Как сделать перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу

Обновлено: 04.07.2024

Перерасчёт – неотъемлемая часть процедуры, связанной с определением заработной платы для сотрудников всех категорий. Это связано с тем, что некоторые сведения передаются сотрудникам бухгалтерии с запозданием. В связи с этим требуется выполнить определённые действия, о порядке которых знает далеко не каждый.

В каких случаях требуется пересчёт страховых взносов за прошлые периоды

Бесплатно по России

Обычно уточнённые данные подают контролирующим органам, если сумма получилась больше или меньше указанных нормативов из-за ошибок, допущенных при составлении документа. Вот некоторые примеры оснований для подачи уточнённой информации:

При предварительном расчёте отсутствуют сведения о том, что профессия сотрудника – вредная, что требует применения дополнительных тарифов. Из-за этого возникла недоплата страховых взносов.
Право на применение льготных тарифов потеряно подразделением. Бухгалтерия получила информацию с некоторым запозданием. В итоге после пересчёта сумма увеличится.
Премия из расчётной базы не включена при первоначальной настройке компьютерных программ.
Сотрудника перевели из одного подразделения в другое, при этом у обоих применяются разные тарифы и коэффициенты при выплатах.
Неверное заполнение третьего раздела, несвоевременная передача личных данных.

Как сделать пересчёт в 1С ЗУП

Рассмотрим один из практических примеров для наглядности. Имеются условия, которые можно описать следующим образом.

Пример:

Конкретные рекомендации

Раньше использовали код тарифа 05, когда рассчитывали страховые взносы с помощью программ. На 2018 год по этому тарифу в ПФР отчисляют 13%. ФСС нужно 2,9%, ФФОМС – 5,1%. Раньше расчёт взносов за указанную сотрудницу производился на основе информации, приведённой выше.

Сумма страховых отчислений за месяц составила, учитывая тариф:

290 рублей в ФСС.
510 рублей на ФФОМС.
1 300 рублей для ПФР.

В расчёте за 1 квартал 2018 года отражены именно эти суммы. Когда эта информация обнаружилась – возникла необходимость по составлению уточнённого Расчёта. Это значит, что страховые взносы пересчитываются с новыми ставками.

Согласно установленному ранее тарифу, указанная ранее фирма должна перечислять:

ФФОМС 5,1%.
2,9% для ФСС.
22% для ПФР.

Код тарифа должен измениться, кроме того, ПФР недополучил 9%.

Перерасчёт страховых взносов производится автоматически на соответствующей вкладке.

При ежемесячном окладе в 10 тысяч рублей после пересчёта сумма взносов стала такой:

290 и 510 рублей, соответственно, для ФСС и ФФОМС.
2 200 рублей для ПФР.

За 1 квартал готовят Расчёты с уточнениями. За исправляемые периоды создают новые документы с помощью программы 1С. Титульный лист должен содержать информацию относительно номера корректировки. Пример – когда изменения касаются всех сотрудников Раздела, поэтому и корректировки требуются всем.

В уточнённом расчёте третьи Разделы формируются по каждому из сотрудников. Если нужен только один из них – то информацию корректируют соответствующим образом. Остальные разделы полностью заполняют новыми данными, вне зависимости от сложившейся ситуации.

Уточнённый расчёт и право представления

Если Страхователь обнаружил ошибки, из-за которых сумма отличается от нормативов – значит, он и имеет право предоставить уточнённую информацию. В таких ситуациях отсутствуют дополнительные законодательные требования к заполняемым документам. Все пересчёты выполняются очередным периодом. Но организация имеет право уточнить документы и за полугодие.

Внимание! Не стоит делать поспешных выводов и совершать действия до конца отчётного периода. Ведь бывает и так, что потом разные результаты перекрывают друг друга, поэтому нет необходимости что-то менять кардинально.

Что ещё нужно учесть

Иногда обязанность подавать Уточнёнку отсутствует, но у страхователя нет другого варианта, чтобы сообщить важную информацию контролирующим органам.

Например — при образовании отрицательной суммы. Такой отчёт нельзя подавать налоговым органам, требуется сформировать новые бумаги.

Или если сотрудник работает на вредном производстве. Но потом его перевели на обычную работу, а информация поступила с задержкой. Тогда начисления не могут компенсировать сумму. Тоже нужно разработать отчёты.

Полезное видео

Практические советы по сдаче уточняющих сведений в видео:

Заключение

Доначисление правомерно, если оно подкрепляется соответствующими актами, коллективными или общими нормативными. В других ситуациях обязательно сдают уточнённые отчётности. Тогда у налоговых органов возникает меньше вопросов во время проверок.

Первое, что необходимо сделать, это установить патч EF_60000765 в программе ЗУП 3.1, который позволит ввести вычет по НДФЛ с кодом 620 к доходам с кодом 2000. В этой инструкции подробно описано, как установить патч. Или обратитесь к специалистам.

Рассмотрим пример: сотруднику начислена заработная плата за Ноябрь 2021 года, исчислен НДФЛ и страховые взносы с применением пониженного тарифа для субъектов малого и среднего предпринимательства:

Далее необходимо убедиться в том, что все налогоплательщики, облагаемую базу по НДФЛ для которых предполагается уменьшить, имеют достаточную для этого сумму доходов, чтобы облагаемая база не оказалась отрицательной. То же касается и страховых взносов.

Для этого следует сформировать отчет "Сводная справка 2-НДФЛ", сформированный с такими настройками:

Также формируем отчет "Проверка расчета взносов" с такими настройками:

Для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ вводится документ "Операция учета НДФЛ":

После проведения этого документа при формировании отчета "Сводная справка 2-НДФЛ" мы увидим уже уменьшенную на размер МРОТ налоговую базу:

Для уменьшения облагаемой базы по страховым взносам вводится документ "Операция учета взносов":

После этого необходимо пересчитать рассчитанные ранее суммы НДФЛ и страховых взносов:

После выполнения синхронизации с программой бухгалтерского учета будут сформированы такие проводки (счет учета затрат может отличаться исходя из особенностей деятельности конкретной организации):

Если видится необходимым отразить получение субсидии с применением счета 86, могут быть введены такие документы:

Если требуется отразить корректировку расходов на оплату труда, в т.ч. и облагаемой базы по налогу на прибыль, на сумму субсидии могут быть введены такие бухгалтерские проводки (счет учета затрат может отличаться исходя из особенностей деятельности конкретной организации):

Предлагаемый вариант отражения этой ситуации не является единственным из возможных.

Тем не менее, не следует пытаться отразить ее в программе расчета заработной платы вводом начислений с отрицательными суммами! В этом случае станет проблематичным, а в ряде случаев и невозможным, корректный перерасчет начислений в случае возникновения такой необходимости, а также отражение такого перерасчета в учете НДФЛ и страховых взносов, составление корректирующей отчетности.

Статью подготовила Федорова Мария, специалист линии консультации франчайзинговой сети "ИнфоСофт".

Содержание

Утрата права на пониженный тариф по взносам - обозначим ситуацию для анализа
Утрата права на пониженный тариф по взносам - период для восстановления страховых взносов
Утрата права на пониженный тариф по взносам - срок для уплаты доначисленных взносов
Утрата права на пониженный тариф по взносам - пени на доначисленные страховые взносы
Утрата права на пониженный тариф по взносам - внесение исправлений в учет и отчетность
Отчетность по страховым взносам
Налоговый учет
Бухгалтерский учет
Законодательные акты по теме
Типичные ошибки
Ответы на распространенные вопросы о том, как отразится на бизнесе утрата права на пониженный тариф по взносам

Налогоплательщик, применяющих специальный режим УСН, в случае утраты права на пониженный тариф по страховым взносам, обязан осуществить их пересчет по общим тарифам с начала расчетного периода, в течение которого он утратил данное право. Также придется вносить исправления в учет и отчетность. О том, к каким обязательным действиям со стороны налогоплательщика приводит утрата права на пониженный тариф по взносам, будет рассказано в данной статье.

Утрата права на пониженный тариф по взносам – обозначим ситуацию для анализа

Представим следующую ситуацию. Налогоплательщик, применяющий упрощенную форму налогообложения (УСН), имел право на применение пониженных тарифов по расчету страховых взносов с 1 января 2022 года (в Пенсионный Фонд – 20%, в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования – 0%). Оказалось, что по итогам месяца июля нынешнего года налогоплательщик превысил предельную величину дохода (утвержденную пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) – 79 миллионов рублей.

Поскольку нарушение условий использования пониженных тарифов произошло в июле, за этот месяц необходимо провести перерасчет взносов по общим тарифам (в Пенсионный Фонд – 22%/10%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%). Общие тарифы по расчету страховых взносов определены ст. 426 НК РФ.

Утрата права на пониженный тариф по взносам – период для восстановления страховых взносов

Налогоплательщик на УСН производил расчет и уплачивал страховые взносы по пониженным тарифам с января по июнь 2022 года, поскольку имел на это законные основания. Однако, с июля он утрачивает данное право. Прежде чем разобраться, какие он должен произвести действия, рассмотрим, от чего зависит период, за который необходимо восстановить страховые взносы по общим тарифам. А зависит период восстановления от причин утраты права на льготные тарифы:

произошло нарушение условий применения специального режима налогообложения УСН (необходимо восстанавливать взносы с начала того квартала, в течение которого возникло нарушение);
Имело место нарушение условий об объемах общего дохода или доли доходов (тогда придется восстанавливать взносы за весь период с начала года).

В нашем случае налогоплательщик превысил допустимый размер дохода (79 млн. руб.), а потому ему следует:

Провести расчет страховых взносов по общим тарифам за июль месяц (в июле имело место нарушение, в связи с чем утратилось право на применение льготных тарифов).
Произвести перерасчет страховых взносов по общим тарифам за период с января по июнь.

Итак, согласно разъяснениям, содержащимся в тексте Письма Минфина от 15.03.2022 № 03-15-06/16176, не всегда налогоплательщикам необходимо производить перерасчет страховых взносов с самого начала года. Такой порядок касается случаев:

когда нарушаются условия по общему размеру доходов (79 млн. р.);
если нарушаются условия по доле доходов, полученных от основного вида деятельности (70%).

Если же утрачивается право на применение упрощенной системы налогообложения, а объемы доходов соответствуют установленным критериям применения льготных тарифов, страховые взносы подлежат перерасчету по общим тарифам с начала квартала, в котором нарушаются условия применения УСН.

Утрата права на пониженный тариф по взносам – срок для уплаты доначисленных взносов

В нашем случае налогоплательщик на УСН обязан до 15 августа (вместе с текущим платежом за июль) уплатить страховые взносы за июль, рассчитанные по общим тарифам. Такое указание содержится в п. 3 ст. 431 НК РФ. Формально налогоплательщик может перечислить сумму доначисленных с начала года взносов в любое время, поскольку НК РФ не устанавливает конкретных сроков для ситуации, когда утрачивается право на пониженные тарифы. Но следует опасаться начисления пени за беспричинную задержку отчислений в бюджет (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Обычно налогоплательщики направляют средства одновременно с первым текущим фискальным платежом. При этом лучше перечислить 2 раздельных платежа – текущую сумму по страховым взносам и доплату.

Утрата права на пониженный тариф по взносам – пени на доначисленные страховые взносы

Пени – сумма денежных средств, которые налогоплательщик уплачивает в том случае, если он перечислил необходимую сумму страховых взносов позднее положенного срока.

В нашей конкретной ситуации нарушения сроков не было, просто возникло доначисление страховых взносов из-за утраты права на льготную ставку. Но глава 34 НК РФ не содержит указаний насчет того, чтобы освободить налогоплательщика УСН от уплате пеней в случае, если он вынужден был провести перерасчет страховых взносов по общим тарифам после того, как потерял возможность рассчитывать взносы по льготному тарифу. Для сравнения, налогоплательщики, право которых на применение УСН было утрачено, освобождаются от уплаты подобных пеней и штрафов на основании п. 4 ст. 346.16 НК РФ.

Утрата права на пониженный тариф по взносам – внесение исправлений в учет и отчетность

Разберемся с тем, как правильно внести корректировки в бухгалтерском и налоговом учете, а также в отчетности по страховым взносам.

Отчетность по страховым взносам

Налоговый учет

Важно! Поскольку декларация по УСН подается только по итогам года, налогоплательщику по итогам отчетных периодов не нужно представлять налоговую отчетность, а потому корректировки в отчетности делать не нужно, если утрачивается право на применение льготных тарифов по страховым взносам.

Сумму доначисленных и уплаченных страховых взносов налогоплательщик на УСН имеет право:

Бухгалтерский учет

Согласно нормам ПБУ 22/2010, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухучете или отчетности, обнаруженные после получения новых сведений, которые ранее не были доступны (на момент (не)отражения фактов хозяйственной деятельности).

В нашей ситуации исчисление страховых взносов по льготным ставкам до периода, в котором на пониженные тарифы было утрачено право, не являлось ошибкой – налогоплательщик имел на это право до превышения объема доходов. В связи с этим сумму доначисленных страховых взносов нужно отразить в бухгалтерском учете в июле: ДЕБЕТ 20 (26, 44, 91) КРЕДИТ 69.

Законодательные акты по теме

п. 6 ст. 427 НК РФ	Порядок действий налогоплательщика на УСН в случае утраты права на применение пониженных тарифов страховых взносов
Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@	Форма расчета по страховым взносам

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик подает уточненный расчет в ФНС по страховым взносам, поскольку он утратил право на применение пониженных тарифов. В уточненный расчет было включено приложение 6.

Комментарий: Приложение 6 в уточненный расчет включать не требуется, потому что право на пониженный тариф взносов уже утрачено.

Ошибка: Налогоплательщик восстановил страховые взносы с начала года после того, как утратил право на применение УСН.

Комментарий: В случае утраты права на применение специального режима УСН налогоплательщик восстанавливается страховые взносы с начала квартала, а не года.

Ответы на распространенные вопросы о том, как отразится на бизнесе утрата права на пониженный тариф по взносам

Вопрос №1: Признается ли применение страховых взносов по пониженной ставке, отраженное в бухгалтерском учете до утраты права на льготные тарифы по расчет страховых взносов, бухгалтерской ошибкой?

Ответ: Нет. У налогоплательщика имелось законное право на применение пониженных тарифов по расчету страховых взносов, а потому доначисленные взносы просто отражаются в бухучете в июле.

Вопрос №2: Почему сумму доначисленных страховых взносов после утраты права на применение льготных тарифов по их расчету необходимо уплатить вместе с текущим платежом по уплате взносов?

Ответ: Если не уплатить доначисленные страховые взносы в ближайшее время (вместе с текущим платежом в бюджет), пересчет взносов по общим тарифам с начала года автоматически приведет к возникновению фискальной задолженности, и будут начислены пени.

Для этого следует сформировать отчет "Сводная справка 2-НДФЛ", сформированный с такими настройками:

Также формируем отчет "Проверка расчета взносов" с такими настройками:

Для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ вводится документ "Операция учета НДФЛ":

Для уменьшения облагаемой базы по страховым взносам вводится документ "Операция учета взносов":

После этого необходимо пересчитать рассчитанные ранее суммы НДФЛ и страховых взносов:

Предлагаемый вариант отражения этой ситуации не является единственным из возможных.

Статью подготовила Федорова Мария, специалист линии консультации франчайзинговой сети "ИнфоСофт".

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 есть некоторый функционал по ведению кадрового учета и начислению заработной платы. Он конечно не такой расширенный, как в 1С:Зарплата и управление персоналом, но все же, в небольших организациях его вполне достаточно. Ведение документов и отчетность соответствует законодательству и постоянно поддерживается и обновляется. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты учета страховых взносов в 1С 8.3 и рекомендации что делать, если они не начисляются.

Предварительная настройка

Прежде, чем приступать к начислению страховых взносов, необходимо провести небольшую настройку программы. От нее зависит корректность расчетов. Страховые взносы – вещь серьезная, поэтому не пренебрегайте настройками и будьте внимательны.

Если ранее вы не указали систему налогообложения вашей организации, обязательно сделайте это в учетной политике.

Настройка учета

В самом низу открывшейся формы перейдите по ссылке для настройки страховых взносов.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Тариф по НС и ПЗ проставляется в зависимости от основного вида деятельности за прошлый год. Минимальный тариф — 0,2 процента. Он утверждается ФСС в который каждый год подаются документы для подтверждения основного вида деятельности.

Так же здесь можно настроить дополнительные взносы для тех профессий, кому они положены, и указать, есть ли работники с вредными условиями труда. В самой нижней части можно поставить отметку о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с ФЗ №56 от 30.04.2008 года.

Статьи затрат

Перед вами откроется уже заполненный по умолчанию список. При необходимости его можно дополнить или откорректировать.

По умолчанию счет дебета будет 26, кредита — 69.

Начисления

Существует много различных видов начислений. Это оплата по окладу, больничный, отпуск и прочие. Для каждого из них необходимо настроить, должны ли с них уплачиваться страховые взносы.

Перед вами откроется перечень всех начислений. Их можно редактировать или добавлять новые.

Начисление страховых взносов в 1С 8.3

Посмотрим, какие же проводки по взносам сформировал этот документ начисления зарплаты.

Смотрите также небольшой видеоурок про начисление зарплаты в 1С 8.3:

Отчеты

Данный отчет подробно и сводно отражает данные о суммах взносов по их видам с указанием начислений. Период формирования отчета задается пользователем.

Данный отчет очень удобен для ежемесячного формирования. Он выводится в разрезе сотрудников.

Этот отчет рекомендован ПФР. Он очень удобен для ежегодной проверки начисления взносов. Суммы взносов разбиваются помесячно.

Перерасчет страховых взносов

В шапке документа заполните месяц начисления и расчетный период. В случае, когда доначисление нужно совершить, не затрагивая прошлые периоды, установите флаг в первом поле (см. рисунок ниже). Если изменения должны быть произведены задним числом, то установите флаг на втором поле (при необходимости формирования уточненного РСВ-1 за прошлый период).

Читайте также: