Главбуха компании вызвали на допрос какой документ инспекторы составят в процессе допроса

Обновлено: 28.04.2024

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Вызов на допрос в налоговую – это мероприятие, одно название которого ввергает предпринимателей в ужас. Однако на практике все не так страшно. Допрос в налоговой – это не то же самое, что допрос в следственном изоляторе. Мероприятие в налоговой проводится с целью уточнения некоторых фактов. Человека, вызванного в орган, не могут задержать. Он может прервать допрос в любой момент.

Вопрос: Кто может быть вызван на допрос в качестве свидетеля? Можно ли уклониться от участия в нем? Вправе ли свидетель отказаться от дачи показаний? Предусмотрено ли за это наказание?
Посмотреть ответ

Когда вызывают на допрос

Основанием для вызова является статья 90 НК РФ. Вызывают в структуру того сотрудника, которому предположительно известны факты, связанные с налоговым контролем (пункт 1 статьи 90 НК РФ). На допрос может вызываться даже руководитель фирмы. К примеру, налоговикам стал известен факт уклонения от уплаты налогов. Для подтверждения этого факта назначается допрос.

Основная информация

Кто проводит допрос? Обычно этим занимается представитель налоговой. Как правило, это сотрудник, который входит в состав специалистов, проверяющих конкретную компанию. Иногда в состав допрашивающих входит представитель полиции. Посторонние лица, не являющиеся инспекторами или налоговиками, не имеют права проводить допрос.

Кто может стать свидетелем? Это может быть любое ФЛ, которому известны обстоятельства, важные в рамках налоговой проверки. То есть это может быть любой представитель компании: от гендиректора до уборщицы. Но в большинстве случаев на допросы вызываются люди, имеющие доступ к информации о налоговом учете и выплатах. Это может быть гендиректор, бухгалтер, консультант.

На допрос могут быть вызваны свидетели. Рассмотрим пример. Компания, на документах, обращается к услугам субподрядчиков. Однако на практике вся работа выполняется сотрудниками самой компании. В этом случае на допрос могут быть вызваны сотрудники, которые не видели на объекте никаких работников от субподрядчика.

В качестве свидетеля не могут вызываться эти лица:

  • Недееспособные лица, которые в силу возраста или ограниченных возможностей не могут адекватно воспринимать ситуацию.
  • Лица, которые знают о фактах, интересующих инспектора, в связи со своей профессиональной деятельностью. Они могут не разглашать информацию, являющуюся коммерческой тайной. К примеру, это правило относится к аудиторам, адвокатам.

К СВЕДЕНИЮ! Налоговый инспектор не обязан ни с кем согласовывать проведение допроса.

Инструкция по успешному прохождению допроса

Вне зависимости от ситуации, результат допроса зависит от поведения человека. Для успешного исхода дела нужно исполнить ряд шагов.

Проверка законности приглашения на допрос

Вызов должен быть официальным. В обратной ситуации человек может просто не являться в орган. В пункте 1 статьи 90 НК РФ указано, что инспектор имеет право вызывать на допрос ФЛ, которое знает о каких-либо обстоятельствах, значимых в рамках проверки.

В этой статье ничего не сказано, как именно лицо вызывается на допрос. Порядок уведомления регламентируется письмом ФНС №АС-4-2/12837 от 17 июля 2013 года. В этом акте содержатся рекомендации по вызову человека в орган для предоставления показаний.

Человеку необходимо идти на допрос только в том случае, если он получил официальное приглашение. Им не является звонок, письмо по электронной почте, приход участкового. Официальный вызов представляет собой получение повестки. Она присылается с уведомлением о вручении. То есть налоговики точно знают, что плательщик получил документ. Если он не явится на допрос в этом случае, это будет считаться нарушением. Ответственность накладывается на основании статьи 128 НК РФ. За уклонение от явки полагается штраф в размере 1000 рублей.

К СВЕДЕНИЮ! Что делать, если вам позвонил налоговик? Это уже личное решение предпринимателя. Он может как явиться, так и не явиться на мероприятие. В последнем случае можно просто сослаться на занятость. На плательщика в данном случае не может накладываться никакая ответственность, так как приглашение на запрос было неофициальным.

Звонок юристу

Непосредственная подготовка к допросу

Допрос состоит из двух основных частей: вопросы и ответы на них. Плательщику рекомендуется подготовить свои ответы. Это поможет взять ситуацию в свои руки и избежать вероятных проблем. Для подготовки можно воспользоваться Приложением №1 к рекомендациям (письмо ФНС №ЕД-4-2/13650@ от 13 июля 2017 года). В нем есть перечень вопросов, которые могут быть заданы на допросе. Подразделяется он на два вида:

  1. Для гендиректоров.
  2. Для обычных работников.

Существует 80 вопросов, которые рекомендованы к использованию при допросах.

ВАЖНО! Если ситуация сложная, можно привлечь к подготовке налогового консультанта или адвоката.

Проверка может быть встречной. В этом случае проверяется и сама компания, и ее партнер. При подобных обстоятельствах показания контрагентов должны совпадать. В частности, нужно согласовать показания по этим ключевым позициям:

  • Обстоятельства знакомства с контрагентом.
  • Особенности подписания договора.
  • Инициатор оформления сделок.

К СВЕДЕНИЮ! Одновременная проверка двух контрагентов – это довольно частая практика. А потому нужно учесть и этот риск.

Посещение инспектора

Плательщик должен прийти в структуру в часы, указанные в повестке. С собой нужно взять паспорт и повестку. Некоторые юристы рекомендуют чуть опоздать на прием. Нужно это, чтобы сократить время на допрос. Стоит ли следовать этой рекомендации? Человек должен решить сам. Иногда это помогает, а иногда опоздания только злят инспектора.

Правильные ответы на вопросы

Человек, находящийся на допросе, должен следить за своими словами. Любое неверное слово может быть использовано против плательщика. Ответы должны быть краткими, касающимися только сути вопроса. Никакой лишней информации давать не рекомендуется.

Кроме того, плательщик должен знать о своих правах. Он должен помнить о статье 51 Конституции РФ. В ней указано, что человек вправе не свидетельствовать против себя. Однако если человек пользуется этим правом, он должен воспользоваться им в начале допроса. Если плательщик откажется отвечать на конкретный вопрос, это может вызвать подозрения.

Изучение протокола допроса

По окончании допроса составляется протокол. С документом нужно обязательно ознакомиться. Делать это нужно даже в том случае, если время ограничено. Нужно внимательно изучить каждое положение. Требуется проверить, верно ли зафиксированы ответы на вопросы, нет ли в них опасной двойственности.

Подписывать протокол следует только после того, как получена его копия. Человеку нужно принимать во внимание, что после подписания документа его заберут. То есть повторно изучить его он не сможет.


Для начала разберемся, зачем допрашивают свидетелей. Цель допроса свидетелей проверяющими – получение устных пояснений от сотрудников проверяемой организации и иных лиц. В ходе допроса инспекторы уточняют суть проведенных налогоплательщиком хозяйственных операций, содержание представленных документов и т.д. А кто, как не бухгалтер, лучше всех разбирается в хозяйственных операциях? Поэтому если в организации выездная проверка, то допрашивать бухгалтера обязательно будут. Иногда это происходит, когда выездная проверка проходит у ваших контрагентов. Право налоговых органов вызывать свидетелей для дачи показаний предусмотрено подп. 12 п.1. ст. 31 НК РФ: в качестве свидетелей можно вызывать лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Как правило, свидетель дает показания в налоговом органе, но не исключено, что допросить могут и на работе или по иному месту пребывания свидетеля. На практике вызов свидетеля осуществляется повесткой, которая вручается свидетелю под расписку или отправляется по почте заказным письмом с уведомлением.

Показания свидетеля фиксируются в протоколе. При его составлении должностное лицо налогового органа должно учитывать необходимость соблюдения требований ст. 99 НК РФ: протокол должен составляться на русском языке, в протоколе должно быть его наименование, место и дата допроса, время начала и время окончания, ФИО и должность лица, составившего протокол, ФИО, паспортные данные допрашиваемого лица, сведения о владении им русским языком. Потом идут задаваемые вопросы и ответы свидетеля. Вопросов может быть как несколько, так и больше сотни. От этого зависит и время допроса. Протокол должен быть подписан как лицом, составившим протокол, так и допрашиваемым лицом. Не стоит подписывать протокол, внимательно его не прочитав. Кроме того, особенностью, про которую довольно часто забывают должностные лица налоговых органов, является предупреждение допрашиваемого лица об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний. Об этом делается особая отметка и под ней должна стоять подпись свидетеля.

Подготовка к допросу


Перед допросом желательно проработать свою позицию, необходимо обсудить ее с руководителем, так как директора организации тоже, скорее всего, будут допрашивать. Необходимо восстановить в памяти события трех предшествующих допросу лет. Не лишним будет обсудить предстоящий допрос с юристом. Как говорят юристы, свидетеля нужно подготовить к процессу допроса. И тут дело не в том, что нужно научить говорить его неправду, а в том, что для большинства людей допрос в налоговом органе является процедурой чрезвычайной. Одни люди теряются, боятся, другие, наоборот, почувствовав свою значимость, начинают придумывать то, чего на самом деле не было. Подготовленный сотрудник будет себя чувствовать в налоговой инспекции более уверенно.

Чего следует придерживаться при допросе

При допросе бухгалтеру следует придерживаться следующих правил.

В процессе допроса не стоит забывать, что у допрашиваемого есть право не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Близкие родственники – это супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья, сестры. Если ответ может навредить им, отвечать не надо.

Ходить на допрос лучше с юристом, который хорошо знает процедуру и позволит бухгалтеру чувствовать себя увереннее. В налоговом органе допрос, как правило, не проводится один на один, а происходит в кабинете, где присутствуют несколько инспекторов. Свидетель в таком случае будет чувствовать себя не очень комфортно в окружении не совсем доброжелательно настроенных людей. Если нет возможности взять с собой юриста, можно взять кого-нибудь из работников своего предприятия в качестве группы поддержки.

На допросе можно включить диктофон – об этом просто надо предупредить инспектора. При включенном диктофоне инспекторы ведут себя корректнее и стараются не говорить лишнего (вдруг запись попадет куда не следует).

Не стоит спешить указывать проверяющим на их ошибки при проверке, их минусы – плюсы для допрашиваемого.

И надо помнить, что привлечь организацию к ответственности только на основании допросов свидетелей, оформленных процессуально грамотно, в соответствии с НК РФ нельзя: одних свидетельских показаний мало. Их следует использовать наряду с другими доказательствами, полученными в рамках налогового контроля. И если они опровергаются письменными доказательствами, приоритет отдается письменным доказательствам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2020 г. № ЕА-4-15/13203@ О процедуре допроса налоговым органом свидетеля с участием представителя


Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2020 г. № ЕА-4-15/13203@ О процедуре допроса налоговым органом свидетеля с участием представителя

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу процедуры допроса налоговым органом свидетеля с участием представителя, сообщает следующее.

В силу подпункта 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Вызов на допрос и требования к свидетелю разъясняет статья 90 Кодекса, там содержится информация о том, кто может быть допрошен, кого допрашивать нельзя и т.д.

Налоговым законодательством не регламентированы права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного повесткой для допроса в налоговый орган в порядке статьи 90 Кодекса.

По вопросу участия лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос в налоговый орган в качестве свидетеля, разъясняют Письма ФНС России от 31.12.2013 N ЕД-4-2/23706@ и от 30.10.2012 N АС-3-2/3920@, где указано, что Кодекс не регламентирует исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе. Таким образом, получается, что круг лиц при проведении допроса свидетеля не ограничен. К тому же при проведении допроса свидетеля должно строго соблюдаться гарантированное частью 1 статьи 48 Конституции Российской Федерации право на получение квалифицированной юридической помощи.

Согласно статьи 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ) адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном в Законе N 63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. При этом Закон N 63-ФЗ не регламентирует участие адвоката от имени доверителя в процессуальных мероприятиях, проводимых в отношении него.

В случае допроса свидетеля в порядке статьи 90 Кодекса, который пользуется квалифицированной юридической помощью, адвокат в порядке пункта 3 статьи 99 Кодекса вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. При этом ответы на вопросы при проведении допроса дает свидетель самостоятельно.

Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 90 Кодекса при проведении налоговых проверок адвокат не может допрашиваться налоговыми органами в качестве свидетеля, если он получил информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей и, если Подобные сведения относятся к профессиональной тайне адвоката.

Участие налогоплательщика или его представителя при проведении допроса свидетеля статьей 90 Кодекса не предусмотрено (Письмо Минфина России от 22.10.2015 N 03-02-07/1/60796).

Государственный советник РФ 2-го класса А.В. Егоричев

Обзор документа

ФНС рассмотрела вопрос о допросе налоговым органом свидетеля с участием представителя и указала:

- НК РФ не содержит исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать в допросе или присутствовать на нем;

- при допросе свидетеля, который пользуется квалифицированной юридической помощью, адвокат вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу;

- в рамках налоговых проверок адвокат не может допрашиваться в качестве свидетеля, если он получил информацию, необходимую для контроля, и если эти сведения относятся к профессиональной тайне;

- участие налогоплательщика или его представителя при проведении допроса свидетеля не предусмотрено.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:


Для начала разберемся, зачем допрашивают свидетелей. Цель допроса свидетелей проверяющими – получение устных пояснений от сотрудников проверяемой организации и иных лиц. В ходе допроса инспекторы уточняют суть проведенных налогоплательщиком хозяйственных операций, содержание представленных документов и т.д. А кто, как не бухгалтер, лучше всех разбирается в хозяйственных операциях? Поэтому если в организации выездная проверка, то допрашивать бухгалтера обязательно будут. Иногда это происходит, когда выездная проверка проходит у ваших контрагентов. Право налоговых органов вызывать свидетелей для дачи показаний предусмотрено подп. 12 п.1. ст. 31 НК РФ: в качестве свидетелей можно вызывать лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Как правило, свидетель дает показания в налоговом органе, но не исключено, что допросить могут и на работе или по иному месту пребывания свидетеля. На практике вызов свидетеля осуществляется повесткой, которая вручается свидетелю под расписку или отправляется по почте заказным письмом с уведомлением.

Показания свидетеля фиксируются в протоколе. При его составлении должностное лицо налогового органа должно учитывать необходимость соблюдения требований ст. 99 НК РФ: протокол должен составляться на русском языке, в протоколе должно быть его наименование, место и дата допроса, время начала и время окончания, ФИО и должность лица, составившего протокол, ФИО, паспортные данные допрашиваемого лица, сведения о владении им русским языком. Потом идут задаваемые вопросы и ответы свидетеля. Вопросов может быть как несколько, так и больше сотни. От этого зависит и время допроса. Протокол должен быть подписан как лицом, составившим протокол, так и допрашиваемым лицом. Не стоит подписывать протокол, внимательно его не прочитав. Кроме того, особенностью, про которую довольно часто забывают должностные лица налоговых органов, является предупреждение допрашиваемого лица об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний. Об этом делается особая отметка и под ней должна стоять подпись свидетеля.

Подготовка к допросу


Перед допросом желательно проработать свою позицию, необходимо обсудить ее с руководителем, так как директора организации тоже, скорее всего, будут допрашивать. Необходимо восстановить в памяти события трех предшествующих допросу лет. Не лишним будет обсудить предстоящий допрос с юристом. Как говорят юристы, свидетеля нужно подготовить к процессу допроса. И тут дело не в том, что нужно научить говорить его неправду, а в том, что для большинства людей допрос в налоговом органе является процедурой чрезвычайной. Одни люди теряются, боятся, другие, наоборот, почувствовав свою значимость, начинают придумывать то, чего на самом деле не было. Подготовленный сотрудник будет себя чувствовать в налоговой инспекции более уверенно.

Чего следует придерживаться при допросе

При допросе бухгалтеру следует придерживаться следующих правил.

В процессе допроса не стоит забывать, что у допрашиваемого есть право не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Близкие родственники – это супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья, сестры. Если ответ может навредить им, отвечать не надо.

Ходить на допрос лучше с юристом, который хорошо знает процедуру и позволит бухгалтеру чувствовать себя увереннее. В налоговом органе допрос, как правило, не проводится один на один, а происходит в кабинете, где присутствуют несколько инспекторов. Свидетель в таком случае будет чувствовать себя не очень комфортно в окружении не совсем доброжелательно настроенных людей. Если нет возможности взять с собой юриста, можно взять кого-нибудь из работников своего предприятия в качестве группы поддержки.

На допросе можно включить диктофон – об этом просто надо предупредить инспектора. При включенном диктофоне инспекторы ведут себя корректнее и стараются не говорить лишнего (вдруг запись попадет куда не следует).

Не стоит спешить указывать проверяющим на их ошибки при проверке, их минусы – плюсы для допрашиваемого.

И надо помнить, что привлечь организацию к ответственности только на основании допросов свидетелей, оформленных процессуально грамотно, в соответствии с НК РФ нельзя: одних свидетельских показаний мало. Их следует использовать наряду с другими доказательствами, полученными в рамках налогового контроля. И если они опровергаются письменными доказательствами, приоритет отдается письменным доказательствам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.


Читайте также: