Входит ли единовременная премия в расчет среднего заработка

Обновлено: 04.07.2024

Законодательство РФ предусматривает наличие ряда выплат, которые рассчитываются по среднему заработку за определенный период.

Для получения результата требуется учитывать все составляющие зарплаты – включая премии. А из-за того, что видов премиальных выплат достаточно много, желательно знать определенные нюансы их учёта при вычислении среднего заработка.

Необходимость в расчёте средней зарплаты

Узнать размер среднемесячного, среднегодового или рассчитываемого за другие сроки заработка может потребоваться в таких ситуациях:

при расчётах отпускных и командировочных;
для определения размеров выходного пособия при увольнении работника;
при получении суммы начислений во время простоев предприятия;
для работника, переводимого на работу с меньшим заработком, величина которого нее должна быть меньше среднего на предыдущем рабочем месте.

Необходимость учёта годовой премии в расчете среднего заработка

Согласно правительственному постановлению №922 от 24.12.2007, все премиальные выплаты обязательно учитываются при расчетах средних зарплат сотрудников. Причём, если размеры отпускных, командировочных или выходного пособия рассчитываются до того, как премия начисляется, требуется выполнить перерасчёт. А затем выплатить работнику недостающую сумму.

В случаях, когда работник постоянно выполнял свои обязанности в течение рассматриваемого периода (то есть года), годовая премия учитывается в полном размере (100%). Но, если за этот период у него были нерабочие дни, появляется два варианта событий:

для организаций, начисляющих годовую премию по факту, а не по отработанному сотрудником времени, при расчётах учитывается только её часть – пропорционально периоду работы;
на предприятиях, годовые премиальные выплаты работникам которых зависят от реального времени работы, в формуле среднего заработка годовая премия используется полностью.

В качестве примера может быть рассмотрена ситуация, когда сотрудник организации отправляется в отпуск 25 января 2018 года. Расчёт выполняется в бухгалтерии в начале месяца с учётом заработка за отработанный работником год (см. Лучшие бухгалтерские программы: сравнение, достоинства и недостатки). За это время он получил 350 тыс. руб. зарплаты, 10 тыс. руб. за пятидневную командировку и 60 тыс. руб. годовой премии за 2016-й год. Перед уходом в отпуск весь персонал организации получает годовую премию в размере 70 тыс. руб. (по факту, без учёта отработанного времени) за 2017-й год.

Расчёт выполняется следующим образом:

при расчётах используется не 247 рабочих дней 2017-го года, а 242, так как 5 дней сотрудник находился в командировке;
согласно действующему законодательству РФ, премия за 2016-й год не учитывается в расчётах из-за того что период, за который она выплачена, не относится к предыдущему календарному году;
годовые премиальные выплаты за 2017-й год учитываются при определении среднего заработка только после их начисления.

При предварительном расчёте отпускных ещё не выплаченные 70 тысяч не учитываются – так же как и 60 тысяч за предыдущий расчётный период. И получаемая уходящим в отпуск сотрудником сумма требует пересчёта – но во внимание принимаются не 70000, а 70000 х 242/247 = 68583 рубля. А отпускные ему выплатят дважды. Основную сумму сразу, дополнительную – после прихода премии за 2017-й год и внесения изменений в формулу.

В каких случаях годовые премиальные выплаты не учитываются?

Постановление Правительства РФ предусматривает, что при определении средней зарплаты учитывают все виды премий, отражённых в нормативной документации организации. К ним относятся и годовые премиальные выплаты за расчётный период. Учёт не требуется только в тех случаях, когда в документах компании отсутствует пункт, где прописано начисление годовых премиальных выплат сотрудникам.

Использование разовой премии в расчете среднего заработка

К разовым премиальным выплатам, требующим полного учёта, относят такие виды премий:

полученные за трудовые показатели;
выплачиваемые к праздничным или юбилейным датам;
назначенные за качественно выполненное работником определённое задание.

Если разовую премию выплатили за период времени – строящийся несколько месяцев объект или перевыполнение плана – требуется воспользоваться формулами. Для сотрудников, полностью отработавших указанный период, разовая выплата выплачивается целиком. Работникам, находившиеся в командировке или не выполнявшие свои обязанности по другой причине, заплатят меньше – в соответствии с отработанным временем. Меньшую сумму получит и сотрудник, не числившийся в компании часть срока, за который выплачивается премия.

Квартальная премия в расчете среднего заработка работника

В п. 15 положения №922 от 24.12.2007 предусматривается порядок определения среднего заработка, исходя из которого, следует, что при учёте квартальных премиальных выплат принимается во внимание месяц начисления. А период, в течение которого начислена премия, не учитывается. Поэтому, в отличие от учёта годовых премиальных, квартальные включаются в формулу определения среднего дохода, если они получены сотрудником во время расчётного периода. И, например, за один год отпускные могут рассчитываться по трём премиям за кварталы, а в другой – по пяти.

Размеры квартальных премиальных выплат берутся полностью, если сотрудник отработал всё время, за которое они были выплачены. В других случаях выполняется перерасчёт по каждому кварталу пропорционально отработанному времени – но только в пределах расчётного периода. Для примера можно рассмотреть 2 ситуации:

Сотрудник отработал без перерывов с сентября 2016-го года по август 2017-го года. В сентябре 2016-го года им была получена премия в размере 10 тыс. руб. за третий квартал;
Работник выполнял свои должностные обязанности в течение того же периода. Но квартальную премию в размере 15000 руб. получил в марте 2017 года за первый квартал. При этом он не работал по уважительной причине в течение всего февраля.

В первом случае для определения среднего заработка берётся 100% квартальной премии, полученной в начале расчётного периода. При этом не имеет значения, что в июле и августе 2016-го года сотрудник не числился на предприятии. Главное, что им был полностью отработан год, принятый за расчётный. И в формуле будет фигурировать значение в 10000 рублей.

Для второй ситуации месяц, в течение которого сотрудник не исполнял свои обязанности, попадает в расчётный период, так же как и квартальная премия. Это позволяет уменьшить размер учитываемой при определении среднего заработка суммы. Премиальная выплата за период с января по март 2017-го года учитывается частично – с коэффициентом (136+175)/(136+143+175) = 0,685. Цифры в расчёте равны количеству рабочих часов, соответственно, в январе, феврале и марте. И для формулы среднего дохода для определения отпускных будет использовано значение 15000 х 0,685 = 10275 рублей.

Итоги

Нюансы расчётов средних заработков сотрудников организации, уходящих в отпуск, увольняющихся или отправляющихся в командировку, полностью регулируются соответствующим положением Правительства страны (см. Премии при расчёте отпускных в 2017 году. Порядок начисления премий). В этом же документе можно найти ответы на возникающие вопросы. И, кроме перерасчётов пропорционально отработанному времени, следует учитывать, что все премии, включаемые в формулу среднего дохода, должны указываться в тексте локальных нормативных актов компании.

Если документы организации не содержат упоминания о премиальных выплатах, суммы не участвуют и в расчётах. Чаще всего это касается премий, не связанных с трудовой деятельностью работников. Или материальных поощрений, не отражённых в договоре, который заключается с сотрудником без его устройства на предприятие.

На вопросы о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в установленных законодательством случаях, ответила заместитель начальника главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в отставке Елена Ивановна Секержицкая.

В феврале 2018 г. уходит в отпуск работник, который принят на работу 03.04.2017 (понедельник). Он работает по графику пятидневной рабочей недели. Включается ли апрель в расчетный период при расчете отпускных?

Да, включается. Если работник отработал в организации менее года, в расчетный период включаются полные отработанные им месяцы до ухода в отпуск. С 01.10.2017 полным месяцем считается календарный месяц, в котором работник отработал все рабочие дни согласно правилам внутреннего трудового распорядка или утвержденному графику работ (сменности), а также дни его отсутствия в соответствии с законодательством, в случаях сохранения среднего заработка в размере 100% . Поскольку апрель 2017 г. отработан полностью (1 и 2 апреля 2017 г. — выходные дни по графику работы), то этот месяц включается в расчетный период.

Работник уходит в отпуск с 05.02.2018. Зарплата за январь 2018 г. еще не начислена. Включается ли январь в расчетный период?

Можно не включать. Если зарплата за январь работнику еще не начислена, то расчетный период можно сдвинуть на один месяц раньше. То есть расчет отпускных можно произвести исходя из расчетного периода с января 2017 г. по декабрь 2017 г. После начисления зарплаты за январь 2018 г. отпускные не пересчитываются . Расчетный период можно не сдвигать и произвести расчет отпускных с учетом начисленной зарплаты за январь 2018 г. Рекомендуется поступать по более выгодному для работника варианту.

Работница организации уходит в отпуск на следующий день после окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Какой период принимается для расчета отпускных?

Для исчисления среднего заработка, сохраняемого работнице за время трудового отпуска, принимаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала трудового отпуска . Учитывая, что в течение этих 12 календарных месяцев работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и ей не начислялась заработная плата, средний заработок исчисляется за 12 месяцев, предшествующих этому периоду . Таким образом, период в 12 месяцев следует сдвигать до тех пор, пока в нем будет один либо более месяцев, в которых работница работала и получала заработную плату. Месяцы, на которые приходится отпуск по уходу за ребенком, а также отпуск по беременности и родам из расчетного периода исключаются. Месяц, часть которого работница работала, а часть была в отпуске по беременности и родам, исключается из расчета, если заработок в нем (без учета пособия) окажется ниже заработка полных месяцев .

Работник уходит в отпуск. В расчетном периоде имеются месяцы, в которых работник был в отпуске по семейно-бытовым причинам без сохранения заработка . Надо ли исключить эти месяцы из расчета?

По общему правилу неполный месяц, который исключается из расчетного периода, — это месяц, в котором:

— причина, по которой работник освобождался от работы, относится к случаям, предусмотренным законодательством;

— заработная плата сохранялась частично или вообще не сохранялась;

— заработок в этом месяце меньше, чем в полных месяцах расчетного периода .

Отпуск без сохранения заработной платы предоставляется согласно ст. 189 — 190 ТК, то есть относится к случаям, предусмотренным законодательством, и если заработная плата в этом месяце ниже, чем в полных месяцах, то этот месяц исключается из расчета.

В каком порядке осуществляется сравнение заработка в неполных месяцах с заработком в полных месяцах?

Порядок такого сравнения законодательством не установлен, поэтому организация может определить его самостоятельно.

По нашему мнению, целесообразно при сравнении заработков за такие месяцы:

— не учитывать выплаты, которые не включаются в расчет отпускных;

— произвести корректировку выплат на поправочные коэффициенты;

— принимать во внимание не один, а все полные месяцы расчетного периода (то есть исключать неполный месяц в том случае, если уровень заработка в нем ниже уровня заработка большинства полных месяцев).

Как учитывается в расчете отпускных вознаграждение по итогам работы за год?

Вознаграждение по итогам работы за год и иные премии, обусловленные системами оплаты труда, действующими в организации, учитываются в месяце, в котором они прошли по лицевому счету работника (независимо от того, за какой период они выплачиваются) . При этом сумма вознаграждения по итогам работы включается в расчет отпускных пропорционально месяцам, оставшимся для расчета, по отношению ко всему расчетному периоду; то есть если из 12 месяцев в расчет принимается 8 месяцев, то сумму вознаграждения следует разделить на 12 и умножить на 8. При наличии в расчетном периоде двух одинаковых выплат по итогам работы за год в расчет принимается только последняя выплата данного вида .

Применяются ли поправочные коэффициенты к премиям за год, полугодие, квартал, которые учитываются при расчете отпускных?

Вознаграждения по результатам работы за год, премии за полугодие, квартал включаются в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и корректируются на поправочный коэффициент .

В организации тарифные оклады работников установлены в условных единицах (дол. США) и рассчитываются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по состоянию на последний день месяца. В связи с этим тарифные оклады за каждый месяц растут или уменьшаются. Применяются ли в данной ситуации поправочные коэффициенты при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, и в других предусмотренных законодательством случаях?

Нет, не применяются. Исчисление среднего заработка производится с применением поправочных коэффициентов, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, повышался размер тарифной ставки (оклада) при формировании условий оплаты труда в организации без применения тарифной ставки 1-го разряда . Таким образом, основанием для корректировки среднего заработка является повышение тарифных ставок (окладов) работников, которые установлены в долларах США. Изменение тарифных ставок (окладов) работников в зависимости от курса доллара не является основанием для корректировки среднего заработка.

В организации действуют две тарифные ставки 1-го разряда: одна — для рабочих, другая — для служащих. С 1 августа 2017 г. работник был переведен с профессии слесаря (рабочего) на должность мастера (служащего). Работнику предоставлен трудовой отпуск в феврале 2018 г. В расчетном периоде обе тарифные ставки 1-го разряда повышались. Как производится корректировка заработной платы на поправочный коэффициент при расчете отпускных в данном случае?

В рассматриваемой ситуации для исчисления среднего заработка за время нахождения работника в отпуске принимается заработная плата, начисленная ему за февраль 2017 г. — январь 2018 г. Учитывая, что в периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка, работник работал на различных должностях (профессиях), исчисление поправочных коэффициентов будет производиться пропорционально отработанному времени отдельно до и после перевода . Для расчета поправочных коэффициентов в феврале — июле 2017 г. принимается тарифная ставка 1-го разряда, которая установлена для рабочих в месяце, предшествующем месяцу перевода, т.е. в июле 2017 г., а в августе 2017 г. — январе 2018 г. — тарифная ставка 1-го разряда, установленная в феврале 2018 г. для служащих.

Работник организации в феврале 2018 г. уходит в отпуск. В расчетном периоде в организации оплата труда работников осуществлялась: до 01.11.2017 с применением тарифной ставки 1-го разряда, с 01.11.2017 без применения тарифной ставки 1-го разряда (работникам установлены тарифные оклады). В указанных периодах повышались тарифная ставка 1-го разряда и оклад работника, установленный без применения тарифной ставки 1-го разряда. Как рассчитываются поправочные коэффициенты в этой ситуации?

Поскольку в периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка, изменилась система оплаты труда, то расчет поправочных коэффициентов производится пропорционально отработанному времени отдельно до и после ее изменения . Надо рассчитать поправочные коэффициенты при повышении тарифной ставки 1-го разряда с февраля 2017 г. по октябрь 2017 г. и поправочные коэффициенты при повышении тарифного оклада работника с ноября 2017 г. по январь 2018 г. При этом принимается тарифный оклад без учета повышений, установленных законодательством и ЛНПА .

Руководителю госорганизации выплачивается вознаграждение за выполнение заказа на поставку лома и отходов черных и цветных металлов для государственных нужд . Включается ли эта выплата в расчет среднего заработка?

Указанная выплата учитывается в составе заработной платы, начисленной руководителю за работу, обусловленную контрактом, заключенным с руководителем .

Работникам выплачивается надбавка за стаж работы в организации в фиксированной сумме независимо от отработанного времени (в том числе и за время нахождения в отпуске). Можно ли включить эту надбавку в расчет среднего заработка?

Данная выплата при расчете среднего заработка учитывается в составе заработной платы .

Как учитываются премии, которые предусмотрены системой оплаты труда, при расчете среднего заработка, сохраняемого за время нахождения в командировке?

Ежемесячные премии, обусловленные системами оплаты труда, действующими у нанимателя, выплачиваемые за предыдущий месяц, единовременные премии включаются в начисленную заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце. Ежемесячные премии, начисленные пропорционально отработанному времени и прошедшие по лицевому счету в текущем месяце, включаются в расчет в этом месяце в полном размере.

Вознаграждения по итогам работы за год и другие единовременные выплаты по результатам работы за год учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере 1/12 от их общей суммы. Выплаты, производимые за шесть (три) месяцев или за иные периоды учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/6 (1/3) от общей суммы и т.д.

Все эти выплаты учитываются в месяцах в течение года (шести (трех) месяцев и иных периодов) пропорционально отработанному времени начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. При этом для исчисления среднего заработка принимается последняя произведенная выплата .

Кроме того, указанные выплаты корректируются на поправочный коэффициент того месяца, в заработную плату которого эти выплаты включены .

Расчет ежемесячного дохода любого работника всегда имеет множество особенностей и нюансов. Особенно многих интересует, входит ли премия в расчет среднего заработка, ведь некоторые работники получают свой доход, который состоит из оклада и премиальные выплаты. Итак, рассмотрим вопрос, каким образом, премия влияет на средний доход сотрудника.

Законодательством в пункте 2 статьи 139 ТК РФ берется в расчет весь доход работника, которые предусмотрены системой оплаты труда. Причем премиальная выплата относятся именно к тем выплатам, которая регламентирована законодательством и внутренними документами организации. Стоит отметить, что премии выплачиваются исключительно по инициативе работодателя и могут носить систематический или временный характер. При систематическом поощрении данный вид дохода может выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, или ежегодно. Временные премии могут выплачиваться за определенные трудовые заслуги или по случаю какого-либо события, например, праздника.

Какие премиальные выплаты учитываются

В первую очередь стоит разъяснить, что премиальная выплата должна содержаться в нормативных актах предприятия, а также в трудовых договорах сотрудников. Кроме того, не стоит забывать о том, что данный вид выплаты – это вознаграждение за труд сотрудника, например, единовременную выплату по случаю праздника или юбилей предприятия трудно назвать премией, по той причине, что она не привязана к трудовой деятельности сотрудников, причем даже в том случае, если она предусмотрено нормативными актами предприятия. Рассмотрим, какие вознаграждения обязательно учитываются при расчете среднего заработка:

ежемесячные премиальные выплаты, выплаченные единовременно являющейся неотъемлемой частью заработной платы;
премиальные выплаты, которые носят периодический характер, например, ежеквартальные возрождения;
вознаграждения, выплаченные сотрудникам по итогу года.

Кстати, все выплаты будут учтены при расчете среднего заработка работника только в том случае, если он отработал полный отчетный период, то есть год, в противном случае учитывается лишь та часть, которая пропорционально отработанному им времени.

Здесь стоит пояснить, что учет премий при расчете среднего заработка работника осуществляется следующим образом: в расчет берется только фактически отработанное время без учета выходных больничных и прочее. Далее, сумма премиальной выплаты делится на количество рабочих дней компании в отчетном периоде и делится на отработанное по факту сотрудником время.

Учет ежемесячных выплат

Ежемесячная премия, несомненно, учитывается для расчета среднего заработка сотрудника. Ведь она фактически является частью заработной платы и выплачивается согласно внутреннему регламенту компании в качестве вознаграждения за труд и достижения сотрудника. Но есть один нюанс и заключается он в том, что количество такого типа выплат не должна превышать 12 за календарный год.

Но на практике количество выплат не может достигать 12 только по той причине, что за отчетный период работник мог побывать в отпуске, соответственно, он либо за фактически не рабочее время премиальную выплату не получал, или ее сумма была уменьшена на то количество дней, когда он пребывал на заслуженном отдыхе.
Аналогичным образом квартальная премия в расчете среднего заработка также берется, но опять действует то условие, что за текущий отчетный период таких выплат не должно быть больше 4.

Годовая и разовая премия

Несомненно, годовая премия в расчете среднего заработка входит, причём неважно в какой именно период она была выплачена. Только ее расчет осуществляется в расчетный период, следующий за предыдущим. Простыми словами за тот год, за который рассчитывается средний заработок сотрудника.

Обратите внимание, если средний заработок был рассчитан без учета вознаграждений, то сотрудник имеет право требовать произвести перерасчет и включить премиальные выплаты за весь отчетный период.

Остался последний вопрос, входит ли разовая премия в средний заработок? Безусловно, да, но только в том случае если премиальная выплата была вознаграждением за проделанную работу трудовые заслуги и прочие достижения работника. Данная выплата должна быть осуществлена на основании приказа и быть отражена в финансовых документах компании. Если говорить простыми словами, то премия учитывается только в том случае, если она предусмотрена внутренним регламентом организации, согласно системе оплаты труда.

Напоследок стоит сказать, что премия к празднику в расчете среднего заработка учитываться не может только по той простой причине, что она к трудовой деятельности предприятия и его сотрудников отношения не имеет. То есть простыми словами, к среднему заработку можно отнести только оплату за труд сотрудника, а именно оклад и премии, которые выплачиваются работодателям за труд и трудовые достижения работников.

добавлен новый реквизит – Показатель , который можно указать:

в документе Премия — вкладка Дополнительно ,
в настройках начисления (вкладка Средний заработок ).

Если в одном месяце начислено более одной премии за один и тот же показатель и период, то при расчете среднего заработка по умолчанию учитывается только одна из них (наибольшая).

При необходимости можно изменить учитываемую премия в Форме расчета среднего заработка по команде Еще – Анализ премий .

Если Показатель не заполнен, то ЗУП 3 работает по старому алгоритму.

Пример 1. Настройка показателя годовой премии

Для годовой премии логично в настройках самого начисления на вкладке Средний заработок указать Показатель премирования , например, Выполнение годового плана.

Тогда в документе Премия не нужно будет указать за что начисляется премия.

Пример 2. Настройки показателя премии процентом

Так как премию процентом можно назначать за достижение результатов по разным показателям, то в этом случае удобно указывать Показатель премирования , не в настройках начисления, а в документе Премия на вкладке Дополнительно .

Период попадания суммы премии в средний определяется по месяцу, указанному в табличной части документа Премия .

Сотруднику в сентябре 2020 г. начислена Премия процентом за один и тот же Показатель премирования двумя документами Премия в суммах: 3 500 руб. и 17 500 руб.

В октябрьской Командировке в расшифровке среднего заработка видно, что в среднем заработке учтена одна, наибольшая из двух премий процентом за сентябрь в сумме – 17 500 руб.

По ссылке Анализ премий открывается расшифровка по включению премий в средний.

Ссылка Анализ премий отображается автоматически, если у сотрудника за одни месяц назначены премии за один и тот же показатель.

Если ссылка не видна, то в калькуляторе расчета среднего ее можно вызвать через команду Еще – Анализ премий .

Для исключения премии из среднего, необходимо установить в Анализе премий флажок в колонке Искл. напротив премии.

Если требуется включить премии в средний, то следует снять флажки в колонке Искл. в Анализе премий .

Для возможности по-новому вести учет премий в среднем заработке в регистре накопления Данные о начислениях для расчета среднего заработка (общий) ( e1cib/list/РегистрНакопления.ДанныеОНачисленияхДляРасчетаСреднегоЗаработкаОбщий ) появились новые реквизиты:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(1 оценок, среднее: 1,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (2)

Как исключить премию из расчетов при начислении по среднему. Это премии выплачиваемые по решению руководителя к празднику. В учете они отражаются по счету 91.02 (за счет прибыли)

Читайте также: