Блокировка счета за 6 ндфл

Обновлено: 04.07.2024

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ установлен п. 2 ст. 230 НК РФ. Форму сдают ежеквартально в срок не позднее последней даты следующего за отчетным периодом месяца. При подаче отчетности за год предусмотрен иной срок – не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Таким образом, сроки сдачи 6-НДФЛ следующие:

за I квартал – до 30 апреля;
за полугодие — до 31 июля;
за 9 месяцев – до 31 октября;
за год – до 1 марта.

Если срок сдачи расчета выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день, тогда он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Игнорировать сроки подачи отчетности не стоит. Это грозит штрафами и иными неблагоприятными последствиями.

Перечисление сумм начисленного и удержанного НДФЛ входит в обязанности налогового агента.

В общем случае налоговый агент перечисляет налог на доходы не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты доходов физлицу — п. 6 ст. 226 НК РФ. Это касается выплаты зарплаты.

Есть и специальные сроки уплаты налога. Они установлены для НДФЛ, удерживаемого с отпускных выплат и пособий по больничным листам. С этих сумм НДФЛ должен перечисляться не позже последнего дня месяца выплаты таких доходов — п. 6 ст. 226 НК РФ. Обратите внимание, что с пособий, выплачиваемых ФСС застрахованному лицу напрямую, фонд удержит НДФЛ самостоятельно.

В отношении остальных межрасчетных выплат, если для них не установлены специальные сроки перечисления НДФЛ, применяется общий срок, то есть не позже дня, следующего за датой выплаты лицу этих доходов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сроки перечисления НДФЛ по видам доходов приведены в таблице (ст. 226 НК РФ).

Вид дохода

Срок перечисления НДФЛ

Следующий за днем выплаты день

Последний день месяца выплаты

Следующий за ближайшей выплатой день

Если последний день срока перечисления НДФЛ приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, налог нужно перечислить не позже ближайшего, следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Чтобы урегулировать ситуацию, придется обратиться в ИФНС за возвратом ошибочно перечисленного НДФЛ, а налог перечислить еще раз в установленный НК РФ срок, независимо от возврата ранее перечисленных сумм (письма Минфина РФ от 12.11.2014 № 03-04-06/57158, от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Если общая сумма удержанного НДФЛ окажется меньше 100 рублей, в этом месяце ее не нужно перечислять в бюджет. Ее можно прибавить к сумме НДФЛ, подлежащей перечислению в следующем месяце, но не позже декабря — п. 8 ст. 226 НК РФ.

Нарушение срока перечисления налога грозит:

начислением штрафов в размере 20 процентов от суммы неудержанного и (или) не перечисленного в установленный срок налога (п. 1 ст. 123 НК РФ);
начислением пеней, размер которых зависит от неудержанной, неуплаченной, недоплаченной либо уплаченной не вовремя суммы НДФЛ, периода просрочки и действовавшей на тот момент ставки рефинансирования Банка России.

Если налоговый агент не перечислит задолженность добровольно, ее взыщут в бесспорном порядке за счет списания средств со счетов.

Если средств на счете не хватит для погашения задолженности, налог будет взыскан за счет имущества налогового агента. Также ИФНС может заблокировать счета.

Возможно привлечение и к уголовной ответственности. Это произойдет, если налоговый агент не начислял, не удерживал и не перечислял НДФЛ в личных интересах и в особо крупном размере — ч. 1 ст. 199.1 УК РФ.

За несвоевременное представление 6-НДФЛ могут начислить штраф. Его размер составляет 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки — п. 1.2 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 1).

Кроме того, за несвоевременную подачу расчета могут оштрафовать и должностных лиц организации, ответственных за этот участок работы. В этом случае, согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, штраф составит от 300 до 500 рублей.

Помимо штрафов, налоговики могут приостановить операции по счетам, а также электронные переводы. Это может произойти, если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного для подачи отчетности срока — п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

При сдаче 6-НДФЛ есть риск начисления следующих штрафов.

1. За несвоевременную подачу расчета (1 тыс. рублей). Чтобы избежать санкций, необходимо уложиться в установленные кодексом сроки сдачи отчетности.

2. За ошибки и недостоверные сведения. В этом случае штраф, согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, составит 500 рублей. Оштрафовать на данном основании могут за ошибки, допущенные при заполнении (письма ФНС РФ от 20.04.2021 № БС-4-11/5345@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3):

персональных данных налогоплательщика;
кодов доходов и вычетов;
суммовых показателей.

Однако если такие ошибки не привели к уменьшению величины НДФЛ, который необходимо перечислить в бюджет, и нарушению прав физлиц, тогда, согласно пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, писем ФНС РФ от 14.07.2021 № БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3), налоговики могут штраф понизить.

Если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибки в представленном в ИФНС расчете, рекомендуем подать в налоговую уточненный расчет. В случае если ИФНС к этому моменту еще не выявит ошибки, штрафа удастся избежать — п. 2 ст. 126.1 НК РФ.

3. За нарушение способа представления расчета. В этом случае по ст. 119.1 НК РФ, штраф составит 200 рублей.

Согласно пункту 2 ст. 230 НК РФ при численности персонала более 10 человек расчет представляется исключительно в электронной форме по ТКС. Отчитаться на бумаге можно тем организациям и ИП, количество работников которых 10 человек и меньше.

Таким образом, чтобы избежать санкций при сдаче 6-НДФЛ нужно:

Сдать 6-НДФЛ без уточненок и объяснений с налоговой — мечта бухгалтера. Цифры в отчете должны биться по всем контрольным соотношениям, сходиться с учетными данными, а в годовом отчете еще и со справками о доходах по каждому сотруднику. Более того, 6-НДФЛ единственный отчет, по которому налоговая контролирует сроки уплаты налога: ошибетесь — будут пени. Но добиться идеального 6-НДФЛ все-таки можно, если комплексно подойти к его проверке. Как это сделать и на что обратить внимание — расскажем в статье.

Вы узнаете

Правила сдачи 6-НДФЛ

Кто должен сдавать. Сдавать 6-НДФЛ должны компании и ИП, которые в течение года начисляли или выплачивали доходы физлицам (работникам, исполнителям по ГПХ, учредителям). Даже если была единственная выплата в январе, отчеты придется сдавать до конца года.

за I квартал, полугодие и 9 месяцев — в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
за год — не позднее 1 марта следующего года.

Если последний день срока выпадает на выходной, то срок сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

За нарушение срока сдачи 6-НДФЛ — 1000 рублей за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если опоздали более чем на 20 дней, налоговая вправе заблокировать счета в банке и переводы электронных денежных средств. В некоторых случаях штраф за просрочку можно уменьшить.

Форма отчета. С 2021 действует новая форма 6-НДФЛ, про ее заполнение подробно рассказали здесь.

Куда сдавать. Сдавать отчет и уплачивать НДФЛ нужно в ИФНС по месту учета ООО или ИП. Если есть обособленные подразделения, сдавать 6-НФДЛ нужно по каждому подразделению отдельно в налоговую по месту его регистрации или выбрать ответственное подразделение.

Способ сдачи:

На бумаге, если количество физлиц в отчете (строка 120) не более 10 человек.
В электронном виде по ТКС — если более 10 человек.

Штраф за отчет на бумаге вместо электронного — 200 рублей.

Частые ошибки и как за них накажут

Удержанный НДФЛ (строка 020 = сумма строк 022) неправильно распределили между смежными отчетными периодами.

Пример. Сотрудник Степанов увольняется 30.06. В день увольнения ему выплатили расчет, а НДФЛ перечислили 01.07. Этот НДФЛ бухгалтер включила в 6-НДФЛ за полугодие, так как удержан он в июне. Но и в отчет за 9 месяцев этот НДФЛ попал еще раз по ошибке, потому что срок перечисления приходится на июль. В итоге удержанный НДФЛ за год (сумма строк 020 всех отчетов) будет завышена.

Пример. Сотруднику Петрову выдали беспроцентный заем 01.08, а 30.08 он уволился. При выплате расчета при увольнении бухгалтер забыла удержать НДФЛ с материальной выгоды за август — 200 рублей. Этот налог нужно отразить в 6-НДФЛ за 9 месяцев как не удержанный.

Эти расхождения могут быть обоснованными, например, пособия по больничным за счет работодателя облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами. Но могут быть ошибочными, например, если в 6-НДФЛ не отразили выплаты по договору ГПХ, а взносы с этой суммы начислили.

Если доход в 6-НДФЛ (сумма строк 112 и 113) меньше, чем в РСВ (строка 050 приложения 1 к разделу 1), будут нарушены контрольные соотношения. В этом случае налоговая потребует дать пояснения. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений — штраф 5 000 рублей.

Как накажут за ошибки

Штраф за ошибки в 6-НДФЛ — 500 рублей. Налоговая может снизить штраф или совсем не штрафовать, если:

ошибки в отчете не привели к занижению НДФЛ или нарушению прав физлиц (например, права на налоговый вычет); (подали уточненный отчет).

Автозаполнение и удобная проверка 6‑НДФЛ

Комплексная проверка 6-НДФЛ

Самый простой способ сдать 6-НДФЛ без уточненок и штрафов — тщательно проверить перед отправкой. В СБИС есть все необходимое для правильного заполнения и проверки отчета:

Подробный проверочный отчет: выявит ошибки в суммах удержанного налога и начисленного дохода, подробно расшифровав их по ведомостям. Как бонус выдаст ведомости, по которым НДФЛ не перечислен в бюджет или перечислен с опозданием. Чем быстрее уплатите забытый НДФЛ, тем меньше будут пени.
Сверка с ИФНС: покажет ошибки в уплате налога, сравнив удержанный налог из раздела 1 с уплаченным по выписке из ИФНС. Вам останется только обработать расхождения до сдачи отчета, например, написать письмо в ИФНС об уточнении платежа.
Автоматическая проверка перед отправкой: выдаст список ошибок по контрольным соотношениям. Исправьте их, и отчет точно будет принят налоговой.

Если у вас есть обособленные подразделения, СБИС сформирует 6-НДФЛ в разрезе подразделений на основе начислений и выплат сотрудникам каждого ОП. Заполните данные по ОП в настройках программы — нужные коды автоматически встанут на титульном листе отчета.

СБИС умеет детально проверять не только 6-НДФЛ, но и РСВ: покажет, все ли застрахованные лица попали в отчет, а также сопоставит данные в РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Организации и ИП с работниками обязаны ежеквартально представлять в ФНС расчёт, в котором они в качестве налогового агента информируют налоговый орган о выплатах своим сотрудникам и налоге на доходы физлиц. Такая отчётность составляется и сдаётся по форме 6-НДФЛ. В случае нарушения правил представления отчёта для работодателей предусмотрена административная ответственность.

Что считается непредставлением отчётности

Сроки для сдачи отчёта по форме 6-НДФЛ установлены в п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ:

последнее число месяца, который наступает после отчётного периода — для квартального отчёта;
1 марта года, следующего за отчётным — для годового отчёта.

Если крайний срок сдачи отчёта выпадает на выходной или праздник, его необходимо сдать в ближайший рабочий день. Это правило предусмотрено Налоговым кодексом в п.7 ст. 6.1.

Налоговая служба будет считать отчёт по форме 6-НДФЛ непредставленным, если работодатель, на котором лежит такая обязанность, не сдал отчётный документ либо сдал, но не вовремя, позже установленного срока. Нарушениями правил представления 6-НДФЛ считаются:

сдача отчёта, содержащего ошибки в расчётах или недостоверные сведения — меры ответственности за такое нарушение применяется к работодателю, если налоговая выявит ошибки до того, как работодатель исправит их самостоятельно (п. 2 ст. 126.1 НК РФ);
неправильный способ сдачи отчёта — работодатель, у которого в штате более 10 человек, обязан представлять форму 6-НДФЛ только в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Санкции за несданный отчёт 6-НДФЛ и другие нарушения

Размер штрафа за несвоевременный или несданный отчёт 6-НДФЛ установлен в п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Если работодатель не сдал или нарушил срок сдачи отчёта, ему грозит штраф в размере одной тысячи рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи.

Кроме того, налоговая инспекция может заблокировать расчётный счёт нарушителя, если он не представил отчёт. Согласно п. 3.2 ст. 76 НК РФ, приостановить операции по расчётному счёту инспекторы могут в течение 10 дней с того момента, как истёк крайний срок сдачи отчётных документов.

Если налоговики выявят в отчётности ошибки, мерой наказания станет штраф в размере 500 рублей за каждый отчёт с ошибочными сведениями. Об этом сказано в п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Ошибки, за которые могут начислить штраф, обычно сводятся к тому, что работодатель завышает или занижает сумму доходов, путает даты в строках 100–120 и тому подобное. Однако ИФНС может снизить сумму штрафа в некоторых случаях. В п. 1 ст. 112 НК определены смягчающие обстоятельства, по которым штраф могут уменьшить:

сумма налога в отчёте не занижена;
нет неблагоприятных последствий для бюджета;
не нарушены права физлиц.

При нарушении установленного способа сдачи отчётности работодателю придётся выплатить штраф в размере 200 рублей за каждый отчёт, представленный в неправильном формате (ст. 119.1 НК РФ).

Помимо этого, могут быть оштрафованы должностные лица организации. Согласно ст. 15.6 КоАП РФ, заплатить придётся от 300 до 500 рублей.

Какой КБК необходимо указывать при оплате штрафа

При уплате штрафов за нарушение правил представления отчётности по форме 6-НДФЛ в платёжном документе необходимо указывать соответствующие коды бюджетной классификации (КБК):

для штрафов за непредставление отчёта — 182 1 16 05160 01 0007 140;
для штрафов за недостоверные сведения (ошибки) в отчёте — 182 1 16 05160 01 0008 140;
для штрафов за нарушение способа сдачи — 182 1 16 05160 01 0003 140;
для штрафов, которые применяются к должностным лицам по ст. 15.6 КоАП РФ — 182 1 16 01151 01 0006 140.

Если указать код неправильно, выплату штрафа могут не засчитать. Чтобы штраф был сочтён уплаченным, необходимо подать в налоговую службу заявление об уточнении принадлежности платежа. На эту возможность указал Минфина в своём письме от 19 января 2017 года № 03-02-07/1/2145.

В письме от 8 октября 2020 № КЧ-4-8/16504@ ФНС представила таблицу, которая поможет разобраться с платежами. В ней указаны следующие реквизиты:

БИК;
наименование территориального органа Федерального казначейства;
наименование банка получателя средств;
номер счёта получателя (номер казначейского счёта);
номер счёта банка получателя средств (номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта);
номер действующего банковского счёта территориального органа Казначейства.

Заключение

За каждый несвоевременный отчёт работодателю грозит штраф. Непредоставление отчёта также может привести к блокировке расчётного счёта организации. Кроме того, наказаны могут быть и должностные лица, для которых предусмотрен административный штраф.

Таким образом, сроки сдачи 6-НДФЛ следующие:

за I квартал – до 30 апреля;
за полугодие — до 31 июля;
за 9 месяцев – до 31 октября;
за год – до 1 марта.

Игнорировать сроки подачи отчетности не стоит. Это грозит штрафами и иными неблагоприятными последствиями.

Перечисление сумм начисленного и удержанного НДФЛ входит в обязанности налогового агента.

Сроки перечисления НДФЛ по видам доходов приведены в таблице (ст. 226 НК РФ).

Вид дохода

Срок перечисления НДФЛ

Следующий за днем выплаты день

Последний день месяца выплаты

Следующий за ближайшей выплатой день

Нарушение срока перечисления налога грозит:

начислением штрафов в размере 20 процентов от суммы неудержанного и (или) не перечисленного в установленный срок налога (п. 1 ст. 123 НК РФ);
начислением пеней, размер которых зависит от неудержанной, неуплаченной, недоплаченной либо уплаченной не вовремя суммы НДФЛ, периода просрочки и действовавшей на тот момент ставки рефинансирования Банка России.

При сдаче 6-НДФЛ есть риск начисления следующих штрафов.

персональных данных налогоплательщика;
кодов доходов и вычетов;
суммовых показателей.

3. За нарушение способа представления расчета. В этом случае по ст. 119.1 НК РФ, штраф составит 200 рублей.

Таким образом, чтобы избежать санкций при сдаче 6-НДФЛ нужно:

Когда и почему неподача 6-НДФЛ может привести к блокировке счета

Ситуаций, когда за 6-НДФЛ блокируют счета, не так много. Фактически приостановка операций по счетам компании возможна, если:

отведенное НК РФ время на предоставление 6-НДФЛ истекло;
6-НДФЛ или иных пояснений налоговики не получили.

По п. 3.2 ст. 76 НК РФ через 10 дней после окончания срока представления 6-НДФЛ у контролеров появляется право приостановить операции по счетам коммерсанта.

Причины, по которым 6-НДФЛ может не поступить контролерам:

Налоговики ждут от налогового агента 6-НДФЛ еще 10 дней после крайней отчетной даты, а затем могут принять решение о блокировке его счетов.

Сколько денег налоговики заблокируют при несдаче 6-НДФЛ и как бороться с незаконной блокировкой счетов, рассказываем в этой рубрике.

Если налоговый агент не подал вовремя 6-НДФЛ, он должен быть готов к санкциям налоговиков — штрафу и (или) приостановлению операций по счетам. В такой ситуации затруднительно или невозможно миновать блокировку счета.

Однако существует возможность избежать этой негативной для любой фирмы или ИП санкции. Об этом вы узнаете из следующего раздела.

Как избежать блокировки счета при неподаче 6-НДФЛ

Избежать блокировки счета при неподаче 6-НДФЛ можно только в одном случае — если в отчетном периоде коммерсант не являлся налоговым агентом по НДФЛ и вовремя отправил налоговикам пояснение по этому факту.

При подаче налоговикам пояснений в такой ситуации следует помнить, что:

пояснения о непредставлении 6-НДФЛ направляются в ту ИФНС, в которую должен был поступить расчет 6-НДФЛ;
подписать такие пояснения вправе только руководитель фирмы или доверенное лицо (копию доверенности необходимо приложить к пояснениям);
в тексте пояснений следует сформулировать причину непредставления расчета со ссылкой на налоговое законодательство и официальные разъяснения контролеров и чиновников по этому вопросу;
лучше не опаздывать с передачей оформленных пояснений налоговикам — успеть нужно в течение срока, отведенного НК РФ для представления 6-НДФЛ (месяц со дня окончания налогового периода).

Итоги

С 1 января 2016 года налоговые инспекторы смогут приостановить операции по счетам за непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ).

Расчет за I квартал, полугодие, девять месяцев представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, то есть за 1 квартал – не позднее 29 апреля, за полугодие – не позднее 29 июля, за девять месяцев – не позднее 31 октября.

Инспекторы снимут блокировку на следующий день после представления налоговым агентом расчета 6-НДФЛ.
Напомним, что расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ нужно представлять в налоговую инспекцию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если численность сотрудников в вашей компании менее 25 человек, то вы можете представлять указанный расчет на бумажном носителе.

В письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 ФНС напомнила, что в отношении налоговых агентов, не представивших 6-НДФЛ, предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (пункт 1.2 статьи 126 НК).

В случае непредставления налоговым агентом 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока может быть принято решение о приостановлении операций по счетам (пункт 3.2 статьи 76 НК). Для выявления факта непредставления 6-НДФЛ налоговики будут учитывать факты перечисления НДФЛ в бюджет в отчетном периоде, представления справок 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

Так, основанием для привлечения к ответственности будет является недостоверность информации, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты). Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков — физлиц (ИНН, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные).

Вместе с тем, если недостоверная информация не привела к неисчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, ФНС рекомендует налоговым органам учитывать смягчающие обстоятельства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 126.1 НК налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной указанной статьей, если самостоятельно выявил ошибки и представил уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Справка 2-НДФЛ не является налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной проверки такой справки НК не предусмотрено. Таким образом, НК не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных в 2-НДФЛ. Вместе с тем, лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.

Положения НК, введенные в действие законом N 113-ФЗ, в части установления налоговой ответственности налоговых агентов, подлежат применению к правоотношениям по представлению 2-НДФЛ, обязанность по представлению которых возникла после 1 января 2016 года.

Читайте также: