Страховые взносы до 2017 года как вернуть

Обновлено: 02.07.2024

Возврат переплаты по страховым взносам — это право страхователя получить обратно излишне перечисленные в ПФР, ФОМС или ФСС средства. Оформляется через налоговые органы по платежам на ОПС, ОМС и ВНиМ. По травматизму и профзаболеваниям следует обращаться в Соцстрах.

Причины, по которым возникает переплата по страховым взносам

Организации и индивидуальные предприниматели с наемными работниками являются плательщиками страховых взносов по нормам Налогового кодекса РФ:

на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное медицинское страхование;
на страхование в связи с временной утратой трудоспособности и материнством;
страхование от профессиональных заболеваний и травматизма (администрирует Фонд социального страхования).

Дополнительно все ИП платят страховые взносы в фиксированном размере за себя. Если перечислены суммы больше начисленных или произошел перерасчет, в результате которого начисления уменьшились, возникает переплата по ОПС, ВНиМ и ОМС, и требуется возмещение страховых взносов со стороны ФНС и ФСС. Начисления на ВНиМ и травматизм страхователи вправе использовать для выплаты пособий работникам, и если суммы истраченных средств превысила начисленную, возникает переплата.

Так как излишне уплаченные в бюджет фондов средства являются для страхователя исключенными из оборота, у него возникает желание их вернуть. Нормами статьи 78 НК РФ предусмотрен возврат излишне уплаченных страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Кроме того, юрлица и ИП вправе зачесть излишне уплаченные суммы в счет других платежей.

Как вернуть переплату по ОПС, ОМС и ВНиМ

В документе указывают:

ИНН и КПП страхователя;
название организации (Ф.И.О. ИП);
статус плательщика;
тип платежа;
излишне уплаченную сумму;
КБК платежа;
реквизиты для перечисления денег.

Подробностей и расшифровок суммы в документе не предусмотрено. Документ заверяет подписью руководитель организации.

Если переплата возникла из-за ошибки в РСВ, вместе с заявлением необходимо сдать в ИФНС уточненный расчет. В статье 78 НК РФ указано, как вернуть переплату по страховым взносам из налоговой в 2021 году и подать заявление одним из предусмотренных способов:

в бумажном виде лично (через представителя) в налоговый орган или по почте;
по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Как зачесть излишне уплаченную сумму в счет будущих платежей

Если страхователь хочет не вернуть деньги, а сделать зачет переплаты страховых взносов в 2021 году, ему необходимо обратиться в ИФНС с заявлением по форме по КНД 1150057, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (в редакции от 30.11.2018). В документе указывают:

размер переплаченной суммы;
период, за который она образовалась;
КБК излишне уплаченного платежа;
КБК платежа, в счет которого осуществляется зачет.

После составления документа на нем проставляются дата и подпись страхователя или его представителя. Срок для подачи — 3 года с даты возникновения излишних сумм на лицевом счету плательщика.

В статье 78 НК РФ указано, как зачесть переплату по страховым взносам в счет будущих платежей, — предусмотрен зачет только по тому же виду платежей. Например, переплаченные средства на ОМС разрешается зачесть только в счет будущих платежей на ОМС, на ОПС их перенести нельзя.

Налоговики рассмотрят запрос в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления о зачете или со дня подписания совместного акта сверки. Отказ обжалуется в вышестоящем органе или в суде. При возникновении недоимки налоговики проводят зачет самостоятельно.

Как вернуть переплату по взносам на травматизм

Статьей 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) предусмотрено, что плательщик взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний вправе вернуть излишне уплаченные суммы из ФСС. В приказе ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 содержится инструкция, как вернуть переплату по ФСС в 2021 году и форма заявления 22 ФСС РФ, которую заполняет плательщик. Указывают:

наименование страхователя и его регистрационный номер в ФСС;
адрес организации-заявителя;
сумму переплаты с расшифровкой.

В документе указывают реквизиты, по которым осуществляется возврат переплаты страховых взносов в ФСС в 2021 году в случае положительного решения.

В какие сроки ФНС возвращает деньги

После того как страхователь разобрался, как вернуть страховые взносы из ПФР и направил запрос в ИФНС, налоговики рассматривают поданное заявление в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса. Это предусмотрено регламентом. В случае положительного решения деньги поступят в течение 1 месяца на банковский счет, указанный при подаче документов.

В случае отказа налоговики направляют мотивированный отказ в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения. Его обжалуют через суд или вышестоящий налоговый орган.

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года

Переплата по страховым взносам может возникнуть вследствие человеческого фактора в момент создания платёжного поручения, при определении размера взносов был применён неверный тариф, который завысил сумму к уплате, и прочие внешние факторы и события. (см. Кто имеет право использовать пониженные ставки по взносам?)

По данным учёта организация может самостоятельно определить наличие переплаты, но эти данные не всегда соответствуют тем, что находятся у налоговой инспекции. Поэтому с целью сверки рекомендуется создать электронный запрос на получение справки о состоянии расчётов по форме КНД 1160080, который направляется в инспекцию с помощью ТКС или с использованием ЛК налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Рекомендуется также осуществлять сверку расчётов с Фондом социального страхования по взносам на травматизм. После обращения страхователю будет представлен Акт сверки по форме 21-ФСС РФ.

Отметим, что прежде чем обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачёте необходимо установить причину возникновения переплаты, возможно, что после сдачи декларации с начислениями она исчезнет.

Как использовать переплату: возврат или зачёт

В соответствии со ст. 78 НК РФ у налогоплательщика есть выбор, как поступить с выявленной суммой переплаты:

зачесть в счёт будущих платежей или покрытия текущей задолженности
вернуть на расчётный счёт

Организация может воспользоваться таким правом в течение трёх лет с момента возникновения переплаты.

Существуют определённые ограничения:

Компаниям, чья деятельность осуществляется в отраслях наиболее пострадавших от распространения COVID-19, был установлен нулевой тариф по страховым взносам за апрель, май и июнь. В случае если компания перечислила взнос, то ФНС пообещала произвести зачёт сумм в счёт будущих платежей без обращения в инспекцию. (см. Кто освобождается от уплаты налогов и взносов за II квартал 2020 года)

Если переплата образовалась по пенсионному, медицинскому или обязательному социальному страхованию, то заявление необходимо направлять в налоговую инспекцию.

При этом для возврата предусмотрена форма КНД 1150058, а для зачёта – КНД 1150057. Различий в бланках для организаций и ИП нет.

Для каждого вида взносов заполняется отдельное заявление.

Форма подачи заявления может быть следующая:

бумажная – путём личной передачи, почтового отправления
электронная – через ТКС, личный кабинет налогоплательщика

Фонд социального страхования вправе в одностороннем порядке произвести зачёт переплаты в счёт погашения текущей задолженности или будущих платежей.

Срок возврата сумм переплат по страховым взносам

Налоговая инспекция должна в течение 1 месяца с момента поступления заявления вернуть средства на расчётный счёт страхователя. За это время происходит:

Страхователь может показать суммы переплат в Расчёте по страховым взносам на отчётную дату. Тогда после завершения трёхмесячной проверки инспекция в десятидневный срок должна вынести решение о возврате или отказе.

Срок возврата средств от ФСС – 1 месяц со дня подачи заявления.

Отражение полученного возврата по взносам в декларациях

Полученную на расчётный счёт сумму переплаты по страховым взносам не нужно учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Тоже правило касается и определения суммы налога по УСН.

Ещё материалы по теме

Взносы и СЗВ-М на самозанятых: спорная позиция ПФР

РСВ: новые контрольные соотношения

Страховые взносы по пониженным тарифам

Отчетность

Последнее

Заполнение декларации по УСН при переходе на повышенную ставку налога

Налогоплательщики на УСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме. В бланке будет учитываться применение обычных и повышенных ставок. ФНС в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ разъяснила, как правильно заполнить декларацию, если в течение года Вы перешли с обычной налоговой ставки на повышенную.

Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?

У бухгалтера в конце года аврал: слишком многое нужно успеть. Предлагаем календарь бухгалтерских задач на конец декабря, чтобы Вы не забыли ни о чём необходимом.

Льготы для общепита с 2022 года

Законом установлено освобождение общепита от уплаты НДС с 01.01.2022. Для компаний с численностью работников до 1 500 человек начнут действовать сниженные ставки по страховым взносам. Льготы установлены ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Какие условия нужно соблюдать, чтобы пользоваться льготами?

Отделение ПФР отказало плательщику сборов в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в связи с истечением трёхлетнего срока со дня уплаты указанной суммы. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали позицию ПФР. Но что же решил Верховный Суд РФ? Об этом – в статье эксперта Марины Каштановой.

Суть данного, рассматриваемого ВС РФ, спора состояла в следующем: отделение ПФР отказало плательщику сборов в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в связи с истечением установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ трёхлетнего срока со дня уплаты указанной суммы. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали позицию ПФР. Но ВС РФ поправил нижестоящие суды.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы.

Но норма данной статьи действует в отношении административного порядка подачи заявления.

При этом пропуск установленного срока не означает, что плательщик полностью утратил право на возврат денежных средств.

В вопросе исчисления трёхлетнего срока следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 21.06.2001 № 173-О , согласно которой закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации трёхлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности: со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ).

Таким образом, в случае обращения плательщика за защитой своих прав в судебном порядке отсчитывать трёхлетний период необходимо с даты, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

При этом в силу статьи 65 АПК РФ именно плательщик должен обосновать суду причины (обстоятельства), по которым не может узнать о возникшей переплате по налогу/сбору раньше (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08 по делу № А65-28187/2007-СА1-56).

И не стоит забывать, что, исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, суд должен разрешать с учётом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности: установить причину, по которой возникла переплата налога; наличие у налогоплательщика возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации; изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

В качестве примера можно привести тоже недавнее Определение ВС РФ от 26.03.2021 № 309-ЭС21-1757 по делу № А60-73782/2019 , которым было отказано в передаче дела в СКЭС. В данном деле суды установили, что в рассматриваемом случае указанный срок исчисляется с момента уплаты предпринимателем налога по платёжному поручению.

В другом деле суды учли, что о возникшей переплате общество могло и должно было знать в соответствующие периоды уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (см. Определение ВС РФ от 24.03.2021 № 310-ЭС20-22087 по делу № А54-10175/2018 ).

Как видно из трёх определений ВС РФ, ключевую роль играют индивидуальные обстоятельства.

На мой взгляд, во избежание споров с контролёрами и судебных дел всё-таки безопаснее не доводить обстоятельства до выяснения вопроса расчёта трёхлетнего срока для зачёта или возврата суммы излишне уплаченного налога.

Если у вас образовалась переплата по страховым взносам, в течение трёх лет вы можете распорядиться ею по своему усмотрению. Расскажем, что можно сделать с переплатой и какие изменения грядут с 2021 года.

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Как узнать про переплату и что с ней делать

Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:

ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.

Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.

Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.

Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:

зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
вернуть на расчётный счёт.

Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.

Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2020 году

При возврате и зачёте действуют такие правила:

В п. 6.1 ст. 78 НК РФ говорится, что нельзя вернуть пенсионные взносы, если ПФ успел разнести их по индивидуальным счетам застрахованных физлиц. Но Конституционный Суд в Постановлении № 32-П от 31.10.2019 признал этот запрет недопустимым и обязал законодателей внести изменения в НК РФ.

Проектом Федерального закона N 953961-7 в Налоговый кодекс внесли соответствующие поправки. Они должны вступить в силу с 1 января 2021 года, но разнесённую переплату можно вернуть уже сейчас. Но только в том случае, если человек, за которого переплатили взносы, ещё не вышел на пенсию.

За 2 квартал 2020 года малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов за работников (кроме платежей в соцстрах от несчастных случаев). Точнее, на апрель, май и июнь установили тариф 0%. Если вы имеете право на такое освобождение, но уже заплатили взносы по обычной ставке, переплату налоговики пообещали зачесть в счёт предстоящих начислений без вашего обращения в ИФНС.

Как подать заявление

По излишне уплаченным пенсионным, медицинским и социальным взносам на случай временной нетрудоспособности нужно обращаться в налоговую инспекцию. Организациям — в ИФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Формы заявлений утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2017 г.:

Бланки одинаковы для ИП и юрлиц. По каждому виду взносов нужно заполнить отдельное заявление. Срок подачи — 3 года с даты перечисления взносов, из-за которых образовалась переплата (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть в 2020 г. можно вернуть или зачесть взносы, которые вы переплатили в 2017 году и позже.

Заявление можно подать:

По переплате взносов от несчастных случаев нужно обращаться в отделение соцстраха, в котором вы состоите на учёте. Заявление подают в бумажном или электронном виде по формам, утвержденным приказом ФСС РФ № 457 от 17.11.2016:

Если заявление не подавать, ФСС может самостоятельно зачесть переплату в счёт предстоящих платежей или задолженности по пеням и штрафам.

Читайте также: