Как заполнить декларацию про майновий стан и доходы

Обновлено: 30.06.2024

Об утверждении формы справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате или отсутствии налоговых обязательств) и Порядка ее оформления и выдачи

В соответствии с пунктами 179.3, 179.12 статьи 179 раздела IV Налогового кодекса Украины и подпунктом 5 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года N 375,

1. Утвердить форму справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате или отсутствии налоговых обязательств) и Порядок оформления и выдачи справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате или отсутствии налоговых обязательств), которые прилагаются.

3. Департаменту налоговой политики Министерства финансов Украины в установленном законодательством порядке обеспечить:

представление этого приказа в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию;

обнародование этого приказа.

4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением этого приказа оставляю за собой и возлагаю на и. о. Председателя Государственной фискальной службы Украины Продана М. В.

СОГЛАСОВАНО:

И. о. Председателя Государственной
фискальной службы Украины

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
13 червня 2017 року N 568

Довідка
про подану декларацію про майновий стан і доходи
(про сплату або про відсутність податкових зобов'язань)*

_______________________________________________________________________________
(найменування контролюючого органу, що надає довідку)

від "___" ____________ 20__ року N _________________________________

Платник податків ______________________________________________________________________
(реєстраційний номер облікової картки платника податків / серія (за наявності) та номер паспорта**)
_____________________________________________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові платника податків)

Звітний податковий період, за який подано декларацію _______________ рік.

Сума доходів, яка включається до загального річного оподатковуваного доходу (рядок 10 податкової декларації),
у тому числі

доходи, отримані з джерел за межами України
(рядок 10.6 податкової декларації)

Сума доходів, яка не включається до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу (рядок 11 податкової декларації)

Загальна сума річного доходу (р. 01 + р. 03)
(рядок 12 податкової декларації)

Сума податкових зобов'язань, визначених платником податків до сплати за результатами поданої декларації
(рядок 22.1 + рядок 23.1 податкової декларації)

Станом на "___" ____________ 20__ року невиконані зобов'язання зі сплати податкових зобов'язань за даними декларації відсутні***

Довідка видана на підставі декларації(й) про майновий стан і доходи __________________________
(дата, вх. N)

Довідка дійсна протягом 60 календарних днів з дати її видачі за наявності документа, що посвідчує особу.***

Керівник контролюючого
органу (його заступник або
уповноважена особа)

____________
(підпис)

____________________
(ініціали та прізвище)

____________
* Ця довідка видається за відсутності заборгованості зі сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору (для платників податку, визначених пунктом 179.3 статті 179 розділу IV Податкового кодексу України).

** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

*** Для платників податку, визначених пунктом 179.3 статті 179 розділу IV Податкового кодексу України.

В. о. директора Департаменту
податкової політики

Л. П. Максименко

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
13 июня 2017 года N 568

Порядок
оформления и выдачи справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате или отсутствии налоговых обязательств)

1. Данный Порядок определяет механизм оформления и выдачи контролирующими органами справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате или отсутствии налоговых обязательств) (далее - Справка) в соответствии с пунктами 179.3, 179.12 статьи 179 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Справка выдается бесплатно на основании:

заявления налогоплательщика о выдаче Справки по форме, приведенной в приложении к данному Порядку (далее - Заявление);

налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - налоговая декларация).

3. Заявление и налоговая декларация подаются налогоплательщиком (уполномоченным представителем) в контролирующий орган по месту налогового учета.

4. Заявление составляется с обязательной ссылкой на соответствующий пункт Кодекса, которым предусмотрена выдача контролирующим органом Справки, и указанием наименования предприятия (учреждения, организации), которому (которой) Справка будет подана налогоплательщиком.

Заявление о выдаче Справки по выбору плательщика налога может быть подано средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

5. В соответствии с пунктом 179.3 статьи 179 раздела IV Кодекса плательщики налога - резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в контролирующий орган налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

6. Контролирующий орган после поступления налоговой декларации обязан проверить:

1) достоверность указанных в декларации доходов путем сверки с данными, имеющимися в информационных системах контролирующего органа;

2) обоснованность применения ставок налога на доходы физических лиц, военного сбора;

3) правильность определения налоговых обязательств и полноту их уплаты.

В случае непредставления плательщиком налога налоговой декларации и/или при наличии невыполненных обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, военного сбора (для плательщиков налога - резидентов, выезжающих за границу на постоянное место жительства) контролирующий орган предоставляет заявителю в течение десяти календарных дней мотивированный ответ об отказе в предоставлении справки.

7. Справка выдается контролирующим органом по месту налогового учета:

налогоплательщикам, обратившимся в соответствии с пунктом 179.12 статьи 179 раздела IV Кодекса, - в течение десяти календарных дней с даты получения заявления;

плательщикам налога - резидентам, выезжающим за границу на постоянное место жительства и обратившимся в соответствии с пунктом 179.3 статьи 179 раздела IV Кодекса, - в течение тридцати календарных дней после поступления налоговой декларации и уплаты причитающейся суммы налога.

Справка выдается в бумажной и/или электронной форме. Справку в бумажной форме получает непосредственно налогоплательщик (уполномоченный представитель) по месту налогового учета.

Справка в электронной форме выдается с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

8. Справка заполняется с соблюдением следующих требований:

1) в общей части указываются: наименование контролирующего органа, выдающего справку, дата и номер Справки; регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика / серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте); фамилия, имя, отчество налогоплательщика (согласно данным налоговой декларации); отчетный налоговый период (календарный год), за который представлена декларация (указывается арабскими цифрами);

2) в строке 01 указывается сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, указанных в строке 10 налоговой декларации: заработная плата, доходы от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества, доход от предоставления имущества в лизинг и т.п., инвестиционный доход, стоимость унаследованного или полученного в дар имущества, другие доходы физических лиц - предпринимателей и доходы, полученные физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;

3) в строке 02 указываются доходы, полученные из источников за пределами Украины, указанных в строке 10.6 налоговой декларации;

4) в строке 03 указывается сумма доходов, не включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, указанных в строке 11 налоговой декларации;

5) в строке 04 указывается общая сумма годового дохода (стр. 01 + стр. 03), которая должна равняться общей сумме годового дохода, указанной в строке 12 налоговой декларации;

6) в строке 05 указывается общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора, определенных плательщиком налога к уплате, указанных соответственно в строках 22.1 и 23.1 налоговой декларации;

7) информация о полноте уплаты или об отсутствии налоговых обязательств по данным налоговой декларации отмечается в справке по состоянию на момент ее формирования.

9. Для физических лиц - плательщиков налога - резидентов, выезжающих за границу на постоянное место жительства, Справка действительна в течение 60 календарных дней с даты ее выдачи при наличии документа, удостоверяющего личность.

И. о. директора Департамента
налоговой политики

Л. П. Максименко

Додаток
до Порядку оформлення і видачі довідки про подану декларацію про майновий стан і доходи (про сплату або відсутність податкових зобов'язань)
(пункт 2)

______________________________________________________________
(найменування контролюючого органу, до якого подається заява)

від _____________________________________________________________
(найменування платника податків / прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи)

Минфин утвердил форму декларации об имущественном состоянии и доходах (податкова декларація про майновий стан і доходи) и Инструкцию по ее заполнению (приказ МФУ от 07.11. 2011 № 1395). Декларация состоит из основной части и 9 приложений.

Кто подает декларацию?

Декларацию подают и самостоятельно уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) физлица, на протяжении года получавшие доходы:

а) которые согласно нормам раздела IV Кодекса не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения;

б) от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы;

в) которые облагаются налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса, выплачиваемые налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма таких доходов за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (п. 2.3 Инструкции).

Согласно ст. 177 Налогового кодекса декларацию об имущественном состоянии и доходах подают также физические лица – предприниматели, кроме тех, которые выбрали упрощенную систему налогообложения (единый налог). То есть, частные предприниматели на общей системе налогообложения.

Декларацию обязаны предоставить и лица, которые ведут независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и другие). Об этом говорит ст. 178 Кодекса.

Данная почетная миссия возложена специальными законами еще на некоторые другие категории физических лиц.

Отчетный период

Декларация составляется за календарный год.

Для физических лиц – предпринимателей, которые в течение года зарегистрировались или перешли с упрощенной системы на общую, отчетным периодом будет являться квартал, в котором начата деятельность или произошел переход (п. п. 177.5.2 Кодекса).

Сроки подачи

Сроки предоставления декларации установлены пунктом 49.18 Налогового кодекса:

— для обычных физлиц – до 1 мая следующего за отчетным года;

— для частных предпринимателей на общей системе – в течение 40 дней после окончания отчетного года, то есть, до 9 февраля включительно.

Для квартального отчетного периода срок подачи декларации также составляет 40 дней после его окончания.

Как заполнить?

instr_zapoln_dekl_fiz.zip (23,2 KiB, 4 424 hits)

Обратите внимание на следующие моменты.

1. То или иное приложение к декларации заполняется только в том случае, если заполнена строка в основной части декларации, которая ему соответствует. Если в этой строке стоит прочерк, приложение не подается.

2. Если частный предприниматель на общей системе получал зарплату как наемный работник, или другие доходы, указанные в разделе II декларации, должен ли он заполнять соответствующие строки раздела II, если он получал доход только от налоговых агентов? (То есть, от тех, кто обязан удерживать и платить НДФЛ из выплаченного физическому лицу дохода).

Из Инструкции ответ не очевиден. Может сложиться впечатление, что раздел II заполняют только физлица, перечисленные в п. 2.3 Инструкции (см. выше). А предприниматели в их число не входят. На практике, если речь идет о зарплате, налоговики настаивают на том, что такой предприниматель должен взять у работодателя информацию о суммах начисленной ему зарплаты и уплаченного в бюджет НДФЛ и указать эти суммы в строке 01.01 декларации. Вероятно, так же обстоят дела и с другими доходами из раздела II, полученными от налоговых агентов — предприниматель должен их отражать.

3. В некоторых налоговых инспектора отказываются принимать декларацию об имущественном состоянии и доходах, если частный предприниматель не указал в ней сумму авансового платежа по НДФЛ. Даже если доходов за отчетный год не было. При этом они ссылаются на п. 177.5 Налогового кодекса.

Проблема эта не нова. Такой же подход налоговики демонстрировали в начале 2011 года, принимая декларации (еще по старой форме) за 2010 год.

На этот счет нужно отметить следующее.

Во-первых, п. п. 177.5.1 говорит о том, что авансовые платежи не должны быть меньше налога из дохода за прошлый, он же — отчетный, год. Если за отчетный год доход был равен нулю, то и налог равен нулю. Получается, что авансовый платеж не должен быть меньше нуля, а значит, он может быть равен нулю.

Во-вторых, сумма авансового платежа указывается в строке 08 приложения 7 к декларации. Рассчитывается она математически (формула указана в самой строке) как сумма налога за отчетный год (строка 3 приложения 7), умноженная на 25%. А если в 3-й строке указан ноль, то этот же ноль будет и в строке 8.

Вывод: если доходов за отчетный год не было, согласно Налоговому кодексу и приказу МФУ от 07.11. 2011 № 1395 авансовый платеж не является обязательным.

Читайте также: