценки технического состояния (диагностики) основного технологического оборудования, при формировании и актуализации перспективных (многолетних) графиков ремонта, годовой ремонтной программы, комплекса мероприятий по техническому перевооружению и реконструкции.

Полученные вследствие применения методов НК результаты измерений, объективны, исключают субъективные оценки (суждения) и необходимость их дополнительной интерпретации, которые зачастую приводят к разногласиям со специалистами объекта проверки.

Возможность проводить их самостоятельно внутренними аудиторами или с привлечением специалистов объекта проверки, например, лаборатории металлов и сварки.

По результатам оценки было принято решение о целесообразности дополнительно к уже применяемым методам (указанным выше) использовать в ходе проверок следующие методы НК:

Измерение толщины изделий для подтверждения параметров используемых материалов (толщин стенки трубопроводов, емкостей, конструкций, деталей).

Замер уровня вибрации для подтверждения качества выполненных ремонтных работ на механизмах (уровень вибрации подшипников насосов, электродвигателей, дымососов и других вращающихся механизмов).

Тепловизионный контроль состояния соединений токопроводящих элементов (по нагреву в месте контакта) для подтверждения качества выполненных объемов работ по текущему ремонту и обслуживанию различных распределительных устройств электрических станций и сетей.

Тепловизионный контроль состояния теплоизоляции ограждающих конструкций для подтверждения качества выполненных ремонтных работ по теплоизоляции ограждающих конструкций зданий, сооружений и тепломеханического оборудования.

Эти методы НК также могут быть использованы для оценки технического состояния зданий, сооружений и основного технологического оборудования.

Дополнительно для внутренних аудиторов методологами внутреннего аудита были подготовлены методические рекомендации по порядку использования методов неразрушающего контроля в ходе детального тестирования (требования по подготовке к проведению, непосредственному проведению испытаний).

В случае, если программой проверки предусмотрено проведение испытаний методами НК, руководителю проверки для определения возможных к проведению методов НК необходимо ознакомиться с существующими технологическими картами (маршрутно-технологическими и операционными) проверяемого процесса, чтобы определить, какие методы НК используются объектом проверки, а также убедиться в наличии необходимых средств измерений, поверенных 3 в надлежащем порядке.

Непосредственно перед проведением неразрушающего контроля внутренним аудиторам, которые будут в нем участвовать, необходимо:

актуализировать знания нормативных актов (ГОСТы, РД и т.п.), которые определяют требования к проведению НК;

ознакомиться с технологической картой НК (картой контроля), в которой излагаются способы и последовательность выполнения работ, выбор средств технологического обеспечения;

ознакомиться с документами по приемке выполненных СМР 4 / ремонтов, подлежащих тестированию по качеству (исполнительная документация, протоколы испытаний и т.п.); существующими оценками технического состояния тестируемого оборудования.

В случае, если неразрушающий контроль в ходе проверки проводится непосредственно сотрудниками объекта проверки, внутренним аудиторам необходимо оценить соблюдение ими технологической карты 5 (карты контроля) НК при проведении испытаний. Это можно сделать путем пошагового контроля исполнения НК, прописанного

При оценке результатов неразрушающего контроля должны учитываться погрешности измерений, предусмотренные нормативными актами, в соответствии с которыми проводился неразрушающий контроль.

Результаты испытаний в ходе НК документируются в общепринятом для внутреннего аудита порядке, при этом необходимо обязательно указать нормативные акты, в соответствии с которыми проводился НК, сведения об использованных средствах измерения, с указанием их наименования, марки, заводского номера и даты очередной поверки и т.п.

Проведение испытаний методами НК является только одним из способов сбора аудиторских доказательств в ходе проверок. Целесообразность применения методов НК в ходе проверок, в том числе требуемый объем испытаний, определяется руководителем проверки, исходя из проведенной оценки рисков, связанных с приемкой работ по качеству и полноте формирования ремонтных программ, наличия необходимых специалистов в аудиторской группе, располагаемыми временными ресурсами.

В некоторых случаях в ходе аудита целесообразно ограничиться проверкой наличия необходимых технологических карт процесса, технологических карт (карт контроля) НК, соответствующих специалистов у объекта проверки, обладающих компетенциями по проведению НК, а также средств измерений, поверенных в установленном порядке.

Обычно, исходя из целей проверки, этого бывает достаточно, чтобы сделать заключение об эффективности контроля за приемкой работ по качеству, оценке технического состояния оборудования.

1 Метод контроля, при котором не должна быть нарушена пригодность объекта к применению (ГОСТ 16504-81)

2 Их применение обусловлено наличием специального оборудования, простотой использования и объективностью результатов.

5 Чаще всего компании разрабатывают технологические карты на проведение обследований методами НК самостоятельно. Как правило, типовой образец такой карты включает в себя следующие разделы:

сведения об анализируемом объекте;

нормативные документы, содержащие критерии, на основании которых осуществляется проверка качества оборудования;

перечень критериев, соответствие которым проверяется в ходе проведения процедуры;

список операций, которые выполняются в процессе осуществления неразрушающего контроля, и их содержание;

условия, в которых проводятся измерения;

материалы, средства и оборудование, применяемые для выполнения контроля;


Всё больше компаний переходит от обычных налоговых проверок на налоговый мониторинг. К тому же каждый год ФНС постепенно снижает критерии вхождения в этот режим контроля. В связи с этим приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518 утвердил требования к организации системы внутреннего контроля и формы (форматы) документов при налоговом мониторинге для отчётности.

Чем руководствоваться

На основании п. 7 ст. 105.26 НК РФ (Закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ с изменениями) система внутреннего контроля должна соответствовать требованиям к её организации, которые устанавливает ФНС России.

Поэтому с 7 августа 2021 года нужно руководствоваться таким приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518 (далее — Приказ № ЕД-7-23/518). Он закрепил:

  • требования к организации системы внутреннего контроля;
  • формы и форматы документов, которые организации сдают в налоговую при раскрытии информации о системе внутреннего контроля.

Суть в том, что в соответствии с этим приказом вся информация о системах внутреннего контроля участников налогового мониторинга будет приведена к единому стандарту. А это позволит налоговикам обрабатывать ее автоматически.

Кроме того, конкретизация раскрываемых данных позволит налоговикам активнее применять риск-ориентированный подход в налоговом мониторинге.

Какие изменения

Важная задача налогового мониторинга — снижение налоговых рисков организации. Налоговый орган комплексно анализирует их и оценивает эффективность работы системы внутреннего контроля налогоплательщика по выявлению и предотвращению этих рисков. Результаты этой работы — основа для планирования проверок. Они определяют:

  • метод проверок — сплошной или выборочный;
  • объем необходимых документов.

Компании с 07.08.2021 предоставляют более подробную информацию о рисках. Так, предусмотрено раскрытие информации:

  • о коде вида экономической деятельности по ОКВЭД, к которой относится риск;
  • норме Налогового кодекса РФ, с которой связан раскрываемый риск;
  • детально о сделке (операции), в отношении которых выявлен риск (в т. ч. о контрагенте, виде сделки, реквизитах договора).

Больше про налоговый мониторинг мы рассказываем в записи вебинара с экспертами — забрать ее можно прямо сейчас.

Если до 07.08.2021 по электронке отправляли информацию об организации системы внутреннего контроля, то теперь добавлены электронные форматы представления:

  • информации о рисках организации;
  • информации о рисках по отдельным сделкам и операциям;
  • контрольных процедур;
  • результатов их выполнения;
  • оценки уровня организации системы внутреннего контроля;
  • мероприятий по улучшению системы внутреннего контроля;
  • матрицы рисков и контрольных процедур.

Таблицы с данными тоже поправили.

Например, в сведения о результатах контрольных процедур нужно вносить информацию о количестве проверенных договоров, операций и документов.

Когда отчитываться

Пункт 18.3 Приказа № ЕД-7-23/518 установил сроки сдачи документов и информации, формируемых в соответствии с требованиями к организации системы внутреннего контроля. Вот они:

ПЕРИОДИЧНОСТЬ И СРОК СДАЧИ

При отсутствии данных для раскрытия сдают с нулевыми значениями.

Далее — ежеквартально на 1-е число месяца соответствующего квартала, не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего квартала

Далее — за период проведения налогового мониторинга 1 ноября года, следующего за периодом проведения мониторинга

Далее — ежегодно на 1-е число месяца соответствующего года, не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего года

Вообще проводить оценку необходимости внесения изменений в систему внутреннего контроля нужно не реже 1 раза в квартал. При внесении изменений актуальную информацию нужно сообщить налоговикам в срок до 5 рабочих дней со дня внесения изменений.

Когда отчитываться

Раскрываемую налоговикам информацию о рисках компании, идентифицируемых для налогового мониторинга, сведения о рисках по отдельным сделкам и операциям и матрицу рисков и контрольных процедур нужно сдать за отчетные периоды, наступившие после 1 января 2022 года.

Что мониторят налоговики

Компании, в отношении которых идёт налоговый мониторинг, обязаны соблюдать требования к системе внутреннего контроля:

  • за совершаемыми фактами хозяйственной жизни (бизнес-процессы);
  • правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.

Вообще, система внутреннего контроля должна работать на всех уровнях бизнес-процесса (операции). А именно:

Для налогового мониторинга интересны следующие области риска:

  • занижение/завышение доходов;
  • занижение/завышение расходов;
  • завышение убытков;
  • занижение налоговой базы;
  • завышение вычета;
  • неправомерное применение льготы;
  • неправильное определение суммы налога, сбора, страхового взноса;
  • неправильное применение налоговой ставки (ставки сбора, тарифа страхового взноса);
  • неправильное заполнение налоговой декларации (расчета);
  • непредставление налоговой декларации (расчета);
  • непредставление документов (информации);
  • неуплата налога, сбора, страхового взноса;
  • несоблюдение установленных сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Содержание требований к организации системы внутреннего контроля

Это следующие вопросы:

  • организация системы внутреннего контроля;
  • контрольная среда;
  • система управления рисками;
  • выявление рисков;
  • оценка рисков;
  • раскрытие информации о рисках;
  • представление информации о рисках;
  • контрольные процедуры;
  • раскрытие информации о контрольных процедурах;
  • представление информации о контрольных процедурах;
  • информационная система;
  • оценка системы внутреннего контроля;
  • уровни организации системы внутреннего контроля;
  • раскрытие информации об уровне организации системы внутреннего контроля;
  • представление информации по оценке уровня организации системы внутреннего контроля;
  • информация о системе внутреннего контроля;
  • сроки представления информации.
  • направлений выявления риска;
  • областей риска;
  • налогов, сборов, страховых взносов;
  • видов сделок (операций).

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

Читайте также: