Переход с псн на усн в середине года
Обновлено: 02.05.2024
Налоговое законодательство гарантирует юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям возможность выбора между общей системой налогообложения и упрощенной. Закон четко регламентирует условия, при которых работающая компания может сменить ОСНО на УСН. Как это сделать и можно ли стать упрощенцем в середине финансового года, расскажем в этой статье.
- Можно ли перейти на УСН с ОСНО в середине года
- Как перейти на упрощенку с ОСНО
- Как перейти на УСН только открывшейся компании
- Законодательная база
- Как считать доходы
- Остаточная стоимость основных средств
- Среднесписочное количество сотрудников
- Лизинговые платежи
Можно ли перейти на УСН с ОСНО в середине года
Выбрать УСН с середины финансового года может только вновь созданная организация или ИП, в течение 30 дней с момента постановки на учет в ФНС. При регистрации юридического лица или ИП, за ними автоматически закрепляется общая система налогообложения (ОСН). Чтобы применять УСН, надо в письменном виде уведомить об этом налоговую по месту регистрации. Это право закреплено статьей 346.13 п.2 НК РФ.
Нельзя работать на УСН, можно использовать только ОСНО:
- любым компаниям, имеющим филиалы;
- банкам;
- страховщикам;
- негосударственным пенсионным фондам;
- брокерам, дилерам, другим участникам рынка ценных бумаг;
- ломбардам;
- компаниям, выпускающим подакцизную продукцию;
- организациям, добывающим, реализующим полезные ископаемые, кроме общераспространенных (гипс, щебень, битум и прочие);
- компаниям, работающим в игровом бизнесе;
- адвокатам, ведущим частную практику, нотариусам;
- участникам соглашений о разделе продукции;
- плательщикам единого сельскохозяйственного налога;
- компаниям, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам, за некоторыми исключениями;
- бюджетным и казенным организациям;
- иностранным компаниям;
- микрофинансовым организациям;
- частным агентствам занятости.
Полный список ограничений по УСН есть в новой редакции статьи 346.12, которая начала действовать с 1 августа 2019 года.
Предприниматели и организации, которые проработали больше 30 дней с момента постановки на учет, могут поменять ОСНО на УСН только в новом финансовом году. Действовать упрощенка начнет с 1 января.
Во время перехода с ОСНО на упрощенку любые расходы или прибыль учитываются без двойного налогообложения.
Как перейти на упрощенку с ОСНО
Для перехода с ОСНО на УСН необходимо соответствовать ограничениям Налогового кодекса РФ:
- суммарный доход за 3 квартала года, в котором подают заявление на переход, должен быть меньше 112,5 млн рублей (ранее применяли индекс-дефлятор, но в 2017 - 2020 годах индексация предельной величины дохода приостановлена);
- среднее количество сотрудников за год, в котором подают заявление, должно быть меньше 101 человека;
- суммарная стоимость амортизируемых основных средств, числящихся на балансе, не должна превышать 150 млн рублей;
- доля в уставном капитале, которой владеют другие организации, не может превышать 25% (исключение: общественные организации инвалидов, кооперативы, научные и образовательные объединения).
Если эти требования выполнены, то, чтобы перейти с ОСНО на упрощенку надо:
Уведомление от плательщика по ОСНО налоговики должны получить до 31 декабря текущего финансового года. В этом случае право использовать УСН наступит с 1 января следующего года. Образцы уведомлений, которые заполняют, чтобы перейти с ОСНО на спецрежим. Индивидуальный предприниматель:
Уведомление о переходе на УСН для ИП
Уведомления от организации, чтобы перейти с ОСНО на упрощенку.
Уведомление о переходе на УСН для ООО
Правила заполнения и отправки уведомления:
- недопустимы исправления, опечатки, помарки и прочее;
- от руки бланки заполняют черной, синей или фиолетовой пастой;
- обязательно распечатать бланки на отдельных листах;
- в электронном виде заполненный формуляр отправляют в личном кабинете на сайте налоговой или через бухгалтерские программы;
- по почте отправляют заказным письмом с уведомлением;
- лично отвозят в региональную ФНС 2 экземпляра, регистрируют, один оставляют налоговикам, второй со штампом инспекции забирают для бухгалтерии. Второй экземпляр пригодится, если налоговики потеряют свой и начнутся разборки с ФНС по поводу правомерности применения УСН.
Ждать ответа от налоговиков не надо, УСН начинает действовать по умолчанию с началом нового финансового года.
Как перейти на УСН только открывшейся компании
Если предприниматель или организация только начали работать, чтобы заменить ОСНО на УСН нужно заполнить уведомление и переслать его в свое отделение ФНС. Законом на это дается 30 дней с момента постановки на учет в качестве налогоплательщика.
Законодательная база
Все нюансы, связанные со сменой ОСНО на УСН, регулирует несколько нормативных актов:
- требования к налогоплательщикам: ст. 346.12 НК РФ;
- правила перехода на УСН: ст. 346.13 НК РФ;
- перечень основных средств: глава 25 НК РФ;
- статистические расчеты: Приказ Росстата от 22.11.2017 N 772 (ред. От 29.12.2018).
Кратко информация по переходу с ОСНО на упрощенку изложена на видео:
Трудности переходного периода
При переходе с ОСНО на УСН возникают вопросы: как учитывать доходы, что относить к основным средствам, как поступить с НДС и многие другие.
Читайте также: