Переход с псн на усн в середине года

Обновлено: 02.05.2024

Переход с ОСНО на УСН в середине года

Налоговое законодательство гарантирует юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям возможность выбора между общей системой налогообложения и упрощенной. Закон четко регламентирует условия, при которых работающая компания может сменить ОСНО на УСН. Как это сделать и можно ли стать упрощенцем в середине финансового года, расскажем в этой статье.

  • Можно ли перейти на УСН с ОСНО в середине года
  • Как перейти на упрощенку с ОСНО
    • Как перейти на УСН только открывшейся компании
    • Законодательная база
    • Как считать доходы
    • Остаточная стоимость основных средств
    • Среднесписочное количество сотрудников
    • Лизинговые платежи

    Можно ли перейти на УСН с ОСНО в середине года

    Выбрать УСН с середины финансового года может только вновь созданная организация или ИП, в течение 30 дней с момента постановки на учет в ФНС. При регистрации юридического лица или ИП, за ними автоматически закрепляется общая система налогообложения (ОСН). Чтобы применять УСН, надо в письменном виде уведомить об этом налоговую по месту регистрации. Это право закреплено статьей 346.13 п.2 НК РФ.

    Нельзя работать на УСН, можно использовать только ОСНО:

    • любым компаниям, имеющим филиалы;
    • банкам;
    • страховщикам;
    • негосударственным пенсионным фондам;
    • брокерам, дилерам, другим участникам рынка ценных бумаг;
    • ломбардам;
    • компаниям, выпускающим подакцизную продукцию;
    • организациям, добывающим, реализующим полезные ископаемые, кроме общераспространенных (гипс, щебень, битум и прочие);
    • компаниям, работающим в игровом бизнесе;
    • адвокатам, ведущим частную практику, нотариусам;
    • участникам соглашений о разделе продукции;
    • плательщикам единого сельскохозяйственного налога;
    • компаниям, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам, за некоторыми исключениями;
    • бюджетным и казенным организациям;
    • иностранным компаниям;
    • микрофинансовым организациям;
    • частным агентствам занятости.

    Полный список ограничений по УСН есть в новой редакции статьи 346.12, которая начала действовать с 1 августа 2019 года.

    Предприниматели и организации, которые проработали больше 30 дней с момента постановки на учет, могут поменять ОСНО на УСН только в новом финансовом году. Действовать упрощенка начнет с 1 января.

    Во время перехода с ОСНО на упрощенку любые расходы или прибыль учитываются без двойного налогообложения.

    Как перейти на упрощенку с ОСНО

    Для перехода с ОСНО на УСН необходимо соответствовать ограничениям Налогового кодекса РФ:

    • суммарный доход за 3 квартала года, в котором подают заявление на переход, должен быть меньше 112,5 млн рублей (ранее применяли индекс-дефлятор, но в 2017 - 2020 годах индексация предельной величины дохода приостановлена);
    • среднее количество сотрудников за год, в котором подают заявление, должно быть меньше 101 человека;
    • суммарная стоимость амортизируемых основных средств, числящихся на балансе, не должна превышать 150 млн рублей;
    • доля в уставном капитале, которой владеют другие организации, не может превышать 25% (исключение: общественные организации инвалидов, кооперативы, научные и образовательные объединения).

    Если эти требования выполнены, то, чтобы перейти с ОСНО на упрощенку надо:

    Уведомление от плательщика по ОСНО налоговики должны получить до 31 декабря текущего финансового года. В этом случае право использовать УСН наступит с 1 января следующего года. Образцы уведомлений, которые заполняют, чтобы перейти с ОСНО на спецрежим. Индивидуальный предприниматель:

    Уведомление о переходе на УСН для ИП

    Уведомление о переходе на УСН для ИП

    Уведомления от организации, чтобы перейти с ОСНО на упрощенку.

    Уведомление о переходе на УСН для ООО

    Уведомление о переходе на УСН для ООО

    Правила заполнения и отправки уведомления:

    • недопустимы исправления, опечатки, помарки и прочее;
    • от руки бланки заполняют черной, синей или фиолетовой пастой;
    • обязательно распечатать бланки на отдельных листах;
    • в электронном виде заполненный формуляр отправляют в личном кабинете на сайте налоговой или через бухгалтерские программы;
    • по почте отправляют заказным письмом с уведомлением;
    • лично отвозят в региональную ФНС 2 экземпляра, регистрируют, один оставляют налоговикам, второй со штампом инспекции забирают для бухгалтерии. Второй экземпляр пригодится, если налоговики потеряют свой и начнутся разборки с ФНС по поводу правомерности применения УСН.

    Ждать ответа от налоговиков не надо, УСН начинает действовать по умолчанию с началом нового финансового года.

    Как перейти на УСН только открывшейся компании

    Если предприниматель или организация только начали работать, чтобы заменить ОСНО на УСН нужно заполнить уведомление и переслать его в свое отделение ФНС. Законом на это дается 30 дней с момента постановки на учет в качестве налогоплательщика.

    Законодательная база

    Все нюансы, связанные со сменой ОСНО на УСН, регулирует несколько нормативных актов:

    • требования к налогоплательщикам: ст. 346.12 НК РФ;
    • правила перехода на УСН: ст. 346.13 НК РФ;
    • перечень основных средств: глава 25 НК РФ;
    • статистические расчеты: Приказ Росстата от 22.11.2017 N 772 (ред. От 29.12.2018).

    Кратко информация по переходу с ОСНО на упрощенку изложена на видео:

    Трудности переходного периода

    При переходе с ОСНО на УСН возникают вопросы: как учитывать доходы, что относить к основным средствам, как поступить с НДС и многие другие.

    Читайте также: