Федеральные налоги и сборы реферат

Обновлено: 04.07.2024

Содержание:
Введение
1. Федеральные налоги и сборы
1.1 Общая характеристика основныхфедеральных налогов
1.2 Налог на добавленную стоимость
1.3. Акцизы
1.4 Налог на доходы физических лиц
1.5 Единый социальный налог
1.6 Налог на прибыль организаций
1.7 Другие федеральные налоги
2. Значение федеральных налогов дляфедерального бюджета и ближайшие перспективы
Заключение
Список литературы

1. Федеральные налоги и сборы

1.7 Другиефедеральные налоги

Сборы за пользованиеобъектами животного мира и за пользование объектами водных биологическихресурсов
Порядок исчисления иуплаты сборов определен гл.25.1 Налогового кодекса РФ. Лимиты использованияэтих объектов устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.
Плательщиками сборовявляются организации и физические лица, получающие в установленном порядкелицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФи объектами водных биологических ресурсов, как во внутренних водах, так и втерриториальном море.
Объектами обложенияпризнаются: объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов,изъятие которых из среды их обитания на основании лицензии (разрешения).
Ставки сбораустанавливаются в рублях за каждый объект животного мира и за каждый объектводных биологических ресурсов.
Сумму сбора запользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получениилицензии (разрешения) на пользование этими объектами. Сумму сбора запользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают ввиде разового и регулярных взносов.
Уплата сборовпроизводится: физическими лицами по месту нахождения органа, выдающего лицензию(разрешение), а организациями по месту своего учета. [14; С.338]
Органы, выдающие вустановленном порядке лицензию, должны не позднее 5-го числа каждого месяцапредставлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданныхлицензиях; размере суммы сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии; срокиуплаты сбора.

Водный налог
Порядок исчисления иуплаты налога определен гл. 25.2 Налогового кодекса РФ в отношении специальноговодопользования.
Налогоплательщикамипризнаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или)особое водопользование по законодательству РФ.
Объекты налогообложения –различные виды пользования водными объектами, а именно: забор воды из водныхобъектов; использование акватории водных объектов; использование водныхобъектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водныхобъектов для целей лесоповала и др.
Налоговая базаопределяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.Если в отношении объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая базаопределяется применительно к каждой ставке.
Общая сумма налогауплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Срок уплаты не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларацияпредставляется в налоговый орган, в срок установленный для уплаты налога. [14;с. 340]
Налог на добычуполезных ископаемых
Порядок исчисления иуплаты определен гл. 26 Налогового кодекса РФ. Налог носит воспроизводственныйхарактер.
Налогоплательщики –организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр. Взависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановкена учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либопо месту жительства физического лица.
Объект налогообложения –полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами натерриториях, находящихся под юрисдикцией РФ, а так же полезные ископаемые,извлеченные из отходов добывающего производства.
Установлены виды полезныхископаемых, добыча которых подлежит налогообложению. К ним относятся: каменныйуголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цветных и редких металлов,минеральные воды и др.
Налоговая база –стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщикомсамостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации илирасчетной стоимости.
Оценка стоимости добытыхполезных ископаемых определяется тремя способами:
1. Исходяиз сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период ценреализации без учета государственных субвенций;
2. Исходяиз сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период ценреализации добытого полезного ископаемого;
3. Исходяиз расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Налоговая базаопределяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношениидобытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставкилибо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, облагаемая базаопределяется применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговый период –календарный месяц.
Ставки налога зависят отвида полезных ископаемых запасов и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка0% применяется при добыче некоторых полезных ископаемых: полезных ископаемых вчасти нормативных потерь полезных ископаемых; газа горючего природного изнефтяных месторождений; минеральных вод, используемых исключительно в лечебныхцелях без их непосредственной реализации.
Пользователи недр,осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения,уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.
Налогоплательщик обязанпредставлять налоговую декларацию, начиная с того налогового периода, в которомначата фактическая добыча полезных ископаемых. Эта декларация передается вналоговые органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнегодня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [14; С. 344]
Сумма налога, подлежащаяуплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-гочисла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Государственнаяпошлина
С 1 января 2005 г. размери порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат,государственные органы за получением разрешений (лицензий) или регистрациейустановлены гл. 25.3 Налогового кодекса РФ.
Государственная пошлина –это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, за совершение в ихинтересах юридически значимых действий и выдачу им документов (копий, дубликатов)уполномоченными органами и должностными лицами.
Субъекты налогообложения(налогоплательщики) – организации и физические лица в случае, если они:
· Обращаютсяза совершением юридически значимых действий;
· Выступаютответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу и истецосвобожден от уплаты государственной пошлины.
Объекты взимания пошлины– это исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды; совершениенотариальных действий нотариусами государственных контор; государственнаярегистрация и другие юридически значимые действия; рассмотрение и выдачадокументов, связанных с приобретением гражданства РФ, въездом в РФ; регистрацияпрограмм для ЭВМ; осуществление федерального природного надзора.
Законом установленатвердая сумма государственной пошлины. Размеры пошлины определены на каждый видсовершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.
Например, по делам,рассматриваемым в судах общей юрисдикции, требуется заплатить 100 руб. (дляфизических лиц) и 2000 руб. (для юридических лиц) при подаче искового заявленияимущественного характера, не подлежащего оценке, а так же искового заявленияимущественного характера.
Однако, прежде чемплатить государственную пошлину, целесообразно поинтересоваться установленнымизаконодательством льготами.
Полное освобождение отуплаты пошлины распространяется на отдельные категории физических лиц (ГероиСССР и РФ, участники и инвалиды войны и др.) и организации (бюджетныеучреждения, суды, государственные органы и др.), установлены дополнительные основаниянеуплаты пошлины, например, регистрация арестов имущества.
При обращении в судыобщей юрисдикции не уплачивают пошлину: истцы – по некоторым видам исков;стороны – при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжениибрака; организации и физические лица – при подаче в суд некоторых видовзаявлений и жалоб и др.
При обращении засовершением нотариальных действий так же установлены льготы. В этом случае отуплаты могут быть освобождены общественные организации инвалидов, школы-интернаты,воинские части и др.
При государственнойрегистрации актов гражданского состояния освобождение от пошлины получаютфизические лица, а так же органы управления образованием, опеки ипопечительства – за выдачу повторных свидетельств о рождении для детей-сирот идетей, оставшихся без попечения родителей.
Плательщики уплачиваютпошлину в следующие сроки: а) при обращении в суды – до подачи запроса,ходатайства, заявления; б) плательщики, выступающие ответчиками в судах, когдарешение суда принято не в их пользу – в десятидневный срок со дня вступления взаконную силу решение суда; в) при обращении за совершением нотариальныхдействий – до совершения нотариальных действий; г) при обращении за выдачейдокументов – до выдачи документов; и др. [14; С. 348]

Заключение
Налоговая система — одиниз главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментомвоздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетовсоциального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговаясистема России была адаптирована к новым общественным отношениям,соответствовала мировому опыту.
В новой налоговойсистеме, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет,более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровнейуправления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения.Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующихФедеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учестьразнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.
Нестабильность нашихналогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно,играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики крыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так ииностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главнаяпроблема реформы налогообложения.
Несомненно, вся этанеразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике иеще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисногосостояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

1. Васильева, О.П. Обзоросновных изменений налогового законодательства, вступивших в силу в 2008г /О.П. Васильева // Налоги и налогообложение, 2008, N 2
2. Виткина Ю.В.Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они? / Ю.В. Виткина, А.А. Родионов. –М., СПб: Вершина, 2007. – 312с.
3. Гончаренко Л.И.,Осетрова Н.И. О новой дисциплине: современные тенденции в формированииналоговой культуры // Налоги и налогообложение. 2007. N 11. С. 55.
4. Дворецкий В.Р.Налоговая проверка: как защитить свои права. [Текст] / В.Р. Дворецкий. – М.:ГроссМедиа, 2007. – 152с. – (Налоговый практикум).
5. Демин, А.В. Обизменениях в налоговом законодательстве с 2007 года Финансы, 2006, N 12
6. Зрелов, А.П.Новое в налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008г/ А.П. Зрелов. – М.: Деловой двор, 2008
7. Зудина, Е.М. Ороли налога на прибыль организаций в доходах территориальных бюджетов / Е.М.Зудина // Налоги и налогообложение, 2008, N 4
8. Киперман, Г. Я.,Белялов, А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации /Г.Я. Киперман, А.З. Белялов. — М.: Финансы, 2002.
9. Леонова, Е.Д.,Чухнина, Г.Я. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговойсистемы России / Е.Д. Леонова, Г.Я. Чухнина // Налоги и налогообложение",2008, N 9
10. Лермонтов Ю.М.Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации[Электронный ресурс] / Ю.М. Лермонтов. – Режим доступа: Система КонсультантПлюс.
11. Лермонтов Ю.М.Единый социальный налог. / Ю.М. Лермонтов. – М.: Юстицинформ, 2007. – 376с. –(Деловая библиотека).
12. Лозовский, М.О.Налоговый кодекс 2007: Оцените новшества! / М.О. Лозовский // Российский налоговыйкурьер, 2007, N 1-2
13. Налоги: Учеб.пособие./ Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансыи статистика, 1998. – 544 с.
14. Налоговый кодексРоссийской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 544с.
15. Налоговое правоРоссии: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. –М.: НОРМА, 2007. – 738с.
16. Налоговое право:Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
17. Налоговый кодексв системе источников налогового права России // Ваш налоговый адвокат, 2007, N7
18. Пансков В.Г. Опринципах налогообложения физических лиц. / В.Г. Пансков // Финансы, 2008, N 1
19. Пансков В.Г.Российская система налогообложения: проблемы развития / В.Г. Пансков. – М.:МЦФЭР, 2003.
20. Постатейный комментарийк Налогому кодексу Российской Федерации / под ред. И.А. Феоктистовой. – М.:ГроссМедиа, 2007. – 1288с. – (Комментарии к рос. законодательству).
21. Седаков, И.:Плюсы и минусы налоговой реформы / И. Седаков // Главбух 2004, N 15
22. Фишер С. Экономика/ С. Фишер, С. Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. – М.: Дело. — 1997г.
23. Черник Д. Г.Налоги. / Д.Г. Черник. — М.: Финансы и статистика, 1994.
24. Черник Д.Г.Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. – М.: Финансы, 1997г.
25. Черник, И.Д. Обизменении налогового законодательства с 2007 года / И.Д. Черник // Налоговыйвестник", 2006, N 10
26. Шторгин, С.И.Налоговая система должна быть простой, но не примитивной [Текст] / С.И. Шторгин// Налоги и налогообложение, 2008, N 6.

Читайте также: