Какой необлагаемый минимум в латвии

Обновлено: 13.06.2024

С 1 января 2016 к доходам физических лиц будет применяться не единый для всех необлагаемый минимум, а годовой дифференцированный необлагаемый минимум, размер которого будет зависеть от размера полученного облагаемого дохода.

Начиная с 2017 года, все физические лица будут самостоятельно рассчитывать годовой дифференцированный необлагаемый минимум, подавая годовую декларацию о доходах. Таким образом, декларирование доходов (начиная с декларации за 2016 год), становится обязательным для всех физических лиц.

2016 год – 75 евро

2017 год – 60 евро

2018 год – 40 евро

2019 год – 20 евро

с 2020 года – 0 евро

При дифференцированном расчете учитывается размер годового облагаемого дохода налогоплательщика, а также следующие величины – минимальный месячный необлагаемый минимум; максимальный годовой необлагаемый минимум; размер годового облагаемого дохода, до которого применяется максимальный годовой необлагаемый минимум; размер годового облагаемого дохода, свыше которого применяется только минимальный годовой необлагаемый минимум.

Если годовой облагаемый доход не превышает или равен установленному Кабинетом министров уровню – применяется максимальный годовой необлагаемый минимум, если годовой облагаемый доход превышает установленный уровень – применяется минимальный годовой необлагаемый минимум.

К годовым облагаемым доходам, которые находятся в интервале между установленными минимальным и максимальным уровнями, применяется дифференцированный необлагаемый минимум, который рассчитывается по формуле:

GDNM = GNMmax – K x (AI – AImin)

GDNM – годовой дифференцированный необлагаемый минимум;

NMmin – минимальный месячный необлагаемый минимум;

GNMmax – максимальный годовой необлагаемый минимум;

AI – размер годового облагаемого дохода;

AImin – размер годового облагаемого дохода, до которого применяется максимальный годовой необлагаемый минимум (≤);

AImax – размер годового облагаемого дохода, свыше которого применяется только минимальный годовой необлагаемый минимум (>).

Год таксации Минимальный месячный необлагаемый минимум (NMmin) , EUR Максимальный годовой необлагаемый минимум (GNMmax), EUR Размер годового облагаемого дохода, до которого применяется максимальный годовой необлагаемый минимум (AImin), EUR Размер годового облагаемого дохода, свыше которого применяется только минимальный годовой необлагаемый минимум (AImax), EUR Коэффициент
2016 75 1200 ≤ 4560 > 12000 0,0403
2017 60 1380 ≤ 4800 > 13200 0,0786
2018 40 1560 ≤ 5040 > 14400 0,1154
2019 20 1740 ≤ 5280 > 16200 0,1374
с 2020 0 1920 ≤ 5520 > 18000 0,1538

ПРИМЕР 1.

До 1 августа 2016 года Петров не работал и находился на иждивении другого налогоплательщика, поэтому он не имеет права на необлагаемый минимум за период 01.01.2016-31.07.2016.

1 августа Петров стал работать. При начислении заработной платы работодатель будет применять минимальный месячный необлагаемый минимум 75 евро. Дифференцированный необлагаемый минимум Петров будет рассчитывать за 5 месяцев (с 1 августа по 31 декабря 2016 года) по формуле:

DNM = GNMmax / 12 x 5 – 0,0403 x (AI – AImin / 12 x 5).

Если зарплата Петрова 500 евро в месяц, то его годовой облагаемый доход за 5 месяцев равен 2500 евро.

Дифференцированный необлагаемый минимум за 2016-й год (неполный год) рассчитывается так:

DNM = 1200 / 12 x 5 – 0,0403 x (2500 – 4560 / 12 x 5) =

= 500 – 0,0403 x (2500 – 1900) = 500 – 24,18 = 475,82.

Так как на месте работы применялся необлагаемый минимум 75 евро, у Петрова возникает положительная разница по примененному минимуму 475,82 – (75 x 5 = 375 евро) = 100,82 евро. Это дает ему право на возврат подоходного налога в размере 23,19 евро (23% от 100,82 евро).

ПРИМЕР 2.

До 11 ноября 2016 года Петров не работал и находился на иждивении другого налогоплательщика, поэтому он не может применить необлагаемый минимум за период 01.01.2016-10.11.2016.

11 ноября Петров вышел на работу. При начислении заработной платы работодатель примент необлагаемый минимум 50 евро за 20 календарных дней в ноябре и 75 евро в декабре за полный месяц.

Дифференцированный необлагаемый минимум Петров будет рассчитывать за 1 месяц и 20 дней (с 11 ноября по 31 декабря 2016 года) по формуле:

DNM = GNMmax / 12 x (1+20/30) – 0,0403 x (AI – AImin / 12 x (1+20/30)).

Зарплата Петрова 500 евро в месяц и его годовой облагаемый доход за неполные два месяца равен 833,33 евро. Дифференцированный необлагаемый минимум за этот период рассчитывается так:

DNM = 1200 / 12 x (1+20/30) – 0,0403 x (2500 – 4560 / 12 x (1+20/30)) =

= 166,67– 0,0403 x (833,33– 633,33) = 166,67– 8,06 = 158,61.

Так как на месте работы применялся необлагаемый минимум 50 + 75 = 125 евро, у Петрова возникает положительная разница по примененному минимуму 158,61 – 125 = 33,61 евро. Это дает ему право на возврат подоходного налога в размере 7,73 евро (23% от 33,61 евро).

ПРИМЕР 3.

До 1 июля 2016 года Калныньш был работником микропредприятия и поэтому он не может применить необлагаемый минимум за период 01.01.2016-30.06.2016.

1 июля Калныньш стал работником предприятия, не являющегося микропредприятием, и к его заработной плате 500 евро в месяц работодатель применяет необлагаемый минимум 75 евро.

1 декабря 2016 года Калныньш получил статус пенсионера по возрасту, поэтому в декабре работодатель прекратил применять необлагаемый минимум 75 евро.

Всего в 2016 году Калныньш получил следующие доходы:

  1. в период с 1 января по 30 июня — заработная плата в микропредприятии — 2000 евро,
  2. 15 мая — дивиденды 3500 евро,
  3. 10 июня — доход от продажи земли сельскохозяйственного назначения,
  4. в период с 1 марта по 1 июня — авторское вознаграждение 1600 евро,
  5. в период с 1 июля по 30 ноября — заработную плату 2500 евро,
  6. в период с 1 по 31 декабря — пенсию 300 евро.

Доходы №№ 1 и 6 не включаются в расчет и общая сумма облагаемых доходов Калныньша в 2016 году составила:

2500 + (3500 + 4500 + 1600) / 12 x 5) = (2500 + 9600 / 12 x 5) = 2500 + 4000 = 6500 евро.

Дифференцированный необлагаемый минимум Калныньш будет рассчитывать за 5 месяцев — с 1 июля по 30 ноября 2016 года):

DNM = 1200 / 12 x 5 – 0,0403 x (6500 – 4560 / 12 x 5) =

= 500 – 0,0403 x (6500 – 1900) = 500 – 185,38 = 314,62.

Так как на месте работы в течение 5 месяцев применялся необлагаемый минимум (75 х 5 = 375 евро), у Калныньша не возникает положительная разница по примененному минимуму, поскольку дифференцированный необлагаемый минимум 314,62 евро не превышает примененный необлагаемый минимум 375 евро. Следовательно права на возврат подоходного налога Калныньш не имеет.

Читайте также: