Доходы от долевого участия ндфл

Обновлено: 18.05.2024

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Участие в составе иных коммерческих компаний осуществляется чаще посредством присутствия в капитале компании в результате получения/приобретения акций в АО или доли в ООО.

Виды и периодичность получаемых выплат

К числу основных вариантов доходов, получаемых при присутствии в иных компаниях, отнесены:

поступления средств от распределения чистого дохода, образующегося в ходе коммерческой деятельности обществом, имеющим ограниченную ответственность;
дивиденды, начисляемые акционерам АО;
суммы, начисляемые при завершении вхождения в состав иного предприятия в уставном капитале в виде ООО.

Показатель заработка, получаемого как доход от вхождения в капитал иных коммерческих структур, рассчитывается из размера прихода (денег, имущества) и/или показателя дебиторской задолженности по ПБУ 9/99 (Приказ МФ РФ №32, 06.05.1999).

Днем учета вознаграждения от долевого участия, являющегося внереализационным доходом, считают не день поступления извещения о начислении средств, а дату прихода перевода в кассу предприятия или на его расчетный счет в банке.

К сведению! Поступающие от вхождения в УК средства не учитываются в составе внереализационного прихода, если таковые направлены юридической структурой в виде платежа за дополнительную долю (акций), распространяемую среди членов общества (ФЗ №58, 27.05.2003, ст. 250 НК РФ).

Допустима оплата дохода от присутствия в иных организациях в количестве от 1 до 4 раз в год. Акционерное общество в зависимости от показателей работы за финансовый период (год или квартал) имеет право оплачивать дивиденды, учитывая решение участников, которое может приниматься после завершения очередного периода в срок до 3 месяцев (ФЗ №208, 26.12.1995).

По любой из категорий дивидендов оплата производится деньгами или иным имуществом, определенным собранием участников, и в случаях, зафиксированных в основном документе общества, то есть уставе.

Общество, имеющее ответственность ограниченного типа, может распределять сформированную чистую прибыль среди своих участников ежегодно после завершения отчетного года или с квартальной периодичностью (ФЗ №14, 08.02.1998). При этом размер разделяемой прибыли и параметры процедуры устанавливаются на общем собрании участников.

Выделенная для уплаты прибыль разделяется пропорционально присутствию, или доле, каждого участника в капитале. Иной способ для деления прибыли устанавливается уставом, принимаемым при учреждении юридического лица или в ходе добавления в устав единогласно принятых членами изменений.

Критерии признания доходов от участия в иных организациях

В бухучете получаемые при присутствии в УК иных предприятий средства подлежат признанию, если одновременно выполнен ряд условий:

подтверждением права на начисленные выплаты служит соглашение (договор) или иной должным образом оформленный документ;
размер получаемых средств может быть определен;
итогом конкретной операции будет гарантированное повышение экономических преимуществ организации в связи с получением актива или отсутствием элементов неопределенности в получении такового.

К сведению! Перечисленные критерии должны выполняться на момент принятия решения, касающегося направления платежей по дивидендам (по АО), или с момента решения участников о направлениях распределения чистой прибыли (по ООО). При получении компенсации от окончания присутствия в ООО требуется соблюдение указанных условий на момент оформления решения участников о ликвидации.

Признаются операционными издержки по получению дохода в виде оплаты за выписку из реестра членов общества (для инвентаризации средств, вложенных в капиталы иных компаний), командировочных трат для участия в акционерном собрании.

Виды учета поступлений от участия в иных компаниях

Поступления, касающиеся присутствия в УК иных коммерческих структур и не являющиеся предметом деятельности, учитываются как операционные поступления организации.

Сумма выплаты, причитающаяся участнику, отражается операцией: Кредит сч. 91 (прочие поступления и траты) / Дебет сч.76 (субсчет расчетов по дивидендам и иным поступлениям).

При получении предприятием в счет доходов активов, если подобный вариант расчетов предусмотрен условиями по выплатам, производится их приходование на счета, предназначенные для учета активов: Дебет сч. 10/41/51 / Кредит сч. 76 (субсчет для расчетов по дивидендам).

При направлении участнику денег в валюте иного государства или передаче активов, оценка которых также выражена в денежной единице не РФ, для их отображения в учете требуется проведение пересчета суммы в валюту РФ (в рубли).

Перерасчет выполняется с учетом курса, определяемого ЦБ РФ на день, когда имела место операция в иностранной валюте (Приказ МФ РФ №2, 10.01.2000). В подобных ситуациях датой перерасчета служит момент признания получаемой выплаты (дивидендов, доли прибыли, средств, получаемых при окончании участия в компании).

В учете указывается расхождение по курсам, образующееся из-за отличия курса ЦБ на день уплаты средств от значения на момент определения в учете дебиторской задолженности. Курсовая разница засчитывается в числе прочих поступлений и трат по мере принятия последней к учету (ПБУ 3/2000).

Налоговый учет

Для ведения налогового учета суммы, получаемые участниками в иных компаниях и признанные внереализационными доходами предприятия-налогоплательщика, установлены НК РФ (ст. 43, 250, 275).

Определение величины налога по поступлению средств от присутствия в иных компаниях производится при выполнении следующих положений:

Сумма платежа по налогу самостоятельно определяется предприятием-получателем (по ставке 15%), если источником получаемого поступления выступает иностранная компания. При этом получатель не может производить уменьшение начисленного показателя на величину налогового платежа, произведенного по месту регистрации источника дохода, кроме случаев, оговариваемых в международном соглашении.
Налогооблагаемая база, учитывающая поступления от долевого присутствия в иных организациях, рассчитывается налоговым агентом, если структура, производящая выплаты, является резидентом РФ. Предназначаемый к удержанию налоговый платеж выводится с учетом общей суммы налога и части каждого акционера в общем размере дивидендов (ст. 284 НК РФ).

Для установления налогооблагаемой базы в случае завершения присутствия в капитале организации не принимается для расчета имущество или право на имущество, соответствующие размерам стартового вклада участника, а также полученные от раздела среди участников имущества ликвидируемого субъекта хозяйствования. Сумма средств, получаемая при ликвидации предприятия, не является поступлением дивидендов и облагается по иной ставке при определении налогового платежа по прибыли (ст. 43, 284 НК РФ).

Передача предприятию-участнику при завершении участия в обществе ресурсов или имущества в рамках, не превышающих его начальный вклад, не засчитывается в качестве реализации продукта (ст. 39 НК РФ) и не является объектом для расчета платежа по НДС (ст. 146 НК РФ). Поэтому стоимость, полученная в виде оплаты стоимости доли, не содержит НДС.

К сведению! Если объявленная выплата дивидендов по некоторым причинам осталась не выплаченной участнику, то после 3 лет (срока исковой давности) указанная сумма подлежит отнесению к внереализационным доходам предприятия (письмо МФ РФ №03-03-04/1/110, 14.02.2006).

Доходы компаний-резидентов РФ облагаются по ставке 0% при условии (ст. 284 НК РФ):

владения капиталом выплачивающей структуры (не менее 50% УК) или депозитарными расписками с правом получать дивиденды в размере от половины начисленной для уплаты суммы, владение должно быть непрерывным на протяжении более 1 года на момент решения участников об уплате средств;
превышения оценки приобретаемой доли в выплачивающей структуре или общей суммы расписок (для получения дивидендов) показателя в 500 млн руб.

Если указанные условия не соблюдены, то налоговый расчет производится по ставке 9% (ст. 275 НК РФ).

Пару лет назад неустойка по договору долевого участия считалась возмещением убытков дольщика и потому не облагалась НДФЛ. Затем Верховный суд РФ и Минфин изменили свою позицию на этот счет. Теперь дольщик, получивший от застройщика неустойку по ДДУ и штраф по Закону о защите прав потребителей, должен уплатить налог с дохода. Не облагаются налогом компенсация морального вреда и судебные расходы.

Кроме того, по мнению Министерства финансов РФ, отраженному в письмах № БС-4-11/15526 от 27.08.2013 г. и № 03-04-06/43132 от 28.08.2014 г., реальный ущерб, к примеру, расходы по найму квартиры во время просрочки застройщика и разница в процентах по кредиту не является доходом и не учитывается при определении налоговой базы. Поэтому если суд взыскал данные убытки с застройщика, то данные доходы не облагаются НДФЛ.

Дольщик-физическое лицо уплачивает НДФЛ с неустойки. Ставка налога зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет (13 % - для резидентов, 30 % - для нерезидентов).

Налоговый резидент РФ - это физическое лицо, которое находится фактически на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство в этом случае не имеет значения.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налоговыми агентами и налогоплательщиками своих обязанностей в случае невозможности удержания налоговым агентом исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, который исключает обязанность налогоплательщиков самостоятельно исчислить суммы налога и представить налоговую декларацию по указанным доходам.

Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 229 Кодекса лица, на которых НЕ ВОЗЛОЖЕНА обязанность представлять налоговую декларацию, ВПРАВЕ представить такую декларацию по месту жительства.

Соответственно, в случае если налог не был удержан с полученных доходов, то уплата НДФЛ производится налогоплательщиком на основании уведомления налогового органа по сроку не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При неполучении налогоплательщиком налогового уведомления и самостоятельном декларировании доходов в соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ срок уплаты налога, предусмотренный п. п. 6, 7 ст. 228 НК РФ (1 декабря соответствующего года), не корректируется.

Следовательно, дольщик, получивший неустойку и штраф от застройщика, обязан уплатить НДФЛ с данного дохода, однако он не обязан подавать декларацию 3-НДФЛ. НДФЛ в этом случае уплачивается на основании налогового уведомления (как по налогу на имущество) до 01 декабря (сведения о доходах налоговый орган получает от застройщика). Данная позиция соответствует Письму Минфина России от 10.12.2018 года № 03-04-05/89331.

Вместе с тем, если дольщик планирует использовать налоговые вычеты, чтобы уменьшить сумму налога (социальные, имущественные и пр.), то ему необходимо самостоятельно задекларировать данный доход и в данной декларации указать налоговые вычеты.

Оставить заявку

Взыскание неустойки по ДДУ (214-ФЗ) и споры о .

Взыскание неустойки по ДДУ (214-ФЗ) с ООО.

119180, г. Москва, пер. 1-й Голутвинский, д. 3-5, стр. 1, 1 этаж

Политика конфиденциальности

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.2. Настоящая Политика конфиденциальности определяет политику Оператора в отношении обработки персональных данных, принятых на обработку, порядок и условия осуществления обработки персональных данных физических лиц, передавших свои персональные данные для обработки Оператору (далее – субъекты персональных данных) с использованием и без использования средств автоматизации, устанавливает процедуры, направленные на предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений, связанных с обработкой персональных данных.

1.3. Политика конфиденциальности разработана с целью обеспечения защиты прав и свобод субъектов персональных данных при обработке их персональных данных, а также с целью установления ответственности должностных лиц Оператора, имеющих доступ к персональным данным субъектов персональных данных, за невыполнение требований и норм, регулирующих обработку персональных данных.

1.4. Персональные данные Субъекта персональных данных – это любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу.

1.5. Оператор осуществляет обработку следующих персональных данных Пользователей:

Фамилия, Имя, Отчество;
Адрес электронной почты;
Номер телефона;
иные данные, необходимые Оператору при оказании услуг Пользователям, для обеспечения функционирования Сайта.

1.6. Оператор осуществляет обработку персональных данных Субъектов персональных данных в следующих целях:

обеспечение возможности обратной связи от Специалистов Оператора по запросам Пользователей;
обеспечение возможности онлайн оплаты заказанных на Сайте услуг;
обеспечения исполнения обязательств Оператора перед Пользователями;
в целях исследования рынка;
информирования Субъекта персональных данных об акциях, конкурсах, специальных предложениях, о новых услугах, скидок, рекламных материалов и других сервисов, а также получения коммерческой или рекламной информации и бесплатной продукции, участия в выставках или мероприятиях, выполнения маркетинговых исследований и уведомления обо всех специальных инициативах для клиентов;
статистических целях;
в иных целях, если соответствующие действия Оператора не противоречат действующему законодательству, деятельности Оператора, и на проведение указанной обработки получено согласие Субъекта персональных данных.

1.7. Оператор осуществляет обработку персональных данных субъектов персональных данных посредством совершения любого действия (операции) или совокупности действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств, включая следующие:

сбор;
запись;
систематизацию;
накопление;
хранение;
уточнение (обновление, изменение);
извлечение;
использование;
передачу (распространение, предоставление, доступ);
обезличивание;
блокирование;
удаление;
уничтожение.

2. ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

2.1. При обработке персональных данных Оператор руководствуется следующими принципами:

законности и справедливости;
конфиденциальности;
своевременности и достоверности получения согласия субъекта персональных данных на обработку персональных данных;
обработки только персональных данных, которые отвечают целям их обработки;
соответствия содержания и объема обрабатываемых персональных данных заявленным целям обработки. Обрабатываемые персональные данные не должны быть избыточными по отношению к заявленным целям их обработки;
недопустимости объединения баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой;
хранения персональных данных в форме, позволяющей определить субъекта персональных данных, не дольше, чем этого требуют цели обработки персональных данных;
уничтожения либо обезличивания персональных данных по достижению целей, их обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей.

2.2. Обработка персональных данных Оператором осуществляется с соблюдением принципов и правил, предусмотренных:

3. ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ.

3.1. Персональные данные субъектов персональных данных получаются Оператором:

3.2. Оператор получает и начинает обработку персональных данных Субъекта с момента получения его согласия.

3.4. Субъект персональных данных может в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных. Для отзыва согласия на обработку персональных данных, необходимо подать соответствующее заявление Оператору по доступным средствам связи. При этом Оператор должен прекратить их обработку или обеспечить прекращение такой обработки и в случае, если сохранение персональных данных более не требуется для целей их обработки, уничтожить персональные данные или обеспечить их уничтожение в срок, не превышающий 30 (Тридцати) дней с даты поступления указанного отзыва.

3.5. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия Субъекта персональных данных только при наличии оснований, указанных в Законе о персональных данных.

3.6. Субъект персональных данных вправе выбрать, какие именно персональные данные будут им предоставлены. Однако, в случае неполного предоставления необходимых данных Оператор не гарантирует возможность субъекта использовать все сервисы и продукты Сайта, пользоваться всеми услугами Сайта.

4. ПОРЯДОК ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

4.1. Оператор принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий.

4.3. Для авторизации доступа к Сайту используется Логин и Пароль. Ответственность за сохранность данной информации несет субъект персональных данных. Субъект персональных данных не вправе передавать собственный Логин и Пароль третьим лицам, а также обязан предпринимать меры по обеспечению их конфиденциальности.

4.4. При передаче персональных данных Оператор соблюдает следующие требования:

не сообщает персональные данные субъекта персональных данных третьей стороне без выраженного согласия, за исключением случаев, когда это необходимо в целях обработки персональных данных, предупреждения угрозы жизни и здоровью субъекта персональных данных, а также в случаях, установленных законодательством;
не сообщает персональные данные в коммерческих целях без выраженного согласия субъекта персональных данных;
информирует лиц, получающих персональные данные, о том, что эти данные могут быть использованы лишь в целях, для которых они сообщены, и требует от этих лиц принятия надлежащих мер по защите персональных данных. Лица, получающие персональные данные Пользователя, обязаны соблюдать режим конфиденциальности;
разрешает доступ к персональным данным только уполномоченным лицам, при этом указанные лица должны иметь право получать только те персональные данные, которые необходимы для выполнения конкретных функций.

4.5. Оператор вправе раскрыть любую собранную о Пользователе данного Сайта информацию, если раскрытие необходимо в связи с расследованием или жалобой в отношении неправомерного использования Сайта, либо для установления (идентификации) Пользователя, который может нарушать или вмешиваться в права Администрации сайта или в права других Пользователей Сайта, а также для выполнения положений действующего законодательства или судебных решений, обеспечения выполнения условий настоящего Соглашения, защиты прав или безопасности иных Пользователей и любых третьих лиц.

4.6. Третьи лица самостоятельно определяют перечень иных лиц (своих сотрудников), имеющих непосредственный доступ к таким персональным данным и (или) осуществляющих их обработку. Перечень указанных лиц, а также порядок доступа и(или) обработки ими персональных данных утверждается внутренними документами Третьего лица.

4.7. Оператор не продаёт и не предоставляет персональные данные третьим лицам для маркетинговых целей, не предусмотренных данной Политикой конфиденциальности, без прямого согласия субъектов персональных данных. Оператор может объединять обезличенные данные с иной информацией, полученной от третьих лиц, и использовать их для совершенствования и персонификации услуг, информационного наполнения и рекламы.

4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.

4.9. Личная информация, собранная онлайн, хранится у Оператора и/или поставщиков услуг в базах данных, защищенных посредством физических и электронных средств контроля, технологий системы ограничения доступа и других приемлемых мер обеспечения безопасности.

4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящих Правил, Субъект персональных данных и Оператор приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае, если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Настоящие Политика конфиденциальности вступают в силу для Субъекта персональных данных с момента начала использования Сайта Оператора и действует в течение неопределенного срока.

5.3. Настоящие Политика конфиденциальности могут быть изменены и/или дополнены Оператором в любое время в течение срока действия Правил по своему усмотрению без необходимости получения на то согласия Субъекта персональных данных. Все изменения и/или дополнения размещаются Оператором в соответствующем разделе Сайта и вступают в силу в день такого размещения. Субъект персональных данных обязуется своевременно и самостоятельно знакомиться со всеми изменениями и/или дополнениями. При несогласии Субъекта персональных данных с внесенными изменениями он обязан отказаться от доступа к Сайту, прекратить использование материалов и сервисов Сайта.

1. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций определяется с учетом положений настоящей статьи.

2. В случае, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.

4. Лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

5. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, не указанного в пункте 6 настоящей статьи, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи по следующей формуле:

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Д₁ - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д₂ - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса.

Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д₁ и Д₂ в порядке, установленном пунктами 5.1 и (или) 5.2 настоящей статьи.

В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

5.1. Российская организация - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента значения показателей Д₁ и Д₂, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:

1) электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи";

2) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации - эмитента ценных бумаг, выплачивающей доход в виде дивидендов;

3) публикация значений показателей Д₁ и Д₂ на официальном сайте российской организации - эмитента ценных бумаг, выплачивающей доход в виде дивидендов;

4) дополнительная информация, содержащаяся в соответствующем платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.

5.2. Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов по акциям, в отношении которых она не является эмитентом, обязана предоставить налоговому агенту значения показателей Д₁ и Д₂, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее дня выплаты таких дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:

2) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;

3) публикация значений показателей Д₁ и Д₂ на официальном сайте российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;

6. В случае, если организация, признаваемая в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).

В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи.

7. Налоговым агентом при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, признаются:

Пп. 1 п. 7 ст. 275 (в ред. ФЗ от 25.12.2018 N 490-ФЗ) применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 года.

1) российская организация, осуществляющая выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на следующих счетах:

депозитном лицевом счете применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;

счете неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;

лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

лицевом счете иностранного номинального держателя, лицевом счете иностранного уполномоченного держателя, лицевом счете депозитарных программ, лицевом счете иностранного регистратора, открытых в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях";

2) доверительный управляющий при выплате доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким акциям, на лицевом счете или счете депо этого доверительного управляющего в случае, если этот доверительный управляющий на дату приобретения акций, указанных в настоящем подпункте, является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

3) депозитарий, осуществляющий выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на следующих счетах (если иное не предусмотрено подпунктом 4 настоящего пункта):

открытом депозитарием счете неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;

депозитном счете депо применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;

субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности", за исключением субсчета депо номинального держателя;

субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах";

4) российская организация, выплата доходов в виде дивидендов по акциям которой осуществляется депозитарием, в случае, предусмотренном пунктом 1.6 статьи 312 настоящего Кодекса.

8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.

9. Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель) в случае, если доверительный управляющий получает соответствующие доходы в виде дивидендов не в интересах паевого инвестиционного фонда.

Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, признается соответствующий фонд (компания).

10. Налог с доходов по ценным бумагам, учитываемым по счетам, указанным в абзацах четвертом , пятом и шестом подпункта 3 пункта 7 настоящей статьи, исчисляется и удерживается налоговым агентом в соответствии со статьями 214.6 и 310.1 настоящего Кодекса.