С какого года акционерные общества в германии обязаны были проводить внешние аудиторские проверки

Обновлено: 30.06.2024

Резонансная публикация о проблемах в компании может спровоцировать внезапную проверку. Или нет? А если да, то что делать?

У нас есть клиенты, которым потенциальные бизнес-партнёры отказывали в сотрудничестве будто на ровном месте. Аудиторские проверки пройдены и формально всё отлично, но инвесторов смущали негативные публикации. Для партнёров это был принципиальный вопрос.

Сегодня расскажем насколько распространена практика анализа репутации во внешнем аудите, может ли негатив стать причиной внеочередной проверки и что делать, что обезопасить свой бизнес от негатива.

План статьи

Что нужно знать об аудите

Внешний аудит показывает достоверность финансовой отчётности. Ни больше ни меньше. Иные проверки могут быть инициированы параллельно аудиту.

Есть компании, которые обязаны предоставлять финансовый отчёт заинтересованным лицам: акционерам, страховым компаниям и т.д. Чтобы проверить достоверность отчётности, инициируется проверка.

Как пройти аудиторскую проверку ? Для начала нужно разобраться из чего она состоит.

На что смотрят: финансовая и бухгалтерская отчётность компании, жизнеспособность внутренних механизмов контроля по подготовке бухгалтерской отчётности.

Кто заказывает: государственные проверяющие, кредиторы, акционеры и инвесторы.

Что интересует: уже выполненные операции и события, способных оказать существенное воздействие на финансовую и бухгалтерскую отчётность организации. Обычно вопросы экономической обоснованности управленческих решений не рассматриваются.

Как часто проводят: раз в год, иногда реже. Всё зависит от финансового календаря.

Результат аудита. Заключение о достоверности предоставляемой финансовой отчётности. Они могут разниться, поэтому поговорим о них подробнее.

Какие бывают аудиторские заключения

Всего пять типов, в которых стоит разобраться.

Согласно классификации международного стандарта аудита 705 , заключение может быть немодифицированным и модифицированным. Вместе они объединяются в пять типов:

1. Безоговорочно положительное (немодифицированное аудиторское заключение). Проверяющие не обнаружили нарушения, вся документация сдана в соответствии с установленными методами, а отчёт отражает все факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность. Бухгалтерия явно знает, как подготовиться к аудиту компании .

Далее идут модифицированные мнения.

2. Безусловно положительное мнение. Всё отлично, но аудитор считает нужным указать обстоятельства, которые окажут незначительное влияние на финансовую отчётность.

3. Заключение с оговоркой. У аудиторов есть претензии к отчётности. В этом случае указываются спорные моменты, чья достоверность ставится под сомнение. Компания прошла аудиторскую проверку , но в будущем она должна внимательнее отнестись к отчётности.

4. Отрицательное заключение. Компания допустила просчёты, из-за которых отчётность не может отражать реальное положение дел.

5. Отказ от выражения мнения. Используется, когда проверяющий не видит возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства.

Какие компании должны проходить обязательный аудит

Некоторые могут жить без аудита. Другим закон предписывает проходить через него ежегодно.

Глобально аудиторские проверки делятся на обязательные и добровольные.

Обязательная. Регламентируется законом Российской Федерации (о нём далее), проводится один раз в год. Исполнителями выступают только аудиторские компании, а сам процесс находится под контролем государственных органов или выполняется на базе решения судебных органов.

Добровольная (инициативная). Инициируется самой компанией. Допустим, владелец хочет узнать корректность действующей финансовой отчётности и избежать потенциальных проблем с Налоговой.

Вернёмся к обязательным проверкам. Законодатель закрепил перечень организаций, обязанных проходить аудит. Это:

акционерные общества;
компании, чей объём выручки за предыдущий год превысил 400 млн рублей;
компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
кредитные и страховые компании;
если компания раскрывает годовую сводную финансовую отчётность;
компании, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%;
если сведения о результатах обязательного аудита подлежат внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц;
компании, чья сумма активов бухгалтерского баланса на конец предыдущего года превысила 60 млн рублей.

Может ли негатив в интернете повлиять на прохождение аудита

Напрямую негатив не может стать причиной для проверки. Максимум — подтолкнуть к более пристальному вниманию. Если о компании много негатива, то это следствие системных проблем.

Главное, что нужно знать об аудите — это регулируемая законом процедура. Даже внеплановые проверки не могут пройти просто так. Это касается и самой процедуры — изучаются хозяйственная деятельность и финансовая отчётность. Однако форма заключения более демократична, поэтому аудитор может приложить к нему скриншоты о негативных публикациях. Ведь это риск для финансового состояния, верно?

На деле всё несколько сложнее. Влияние негатива на репутацию — и, как следствие, продажи — сложно представить, как исчисляемую метрику. Для этого есть другое понятие — гудвилл. Однако он фиксируется только при покупке действующего предприятия при подведении консолидированной финансовой отчётности.

Негативный информационный фон имеет огромное значение при другой проверке — due diligence. Чаще всего её заказывают инвесторы, чтобы оценить привлекательность потенциального актива: бизнеса, недвижимости, земельного участка и т. д.

Первоначально термин аудит произошел от латинского audit – слушать, слушание.

В современном языке аудит означает не что иное, как независимое и непредвзятое профессиональное изучение бухгалтерской отчётности юридического лица (предприятия, акционерного общества) с целью составления и выражения о ней экспертного мнения, которое выносится в соответствии с действующим законодательством, правилами и нормами осуществления подобного рода процедур.

Аудит в мировой истории
Аудит известен человечеству уже более 6 тысяч лет, поэтому столь явное изменение в описании термина более, чем неудивительно. Изначально аудит, как процедура контроля, осуществлялся для учёта имущества рабовладельцев и крупных чиновников, профилактики хищений со двора и из казны, исчисления военнослужащих и населения государства.

Ещё в VII в. до н.э. Римская империя могла похвастаться чёткой системой контроля, в которую входили кураторы, прокуроры, квесторы.

Квесторы Римской империи
В дальнейшем, уже после падения Римской империи, аудит не изжил себя, а успешно применялся на территории Италии. Основным его предназначением в тот период было предотвращение ошибок при перевозке грузов морскими путями и контроль за платёжеспособностью капитанов морских судов в Флоренции и Венеции.

Великий древнегреческий мыслитель аристотель
Есть сведения, подтверждающие, что в V в. до н. э. Контроль расходов Народного собрания в Афинах осуществлялся как раз с помощью лиц, схожих по полномочиям с современными аудиторами. Более 2 веков назад аудит нашёл применение не только на территории современной Европы, но и на Востоке – одной из первых стран, создавших чёткую аудиторскую систему контроля, является Китай.

Первые документы с непосредственным упоминанием должности аудитора на территории Европы (в англоязычных странах – Англии, Шотландии) датированы 1130 годом. В 1285 году королём Англии Эдуардом I был издан первый закон, регулирующий деятельность аудиторов. Именно этот период и считается временем зарождения современного аудита в Европе, так как в дальнейшем данная система контроля получала всё большее и большее развитие.

В XVIII веке по рекомендации политика и экономиста Джорджа Уотсона была проведена проверка бухгалтерской отчётности среди коммерсантов Шотландии, приведшая к крайней заинтересованности в их кругу и дальнейшей практике регулярных проверок. Развитие аудита стало ещё более стремительным в XVIII – XIX веках из-за резких изменений в финансовой ситуации многих государств. На данном этапе основной работой аудитора стал контроль за правильностью ведения бухгалтерской отчётности предприятий. В том же XIX веке, в 1805 году, после издания справочника с именами 17 профессиональных аудиторов, ими была создана первая профессиональная аудиторская организация. С 1884 года ежегодный аудит бухгалтерской отчётности предприятий и акционерных обществ на территории Англии стал обязательным. В 1862 году Англия узаконила аудит, как отдельную отрасль экономической науки.

С принятием в Соединённых Штатах Америки в 1886 году первого закона об образовании аудиторских фирм, развитие аудита ускорилось ещё больше – в 1887 г. появилась ассоциация аудиторов Америки, а начиная с 1896 года, после сдачи экзамена по специальности в университете Нью-Йорка, любой дипломированный бухгалтер мог получить лицензию на занятие аудиторской деятельностью.

Аудит в России
Вопреки популярному мнению о том, что в Россию аудит пришёл сравнительно недавно, существуют сведения о том, что впервые должность аудитора была введена в начале XVIII в. Петром I. Основными занятиями аудиторов в то время была ревизия и учёт армейского и флотского имущества, а также – решение имущественных споров и разбирательств. По сравнению с аудиторами западных государств, аудиторы России в период XVIII-XIX веков были одновременно и ревизорами, и прокурорами, и следователями. До 1867 г. свою деятельность они вели в специальных заведениях – аудиторатах.

Кто подпадает под обязательный аудит? Перечень субъектов, подлежащих этой процедуре, устанавливается разными федеральными законами. Из нашего материала вы узнаете об основных видах организаций, для которых обязателен аудит бухгалтерской отчетности.

Какие организации обязаны проводить обязательный аудит отчетности: 6 случаев по закону № 307-ФЗ

Фактически перечень случаев проведения обязательного аудита открыт. Это означает, что не перечисленные в нем компании также могут подпасть под обязательный аудит, если такое требование будет установлено другими федеральными законами.

См. также:

Далее рассмотрим основные случаи обязательного аудита по закону № 307-ФЗ (на рисунке это случаи 1-5). Случай 6 специальной расшифровки не требует, так как в законе перечислены конкретные организации. Они обязаны проводить аудиторскую проверку ежегодно вне зависимости от выполнения/невыполнения других критериев обязательного аудита.

Как пройти обязательный аудит, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

ПАО или АО: кому требуется аудировать отчетность

Какие компании признаются акционерными обществами и какие их виды существуют, показано на рисунке:

Допустили к организованным торгам? Готовьтесь к аудиту!

Факт допуска ценных бумаг компании-эмитента к организованным торгам переводит ее в разряд лиц, обязанных проводить аудит бухгалтерской отчетности.

Тонкости учета и налогообложения операций с ценными бумагами раскроют материалы:

Как вид составляемой отчетности влияет на обязательность аудита

Если компания представляет и/или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, она автоматически подпадает под обязательный аудит (п. 5 ст. 5 закона № 307-ФЗ).

Представление и раскрытие консолидированной отчетности — процесс, за выполнением которого следит Центробанк РФ (за исключением отдельных категорий отчитывающихся компаний).

Об особенностях составления консолидированной отчетности узнайте здесь.

Превысили выручку на 1 рубль от критерия в 800 миллионов — аудит неизбежен

В число лиц, обязанных проводить аудит, могут попасть компании, которые никогда не сталкивались с аудиторскими проверками. Для этого достаточно превысить пограничный уровень по одному или обоим финансовым показателям, указанным в п. 4 ст. 5 закона № 307-ФЗ.

Конкретные стоимостные критерии, о которых идет речь, показаны на рисунке:

Кто должен проводить обязательный аудит, если превышены указанные финансовые показатели? Имеет ли значение организационно-правовая форма компании или виды ее деятельности? В данном случае превышение одного или обоих финансовых показателей — это отдельный критерий, по которому назначается обязательный аудит.

При этом неважно, что выручка превысила пограничный уровень всего на доли процента. При любом превышении установленного критерия (даже величиной в 1 рубль) закон требует проведения аудита.

Рассмотренные случаи проведения обязательного аудита по требованиям закона № 307-ФЗ — это далеко не полный перечень. Кто еще обязан проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности, расскажем далее.

Какова ответственность за непроведение обязательного аудита, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Компании, попадающие под обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности по другим федеральным законам

Какие еще компании должны пройти обязательный аудит? Если вы изучили ст. 5 закона № 307-ФЗ и пришли к выводу, что проводить обязательную аудиторскую проверку по нормам этого закона не нужно, успокаиваться рано. Возможно, что с текстом федерального закона, по которому вам требуется проходить обязательный аудит, вы не знакомы.

Насколько разнообразны федеральные законы и виды компаний, для которых предусмотрен обязательный аудит, смотрите в таблице:

Полный перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год в таблице от Минфина России вы можете скачать здесь.

Куда и когда нужно представить аудиторское заключение по отчетности за 2020 год

Правила представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения закреплены нормативно. С 2020 года они существенно изменились.

Подробнее о новом информресурсе бухотчетности читайте здесь.

Новый порядок сократил вдвое количество инстанций для представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения. Единственным их получателем стала налоговая инспекция (за редким исключением). Сроки представления отчетности и аудиторского заключения не менялись.

Начиная с отчетности за 2019 год представлять аудиторское заключение в налоговые органы необходимо всем организациям, подпадающим под обязательный аудит.

Детальнее о нововведениях в процедуре сдачи бухгалтерской отчетности рассказываем в этой публикации.

Для справки приведем также порядок сдачи отчетности за 2018 год и более ранние периоды.

Таким образом, отчетность за 2018 и прежние годы нужно было представлять в органы статистики и в налоговую инспекцию в одни и те же сроки. Аудиторское заключение достаточно было передать только в органы статистики. За неисполнение этой обязанности компанию могли оштрафовать.

Размеры штрафов при непредставлении аудиторского заключения в статистику, узнайте здесь.

В налоговую инспекцию представлять аудиторское заключение до 2019 года закон не требовал (письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724). Если компания не обязана была по закону проводить аудит, но провела его, аудиторское заключение никуда не подавалось.

Итоги

Случаи, когда нужен обязательный аудит, описаны в законе № 307-ФЗ и множестве других федеральных законов. В эту категорию попадают акционерные общества, организации с определенными объемами выручки и суммой активов, а также множество других хозяйствующих субъектов (чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, публикующие консолидированную отчетность и т. д.).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В 2021 году ваша компания обязана провести аудит финансовой отчётности, если:

доход за 2020 год составляет более 800 млн рублей, или сумма активов баланса компании превышает 400 млн рублей;
компания является акционерным обществом, вне зависимости от показателей её деятельности;
ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
компания является кредитной, страховой организацией или микрофинансовой организацией,
компания представляет консолидированную бухгалтерскую отчётность;
компания является застройщиком, который привлекает денежные средства участников долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости;
компания является фондом, в который в 2020 году поступило имущество и денежные средства на сумму свыше 3 млн рублей.
в иных случаях, предусмотренных законом.

Штрафы

Отсутствие аудиторского заключения.
Данное нарушение ведёт к наложению на должностных лиц штрафа в размере 5 000 – 10 000 рублей, при повторном нарушении – до 20 000 руб. или дисквалификация сроком до двух лет.

Непредоставление аудиторского заключения.
Должностных лиц ждёт штраф в размере от 300 до 500 рублей, юридических – от 3000 до 5000 рублей.

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение:

либо вместе с бухгалтерской отчетностью
либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Раскрытие аудиторского заключения акционерных обществ.
В случае нарушение правил публикации заключения по аудиту ПАО и АО ждёт штраф:

на должностных лиц: от 30 000 до 50 000 рублей (или дисквалификация сроком до двух лет);
на общество в целом: от 700 000 до 1 000 000 рублей.

На что ещё стоит обратить внимание директору компании

В этой связи проведение аудита может оказать руководству дополнительную помощь в управлении компании: проведение аудита даст достоверную информацию о положении организации и, возможно, поможет избежать ответственности.

Если закон не обязывает компанию проводить аудит

Если ваша компания не попадает под условия проведения обязательного аудита, вы можете провести инициативный аудит для того, чтобы:

Убедиться в достоверности отчётности.
Мы выявим слабые места в ведении бухгалтерского учёта, составлении финансовой отчётности, документообороте, внутреннем контроле и поможем устранить недостатки. Это повысит доверие к информации, которую компания представляет собственникам, инвесторам, банкам и своим партнёрам по бизнесу.
Убедиться в профессионализме сотрудников.
Мы проверим, насколько точно сотрудники финансового и бухгалтерского отделов учитывают последние изменения в законодательстве. Также вы снизите риски в случаях ухода из компании главного бухгалтера или материально-ответственных лиц.
Выявить налоговые риски.
Вы получите рекомендации по устранению/снижению рисков и помощь в корректировке налоговых деклараций и уточнении налоговых обязательств до проведения проверок контролирующих органов.

Почему проведение аудита доверяют Awara

Не стоит следовать заблуждению о том, что гарантией качества являются только компании Большой Четвёрки (Big 4). Качество услуг, предоставляемых Awara, сопоставимо с уровнем Большой Четвёрки, при этом стоимость наших услуг намного доступней.

За более чем 20-летнюю историю на рынке консалтинговых услуг Awara заработала репутацию надёжного партнёра и сегодня является в своем сегменте одной из крупнейших и авторитетных компаний, работающих в России.

Наша цель – не просто провести аудиторскую проверку в соответствии с российскими или международными стандартами, но и предоставить отчёт о налоговых рисках, провести юридическую проверку основных документов, помочь нашим клиентам улучшить внутренний контроль и обеспечить прозрачность финансовой отчётности.

Читайте также: