2 ндфл нулевая при ликвидации
Обновлено: 06.05.2024
Справка 2-НДФЛ является документом, который ежегодно подается в налоговый орган компаниями и предпринимателями, имеющими в своем штатам сотрудников и выступающими в роли налоговых агентов. Роль налогового агента подразумевает, что работодатель с выплат работнику удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Все эти сведения указываются в справке и представляются в налоговый орган. Но что делать налоговому агенту, когда он в течение налогового периода не производил выплат своим работникам. Подается ли в таком случае нулевая справка 2-НДФЛ, рассмотрим в настоящей статье.
Справка 2-НДФЛ
Каждая организация и ИП, имеющие в своем штате работников, должны исполнять обязанности налогового агента и удерживать с выплачиваемого дохода работника налог, а затем перечислять его в бюджет. При этом следует помнить, что существует перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ. К ним относят различные пособия (кроме больничных) и компенсационные выплаты. То есть налогообложению не подлежат следующие виды выплат:
- в связи с увольнением, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
- связанные с командировочными расходами.
Но для определенных командировочных расходов устанавливаются ограничения на возможность принятия к учету полностью. К примеру, от налогообложения освобождены суточные в размере до 700 рублей для поездок по РФ и до 2500 рублей для поездок за границу.
В зависимости от того, какой статус у работника, для него предусматриваются следующие налоговые ставки:
- для резидентов РФ – 13% и 35%;
- для нерезидентов – 13%, 15% и 30%.
Для доходов предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ вместо налога на прибыль
В случае получения дохода от реализации некоторых видов имущества
В случае получения экономической выгоды при экономии на процентах
Порядок представления справки 2-НДФЛ в налоговую
Предоставление формы 2-НДФЛ налоговыми агентами происходит в следующих случаях:
- Справка предоставляется в соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ, когда нет возможности удержать налог.
- Справка является подтверждением доходов физлица и предоставляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.
Представляя справку в налоговый орган, работодатели тем самым информируют о том, какой доход имеет каждый работник. Расчетный период, указываемый в справке равен одному году. Сведения за прошедший календарный год в справке 2-НДФЛ работодатель подает в ИФНС в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.При нарушении данного срока, работодатель будет привлечен к ответственности.
Нулевая справка 2-НДФЛ
В процессе хозяйственной деятельности компании могут возникать такие ситуации, когда по итогам налогового периода был получен убыток и выплаты работникам просто не производились. Это вынуждает работодателей направлять своих работников в отпуск без содержания. В этом случае у бухгалтера компании может возникнуть вопрос о необходимость представления за этот период нулевой справки 2-НДЛФ. Если обратиться к действующему законодательству и мнению налоговиков, то можно сделать вывод, что в случае отсутствия у работника дохода, работодатель уже не выступает в роли налогового агента, а значит и необходимости в представлении справки 2-НДФЛ нет. Однако, во избежание недоразумений, многие бухгалтеры стараются информировать об этом налоговый орган путем составления нулевой справки 2-НДФЛ и приложением к ней пояснительной записки. В пояснении они описывают сложившуюся ситуацию и объясняют причину отсутствия выплат сотрудникам.
Конечно, организации, которые достаточно длительное время не ведут деятельность и не выплачивают зарплату работникам, привлекают внимание налоговых органов. А это приводит к внеплановым камеральным и выездным налоговым проверкам. В таком случае налоговики затребуют от компании предоставить документы, подтверждающие убыток, полученный в ходе деятельности. Таким образом они смогут определить, насколько реальной является картина, описанная налогоплательщиком.
Как заполнить справку 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ представлена пятью разделами, в которых содержится информация:
- Организации, выступающей в роли налогового агента, удерживающей с дохода работника налог и перечисляющей его в бюджет.
- О физлице, с дохода которого удерживается НДФЛ.
- О доходах, выплаченных физлицу, с которых удержан налог по разным ставкам НДФЛ.
- О вычетах, предоставляемых по различным основаниям физическому лицу.
- Об общей сумме дохода физлица и общей сумме НДФЛ.
Порядок заполнения справки 2-НДФЛ следующий:
Важно! Согласно требованиям законодательства, при отсутствии функции налогового агента у работодателя (работникам не выплачивали зарплату, деятельность не велась), обязанности по формировании и представлению в ИФНС справки 2-НДФЛ у компании нет.
Ответственность налогового агента
Важно! Если у налогового агента нет возможности удержать с доходов работников НДФЛ, то они обязаны сообщить об этом в налоговый орган, а также поставить в известность самого работника. Непредставлении такой информации грозит для компании штрафов в сумме от 200 до 500 рублей.
За прошедший календарный год справки 2-НДФЛ в налоговый орган подает работодатель в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Например, справки за 2018 год в налоговую необходимо представить в срок до 1 апреля 2022 года. В случае нарушения данного срока, работодатель будет привлечен к ответственности. За каждый непредставленный документ ему будет грозить штраф в размере 200 рублей для организации. Таким образом, если справки не предоставлены в большом количестве, то сумма штрафа для компании может оказаться внушительной. Что касается должностных лиц, то штраф для них составляет от 300 до 500 рублей.
Заключение
Таким образом, если выплаты работникам не начислялись и, соответственно, налог с них не удерживался, то у работодателя нет обязанности по представлению справок 2-НДФЛ. Однако, многие работодатели стараются сдать нулевые справки и приложить к ним объяснительную записку, поясняющую сложившуюся ситуацию в компании и отсутствие выплат физлицам.
Подоходный налог исчисляется и платится со всех доходов физлиц. Являясь налоговыми агентами, организации подают в налоговую инспекцию справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Справки содержат сведения о вознаграждении, выплаченном организацией своим работникам и другим физлицам, а также удержанном с них НДФЛ за последний налоговый период. Таким периодом для подоходного налога является календарный год, а представить 2-НДФЛ за прошедший год нужно не позднее 1 апреля.
Но как быть с представлением сведений, если организация прекратит свою деятельность или реорганизуется до того, как закончится налоговый период? В этом случае применяются особые правила, которые мы рассмотрим подробнее в этой статье.
2-НДФЛ при ликвидации организации
Если организация прекращает свою работу, отчитаться по НДФЛ как налоговый агент она обязана в любом случае. От даты ее ликвидации зависит, какой налоговый период считать последним для сдачи справок 2-НДФЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ):
Дата ликвидации организации
Налоговый период для сдачи 2-НДФЛ (ликвидация)
Ликвидация состоялась раньше, чем закончился календарный год
С начала года до дня окончания ликвидации организации
Организация, созданная в текущем году, ликвидирована в этом же году
Со дня создания до дня ликвидации организации
Организация создана в декабре текущего года, а ликвидирована до окончания следующего года
Со дня создания организации до дня ее ликвидации
ФНС РФ своим письмом от 27.11.2015 № БС-4-11/20731 подтверждает, что при ликвидации, а равно и при реорганизации налогового агента, его деятельность прекращается до окончания налогового периода, при этом 2-НДФЛ сдается за период с начала года до последнего дня ликвидации (реорганизации).
2-НДФЛ при реорганизации организации
При реорганизации юрлица, к правопреемнику права налогового агента не переходят (ст. 50 НК РФ), а значит и сдавать отчетность по подоходному налогу за своего предшественника он не должен. Общие правила определения последнего периода, за который следует отчитаться о доходах физлиц, такие же, что и при ликвидации:
Дата реорганизации организации
Налоговый период для сдачи НДФЛ-2 (реорганизация)
Реорганизация завершена раньше, чем окончился календарный год
С начала года до дня завершения реорганизации юрлица
Организация, создана в текущем году, но реорганизована до завершения этого же года
Со дня создания до дня реорганизации юрлица
Организация, созданная в декабре текущего года, реорганизована до завершения следующего года
Со дня создания до дня реорганизации юрлица
При этом нужно учитывать и форму реорганизации. Обратите внимание, что эти правила не будут действовать для тех налоговых агентов, которые присоединяют к себе или, наоборот, выделяют одно или несколько юрлиц. А также в случае, когда агенты меняют свою организационную форму, например, из акционерного общества преобразуются в общество с ограниченной ответственностью. В этом случае их деятельность как юрлица не прекращается и 2-НДФЛ они, несмотря на реорганизацию, продолжают сдавать в том же порядке, как и прежде.
Основные нюансы предоставления справок 2-НДФЛ при реорганизации фирмы мы собрали в следующей таблице:
Налоговый период для НДФЛ-2 (реорганизация)
Слияние. Одна новая организация создается из нескольких фирм, которые после реорганизации прекращают свое существование.
Реорганизуемые фирмы сдают 2-НДФЛ за период с начала года до дня госрегистрации нового юрлица, а созданная организация отчитывается по окончании налогового периода.
Присоединение. К организации присоединяется одна или несколько других фирм с передачей ей всех своих прав и обязанностей. После реорганизации присоединенные фирмы ликвидируются.
Присоединяемая организация сдает справки 2-НДФЛ за период с начала года до дня завершения своей ликвидации, а по итогам налогового периода отчитывается основная организация, к которой производилось присоединение.
Разделение. Организация передает свои права и обязанности новым фирмам, а сама после этого ликвидируется.
Изначальная организация сдает 2-НДФЛ до момента госрегистрации новых фирм. Новые юрлица отчитываются с момента регистрации до конца отчетного периода.
Выделение. Деятельность организации не прекращается, но часть ее прав и обязанностей переходят к новому юрлицу.
Реорганизуемая организация продолжает сдавать 2-НДФЛ в прежнем порядке, а выделенное юрлицо сдает справки о доходах, начиная с момента госрегистрации.
Как видим, при реорганизации 2-НДФЛ сдается как минимум два раза: юрлицом (одним или несколькими), действующим до реорганизации, а затем организацией (или несколькими организациями), действующими после реорганизационных мероприятий.
Наверное, каждый, работающий человек, хоть раз в жизни брал справку 2 НДФЛ. Это обязательный счет для банков при оформлении кредита, налоговой инспекции при получении вычетов, социальных служб при назначении пособий. Справка отражает официальные доходы гражданина и налоги, которые он уплатил государству. Как правило, получение справки не проблема, но случаются и сложные случаи, например при ликвидации ООО.
Для чего нужна справка и как предоставляется
Справка 2 НДФЛ содержит в себе информацию о выплаченных работнику доходах, налоговых вычетах, а также налогах удержанных и уплаченных в бюджет.
Справка содержит реквизиты (дату выдачи и номер) и пять разделов. В двух первых указываются сведения о работнике и налоговом агенте. Третий раздел отражает ставку налога и доходы сотрудника.
Декларация выдается за один календарный год. Вознаграждения, полученные сотрудником, отражаются в справке с присвоенным кодом дохода по месяцам. В разделе 4 показываются общие сведения по налоговым вычетам, в разделе 5 – единая информация о доходах и уплаченных налогах.
Как правило, справку о доходах запрашивают следующие организации:
- Банки – при оформлении кредита;
- налоговая инспекция – при получении права на налоговые вычеты и возврат уже уплаченного НДФЛ;
- соцзащита – при назначении пособий;
- посольства и консульства других государств – при оформлении визы;
- новый работодатель и другие организации.
Работающие граждане получают справку только у работодателя, для этого обращаются в бухгалтерию организации. Важно официальное трудоустройство в компании.
По трудовому кодексу на выдачу справки отводится 3 дня. Заполняет справку бухгалтер. Справка заверяется подписью руководителя и печатью организации.
Часто необходимость в справке возникает уже после увольнения, в этом случае человек получает справку уже бывшего работодателя в отведенное законодательством время – отказать в выдаче справки не вправе.
Где взять справку 2 НДФЛ работнику, если организация ликвидирована
Что делать, если организации уже нет или произошла реорганизация. В этом случае обращаются в налоговую службу. Дело в том, что справка 2 НДФЛ выдается работникам и относится к отчетности.
Каждая организация в обязательном порядке сдает подобный отчет на работников до 1 апреля, года, следующего за отчетным периодом. При ликвидации фирмы 2 НДФЛ также сдается в надзорные органы.
Гражданин для получения справки обращается в инспекцию по месту регистрации предприятия. Эта информация размещена на сайте ФНС по ИНН компании и расположена на печати организации.
Выдают справку также в течение 3-х дней на основании заявления. Заявление составляется в свободной форме и двух экземплярах. Второй экземпляр с отметкой о регистрации остается у гражданина.
Если человеку требуется не сама справка, а только информация по доходам и налогам, он узнает об этом следующими способами:
- У правопреемника, если прошла реорганизация;
- через личный кабинет на сайте ФНС;
- через нового работодателя, который сделает соответствующий запрос в ИФНС и внебюджетные фонды.
За какой период организации подают сведения при ликвидации или реорганизации
По правилам, налоговый период – календарный год, какие сроки предусмотрены при завершении работы предприятия. При закрытии фирмы, отчетность по НДФЛ юр лицо сдают до ликвидации.
Бытует три варианта определения последнего налогового периода, и зависят от того, когда фирма прекратила работу:
- До окончания календарного года. В этом случае периодом признается время с 1 января до даты закрытия.
- Открытие и закрытие фирмы произошло в течение одного года. В этом случае период меньше 12 месяцев. Началом считается дата открытия фирмы, окончанием – ликвидация.
Требование предоставлять отчетность касается и предпринимателей, закрывающих ИП (если он работодатель). Отдельных сроков для этой процедуры не предусмотрено, поэтому предприниматель сдает 2 НДФЛ, как принято, до 1 апреля.
Важно! Закрыть ИП можно только после сдачи отчетности.
Как сдать НДФЛ при реорганизации.
Здесь важно учесть тип изменений, возможны следующие варианты:
Сведения подаются в привычном порядке, если реорганизация проходит в виде выделения или преобразования, так как в этом случае работа предприятий не прекращается.
Важно! Правопреемник не обязан сдавать отчетность за реорганизованную фирму.
На что обратить внимание при оформлении 2 НДФЛ
На справке в обязательном порядке ставят печать. Важно, чтобы печать стояла в специально отведенном месте, на отметке МП. Подпись руководителя предприятия или иного лица, имеющего право подписи такой справки, прописывается синей ручкой с четким оттиском. Не допускается закрытие подписи печатью.
Справка 2 НДФЛ выдается работодателем, если компания уже ликвидировалась, работнику справку выдадут в налоговой инспекции. Налоговые агенты в обязательном порядке отчитываются в инспекции. Сроки получения справки те же, как и при стандартной процедуре – 3 дня.
Содержание
Отчет 6-НДФЛ подают организации-работодатели, которые в качестве налоговых агентов удерживают НДФЛ из дохода работников и перечисляют налог в бюджет. В статье разберем особенности составления и подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО.
Подает ли ООО отчет 6-НДФЛ при ликвидации
При ликвидации ООО сохраняются общие требования относительно составления и подачи отчетности в ФНС по НДФЛ. Организация, принявшая решение о ликвидации, обязана подавать отчет 6-НДФЛ в следующих случаях:
- ООО выплачивает сотрудникам зарплату. Как правило, ООО в процессе ликвидации увольняет сотрудников поэтапно. Это значит, что в течение последних отчетных период деятельности ООО, работодатель все еще выплачивает зарплату, как минимум, нескольким сотрудникам. Выплаты в пользу работников производятся в общем порядке – за вычетом НДФЛ, сумму которого необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ.
- ООО делает выплаты директору. Если в ликвидируемом ООО уволены все сотрудники, кроме директора, то выплата зарплаты и прочих вознаграждений в его адрес также является основанием для составления 6-НДФЛ и подачи документа в ФНС.
- ООО осуществляет выплаты в пользу физлиц по договорам ГПХ. Основанием для подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО являются иные выплаты в пользу физлиц, а именно оплата за работы и услуги, оказанные физлицами (не сотрудниками) в рамках договоров ГПХ (услуги аренды, ремонтные работы, т.п.).
- Организацией начислен НДФЛ в течение календарного года. Отчет 6-НДФЛ составляется ежеквартально накопительным итогом – за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год. Если в отчетном периоде ликвидируемое ООО не осуществляло каких-либо выплат физлицам, и, соответственно, НДФЛ не начислялся и не выплачивался, то обязательства по подаче 6-НДФЛ сохраняются в случае, если сумма налога была начислена в течение отчетного года хотя бы 1 раз.
Как заполнить отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО
Отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО составляется в общем порядке. Организация заполняет поля разделов 1 и 2 отчета в соответствие с суммами НДФЛ, начисленными, удержанными, выплаченными в бюджет в течение отчетного периода (3, 6, 9, 12 месяцев отчетного года).
В остальном отчет 6-НДФЛ, составляемый при ликвидации ООО, ничем не отличается от документа, оформляемого в период деятельности организации.
При составлении отчета работодатель заполняет разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ:
При заполнении раздела 2 организация отражает операции отдельно, по дате их совершения. Если в отчетном периоде (3 месяца) бухгалтер трижды выплатил зарплату сотрудникам (за каждый месяц), а также дважды перечислил вознаграждение по договорам ГПХ в пользу физлиц, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется пятью строками: 3 строки отражают информацию о выплатах сотрудниками, еще 2 сроки содержат данные о выплатах по договорам ГПХ.
Бланк отчета можно скачать здесь ⇒ 6-НДФЛ.
Срок представления 6-НДФЛ при ликвидации ООО
При ликвидации ООО отчетным периодом 6-НДФЛ является квартал, в котором организация прекратила свою деятельность. По итогам квартала ООО подает в ФНС последний отчет 6-НДФЛ. Так как данные в документе отражаются накопительным итогом, в последнем отчете 6-НДФЛ организации необходимо указать итоговую информацию с учетом предыдущих отчетных периодов календарного года.
6-НДФЛ при ликвидации ООО необходимо сдать в ФНС не позже последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, то последний день подачи отчета смещается на следующий рабочий день (первый будний день после выходного или праздника). Годовой отчет 6-НДФЛ подается до 31 марта следующего календарного года.
Место подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.
Таблица со сроками подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО в 2022 году – в таблице ниже:
| № п/п | Дата ликвидации ООО | Что включать в 6-НДФЛ | Срок подачи 6-НДФЛ |
| 1 | С 01.01.2022 по 31.03.2022 | Данные за период с 01.01.2022 по 31.03.2022 | До 30.04.2022 |
| 2 | С 01.04.2022 по 30.06.2022 | Данные за период с 01.01.2022 по 30.06.2022 | До 31.07.2022 |
| 3 | С 01.07.2022 по 30.09.2022 | Данные за период с 01.01.2022 по 30.09.2022 | До 31.10.2022 |
| 4 | С 01.10.2022 по 31.12.2022 | Данные за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 | До 31.03.2022 |
Ответственность за непредоставление 6-НДФЛ при ликвидации ООО
В случае если ликвидируемым ООО нарушен порядок подачи 6-НДФЛ в ФНС, то к организации применяются общие меры взыскания.
Согласно с п.1.2 ст. 126 НК РФ, штраф за непредоставление расчета по НДФЛ установлен в размере 1.000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
В соответствие с ч. 1 ст. 15.6 КоАП, за нарушение сроков предоставления отчета 6-НДФЛ на должностных лиц организации налагается административный штраф в размере от 300 руб. до 500 руб.
Кроме того, в соответствие со ст. 126.1 НК РФ, начисление штрафа предусмотрено в случае допущения организацией ошибок и просчетов при заполнении отчета. Размер штрафа в таком случае составляет 500 руб. за каждого сотрудника, данные по которому отражены не верно.
Избежать штрафа можно в случае, если:
- ООО самостоятельно обнаружена ошибка и подан уточненный отчет;
- допущенная ошибка не привела к занижению налогооблагаемой базы НДФЛ;
- некорректная информация, отраженная в отчете, не ущемила финансовых прав физлица.
В остальных случаях ФНС вправе привлечь ООО (в том числе ликвидированное) к ответственности в виде взыскания штрафа.
Подчеркнем, что нарушением подачи отчета является как просрочка предоставления документа в ФНС, так и полное непредоставление 6-НДФЛ в налоговый орган. Штрафы по КоАП и по НК РФ могут быть начислены как одновременно, так и по отдельности, в зависимости от наличия соответствующих оснований.
Читайте также: