Входят ли компенсационные выплаты в расчет среднего заработка
Обновлено: 02.07.2024
На связи Аня и Леша, которые помогали нам разобраться со льготами для молодых семей. Аня уходит в декрет. С этого момента и до того, как ребенку исполнится 1,5 года, она будет получать выплаты от работодателя — пособие по беременности и родам, а затем — по уходу за ребенком до полутора лет. Размер этого пособия зависит от среднего заработка Ани за два года.
Зачем нужен средний заработок
Средним заработком называется средняя величина заработной платы сотрудника за определенный период.
Он нужен для расчета различных социальных выплат:
- пособий по временной нетрудоспособности;
- пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- выплат за время командировки, дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и прочих.
Порядок расчета среднего заработка регулируется разными нормативными актами. Если этот показатель нужен для пособий по временной нетрудоспособности, БиР и в связи с материнством, работодатель должен опираться на 255-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.
Отпускные и прочие выплаты рассчитываются в соответствии со статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Какие выплаты учитываются при расчете
При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, с которых начисляются взносы в ФСС. В первую очередь это зарплата. Кроме нее учитываются:
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам — за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, руководство бригадой и т.д.;
- выплаты, связанные с условиями труда — повышенная оплата на тяжелых работах, за работу в ночное время и др.;
- премии и вознаграждения в соответствии с системой оплаты труда.
Многие выплаты не относятся к системе оплаты труда: материальная помощь, оплата стоимости питания работникам, проезда, обучения, доплата до среднего заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности и т.д. При расчете среднего заработка их учитывать не нужно.
Какие периоды учитываются при расчете
Средний заработок рассчитывают за расчетный период. Это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который должен быть выплачен средний заработок.
Но из этих 12 месяцев следует исключить:
- периоды, в течение которых за работником сохранялся средний заработок — командировки и т.д.;
- периоды получения пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам;
- периоды простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- периоды забастовок, в которых работник не участвовал, однако из-за них не мог выполнять свои трудовые обязанности;
- выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами (дополнительные и оплачиваемые);
- другие периоды освобождения работника от работы в соответствии с трудовым законодательством, в том числе неоплачиваемые.
Если за какой-то из указанных выше периодов работник получал выплаты, то они также не учитываются при расчете среднего заработка.
Как рассчитать средний заработок
Чаще всего средний заработок рассчитывают по формуле:
Но для каждого вида выплат действуют свои нюансы.
Кликните таблицу, чтобы увеличить
При расчете пособий по временной нетрудоспособности заработок за два года всегда делится на 730 дней, независимо от того, попадает ли в расчет високосный год.
При расчете пособий по БиР и уходу за ребенком до 1,5 лет заработок за два года делится на количество календарных дней, за минусом исключаемых периодов. То есть, если в расчетный период попадает високосный год, и не было исключаемых периодов, то может получиться цифра 731 или даже 732 — если для расчета взяты два високосных года.
Но в двух случаях все-таки используется цифра 730 для этих пособий:
- при расчете пособия по МРОТ;
- при расчете ограничения максимального среднего дневного заработка.
Как учесть премию при расчете
Премии учитываются при расчете отпускных и командировочных, поскольку в эти периоды начисляется средняя заработная плата. Порядок их учета закреплен в пункте 15 Постановления № 922.
При определении среднего заработка учитываются:
- ежемесячные премии, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
- премии за период работы, превышающий один месяц (например, квартальные), но не более одного года;
- премии за период больше расчетного;
- премия по итогам года.
В расчетном периоде может быть начислено несколько ежемесячных премий за один показатель. В этом случае в расчет включается какая-то одна премия. Если основания разные, включаются все премии. Например, когда одна премия начислена за продажи, а другая — за выход на работу в выходные.
Премии за период больше месяца включаются по одной за каждый показатель. Если выплачивалась премия по итогам работы за квартал и еще была премия отдельным сотрудникам за выполнение срочных заданий.
Премии за период больше расчетного включаются в расчет следующим образом:
Это может быть премия по окончании большого проекта, который длился несколько лет. В этом случае за год расчет будет включен в размере 1/3.
Премия по итогам года, как правило, начисляется в феврале. Если сотрудник уволился в конце января, начисление премии будет зависеть от норм, которые приняты в компании. Если во внутренних документах прописано, что премия выплачивается по итогам года, то работник должен ее получить.
Если же в них указано, что работник, который уволился до начисления премии, не имеет права на нее, то работник не вправе претендовать на выплату. Законодательство не регулирует этот вопрос.
Вознаграждение по итогам работы за год, начисленное за предшествующий событию календарный год, учитывается независимо от времени его начисления.
Это понятие встречается в разных нормативных документах и используется в разных случаях, и рассчитывается по-разному для разных выплат. Есть два кардинально отличающихся расчета среднего заработка за 1 день:
1. Используется для расчета выплат за счет ФСС: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет. Расчет среднего дневного заработка для этих случаев регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375
2. Рассчитывается в случаях, когда сотрудник не находится на рабочем месте, но за ним сохраняется средний заработок в случаях, предусмотренных законодательством: отпуск, командировка, дни сдачи крови, доп. выходные по уходу за ребенком-инвалидом и т п. В этих случаях средний заработок рассчитывается в соответствии, Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 и ст. 139 ТК РФ
Расчет среднего заработка для отпускных, больничного, пособия по беременностям и родам и т д.
| Пособия по временной нетрудоспособности | Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет | Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск | Другие выплаты: за время командировки, за дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и т п. | |
|---|---|---|---|---|
| Нормативные документы | Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 | Ст. 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 | ||
| Расчетный период | 2 года, предшествующих наступлению нетрудоспособности | 2 года, предшествующих началу отпуска | 12 месяцев, предшествующих началу отпуска* | 12 месяцев, предшествующих началу периода, в котором сохраняется ср. заработок* |
| Исключаемые периоды | — | Периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности родам, отпусков по уходу за ребенком. | Все периоды, в которых работник не работал, с сохранением среднего заработка или без оплаты, в соответствии с законодательством РФ (периоды нетрудоспособности, отпуска, командировки и т п.) | |
| Выплаты, участвующие в расчете | Все выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ФСС | Выплаты в рамках трудовых отношений, кроме выплат за исключаемые периоды (см. ниже) | ||
| Выплаты, не участвующие в расчете | Выплаты, на которые не начислялись взносы в ФСС | Все выплаты за исключаемые периоды (см. ниже) | ||
| Как рассчитывается | Заработок за 2 года делится на 730 | Заработок за 2 года делится на количество календарных дней минус дни исключаемых периодов | Заработок за расчетный период делится на среднемесячное число календарных дней в этом периоде (за 1 полный месяц — 29,3) | Заработок за расчетный период делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде |
| Сохраняется за | Все календарные дни периода нетрудоспособности | Все календарные дни отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (40 %) | Календарные дни отпуска, кроме официальных праздников, перечисленных в ст. 112 ТК РФ | Рабочие дни по графику работника |
* Работодатель может установить другой расчетный период в коллективном договоре, если это не ухудшает положение работников.
Подробнее о расчете среднего заработка и выплате пособий за счет ФСС читайте в статьях:
О расчете отпускных и среднего заработка за время командировки:
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.
Автор: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина
- Легко ведите учёт и заводите первичку
- Отправляйте отчётность через интернет
- Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
- Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Поговорим о видах удержаний из заработной платы, очередности и ограничениях их размера. Также из материала вы узнаете про типы доходов, из которых удержания не производятся.
Расчет среднедневного заработка может понадобиться в процессе всей трудовой деятельности сотрудника, независимо от того, на каком предприятии он работает.
Во время заключения контракта или бессрочного трудового договора работодатель и работник обязательно оговаривают условия оплаты труда. Размер зарплаты должен соответствовать занимаемой должности. Вместе с нею сотрудник может претендовать на другие предусмотренные соглашением или законом выплаты. К ним относятся отпускные, больничный, командировочные и многие другие. Для их начисления следует правильно рассчитать среднюю зарплату за один рабочий день.
Как определяется средняя зарплата за день?
Средней зарплатой является отношение фактически начисленной за определенный период суммы к отработанному периоду времени.
Средняя зарплата за день получается, если заработок за месяц поделить на количество отработанных в нем дат.
Кто может потребовать расчет?
Справку о среднем заработке могут попросить:
- пенсионный фонд — при начислении пенсии;
- центр занятости — при постановке на учет для начисления пособия по безработице;
- органы соцзащиты — для начисления пособий;
- кредитная организация — для получения займа;
- судебные инстанции — при расчете выплаты компенсации за прогул по вине работодателя.
Для чего может понадобиться расчет среднего заработка?
Каждый сотрудник во время действия трудового договора по разным причинам может не выполнять свои трудовые функции. За этот период наниматель должен начислить ему заработок, который рассчитывается на основании размера максимальной среднедневной зарплаты.
Это может произойти в случае:
- нахождения на больничном или в декретном отпуске;
- ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск;
- выполнения общественных или иных работ, не входящих в круг обязанностей, на время которых сохраняется зарплата;
- расчета при увольнении, в т.ч. после сокращения должности или ликвидации предприятия;
- расчета отпускных во время обучения;
- расчета командировочных, оплаты за донорские дни, времени при прохождении обязательного медосмотра или военной переподготовки;
- начисления оплаты за время простоя, возникшего по вине предприятия.
Какие выплаты учитываются при расчете средней зарплаты?
Трудовым законодательством определены конкретные виды доходов, которые обязательно используются во время расчета среднего заработка.
Кроме основной зарплаты, ним относятся:
- премиальные выплаты;
- компенсации, предусмотренные режимом или условиями работы;
- различные доплаты и надбавки.
Каждый из полученных работником видов дохода должен обязательно предусматриваться трудовым кодексом, местными (территориальными) актами, коллективным и трудовым договором.
Размер минимальных и максимальных начислений должен соответствовать тому периоду, который берется для определения среднего заработка.
В расчет средней зарплаты не могут включаться выплаты, носящие социальный характер и рассчитывающиеся на основе средней зарплаты или МРОТ.
К таким выплатам относятся:
Расчет среднедневного заработка
Очень важно правильно определить период, который будет учитываться для проведения расчета. К таким временным промежуткам относятся рабочий день, календарный месяц — с 1 по 28, 29, 30 или 31 число в зависимости от календарных дней в этом периоде.
После выбора периода нужно определиться с числом рабочих дней, из которых высчитывают праздничные и выходные.
Проще всего этот период подсчитать путем умножения количества рабочих недель на пять рабочих дней в неделю, после чего из него высчитываются все нерабочие и праздничные дни
Для компенсации за отпуск в случае увольнения работника
Расчет среднедневного заработка при определении суммы компенсации за неиспользуемый отпуск осуществляется на основании следующей формулы: фактически начисленную зарплату за расчетный период, равный 12 месяцам, делят на количество отработанных за этот период месяцев, а полученную сумму делят на усредненное число дней в месяце — 29,3.
Двенадцатимесячный расчетный период, кроме ежегодного оплачиваемого отпуска, используют при исчислении учебного отпуска или командировочных выплат.
Если сотрудник отработал на предприятии менее года, для расчета используется другой период.
К примеру, если работник устроился к нанимателю 1 февраля 2017 года, то период для расчета ежегодного отпуска будет равен 12 месяцам (с 1 февраля 2017 г. по 31 января 2018 года). Если же он решил уволиться 10 декабря 2017 года, то расчетным будет промежуток с 1 февраля 2017 года по 31 ноября 2017 года (т.е. полных 10 календарных месяцев).
Для больничного и отпуска по беременности и родам
Чтобы рассчитать пособие в случае потери трудоспособности или при уходе женщины в декретный отпуск, нужно приплюсовать два готовых заработка сотрудника, которые предшествовали наступлению события. После этого полученная сумма делится на 730 или 731 день, которые соответствовали этим двум годам. Полученная среднедневная зарплата затем умножается на количество дней, которые сотрудник находился на больничном. В итоге получается сумма, которую гражданин получит за время своей нетрудоспособности, подтвержденной выданным больничным листком.
Для расчета суммы командировочных
Чтобы начислить выплаты за время нахождения работника в командировке по заданию нанимателя, применяется несложный алгоритм. Сначала исчисляется общий доход сотрудника за два последних месяца, который затем делится на количество отработанных в этот период дней. После этого полученную сумму следует разделить на число дней нахождения командировке.
Резюме
Расчет среднего заработка может понадобиться во многих случаях. Если этим занимаются сотрудники бухгалтерии, то, скорее всего, это будет сделано правильно. Но в любом случае следует знать, о том, каким в конкретном случае будет расчетный период, а затем высчитать среднегодовую, среднемесячную и среднедневную зарплату. Помощь в этом окажут опытные юристы нашей компании.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Помогите, пожалуйста, в следующем вопросе:
1. Работал официально с 2013 года по трудовому договору в организации.
2. Весь 2013, 2014 и часть 2015 года организация платила зп официально, есть все справки 2-НДФЛ.
3. Компания прекратила платить зп с сентября 2015 (просрочка 12 месяцев), и я через 15 суток задержки уведомил работодателя и работу прекратил, вскоре подал в суд на взыскание зп.
4. Во время суда компания предложила мировое соглашение на сумму в 5 раз меньше годового заработка, полученного за аналогичный период прошлого года (По 2-НДФЛ).
5. Компания выплатила всю положенную мировым соглашением сумму, и я решил уволиться по собственному желанию.
6. Компания приняла заявление, НО задерживает трудовую книжку и отказывается платить под расчет за неиспользованный отпуск. Буду снова обращаться в суд.
ВОПРОС: какая сумма будет учитываться в суде при расчете среднего заработка для компенсации задержки книжки и отпускных.
ВАРИАНТ 1. - Сентябрь 2014 - сентябрь 2015 (Есть справка 2-НДФЛ)
ВАРИАНТ 2. - Сентябрь 2015- Сентябрь 2016 (Зарплата не выплачивалась, но по суду выплатили за отказ от иска в 5 раз меньше, чем заработано в ВАРИАНТЕ 1. 2-НДФЛ нет. Начислений зп НЕТ. ).
Может ли сумма, выплаченная по мировому соглашению за отказ от исковых требований и зп за год, служить основой для расчета среднедневного заработка в моем случае?
Заранее спасибо за ответ со ссылками на ТК или ГК.
А мировое соглашение Вы заключили в суде? Либо Вы просто отказались от иска?
Каким образом Вам выплатили эти денежные средства? наличными или официально?
Зачислили на карту.
сентября 2016 года
городской суд Московской области
В составе председательствующего судьи
Х обратился в суд с иском к ООО ,уточнив исковые требования, просил восстановить его трудовые права и взыскать с ответчика в его пользу заработную плату за период незаконного отстранения от работы в сумме рубля , денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы, предусмотренной статьей 236 Трудового Кодекса РФ, в размере , а также компенсацию морального вреда в сумме копеек.Свои требования мотивировал тем, что неправомерно был отстранен ответчиком от работы, что повлекло нарушение его прав, гарантированные действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании стороны заявили ходатайство о намерении заключить мировое соглашение и просят суд его утвердить, на следующих условиях:
Учитывая, что доводы сторон подтверждаются материалами настоящего гражданского дела, при этом, условия мирового соглашения не противоречат действующему законодательству, не нарушают прав и охраняемых законом интересов других лиц, руководствуясь ст. ст. 35,39, 173, 220, 221 ГПК РФ, суд
Трудовым кодексом предусмотрен целый ряд случаев, когда за работником сохраняется средний заработок. В данной статье поговорим о том, как начислить и выплатить отпускные, какие выплаты учитываются для расчета среднего заработка, а какие нет, каковы нюансы учета премий при расчете отпускных. Также ответим на вопрос, учитываются ли период нерабочих дней
(с 30 марта по 8 мая 2020 года) и сохраненная за этот период заработная плата при расчете отпускных.
Какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка?
Российским законодательством установлен единый порядок исчисления среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (ст. 139 ТК РФ). Особенности порядка исчисления средней заработной платы приведены в Положении № 922 [1] . В соответствии с п. 2 этого положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников, в частности:
1) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время, выполненную работу по сдельным расценкам, выполненную работу в процентах от выручки, полученной от реализации продукции, или комиссионное вознаграждение, заработная плата, выданная в неденежной форме;
2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, плата за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;
4) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Для справки
В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, выплаченные в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 415 и от 12.04.2020 № 484 медперсоналу, работающему с гражданами, у которых выявлена коронавирусная инфекция (Письмо ФФОМС от 15.06.2020 № 7858/21/и).
Особым образом для расчета среднего заработка учитываются премии. В частности, порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка зависит от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени трудился работник в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922).
Порядок учета премии
Учитывается в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода
Учитывается полностью, если продолжительность периода, за который она начислена, не превышает расчетный период, если превышает – учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Годовая премия, начисленная за предшествующий календарный год (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет)
Включается в расчет среднего заработка независимо от времени начисления. Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетный период
Учитывается в случае, если она предусмотрена системой оплаты труда
Премия, выплаченная после увольнения (если такой порядок установлен локальным нормативным актом)
Организация обязана произвести перерасчет выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Расчет должен осуществляться пропорционально времени, отработанному в расчетный период
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка следующим образом:
- если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде (например, ежемесячная, ежеквартальная) – полностью;
- если премия начислена без учета отработанного времени – пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922) (см. также Письмо Минтруда РФ от 15.10.2015 № 14‑1/В-847).
Пример 1
Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2020 года
(14 календарных дней). В течение расчетного периода (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2020 года) ему выплачивались:
- ежемесячная премия – 5 000 руб. (без учета отработанного времени);
- ежеквартальная премия – с учетом отработанного времени.
В течение расчетного периода работник:
- находился на больничном с 7 по 14 ноября 2019 года (8 календарных дней);
- был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2020 года (14 календарных дней).
Определим размер ежемесячной премии, входящей в расчет отпускных. Ежемесячная премия за полностью отработанные в расчетом периоде месяцы учитывается полностью (5 000 руб.), в не полностью отработанные месяцы – пропорционально отработанному времени. В частности, за ноябрь 2019 года она составит 3 666,67 руб. (5 000 руб. - (5 000 руб. /
30 кал. дн. х 8 кал. дн.)), а за февраль 2020 года – 2 586,21 руб. (5 000 руб. - (5 000 руб. / 29 кал. дн. х 14 кал. дн.)).
Определим размер квартальной премии, входящей в расчет отпускных. Расчетный период захватывает III квартал 2019 года (2 месяца), IV квартал 2019 года (полностью), I квартал 2020 года (полностью), II квартал 2020 года (полностью), III квартал 2020 года (месяц). Поскольку ежеквартальная премия начисляется с учетом отработанного времени, тот факт, что работник не полностью отработал ноябрь 2019 года и февраль 2020 года, не влияет на размер премии, учитываемой при расчете среднего заработка. Значит, премии за IV квартал 2019 года и за I квартал 2020 года учитываются полностью. А вот премии, выплаченные за III квартал 2019 года и за III квартал 2020 года, учитываются не полностью, а лишь в части, приходящейся на расчетный период.
Какие выплаты не учитываются при расчете среднего заработка?
Согласно п. 2, 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.
Также на основании п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитывается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не трудился в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
И уже на этом этапе у бухгалтеров возникает множество вопросов.
Вопрос
Учитываются ли при расчете отпускных доплаты в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки?
На этот вопрос ответил Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14‑1/ООГ-7105. Он разъяснил, что доплата в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности является выплатой социального характера, предусматривающей возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. На этом основании чиновники сделали вывод, что такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка.
В отношении доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки Минтруд указал, что если организация системой оплаты труда предусмотрела выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФР, то данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.
Вопрос
Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу в праздничные дни (если оно предусмотрено коллективным договором)?
По нашему мнению, данные суммы должны быть учтены при расчете среднего заработка, поскольку они соответствуют понятию заработной платы.
Установленный в 2020 году период нерабочих дней и дополнительные праздничные дни также вызвали у бухгалтеров вопросы о порядке расчета среднего заработка.
Вопрос
Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за период, объявленный в РФ нерабочим в связи с распространением коронавирусной инфекции (с 30 марта по 8 мая 2020 года)?
Вопрос
Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 24 июня 2020 года – день, объявленный Указом Президента РФ от 29.05.2020 № 345 нерабочим с сохранением заработной платы?
По нашему мнению, в этом случае действуют те же правила, что были приведены выше. Если работник 24 июня 2020 года отдыхал, то начисленную за этот день зарплату не нужно включать в расчет среднего заработка. А если согласно графику он трудился и получил за этот день зарплату в одинарном размере, она включается в расчет среднего заработка.
Вопрос
Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 1 июля 2020 года – день, объявленный в РФ нерабочим?
Согласно Указу Президента РФ от 01.06.2020 № 354 1 июля объявлено днем проведения общероссийского голосования по вопросу одобрения изменений в Конституцию РФ. В соответствии с п. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 № 1‑ФКЗ, Информацией Роструда от 15.06.2020 этот день должен оплачиваться в соответствии с ТК РФ как нерабочий (праздничный). Следовательно, он не относится ко времени, исключаемому из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922.
Алгоритм определения среднего заработка при расчете отпускных.
Как правило, работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются следующим работникам (ст. 115, 116 ТК РФ):
- занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
- имеющим особый характер работы;
- с ненормированным рабочим днем;
- работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Дополнительный отпуск может быть предоставлен и в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами.
Иногда отпуск предоставляется в рабочих днях.
Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом согласно п. 4 Положения № 922 календарным месяцем считается период с 1‑го по 30‑е (31‑е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28‑е (29‑е) число включительно).
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода
Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода
Средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка
Средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)
Обратите внимание: Положением № 922 определено, какую сумму заработной платы нужно использовать для расчета среднего заработка, если сотрудник работал в организации менее года. Однако ни ТК РФ, ни Положением № 922 не установлено, какой период следует брать в качестве расчетного.
Между тем в ст. 139 ТК РФ указано, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Таким образом, работодатель во внутренних документах может установить правило, в соответствии с которым, если работник на дату ухода в отпуск трудился на предприятии менее 12 месяцев, расчетным периодом для целей определения среднего заработка признается, например, период, равный количеству отработанных полных календарных месяцев до предоставления ему отпуска.
Но подчеркнем, что установление иного расчетного периода для целей расчета среднего заработка – это право, а не обязанность работодателя. Соответственно, если особенности определения расчетного периода для вновь устроившихся сотрудников внутренними документами организации не предусмотрены, то должно применяться общее правило – использоваться расчетный период, равный одному году.
Представители федерального ведомства в ответ на обращение организации разъяснили, что при расчете отпускных в средний заработок не включаются доплаты сотрудникам социального характера, а также отсутствующие в трудовых договорах (письмо Минтруда России от 3 августа 2016 г. № 14-1-ООГ-7105 "О включении доплат в расчет среднего заработка для оплаты отпускных"). Речь, в частности, идет о доплатах к пособию по временной нетрудоспособности, в случае, когда размер выплат по больничному листу со стороны ФСС России ниже среднего заработка сотрудника в расчете на один рабочий день. Такие выплаты, по мнению представителей Минтруда России, являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. Соответственно, они не могут быть включены в расчет среднего заработка сотрудника.
Напомним, что в состав зарплаты входят: вознаграждение за труд, компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты. Под вознаграждением за труд понимаются выплаты в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Компенсационные выплаты – это доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и иные выплаты компенсационного характера. Стимулирующие выплаты – это доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты (ст. 129 ТК РФ).
Работодателям предоставлено право самостоятельно определять и устанавливать в организации системы оплаты труда с учетом мнения представительного органа работников (ст. 135 ТК РФ). Они могут по своему усмотрению выбрать способы дополнительного материального стимулирования работника, определить размер доплат и надбавок, например, установить вознаграждение за длительность пребывания в командировке. При этом при исчислении среднего заработка при расчете отпускных, премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включаются в состав заработной платы, начисленной работнику за расчетный период (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, пункт 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее – Положение).
К таким выплатам относятся (п. 2 Положения):
- зарплата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
- зарплата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
- зарплата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
- зарплата, выданная в неденежной форме;
- денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
- денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
- начисленные в редакциях СМИ и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения и т.д.
В то же время, для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. В частности, к зарплате нельзя отнести материальную помощь, оплату питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие аналогичные выплаты (п. 3 Положения).
Напомним, что порядок исчисления средней зарплаты является единым для всех хозяйствующих субъектов РФ. В ее расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней зарплаты работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих времени проведения расчета. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). В случае, когда оплата отпусков рассчитывается в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. При этом, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст.139 ТК РФ).
Представители Минтруда России также пояснили, что доплаты к окладу в период командировки, компенсирующие разницу между суммой дневного оклада и дневного среднего заработка, могут быть отнесены к зарплате. Необходимо только предусмотреть их в трудовом договоре работника.
Читайте также: