Как провести сверку с пфр при ликвидации
Обновлено: 02.07.2024
При ликвидации организации сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за последний отчетный период необходимо представить в территориальный орган ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (регистрирующий орган), будут представлены документы, необходимые для государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.
Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый орган до даты, когда в Единый государственный реестр юридических лиц будет внесена запись о прекращении юридического лица.
Обоснование вывода:
Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных этим пунктом.
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Эта норма действует с 19.08.2017, внесена Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7435, УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@).
1. Представление сведений о страховых взносах и страховом стаже
Согласно п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п страхователь обязан ежегодно представлять в орган ПФР по месту регистрации сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)". Сведения представляются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены Законом N 27-ФЗ.
В силу п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, постановления Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М.
Пунктом 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ установлено, что при ликвидации страхователя - юридического лица он представляет сведения, предусмотренные п.п. 2-2.3 той же статьи, в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица*(1).
Также обратим внимание на правило пп. "г" п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), в соответствии с которым при государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган, помимо прочих документов, представляется документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с п.п. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если такой документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется территориальным органом ПФР по межведомственному запросу в установленном порядке. Смотрите также "Вопрос: Необходимо ли обязательное представление в регистрирующий орган документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии законодательством о персонифицированном учете и взносах на накопительную часть трудовой пенсии в отношении юридических лиц, прекращающих деятельность в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения) или ликвидации? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", ноябрь 2014 г.)".
Таким образом, ликвидируемая организация обязана представить в орган ПФР сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в регистрирующий орган представлено заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (форма N Р16001, утвержденная приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@) и иные документы, предусмотренные п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ.
Полагаем, что в этом случае в форме СЗВ-СТАЖ в качестве отчетного периода указывается календарный год, на который приходится дата представления этой формы. Соответственно, в форме СЗВ-М в качестве отчетного периода календарного года необходимо указать месяц, в котором эта форма представлена в территориальный орган ПФР.
2. Представление сведений налоговым агентом
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за год, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть календарным годом - ст. 217 НК РФ).
Особенности представления этих документов в связи с ликвидацией организации, являющейся налоговым агентом, НК РФ не предусматривает.
Разъясняя вопрос о сроках представления этих форм при ликвидации налогового агента, контролирующие органы приходят к выводу о том, что ликвидируемая организация обязана представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации этой организации. Этот вывод основывается на том, что в силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации последним налоговым периодом для такой является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации (смотрите, например, письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@, "Вопрос: Наша организация ликвидируется в форме присоединения к другой организации. Нужно ли представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ? (официальный сайт УФНС РФ по Воронежской области, раздел "Помощь налогоплательщику", август 2012 г.)").
Как уже сказано выше, в настоящее время налоговый период (порядок определения даты его начала и окончания) для целей исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ установлен в п. 3.5 ст. 55 НК РФ. Со ссылкой на эту норму в письме УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@ "О представлении расчета по форме 6-НДФЛ в случае реорганизации" сказано, что до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.
Ликвидация юридического лица влечет за собой прекращение его правоспособности (п. 3 ст. 49, п. 9 ст. 63 ГК РФ), а следовательно, прекращение обязанностей налогового агента. Поэтому мы полагаем, что ликвидируемая организация обязана представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за год, в котором состоялась ликвидация, в период до предполагаемой даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, с учетом того, что срок такой регистрации составляет не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Закона N 129-ФЗ). Поскольку конкретная дата прекращения юридического лица при его ликвидации может быть определена лишь предположительно, эти формы целесообразно представить не позднее даты представления в регистрирующий орган документов, необходимых для завершения процедуры ликвидации.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Налоговая отчетность ликвидируемых организаций;
- Энциклопедия решений. Отчетность ликвидируемых организаций, представляемая в налоговые органы, ФСС и ПФР;
- Энциклопедия решений. Государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
*(1) При ликвидации страхователя - юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в случае применения процедуры банкротства сведения представляются до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)".
Чтобы избежать штрафов и проблем с госорганами, учитывайте некоторые особенности при сдаче отчетности по ликвидированным и реорганизованным компаниям.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность при ликвидации сдается в два этапа.
ФНС утверждены формы:
- бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710095;
- упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710094.
Показатели этой отчетности не отличаются от показателей обычной бухгалтерской отчетности.
Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь:
Налоговая отчетность
При ликвидации компании сдаются все отчеты, предумотренные системой налогообложения. Отправьте их до того, как в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности организации.
Налоговые декларации в связи с ликвидацией организации заполняются в обычном порядке, за исключением Титульного листа.
Пенсионный фонд
Пока идет процесс ликвидации, отчетность за истекшие периоды сдавайте как обычно. Учитывайте особенности заполнения и сдачи последних отчетов:
Фонд социального страхования
При ликвидации компании сдается только отчет 4-ФСС. Отправьте его перед тем, как подать документы о прекращении деятельности в налоговую.
Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую (финансовую) отчетность в этом случае предоставляет реорганизуемая компания.
Отчетность составляется за период начала отчетного года до даты, предшествующей внесению записи в ЕГРЮЛ. Отразите в ней данные о фактах хозяйственной жизни с даты утверждения передаточного акта до даты внесения записи о реорганизации.
ФНС утверждены формы:
- бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710095;
- упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710094.
Правила формирования отчетности при реорганизации установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.
При реорганизации в форме преобразования заключительная бухгалтерская отчетность не формируется.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по обособленным подразделениям не составляется.
Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь:
Налоговая отчетность
За последний налоговый период отчетность может предоставить:
- само реорганизуемое юридическое лицо до снятия с учета. Если отчетность предоставить после внесения записи в ЕГРЮЛ, то налоговая инспекция пришлет отказ;
- организация-правопреемник, если реорганизуемая компания не сдавала отчетность до внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговые декларации организация-правопреемник подает по месту своего учета.
Срок предоставления налоговых деклараций не изменяется.
Налоговые декларации в связи с реорганизацией заполняются в обычном порядке, за исключением Титульного листа. Правопреемник указывает:
Налог на прибыль организации
Если обособленное подразделение закрыто в последнем квартале (месяце) отчетного периода, декларация подается по месту нахождения организации. Она включает:
- декларацию по организации и приложение №5 к Листу 02 по закрытому обособленному подразделению;
- декларацию по закрытому обособленному подразделению.
Декларации предоставляются в обычные сроки. Закрытие обособленного подразделения на них не влияет.
За оставшиеся отчетные периоды и по итогам года декларации предоставляются в том же порядке, как и в периоде, в котором закрыли обособленное подразделение.
Если вы подаете уточненные декларации по закрытому обособленному подразделению, предоставьте их по месту учета организации.
6-НДФЛ
При закрытии обособленного подразделения два варианта представления pасчета:
- до закрытия — в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения;
- после закрытия — в налоговый орган по месту учета организации.
В расчете указываются:
Срок подачи расчета будет зависеть от того, в каком квартале закрыли подразделение.
Расчет по страховым взносам
Порядок заполнения расчета зависит от полномочий обособленного подразделения:
- ОП не наделено полномочиями по начислению и выплате доходов физическим лицам — расчет заполняется и представляется в общем порядке;
- ОП наделено полномочиями по начислению и выплате доходов физическим лицам — порядок представления расчета аналогичен ликвидации организации.
Расчет представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения ОП. Специальные сроки для подачи расчета не установлены, но рекомендуется это сделать до закрытия обособленного подразделения.
Уточненный (корректирующий) расчет по закрытому обособленному подразделению представляется в налоговый орган по месту учета головной организации.
Ликвидация ООО в ФСС и ПФР – это необходимый этап при закрытии предприятия. Без приведения в порядок всех отношений с фондами, платежами и сдачи отчетностей закрыться не получится. Более того, если имеются какие-то погрешности и недочеты в бумагах, эти фонды могут изрядно испортить учредителям нервы, мешая завершить деятельность юридического лица.
Как проходит ликвидация ООО: основные шаги
Чтобы разобраться, что и когда следует делать с Пенсионным фондом и фондом страхования, нужно уяснить, как проходит процесс закрытия предприятия.
В общем случае порядок следующий:
Как можно увидеть, есть несколько моментов соприкосновения с фондами. Это касается, главным образом, ПФР. Хотя и ФСС тоже должен подтвердить, что у предприятия все в порядке.
Сверка с ПФР и ФСС при выявлении задолженностей
Но на этапе выявления задолженностей необходимо провести сверку с этими фондами. Это позволит выяснить, имеются ли у юридического лица задолженности перед бюджетными организациями. Сверка производится один раз в квартал, когда предприятие сдает отчетность. Поэтому рекомендуется начинать ликвидацию как раз так, чтобы сверка пришлась на сдачу отчетности, и не нужно было делать ее еще раз.
Когда сверка произведена, то вам выдается Акт сверки взаиморасчетов. Вместе с ним вы также получите справку о том, что задолженности перед бюджетными фондами отсутствуют. Эти документы нужно предоставить в налоговую на шаге, следующим за разбирательством с заложенностями.
Если вышло так, что имеются расхождения, то необходимо оплатить их и устранить недочеты. Налоговая все равно сделает запрос в фонды, и если сведения, предоставленные вами, будут недостоверными, закрыть ООО не удастся.
Сдача отчетности в ФСС и ПФР
Согласно закону, отчетность в оба бюджетных фонда должна быть предоставлена до того, как юридическое лицо сдаст в налоговую инспекцию форму Р16001. То есть, нужно отчитаться перед бюджетными организациями до того, как будет составлен ликвидационный баланс.
Если юридическое лицо не предоставило отчетность, то и ПФР, и ФСС вправе наложить санкции на нарушителя. Это означает две вещи:
- Не удастся закрыть ООО;
- Придется платить штрафы и пени.
Желательно до такого не доводить. Нужно получить соответствующие справки в обоих фондах. Для их получения требуются разные действия. Где-то нужно показать несколько документов, где-то сверить все платежи за прошлые годы.
После того, как деятельность организации завершена, она снимается с учета в бюджетных фондах. Теперь предоставлять отчетность в ПФР и ФСС не требуется. Более того, все претензии фондов считаются недействительными, их можно предъявлять только в судебном порядке.
После того, как организация завершила свою деятельность, нужно сообщить об этом фонды. Как уведомить их? Обычно достаточно копии листа, где написано, что деятельность юридического лица прекращена, оно снято с налогового учета. Нужно, чтобы документы были заверены печатью и подписаны ликвидатором или председателем ликвидационной комиссии.
Когда закрывать ООО, чтобы все прошло проще с ФСС и ПФР
Рекомендуется закрывать предприятие в конце года, так как в это время сдается отчетность. Не нужно будет делать лишний раз сверки и обращаться в ФСС и ПФР. Но если вы решили закрыться в середине года, то у этого решения тоже есть преимущества:
- Меньше очереди во всех конторах;
- Можно спокойно закрыть дела и не торопиться.
В этом случае форму РСВ-1 для ПФР, которая входит в стандартную отчетность, сдайте заранее, еще до того, как начать ликвидацию. Обязательно отразите в ней данные с момента создания организации и до дня расчета. Это облегчит процедуру закрытия. После того, как расчет составлен, в течение 15 дней уплатите всю сумму в бюджетные фонды.
Например, предприятие решено закрыть 17 сентября. Это означает, что не позднее, чем 16 сентября, нужно подать в ПФР форму РСВ-1. А также в течение срока в 5 дней с момента подачи заявления о ликвидации в налоговую службу, нужно оплатить все страховые взносы. Персонифицированный отчет о платежах в ПФР и ФСС нужно сдать в течение месяца со дня подведения промежуточного ликвидационного баланса.
Поможем ликвидировать ООО с долгами
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.
Политика конфиденциальности
Процесс ликвидация ООО включает в себя не только прекращение деятельности компании, но и сдачу соответствующей отчётности. В этой статье вы узнаете, какие отчёты и в каких случаях нужно обязательно подавать, когда организация закрывается.
Как сдать СЗВ-СТАЖ при ликвидации ООО
Когда сдавать СЗВ-СТАЖ
Отчёт по форме СЗВ-СТАЖ (Сведения о страховом стаже застрахованных лиц) нужно подавать один раз в год — до 1 марта года, следующего за отчётным. Но законом установлены случаи, когда отчёт нужно сдавать раньше срока, и ликвидация ООО как раз является таким случаем.
Срок для сдачи СЗВ-СТАЖ при закрытии организации — не позднее месяца с того момента, когда был утверждён промежуточный ликвидационный баланс, но до момента представления бумаг о ликвидации в налоговую инспекцию. Если же ООО ликвидируют вследствие банкротства, то сдать отчёт нужно до представления в арбитражный суд отчётности конкурсного управляющего.
нарушение сроков сдачи отчёта СЗВ-СТАЖ грозит штрафом в 500 рублей за каждого застрахованного сотрудника, сведения о котором не были поданы вовремя.
Кого отражать в СЗВ-СТАЖ
Отражать в последнем отчёте СЗВ-СТАЖ нужно всех работников, с которыми были заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правового характера был заключён с работником до момента регистрации закрытия ООО, то таких работников тоже нужно включать в отчёт. Работающие по совместительству также должны быть отражены в СЗВ-СТАЖ.
В отчёте нужно указывать стандартную информацию: Ф.И.О, СНИЛС, периоды работы в организации и информацию о начисленных взносах.
Какой период составления отчёта
При ликвидации ООО важно понимать, какие периоды учитывать при составлении отчёта. Чтобы здесь не допустить ошибку, нужно придерживаться трёх правил:
- Если трудовой договор или договор гражданско-правового характера действителен на момент составления отчёта, нужно отразить период с 1 января до момента прекращения деятельности компании.
- Если на начало календарного года сотрудник ещё не был устроен в компании, то нужно указывать период с даты фактического приёма до момента ликвидации ООО.
- Если работник был уволен до момента прекращения деятельности организации, то нужно указывать фактическую дату его увольнения.
Важно помнить о том, что если в течение текущего календарного года у сотрудника были даты, которые исключались из страхового стажа, они должны быть обязательно указаны в отчёте.
Как заполнять отчёт
Форму к заполнению утвердил ПФР в Постановлении от 06.12.2018 N 507п. Там же можно найти рекомендации по заполнению отчёта. Для облегчения понимания этого процесса мы составили последовательность заполнения СЗВ-СТАЖ.
Как подать отчёт в ПФР
Нужно ли сдавать СЗВ-М и СЗВ-ТД на ликвидатора
Во время ликвидации ООО учредители организации назначают ликвидационную комиссию или единоличного ликвидатора. В любом случае с каждым из них они заключают договор гражданско-правового характера (ГПХ). Может быть и такая ситуация: один из участников может подписать ГПХ по доверенности, которую предоставили другую участники ликвидационного процесса. Последнее даже будет удобнее, так как сумма их вознаграждений не будет перемешана в ликвидационном балансе.
Но нужно ли всё-таки подавать СЗВ-М при ликвидации ООО? Нужно — сведения о застрахованных лицах подаются не только в отношении работников, устроенных по трудовому договору, но и работников, оказывающих услуги по договору гражданско-правового характера.
С вознаграждений ликвидаторов уплачиваются страховые взносы. На единоличного ликвидатора или каждого члена ликвидационной комиссии ежемесячно составляется отчёт по форме СЗВ-М до того месяца, когда будет составлена регистрационная запись о ликвидации организации включительно. В отчёте обязательно указывают Ф.И.О., СНИЛС и ИНН.
Не подавать СЗВ-М можно лишь в том случае, если ликвидатором выступает единственный учредитель ООО, так как индивидуальные сведения о застрахованных лицах подавать не о ком. Нулевые отчёты также не подаются.
СЗВ-ТД
СЗВ-ТД, в отличие от СЗВ-М, подаётся только на тех работников, с которыми заключён трудовой договор. Соответственно, вне зависимости от того, является ликвидатором единственный учредитель ООО или назначается ликвидационная комиссия, отчёт по этой форме сдавать не нужно.
Узнайте больше, о том, какие отчеты нужно сдавать при ликвидации ООО в нашей статье.
Читайте также: