У банка отозвали лицензию что делать юридическому лицу проводки

Обновлено: 30.06.2024

Кредитные организации осуществляют свою деятельность на основании специального разрешения (лицензии) Банка России. Банк России может (а в ряде случаев должен) отозвать лицензию на осуществление банковских операций по основаниям, указанным в ст. 20 Федерального Закона от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее – Закон № 395-1).

После отзыва лицензии кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с требованиями ст. 23.1 Закона № 395-1 , а в случае признания ее банкротом – в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон № 127-ФЗ).

Если средств для удовлетворения требований всех кредиторов у банка достаточно, то Банк России обращается в арбитражный суд с заявлением о ликвидации. Решение о ликвидации в этом случае суд принимает в течение месяца ( п. 3 ст. 23.1 Закона № 395-1). Если же у кредитной организации признаки банкротства, Банк России подает иск о признании ее несостоятельной (банкротом). В этом случае суд в течение двух месяцев рассматривает дело о банкротстве ( п. 2 ст. 23.1 Закона № 395-1, п. 4 ст. 189.67 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее – Закон № 127-ФЗ).

В ст. 20 Закона № 395-1 определен перечень операций, которые кредитная организация имеет право осуществлять в период после отзыва лицензии на осуществление банковских операций и до дня вступления в силу решения арбитражного суда о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) или о ее ликвидации. Возврат денежных средств, находящихся на расчетных счетах клиентов, в этот перечень не входит.

С момента, когда у кредитной организации отозвана лицензия, клиент считается кредитором финансового учреждения. Он может предъявить свои требования к банку в любой момент после отзыва лицензии. Подать сведения можно временной администрации, которая включит их в реестр требований кредиторов ( п. 10-20 ст. 189.32 Закона № 127-ФЗ). Временная администрация передает реестр требований кредиторов конкурсному управляющему ( п. 21 ст. 189.32 Закона № 127-ФЗ). Требования могут быть поданы и конкурсному управляющему после признания кредитной организации банкротом в порядке ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ. Сделать это нужно в срок, установленный конкурсным управляющим. Этот срок, как правило, составляет не менее 60 дней с момента открытия конкурсного производства ( п. 2 ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ).

Юридическому лицу необходимо представить ряд документов для включения себя в реестр кредиторов ( ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ).

При составлении требования помните, что доходы по вкладам и ценным бумагам не начисляются с даты отзыва лицензии, а средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на этот день ( ст. 20 Закона № 395-1).

Кредиторы вправе предъявить требования к кредитной организации для включения в реестр требований в любой момент в ходе конкурсного производства и/или в любой момент в период деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией ( ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ, п. 10 - п. 22 ст. 189.32 Закона № 127-ФЗ).

Требования клиентов-кредиторов к кредитной организации в процессе конкурсного производства могут быть:

  • удовлетворены в полном объеме (подробнее см. в статье "Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования удовлетворены полностью)" );
  • удовлетворены частично;
  • не удовлетворены вовсе.

После вступления в силу решения арбитражного суда о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) или о ее ликвидации в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации банка. С этого момента кредитная организация считается прекратившей свою деятельность ( п. 9 ст. 63 ГК РФ , ст. 23 Закона № 395-1).

Бухгалтерский учет

С момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций считается наступившим срок исполнения обязательств кредитной организации, возникших до дня отзыва лицензии ( ст. 20 Закона № 395-1 ). Таким образом, денежные средства на счетах в кредитной организации, которая лишена лицензии на банковскую деятельность, признаются у организации-кредитора в составе дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой долей вероятности не будет погашена в срок и не обеспечена гарантиями, признается сомнительной. В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация обязана создать резерв сомнительных долгов с отнесением сумм резерва на финансовые результаты ( абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

После внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи кредитная организация считается прекратившей свою деятельность ( п. 9 ст. 63 ГК РФ , ст. 23 Закона № 395-1 ). С этого момента дебиторская задолженность у организации-кредитора признается нереальной к взысканию и подлежит списанию на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации ( абз. 1 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н).

Списанная дебиторская задолженность относится на счет средств резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты организации (отражается в составе прочих расходов организации в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 ), если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались ( абз. 1 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н).

На счетах бухгалтерского учета операции по учету денежных средств на счетах кредитной организации, лишенной лицензии на банковскую деятельность, отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • с момента отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций до момента подачи организацией-кредитором заявления на закрытие расчетного счета и возврат средств указанные средства отражаются на счете 55 "Специальные счета в банках", после подачи заявления – на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (письмо Минфина России от 06.02.2015 г. № 07-04-06/5027 );
  • создание резерва по сомнительным долгам отражается по дебету счета 91.02 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 63 "Резервы по сомнительным долгам";
  • списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности отражается:
    • по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – в пределах суммы созданного резерва по этому долгу;
    • по дебету счета 91.02 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – в сумме подлежащего списанию долга (если эта задолженность не резервировалась) или в сумме превышения суммы долга над сформированным резервом.

    Перевод денежных средств на счетах, открытых в лишенном лицензии банке, в состав дебиторской задолженности рекомендуется отражать в отчете о движении денежных средств как прочие платежи по текущим операциям (строка 4129 отчета о движении денежных средств). В пояснениях к отчетности этот факт необходимо прокомментировать.

    Налоговый учет

    Возникновение требований к кредитной организации по возврату денежных средств, числящихся на банковских счетах организации, а также погашение этого требования в процессе ликвидации не приводят к образованию доходов и расходов.

    Резерв по сомнительным долгам в отношении денежных средств, размещенных на счетах в банке, у которого отозвана лицензия, не создается (письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/2/9007 ).

    Задолженность банка признается безнадежной и включается в состав внереализационных расходов после внесения сведений в ЕГРЮЛ об исключении его из реестра ( пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ , письмо Минфина России от 19.09.2012 № 03-03-06/1/487 ).

    Учитывая, что резерв по долгу кредитной организации создается только в бухгалтерском учете, в соответствии с ПБУ 18/02 на момент создания резерва возникает временная разница и признается отложенный налоговый актив (ОНА), который будет погашен в момент списания безнадежной задолженности банка.

    В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) для отражения операций по учету денежных средств на счетах в кредитной организации используются документы "Списание с расчетного счета" (для перевода денежных средств на счет 55 "специальные счета в банках" и признания дебиторской задолженности) и "Операция" (для создания и использования резерва по сомнительным долгам).

    Читайте также: