Как заполнить рсв на иностранного гражданина
Обновлено: 19.05.2024
РСВ обязаны ежеквартально сдавать все компании и ИП с сотрудниками. Расчет сложный, разбираем нюансы в статье.
Леонид Яковлев
Эксперт по праву
РСВ — это ежеквартальный расчет по страховым взносам: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Расчет обязаны сдавать все компании и предприниматели с сотрудниками, даже если они не получают зарплату.
Кто сдает расчет по форме РСВ
Сдавать расчет нужно по всем застрахованных лицам, а именно:
- по сотрудникам с трудовыми договорами;
- генеральному директору — единственному участнику;
- физлицам — исполнителям по гражданско-правовым договорам.
Компании обязаны всегда сдавать РСВ, потому что у них есть как минимум один сотрудник — руководитель. Если компания не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор, который находится в неоплачиваемом отпуске, она подает нулевой РСВ.
Если у ИП нет сотрудников, сдавать расчет не нужно. Если же у ИП были сотрудники, но он их уволил после 1 января, предприниматель продолжает сдавать РСВ каждый квартал до окончания года.
Как сдавать расчет по форме РСВ
Компании и предприниматели подают расчет в налоговую по месту учета.
В статье рассматриваем новую форму РСВ, которая станет обязательной, начиная с отчетности за первый квартал 2022 года.
РСВ можно сдать на бумаге или в электронном виде, если выплаты от работодателя за период получили до 10 человек включительно.
Если выплаты получили 11 и более физлиц в месяц, то РСВ нужно сдавать строго в электронном виде.
Сроки сдачи расчета
Отчитываться по страховым взносам нужно четыре раза в год: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Сроки сдачи РСВ в 2022 году:
- за 2021 год — до 31 января;
- за первый квартал — до 30 апреля;
- полугодие — до 1 августа;
- девять месяцев — до 31 октября.
Если срок выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день. Например, 30 января 2022 года — это воскресенье, поэтому последний срок сдачи расчета за 2021 год — 31 января 2022 года.
Как заполнять расчет РСВ
Форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат утверждены Приказом налоговой службы. Расчет включает такие обязательные составляющие:
- титульный лист;
- раздел 1 — сводные обязательства плательщика страховых взносов;
- подраздел 1.1 к разделу 1 — расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1 — расчет сумм страховых взносов на обязательное медстрахование;
- приложение 2 к разделу 1 — расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- раздел 3 — данные физлиц, которые были застрахованы плательщиком взносов за последние три месяца.
Остальные разделы компании и ИП заполняют, если есть основания. Например, если компания платит студентам за работу в студенческих отрядах и не облагает эти выплаты взносами, она заполняет приложение 7 к разделу 1. Эти отряды должны быть внесены в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
Последовательность заполнения расчета по страховым взносам такая:
- Титульный лист.
- Раздел 3.
- Приложения 1, 2 к разделу 1 и другие приложения, если нужно.
- Раздел 1.
Так как в форме расчета по страховым взносам разделы располагаются не в той последовательности, в которой их нужно заполнять, рекомендуем при подаче расчета на бумаге проставлять номера страниц на листах после заполнения.
Дальше расскажем только про обязательные составляющие: титульный лист, раздел 3, приложения 1, 2 к разделу 1 и раздел 1. Будем приводить подробное описание не всех полей, а только тех, что чаще всего вызывают сложности.
Как заполнять титульный лист в расчете РСВ
Номер корректировки. В первичном РСВ ставится 0. При внесении изменений в уточненных расчетах ставится порядковый номер уточненки — 1, 2 и так далее.
Период представления: указывают код периода, за который предоставляют РСВ. Эти коды перечислены в приложении № 3 к порядку заполнения.
Код по месту учета нужно взять из приложения № 4 к порядку заполнения. Компании выбирают из шести кодов. Например, обычный код для российской компании — 214. А если такая компания сдает РСВ по месту налогового учета обособленного подразделения — код 222. ИП ставит код 120.
Пример заполнения титульного листа расчета РСВ
Как заполнять раздел 3 расчета РСВ
Раздел 3 заполняют отдельно на каждого сотрудника по трудовым договорам и договорам ГПХ, включая авторов произведений по договорам авторского заказа. Например, если у компании в истекшем квартале было девять сотрудников с трудовыми договорами, то в расчете будет девять разделов 3.
По семейным обстоятельствам сотрудник Петров оформил отпуск за свой счет с января по август 2022 года, а сотрудница Сидорова находится в отпуске по уходу за ребенком с 2020 года.
Никаких выплат Петрову и Сидоровой в первом полугодии 2022 года не было, но они являются застрахованными лицами. По этим сотрудникам бухгалтер заполнит разделы 3 в РСВ за первый квартал и за полугодие 2022 года.
Раздел 3 состоит из трех подразделов:
- в подразделе 3.1 (строки 020–110) — сведения о физическом лице;
- в подразделе 3.2.1 (строки 120–170) — сведения за последние три месяца о выплатах и вознаграждениях и начисленных на них пенсионных взносах по общему для всех сотрудников тарифу;
- в подразделе 3.2.2 (строки 180–210) — сведения за последние три месяца о пенсионных взносах по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию.
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 080 | Код страны гражданства физлица. |
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 130 | Код категории застрахованного лица за первый, второй и третий месяцы. |
Код категории застрахованного лица соответствует общему тарифу страховых взносов, который в этом месяце применяет плательщик.
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.2
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 190 | Код застрахованного лица. Заполняется по приложению № 8 к порядку заполнения РСВ. Обозначает основание для дополнительного тарифа. |
Если работодатель применяет несколько тарифов страховых взносов по одному сотруднику, на него придется заполнять несколько листов раздела 3. Например, так бывает, когда компания или ИП относится к МСП — малым предприятиям либо применяет сразу два тарифа страховых взносов: стандартный и сниженный.
Строки 010–110 подраздела 3.1 заполняются только на первом листе. На последующих листах в этих строках ставятся прочерки.
Заполнить подраздел 3.2.2 на сотрудника нужно так:
— первый лист с кодом НР — 13 890 ₽ и взносы с этой суммы;
— второй лист с кодом МС — 16 110 ₽ и взносы с этой суммы.
По два листа придется заполнить на каждого сотрудника компании, у которого зарплата выше МРОТ.
Как заполнять приложение 1 к разделу 1
Приложение 1 к разделу 1 состоит из трех подразделов. Подразделы 1.1 и 1.2 должны заполнять все работодатели и заказчики по договорам ГПХ.
В начале первой страницы приложения 1 в строке 001 указывается код тарифа страховых взносов. Его берут из приложения № 5 к порядку заполнения РСВ.
Так, если применяется основной тариф взносов, код будет 01. Если пониженный тариф для МСП — код 20. Если в течение расчетного периода применялось более одного тарифа, то в РСВ включается столько приложений 1 к разделу 1, сколько было тарифов.
Подраздел 1.1. В нем исчисляют страховые взносы на ОПС. Суммы в этом подразделе в части выплат за истекший квартал должны совпадать с суммами из подразделов 3.2.1 разделов 3 по всем застрахованным лицам.
В графе 1 отражаются суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода. В графах 2–4 — данные за первый, второй и третий месяц истекшего квартала.
Например, если РСВ сдают за 9 месяцев, то в графе 1 будут данные за 9 месяцев, в графе 2 — за июль, в графе 3 — за август, в графе 4 — за сентябрь.
Правила заполнения отдельных полей подраздела 1.1 приложения 1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Общее количество сотрудников, с которыми действовали трудовые договоры и договоры ГПХ: с начала года и по месяцам истекшего квартала |
| 020 | Количество сотрудников по трудовым договорам и договорам ГПХ, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом, код которого указан в строке 001 |
| 030 | Общая сумма начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются страховыми взносами |
| 045 | Суммы, на которые уменьшается общая сумма выплат для исчисления взносов. Например, общую сумму выплат можно уменьшить на выплаты, не облагаемые взносами: госпособия, возмещение командировочных расходов, матпомощь до 4000 ₽ |
| 050 | База для исчисления страховых взносов на ОПС: строка 030 − строка 040 − строка 045 |
| 051 | Сумма превышения базы для исчисления страховых взносов на ОПС над предельной величиной базы по всем застрахованным лицам. Считается так: строка 050 − предельная величина базы по ОПС |
| Графы строки 060 | Суммы исчисленных страховых взносов на ОПС с начала года и по месяцам истекшего квартала |
Пример заполнения подраздела 1.1. приложения 1 к разделу 1
Подраздел 1.2. В нем рассчитывают страховые взносы на ОМС:
- в графе 1 — данные по строкам нарастающим итогом с начала года;
- в графах 2, 3 и 4 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Заполняют подраздел 1.2 приложения 1 по аналогии с подразделом 1.1.
Пример заполнения подраздела 1.2 приложения 1 раздела 1
Как заполнять приложение 2 к разделу 1
В приложении 2 показывают расчет сумм страховых взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ.
Пример заполнения отдельных полей приложения 2 раздела 1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Общее количество сотрудников по трудовым договорам: с начала года и по месяцам истекшего квартала |
| 015 | Количество сотрудников по трудовым договорам, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом, код которого указан в строке 001 |
| 020 | Суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, признаваемые объектом обложения страховыми взносами по ВНиМ |
| 030 | Общая сумма начисленных выплат и иных вознаграждений, не облагаемых страховыми взносами на ВНиМ |
| 040 | Сумма превышения строки 020 над 1 032 000 ₽ — предельной базой для исчисления страховых взносов по ВНиМ на 2022 год. Указывается общая сумма по всем застрахованным лицам |
| 050 | База для исчисления страховых взносов по ВНиМ: строка 020 − строка 030 − строка 040 |
| 060 | Сумма взносов к уплате: — в графе 1 — нарастающим итогом с начала года; — в графах 2–4 — по соответствующему месяцу |
Пример заполнения приложения 2 к разделу 1
Как заполнять раздел 1 расчета РСВ
В разделе 1 работодатель подбивает данные по всем приложениям и рассчитывает суммы страховых взносов к уплате в бюджет.
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 001 | Код типа плательщика. Если в истекшем квартале плательщик начислял в пользу хотя бы одного сотрудника, в этой строке ставят 1. Если за три месяца ничего никому не начисляли — 2. Тогда можно сдать нулевой РСВ: титульный лист, раздел 1 без приложений и разделы 3 с прочерками в подразделе 3.2 |
| 010 | Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого уплачиваются страховые взносы. Если этот код короткий и не занимает все поле, в свободных клетках ставят прочерк. |
| 02 | КБК, на который зачисляются страховые взносы на ОПС. В 2022 году пенсионные взносы уплачиваются по |
| Переносят данные из граф строки 060 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 | |
| 040 | КБК, на который зачисляются страховые взносы на ОМС. В 2022 году |
| 050–053 | Переносят данные из строки 060 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 |
| 060 | КБК, на который зачисляются страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам. Таких КБК несколько для разных тарифов, найти их можно на сайте налоговой службы |
| 070–073 | Переносят данные из строк 050 подразделов 1.3.1 и 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 |
| 090–093 | Переносят данные из приложения 1.1 к разделу 1 |
| 100 | КБК, на который зачисляются страховые взносы на ВНиМ. В 2022 году применяется |
Пример заполнения раздела 1 расчета РСВ
Штрафы за нарушение правил сдачи отчета
Если не вовремя сдать РСВ, налоговая может оштрафовать.
Плательщика страховых взносов: компанию или ИП. Минимальная сумма штрафа по этому основанию — 1000 ₽. Она уплачивается и в том случае, если все взносы были уплачены вовремя либо расчет нулевой.
Если же страховые взносы не были уплачены в срок, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки — 5% от неуплаченных взносов, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Если сдать неполный расчет, например без нужных листов, наказание будет зависеть от того, как это отразилось на сумме страховых взносов:
- если отсутствующий лист привел к неуплате или неполной уплате страховых взносов, то налоговая потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени. Срок уплаты — 10 календарных дней. Если не уплатить, налоговая может списать эти суммы с расчетного счета;
- если забытый лист не повлияет на расчет страховых взносов, то налоговая запросит пояснения или уточненку. Штрафа не будет.
Должностное лицо компании. Штраф — от 300 до 500 ₽. К ИП этот штраф не применяется, так как их штрафуют по налоговому кодексу.
Если задержать сдачу РСВ на 20 рабочих дней и более или не сдать вовсе, налоговая может заблокировать расчетный счет компании или ИП.
Отчет РСВ — это расчет по страховым взносам, который работодатели ежеквартально сдают в ФНС. Он объединил данные о начислениях на ОПС, ОМС и ВНиМ. Срок сдачи за 2021 год — до 01.02.2022, так как 30.01.2022 — это воскресенье.
Обратите внимание! ФНС России разработала обновленную форму расчета по страховым взносам (РСВ). Она утверждена приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ и применяется с отчетности за 1-й квартал 2022 года.
Расчет РСВ
Единая форма РСВ за 2021 год утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ . Из названия формы следует, что такое РСВ в бухгалтерии — это расчет по трем существующим обязательным страховым взносам работодателей, кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, на:
Если работодатель не платит зарплату, то он все равно сдает расчет.
Сроки сдачи РСВ
В соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ единый расчет по страховым взносам сдают все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. По НК РФ подача РСВ в ИФНС предусмотрена до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
При совпадении с выходным днем переносятся сроки сдачи отчетности. РСВ за 4-й квартал 2021 года сдают до 30.01.2022 (воскресенье). Срок переносится из-за совпадения с выходным днем на 01.02.2022. Если не успеть, то последуют санкции за несвоевременную сдачу. В таблице приведен срок предоставления РСВ за 2021 год по всем отчетным периодам:
| Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|
| За 1-й квартал 2021 года | До 30.04.2021 |
| За 6 месяцев 2021 года | До 30.07.2021 |
| За 9 месяцев 2021 года | До 30.10.2021 |
| За 2021 год | До 30.01.2022 |
Способы доставки отчета в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций:
Отчетность обособленных подразделений
Если у плательщика страховых взносов существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то за каждое подразделение сдает головная организация или выбранное ОП, о котором необходимо проинформировать налоговую инспекцию.
Головная организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ . Для этого используется заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-14/4@ от 10.01.2017 . Отдельно не урегулировано заполнение отчета РСВ для филиалов — действует обычная инструкция.
Головная организация не включает в расчет сведения о выплатах сотрудникам и взносах, начисленных ее подразделениями. Сведения о среднесписочной численности работников предоставляют в составе расчета по месту нахождения организации.
Чтобы заполнить отчет без ошибок, используйте бесплатно инструкции и образцы от экспертов КонсультантПлюс.
Бланк РСВ
За 4-й квартал 2021 года отчитываемся на действующем бланке ЕРСВ из приказа ФНС № ММВ-7-11/470@ (в ред. от 15.10.2020). А с отчетности за 1-й квартал 2022 года подаем обновленную форму расчета по страховым взносам из приказа ФНС № ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021.
Посмотрим, из чего состоит форма расчета по страховым взносам за 4-й квартал 2021 года, дополненная сведениями о численности работников. Форма насчитывает 11 листов (вместе с приложениями) и состоит из:
Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.
Что заполнить в расчете
Все страхователи — плательщики страховых взносов (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств)
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
- приложение № 2 к разделу 1;
- раздел 3
Кроме того, должны заполнить:
Дополнительно к вышеперечисленному:
Страхователи, которые вправе применять пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей
- подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4, приложение № 1 к разделу 1;
- приложение № 2 к разделу 1;
- приложения № 5–10 к разделу 1;
- раздел 3
Страхователи, у которых в отчетном периоде были расходы, связанные с выплатой физлицам обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
- приложение № 3 к разделу 1;
- приложение № 4 к разделу 1
Правила заполнения отчета РСВ
В приложении № 2 к приказу , которым утвержден расчет, приведена инструкция, как заполнить РСВ страхователю:
- страницы необходимо пронумеровать сквозным способом;
- при заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New размером 16–18;
- округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки.
Если показатель в поле отсутствует, то поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа.
Как заполнить ЕРСВ: пошаговая инструкция
Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим, как заполнить расчет по страховым взносам по шагам. Обратите внимание, что порядок заполнения в 2021 году изменился. Это связано с переходом на прямые выплаты по больничным из ФСС. Теперь работодатели-страхователи в приложении 2 к разделу 1 указывают сумму страховых взносов ВНиМ с учетом:
Шаг 1. Титульный лист
Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации — плательщика страховых взносов или ФИО ИП. Без ошибок заполняем код расчетного периода. В отчетности за 2021 год указываем код 34. Приведенный образец заполнения расчета по страховым взносам за 4 квартал 2021 года показывает, что в титульном листе следует написать отчетный год и код налогового органа, куда направлен отчет.
Далее указываем номер телефона, ОКВЭД2 и общее количество страниц расчета.
Кроме того, необходимо отметить, кто направляет отчет: сам плательщик страховых взносов или его представитель. Плательщику соответствует код 1, а представителю — 2. В конце листа необходимо поставить дату, а уполномоченное лицо должно заверить внесенные сведения своей подписью.
Шаг 2. Раздел 1
Содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем обязательно указывают корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию.
Если в отчетном периоде было дополнительное страхование, то это тоже указывают отдельно. Весь раздел 1 не помещается на одной странице, поэтому продолжить заполнение необходимо на следующей.
Внизу каждой страницы необходимо ставить подпись и дату заполнения.
Указываем отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию и количество застрахованных лиц в каждом месяце в бланке РСВ на последнюю отчетную дату месяца.
Для заполнения кода тарифа плательщика выбирают один из показателей:
- 01 — для плательщиков, которые применяют основной тариф страхвзносов;
- 06 — плательщики, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий;
- 10 — плательщики из числа НКО на УСН и пр.
В разделе приводятся данные об исчисленных за отчетный период суммах. Указывают количество застрахованных лиц и сумму выплаченных вознаграждений. С 2021 года пособия по беременности и родам платит напрямую ФСС, поэтому в ЕРСВ их не указывают. Организации-страхователи самостоятельно выплачивают только пособия на погребение.
На следующей странице указываются суммы исчисленных платежей и суммы, израсходованные на выплату страхового обеспечения. Отдельно пишем сумму взносов, возмещенную ФСС. В 2021 году это неактуально, часть остается незаполненной.
Далее указываем сумму к уплате.
Здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется отдельный лист. В нем указывается код отчетного периода, дата заполнения, ИНН, порядковый номер по разделу.
После этого в РСВ необходимо вписать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.
Также обязательны сведения о документе, удостоверяющем личность, и признак застрахованности по каждому из видов страхования. Затем идут сведения о сумме выплат и исчисленных взносах.
Мы выяснили, что бесплатно заполнить онлайн-расчет по страховым взносам доступно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. Но для этого требуется квалифицированная электронная подпись.
Ошибки и штрафы за несдачу РСВ
Поскольку отчетным периодом по страховым взносам является квартал, а расчетным — год, то за несвоевременно сданные сведения по страховым перечислениям налоговики будут наказывать в зависимости от того, какой расчет сдан не вовремя. За просрочку придется заплатить 5 % от суммы страховых платежей, которые были указаны в документе за каждый полный или неполный месяц опоздания. Максимальная сумма санкций в этом случае, как определено статьей 119 НК РФ , — не более 30 % от суммы взносов, подлежащих уплате, но и не менее 1000 рублей. Это значит, что при отсутствии обязательств в расчете все равно назначат штраф в 1000.
Кроме того, статьей 76 НК РФ налоговой службе дана возможность блокировать операции по расчетному счету налогоплательщиков, которые не сдают отчеты в срок.
Особенности уточненного расчета РСВ
Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент статья 81 НК РФ . Листы, в которых указаны правильные сведения, в уточненке подаются без изменений. Особое внимание следует обратить на раздел 3, он подается в корректирующей форме по каждому застрахованному лицу, даже если первоначальные сведения заполнили правильно. То есть в составе корректировки отправляют и исправления, и верные первоначальные сведения.
В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, приводят к тому, что отчетность признана неподанной. Это произойдет, если за отчетный период совокупная сумма страховых взносов не совпадет с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС обязан уведомить страхователя о том, что его отчет не принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой признают первоначальную дату предоставления расчета.
Готовим отчет РСВ в бухгалтерских программах
РСВ включен во все программы и сервисы ведения бухгалтерского и налогового учета: Контур. Бухгалтерия, 1С и другие.
Расчет по страховым взносам (РСВ) сдают все работодатели по итогам отчетных периодов — 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам работы за год. Разберемся, в какие сроки и на каком бланке нужно сдать РСВ за 2020 год, подробно остановимся на порядке заполнения этого отчета, а также расскажем о разъяснениях чиновников, помогающих заполнить расчет.
Кто сдает РСВ за 2020 год
Сдать РСВ за 2020 год должны работодатели, осуществляющие выплаты:
Сдают РСВ следующие работодатели:
- организации;
- обособки российских организаций, самостоятельно выплачивающие доход своим работникам и платящие с него взносы в бюджет;
- обособки иностранных организаций, работающие на территории России;
- ИП;
- главы КФХ;
- физлица без статуса ИП.
Нулевой РСВ сдают:
- единственные учредители, работающие одновременно гендиректорами (Письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578);
- организации или ИП, если в отчетном периоде у них не было деятельности и выплат сотрудникам (Письмо ФНС от 03.04.2017 № БС-4-11/6174);
- главы КФХ при отсутствии сотрудников и деятельности (Письмо ФНС от 25.12.2017 № ГД-4-11/26372@).
ИП, адвокаты, частные нотариусы, у которых нет наемных работников, расчет по страховым взносам не сдают.
Новый бланк РСВ: что изменилось и когда применять
РСВ за 2020 год нужно оформлять на обновленном бланке. Изменения внесены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ в Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, утверждающий действующую форму расчета.
Что поменялось в обновленном РСВ:
- на титульном листе появилось поле для указания среднесписочной численности (ст. 80 НК РФ).
Срок сдачи РСВ за 2020 год
Расчет по страховым взносам представляют в ИФНС не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако если крайний срок сдачи падает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок сдачи РСВ за 2020 год — не позднее 30.01.2021. Это суббота (нерабочий день), а потому этот срок переносится на 01.02.2021.
Письма ФНС, помогающие заполнять РСВ в 2020 году
При заполнении РСВ в 2020 году помогут разъяснения ФНС:
Требования к заполнению РСВ за 2020 год
Как сдавать РСВ — на бумаге или электронно?
Сдать РСВ за 2020 год можно несколькими способами (п. 10 ст. 431 НК РФ):
- На бумаге — если численность сотрудников не больше 10 чел.
Если в отчетном периоде вы платили доход максимум 10 работникам, расчет можно сдать как на бумаге, так и в электронной виде.
- В электронной форме — если численность сотрудников 11 чел. и более.
Если с января по декабрь 2020 года выплачивался доход более 10 сотрудникам, РСВ сдается исключительно в форме электронного документа, подписанного ЭЦП. В ИФНС он направляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота.
Состав РСВ за 2020 год
РСВ, сдаваемый по итогам 2020 года, состоит из 3 разделов и приложений к ним. Но все их заполнять не нужно. Обязательны для включения в расчет:
Порядок заполнения листов РСВ следующий: титульный лист, Раздел 3 (на каждого работника), приложения к Разделу 1, Раздел 1.Остальные листы РСВ заполняются при необходимости:
- Подразделы 1.3.1,1.3.2 приложения 1 к Разделу 1;
- Приложение 1.1. к Разделу 1;
- Приложения 5-8 к Разделу 1
В обновленный расчет включено новое приложение 5.1 “Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ” к Разделу 1. Начиная с отчетного периода за первый квартал 2021 года его заполняют компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и применяющие пониженные тарифы страховых взносов.
Установлено также, что приложение 5 к разделу 1 заполняется IT-организациями, применяющими пониженные тарифы, установленные пп. 1.1 пункта 2 статьи 427 НК РФ, и применяется для расчетного периода 2020 года.
Как заполнить РСВ, если применяете несколько тарифов
Работодатели-субъекты МСП могут применять одновременно два тарифа: общеустановленный к выплатам в пределах МРОТ и пониженный 15% к выплатам сверх этой величины (подп. 2, 5, 7 п. 2 ст. 427 НК РФ).
При применении нескольких тарифов одновременно в состав РСВ необходимо включить (Письмо ФНС от 27.07.2020 № БС-4-11/12050):
Обозначение кодов тарифа:
Также существуют и другие пониженные тарифы, применяемые к выплатам отдельным категориям сотрудников.
Если вы применяете одновременно несколько тарифов, в РСВ включайте столько приложений 1 (или отдельных подразделов приложения 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение периода.
Заполняем титульный лист
Порядок заполнения титульного листа РСВ
| Строка | Что указывают |
| ИНН | ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. |
- Организации проставляют КПП по свидетельству о постановке на учет;
- обособки, выплачивающие доход своим сотрудникам самостоятельно, ставят КПП по месту своего нахождения;
- у предпринимателей КПП нет, поэтому в этой строке они ставят прочерки
- Организации указывают наименование в соответствии с уставом;
- обособки российских компаний — название подразделения, а если его нет — название головной организации;
- обособки иностранных компаний — наименование отделения;
- ИП, нотариусы, адвокаты и лица, не являющиеся ИП, — полные ФИО по паспорту
Показатель “Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)” заполняется плательщиками в случае необходимости представления уточненного РСВ за обособленное подразделение, которое ранее было наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а к моменту представления уточненного РСВ произошло лишение полномочий.
Доверенность на подпись бухгалтерской и статистической отчетности не дает право уполномоченному лицу подписывать РСВ. Расчет по взносам относится к налоговой отчетности, и как отдельный вид отчетности должен прописываться в доверенности (Письмо ФНС от 18.11.2019 № БС-4-11/23406@).
Заполняем Раздел 3
Заполняется в отношении всех работников, которым в отчетном периоде 2020 года делались выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров.
Порядок заполнения Раздела 3 РСВ
Блок 3.2.2 заполняют, только если в отчетном периоде 2020 года осуществлялись выплаты, облагаемые взносами на ОПС по доптарифу.
Заполняем приложение № 1 к Разделу 1
Всеми работодателями заполняются два подраздела приложения № 1:
- 1.1 — здесь производится расчет суммы взносов на ОПС;
- 1.2 — в нем показывается расчет взносов на ОМС.
Подраздел 1.3 заполняйте, если в отчетном периоде 2020 года вы платили взносы по доптарифам на ОПС и соцобеспечение отдельных категорий сотрудников.
Заполняем подраздел 1.1 приложения № 1
Правила заполнения подраздела 1.1 приложения № 1 РСВ
| Строка | Что указывают |
| 001 | Код тарифа плательщика взносов. Узнать его можно в приложении № 5 к Порядку заполнения. |
| 010 | Слева направо — общее количество застрахованных сотрудников независимо от того, получали ли они доход в отчетном периоде: |
- за год;
- за каждый месяц 4-го квартала отдельно (1-й месяц — октябрь, 2-й месяц — ноябрь, 3-й месяц — декабрь)
- за год;
- за каждый месяц 4-го квартала отдельно (1-й месяц — октябрь 2-й месяц — ноябрь, 3-й месяц — декабрь)
- верхняя левая графа — сумма выплат за 2020 год;
- нижняя левая графа — выплаты за октябрь;
- нижняя средняя графа — выплаты за ноябрь;
- нижняя правая графа — выплаты за декабрь.
- фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ в соответствии с п. 8 ст. 421 НК РФ;
- суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно
Заполняем подраздел 1.2 приложения № 1
Подраздел 1.2 включает данные по взносам на ОМС. Заполняют его в том же порядке, что и подраздел 1.1. Так как предельной базы по взносам на медстрахование нет, то заполнить его легче, чем предыдущий.
Заполняем приложение № 2 к Разделу 1
В данном приложении рассчитывают взносы по ВНиМ. Взносы на травматизм в нем не отражают, поскольку они включаются в расчет 4-ФСС.
Порядок заполнения приложения № 2 к Разделу 1
Значение этой строки рассчитывают по формуле: стр. 060 — стр. 070 + стр. 080.
Заполняем приложение № 3 к Разделу 1
Это приложение необязательное и заполняется, только если в отчетном периоде осуществлялись выплаты пособий:
- по временной нетрудоспособности;
- по беременности и родам;
- по уходу за ребенком;
- за постановку на учет по беременности в ранние сроки;
- при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком-инвалидом (оплата дополнительных выходных дней);
- на погребение.
По каждой выплате указывают:
- количество случаев, являющихся основанием для выплаты или их получателей;
- количество оплаченных дней нетрудоспособности (количество выплат или пособий);
- сумму произведенных расходов (в том числе за счет федерального бюджета).
В стр. 100 указывают общую сумму расходов (сумма строк 010-090).
В стр. 110 справочно отражают сумму начисленных, но невыплаченных пособий (за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством срок выплаты пособий).
Поступившие от ФСС суммы страхователь относит в отчете на тот период, когда фонд возместил расходы на выплаты пособий по больничному. Период, в котором дни нетрудоспособности оплачены работнику, значения не имеет (Письмо ФНС от 19.11.2019 № БС-4-11/23547@).
Заполняем Раздел 1
Раздел 1 включает сводные данные по каждому виду страховых взносов, уплачиваемых в ФНС, и заполняется в последнюю очередь.
Порядок заполнения Раздела 1 формы РСВ
| Строка | Что указывают |
| ОКТМО | Код ОКТМО, по которому уплачивались страховые взносы |
| 020 | КБК, на который зачисляются взносы на ОПС. При заполнении РСВ за 2020 год используют КБК 18210202010061010160 |
| 030 | Общая сумма начисленных страхвзносов на ОПС с начала года |
| 031-033 | Сумма начисленных страхвзносов за последние 3 месяца: |
- стр. 031 — за октябрь 2020;
- стр. 032 — за ноябрь 2020;
- стр. 033 — за декабрь 2020
В Разделе 1 заполняют либо блок стр. 110-113 (с указанием суммы взносов к уплате) либо блок стр. 120-123 (с указанием суммы превышения выданных пособий над начисленными взносами). Одновременно эти блоки не могут быть заполнены.
Штрафы за РСВ 2020
Вид ответственности и размер штрафа зависит от правонарушения:
- Если взносы не уплачены — штраф составит 5% от суммы неуплаченных взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30% в общей сумме и не меньше 1 000 руб.;
- если взносы уплачены — штраф 1 000 руб.;
- за просрочку нулевого РСВ — штраф 1 000 руб.
Контрольные соотношения по РСВ
По сравнению с прежними обновленные контрольные соотношения изменились незначительно. Их список сократили, а также добавили проверку по новым строкам РСВ:
- стр. 045 подразделов 1.1. и 1.2 приложения № 1 к Разделу 1;
- стр. 015 приложения № 2 к Разделу 1.
После уточнения контрольных соотношений 1.197-1.199 реализована возможность проверки применение работодателями из категории МСП пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, которые по итогам месяца превышают МРОТ.
В целях поддержки бизнеса для ряда плательщиков были установлены пониженные тарифы по страховым взносам. В статье Оксаны Смолановой читайте об особенностях, возникающих при заполнении расчёта по страховым взносам за полугодие 2020 года.
Как изменится порядок заполнения расчёта для разных организаций
Форма [1] расчёта по страховым взносам, которая применяется начиная с представления расчёта по страховым взносам за первый расчётный (отчётный) период 2020 года, а также порядок [2] заполнения формы расчёта по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее ‒ Порядок заполнения расчёта) ( п. 3 указанного приказа[3]).
Расчёт по страховым взносам за полугодие для СМП, применяющих пониженные тарифы в соответствии со статьёй 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ
С 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (далее ‒ субъекты МСП), установлены дифференцированные тарифы страховых взносов (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ[4]).
Поскольку тарифы снижены частично и понижение распространяется не на все месяцы 2020 года, страховые взносы рассчитываются с применением сразу нескольких тарифов. По каждому из них взносы надо считать отдельно (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@[6]).
Поэтому при заполнении расчёта по страховым взносам, начиная с отчётности за полугодие 2020 года, субъектам МСП необходимо обратить внимание на особенности заполнения приложений 1 и 2 к разделу 1, а также раздела 3 расчёта указанной категорией плательщиков. Иные приложения и разделы расчёта заполняются МСП в общеустановленном порядке.
Приложение 1 к разделу 1 расчёта по страховым взносам. Если вы применяете несколько тарифов в течение расчётного (отчётного) периода (например, пониженный и обычный), то приложение 1 (его отдельные подразделы) нужно заполнить отдельно по каждому из них (п. п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчёта[7]).
Так, субъект МСП, производящий выплаты, облагаемые страховыми взносами, физическому лицу в размерах, превышающих на конец календарного месяца МРОТ, должен включить в состав расчёта два приложения 1[8].
В строке 001 приложения 1 нужно указать:
При этом подраздел 1.3, в котором производится расчёт сумм страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам, дважды заполнять не нужно.
В остальном подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 заполняются в обычном порядке.
Приложение 2 к разделу 1 расчёта по страховым взносам заполняется в обычном порядке. В нём отражаются сведения и о тех застрахованных лицах, за которых взносы уплачиваются по ставке 0 %.
В подразделе 3.2 раздела 3 укажите сведения о суммах начисленных выплат и исчисленных с них взносах на ОПС. В подразделе 3.2.1 в графах 130 отразите код категории застрахованного лица из Письма ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@[14]:
- ВЖМС ‒ иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
- ВПМС ‒ иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);
- МС ‒ иные физлица.
В этом случае помимо подраздела 3.2.1 раздела 3 со специальным кодом категории застрахованного лица МС (ВЖМС, ВПМС) из указанного письма в расчёте должен быть подраздел 3.2.1 раздела 3 с кодом НР (ВЖНР, ВПНР) (см. Приложение к Письму ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@[15]).
Правильность расчёта страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@[16]. Для этого надо:
- сложить суммы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, которые вы исчислили по итогам месяца;
- рассчитать общую сумму взносов по формуле, приведённой в названном приложении, для соответствующего месяца;
- сравнить результаты. Если они равны, значит, взносы рассчитаны правильно.
Расчёт по страховым взносам за полугодие для организаций, которые имеют право на нулевые тарифы
Для ряда страхователей установлены нулевые тарифы взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в отношении выплат физлицам за апрель ‒ июнь 2020 года (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ[17]).
К страхователям, имеющим право на нулевые тарифы, относятся (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ[18]):
- ИП и организации, включённые в единый реестр СМСП на основании налоговой отчётности за 2018 год. Льгота действует при условии, что они ведут деятельность в отраслях экономики, наиболее пострадавших от коронавируса;
- некоторые религиозные организации;
- социально ориентированные НКО, включённые в соответствующий реестр, которые получают субсидии, гранты, являются исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
- иные некоммерческие организации, включённые в реестр НКО, наиболее пострадавших от коронавируса.
Нулевые тарифы применяются ко всей сумме выплаты физлицу, которые были начислены за апрель ‒ июнь 2020 года, независимо от того, меньше она предельной величины базы для исчисления страховых взносов или больше неё.
В раздел 1 расчёта по страховым взносам в строках 031, 032, 033, 051, 052, 053, 111, 112, 113 должны быть нулевые показатели, так как взносы за апрель, май, июнь рассчитываются по нулевому тарифу.
В строках 060, 061, 062 подраздела 1.1, строке 060 подраздела 1.2 этого приложения приведите (п. п. 6.10 ‒ 6.12, 7.8 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам[20]):
- в первой графе ‒ сумму страховых взносов, исчисленную с начала года.
Поскольку к выплатам за апрель, май, июнь 2020 года применяется тариф 0 %, полагаем, значение этой графы должно равняться показателю аналогичной графы расчёта за первый квартал 2020 года;
- во второй, третьей и четвёртой графах ‒ нулевой показатель.
В остальном приложение 1 к разделу 1 заполняется как обычно.
В приложении 2 к разделу 1 в строке 060 приведите (п. 10.11 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам[21]):
- в первой графе ‒ сумму взносов, исчисленную с начала года. Полагаем, она должна равняться показателю той же графы расчёта за первый квартал 2020 года;
- во второй, третьей и четвертой графах ‒ нулевые показатели, так как взносы за апрель, май, июнь 2020 года рассчитываются по тарифу 0 %.
В остальном заполняйте приложение 2 к разделу 1 как обычно.
Коды категорий застрахованных лиц, отражаемые в подразделе 3.2.1 раздела 3 расчёта, выберите из числа приведенных в Письме ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@[22]:
В графе 170 приведите нулевые показатели. В остальном раздел 3 заполняется как обычно.
Расчёт по страховым взносам за полугодие для организаций, применяющих пониженные тарифы
Закон № 102-ФЗ не предусматривает особых правил для использования новых пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП, которые и до 1 апреля относились к категориям плательщиков, имеющих право на льготные тарифы, установленные статьёй 427 НК РФ[23].
Для организаций сферы информационных технологий до 2023 года действуют льготные тарифы ‒ 8,0 % на ОПС, 2,0 % на ОСС, 4,0 % на ОМС. Таким образом, если субъект МСП относится к сфере IT, то льготные тарифы взносов по ОПС и ОМС (как в пределах МРОТ, так и при превышении) для него ниже, чем предусмотренные в Законе № 102-ФЗ. Вместе с тем тариф по ОСС (2 %) такие лица применяют ко всей зарплате, тогда как Закон № 102-ФЗ с выплат, превышающих МРОТ, от этой части от взноса освобождает.
В Письме ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@[24] разъяснено, что в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы субъектами МСП исчисляются по применяемым тарифам, размер которых установлен статьёй 425 либо пунктом 2 статьи 427 НК РФ, то есть с учётом иных льгот по взносам, на которые плательщик имеет право. Таким образом, считаем, что субъекты МСП вправе применять льготные тарифы, используемые ими ранее, если они ниже установленных Законом № 102-ФЗ.
Если вы применяете пониженные тарифы, то независимо от вида деятельности в расчёте вам нужно заполнить (п. п. 2.1, 2.2 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам)[25]: титульный лист; раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1; приложение 2 к разделу 1; раздел 3.
Наряду с этим, в зависимости от основания, по которому применяются пониженные тарифы, отдельным плательщикам нужно заполнить:
- приложение 5 к разделу 1 ‒ IT-организациям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ[26];
- приложение 6 к разделу 1 ‒ некоммерческим организациям на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), осуществляющим виды деятельности, перечисленные в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ[27];
- приложение 7 к разделу 1 ‒ российским организациям, которые производят и реализуют собственную анимационную аудиовизуальную продукцию и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по её созданию.
Таким образом, порядок заполнения расчёта по страховым взносам за полугодие 2020 года имеет свои особенности, которые зависят от того, какие именно льготы по тарифам на страховые взносы вправе применить плательщики.
Читайте также: