Что делать если страховых взносов за квартал уплачено меньше чем начислено

Обновлено: 31.05.2024

Можно ли принять к вычету сумму взносов за 1 и 2 квартал, уплаченные в 3 квартале?

За 3 квартал в ИФНС я должна уплатить:

6%*1 000 000 - (8 112 + 2 107)*3 = 29 343

6%*1 000 000 - 8 112 + 2 107 = 49 781.

Таким образом правильный вариант - 6%*1 000 000 — (8 112 + 2 107)*3 = 29 343

С уважением Евгений Беляев

при этом добавлю, что если бы Вы уплатили до конца третьего квартала взнос в размере 1% с суммы превышающей 300 000, а у Вас размер этого взноса с суммы 1 000 000 составит 7 000, то из суммы авансовых платежей по УСН за 3 квартал могли бы вычесть и эти 7 000 руб., т.е. расчет мог бы быть таким

6%*1 000 000 — (8 112 + 2 107)*3 — 7 000 = 22 343

Вообще же Вам нужно понять, что фикс.страховые взносы Вы не обязаны платить поквартально, в отличии от авансовых платежей по УСН. Это просто Ваше право. Авансовые же платежи налога УСН не смотря на то, что платятся поквартально, расчитываются нарастающим итогом. Поэтому сумма авансового платежа по налогу УСН рассчитывается с дохода нарастающим итогом с начала года, из суммы авансового платежа Вы вычитаете суммы уплаченных на конец 3 квартала страховых взносов и суммы авансовых платежей по УСН уплаченных за 1 и 2 квартал. Из Вашего расчета предположу что доходов в 1 и 2 квартал не было.

Подпунктом 3 пункта 3.1. ст. 346.21 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что :

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Законодательство не устанавливает обязанность поквартальной уплаты страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей.

То есть, вы вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за 3 квартал, на всю сумму уплаченных за себя в данном отчетом периоде страховых взносов.

Данный вывод подтверждает и позиция Минфина (см., например, Письмо Минфина РФ от 01.04.2019 № 03-11-11/22455)

Законодательство не устанавливает обязанность поквартальной уплаты и взносов с 1% с дохода выше 300 тыс тоже, правильно?
Получается все взносы ( пфр, омс и 1%), уплаченные внутри года, можно принять к вычету с налога за этот год?

Да, совершенно верно, что я Вам и ответил ранее

Начну с того, что на УСН отчетный период это не квартал 1,2,3, а первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Из этого следует следующий вывод. Все взносы, которые Вы уплатили в 1-м квартале, например, можно учесть в счет авансовых платежей по налогу УСН за любой отчетный период, в том числе и за 9 месяцев соответствующего года.

Можно ли принять к вычету сумму взносов за 1 и 2 квартал, уплаченные в 3 квартале?
Ольга

Поэтому, отвечая на Ваш вопрос, да, можно. Вы можете уменьшить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев на сумму взносов, уплаченных в этот период.

За 3 квартал в ИФНС я должна уплатить:

6%*1 000 000 — (8 112 + 2 107)*3 = 29 343

Ольга

Можно ли платить тогда по такой схеме, чтобы не заморачиваться с оплатой взносов каждый квартал:

ПФР за 2020 г (32 448 руб) — в 1 квартале 2020 г

ОМС за 2020 г (8 426 руб) - в 1 квартале 2020 г

1% за оборот 2019 г - в 1 квартале 2020 г

И соответственно не платить авансовые платежи по УСН до тех пор, пока сумма оборота за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) не превысит сумму, уплаченных взносов в 1 квартале?

А в 2021 году также уплатить взносы в ПФР, ОМС за 2021 г и 1% за 2020 год в 1 квартале 2021 года? И таким образом свести оплату взносов всех в 1 квартале каждого года.

ПФР за 2020 г (32 448 руб) — в 1 квартале 2020 г
ОМС за 2020 г (8 426 руб) - в 1 квартале 2020 г
1% за оборот 2019 г - в 1 квартале 2020 г
И соответственно не платить авансовые платежи по УСН до тех пор, пока сумма оборота за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) не превысит сумму, уплаченных взносов в 1 квартале?
Ольга

Да, на УСН можно платить так. Все, что заплатить в 1 кв. 2020 года можно будет учесть в счет авансовых платежей и налога УСН за 2020 год.

Налог на доходы в 6 процентов уменьшается на сумму страховых взносов! Считается ПО НАРАСТАЮЩЕЙ! Но как быть тогда например - если взносы за первый квартал заплатил 10 000 рублей при доходе 100 000 рублей! Получается - что я переплатил 4 000 рублей! А во втором квартале к примеру я получил прибыль 60 000 рублей и должен заплатить налог 3600 рублей но по декларации по НАРАСТАЮЩЕЙ у меня получается прибыль в 160 000 рублей и налог должен быть 9600 рублей И по НАРАСТАЮЩЕЙ взносы у меня составили 10 000 рублей Получается- что я во втором квартале тоже не должен платить налог - раз и ДОХОДЫ и НАЛОГИ и ВЗНОСЫ считаются не по кварталам отдельно - а по НАРАСТАЮЩЕЙ? А как же тогда объяснение - что взносы в расходы учитываются только в тех кварталах - когда они уплачены? Тогда и декларация не должна считаться ПО НАРАСТАЮЩЕЙ?

Добрый день! я ип у меня упрошенка 6%, в 4 квартале 2019 я должен был заплатить страховые взносы, но оплатил их только в апреле 2020 года, соответственно за 4 квартал вычета не было и я оплатил полностью налог 6%. вопрос как вычесть эти страховые взносы уплаченные во 2 квартале(за 2019 год), если я подпадаю под пострадавшую отрасль и не плачу налоги во 2 квартале, за 2020 год страховые заплачены в декабре 2020 года.

Добрый день! Недавно работаю в качестве ИП (УСН 6%), поэтому при уплате налогов в течение всего года допускал следующую ошибку: фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС нужно вносить до конца квартала, я же делал это в первых числах следующего квартала (т.е. с опозданием на несколько дней). Ну и квартальные авансовые платежи УСН, соответственно, я уменьшал вычетом этих взносов. Последние взносы опять же оплатил не до 31 декабря, а 7 января (хотя на сайте налоговой написано, что крайний срок уплаты взносов - 9 января). Значит ли это, что я испортил всю налоговую историю за весь год? Критично ли оплачивать фиксированные взносы строго до конца квартала? А если так, то получается, что и уменьшал авансовые налоговые платежи я тоже неправильно? Каковы могут быть последствия и что делать? Заранее спасибо!

Здравствуйте, Ситуация такая, ИП, УСН 6%. Долг за 2015 год в ПФР 7000 (назовем его долг 2015) я заплатил 11.01.2016 долг за 2015 + фиксированные взносы за 2016 ПФР страх = 19356,48 ФОМС = 3796,85 Сумма = 23153,33 примерно 23000, для простоты но + я должен был заплатить 1% от 300000 пусть доход за 1 квартал 800000, тогда 1% = 5000 (назовем его ПФР 1 квартал) усн(6%) = 48000 1. я попустил дату, для уплаты взносов в пфр за 1 квартал это значит что я не могу из вычитать 1% из УСН. то есть 48000 - 23000 = 25000 однако, я заплатил долг в ПФР в 1 квартале 2016 года, это значит что я мог его вычесть тоже из "УСН 1 квартал 2016", но я не сделал это. Вопрос 1: если я не вычел "взнос в ПФР за 2015 (долг)" в 1 квартале из "УСН 1 квартал 2016", могу ли я вычесть этот взнос из "УСН 2 квартал 2016"? Вопрос 2: я не заплатил "1% в ПФР" в 1 квартале, могу ли я заплатить его в 2 квартале, и вычесть из "УСН 2 квартал 2016"? пример: пусть доход 1 квартал = 800000 доход 2 квартал = 300000 тогда: усн(6%) = 18000 1% = 3000 если ответы на вопросы 1 и 2 = да, то нужно заплатить в налоговую за 2 квартал: 18000 - 3000 - 7000(долг 2015) - 5000(ПФР 1 квартал) = 3000 руб Правильно ли я решил задачу :)?

Страховые взносы за 4 квартал уплачены 11.01.2016 г. как заполнить декларацию по ЕНВД в части заполнения страховых взносов (ведь взносы уплачены не вовремя)? Указать в строке 030 раздела 3, а в стр. 040 указать полную сумму налога без вычета? Подскажите пожалуйста.

Недоимка по страховым взносам – это фактически их недоплата в бюджет. Чаще всего ее обнаруживают уже при проверке Пенсионного фонда или ФСС. И тогда компании предстоит пересчитать страховые взносы, заплатить пени и штрафы. Наши эксперты в ходе многих лет практики выделили три основные причины, по которым у компании непреднамеренно возникает недоимка в ПФР и ФСС.

Просрочка платежа

Не позднее 15 числа каждого месяца необходимо перечислять страховые взносы с заработной платы сотрудников за предыдущий месяц. Если этот срок пропустить, будут штрафы и пени. Но не всегда просрочка возникает только потому, что компания пропустила последний день уплаты.

Не исключены и непредвиденные обстоятельства. Например, на стороне интернет-банка неполадки, а отвезти платежку в банк возможности нет. Тем не менее, в фонде такую причину опоздания с уплатой уважительной не посчитают. Поэтому лучше не откладывать платежи по взносам на последний день.

Ошибки бухгалтера

Недоимка в ПФР и ФСС может возникнуть по ошибке бухгалтера. В основном, взносы начисляются на выплаты автоматически в учетной программе. Когда бухгалтер заводит в ней очередной вид выплаты, то в настройках обязательно нужно указать, облагается ли эта сумма НДФЛ и начисляются ли на нее взносы.

Например, материальная помощь в размере не более 4000 руб. в год не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. А вот на сумму, которая этот лимит превысит, нужно начислить взносы и удержать с нее НДФЛ.

Однако недостаточно квалифицированные бухгалтеры зачастую пропускают такие моменты. Из-за чего компания месяцами недоплачивает взносы и накапливает недоимку. Хотя при внимательной подготовке отследить недоимку в отчете и ФСС и ПФР можно. Но все опять же зависит, от компетентности бухгалтера, который их составляет.

Поддельные больничные листы

Иногда недобросовестные сотрудники притворяются больными, чтобы не выходить на работу. И в подтверждение даже приносят больничный лист. Так они могут взять несколько дополнительных оплачиваемых дней отдыха.

К тому же, получить больничный лист сейчас можно, минуя врача и поликлинику. В интернете масса объявлений, в которых за небольшую сумму предлагают оформить листок нетрудоспособности хоть задним числом. Возможно, на первый взгляд такой больничный ничем не будет отличаться от настоящего. Но проверяющие из фондов точно не пропустят поддельный документ. И, конечно, не возместят по нему пособие.

В итоге, у компании появится недоимка по страховым взносам в ПФР и ФСС. Ведь на больничное пособие взносы начислять не надо. А вот на все другие выплаты в пользу работника – обязательно. В том числе и на ту сумму, которую работник получил в виде больничных.

Если больничный лист вызывает у вас сомнения, проверьте его подлинность следующим образом:

А еще объясните сотрудникам заранее, что покупка фальшивых больничных – дело уголовно наказуемое. Ответственность предусмотрена по ч. 3 ст. 327 УК - использование заведомо подложного документа. Не говоря уже об увольнении за прогул и взыскании пособия с его заработной платы.

Во сколько обходится недоимка в ПФР и ФСС

Уплата недоимки по страховым взносам - это только пол беды. За каждый день недоплаты придется заплатить пени. Также есть вероятность, что проверяющие наложат штраф.

Предположим, при проверке обнаружилось, что компания не начислила страховые взносы на премии нескольким сотрудникам и тем самым не доплатила 100 000 руб. взносов. А с крайнего срока уплаты прошло уже 3 месяца. Тогда помимо недоимки нужно будет доплатить 22 530 руб.

20 000 руб. штрафа (100 000 руб. х 20%) и 2 530 руб. пени (100 000 руб. х 1/300 х 8,25% х 92 дня).

Если вы сами обнаружили, что занизили базу по взносам, то штрафа можно избежать. Для этого нужно самостоятельно доплатить недоимку, пени и подать уточненные расчеты (РСВ-1 и 4-ФСС).

Компании, которые доверили нам вести учет, не сталкиваются с недоимками по взносам. И даже не беспокоятся о том, что они могут возникнуть.

Если у Вас появились вопросы, мы будем рады на них ответить – закажите бесплатную консультацию!

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Контроль начисления и уплаты страховых взносов с 2017 года по большей части осуществляется ФНС. У ФСС также есть право администрировать часть платежей, исчисляемых с заработной платы работников. В каких случаях взносы могут быть доначислены и как отразить суммы по акту проверки в учете?

Вопрос: Какие действия должен предпринять налоговый орган для переквалификации договора ГПХ в трудовой договор для целей доначисления страховых взносов?
Посмотреть ответ

Кто проверяет?

Итак, правом осуществлять проверки законодатель наделяет налоговую службу и ФСС. Проверки могут быть как камеральными, так и выездными.

Отказ принять к зачету суммы выплат — не повод для доначисления страховых взносов

Страховые взносы проверяются:

На заметку! Получатель и администратор взносов может не совпадать. Например, получатель взносов по ОПС – Пенсионный фонд, на случай временной нетрудоспособности – ФСС. Контроль полноты и срочности уплаты взносов осуществляет ФНС.

ВАЖНО! Жалоба в вышестоящий орган на решение налогового органа о доначислении страховых взносов от КонсультантПлюс доступна по ссылке

Чаще всего проводятся плановые проверки по графику, соответствующему нормам федерального законодательства. Однако если фирма подвергается реорганизации, ликвидируется либо в контролирующий орган поступает жалоба от работника, проводится внеплановая проверка.

За периоды до 2017 года проверки проводят ФСС и ПФР.

Причины доначисления взносов

Доначисление взносов, как правило, является следствием занижения базы при расчетах.

На практике чаще всего возникают ошибки по следующим ниже причинам:

Причиной доначисления могут стать также счетные ошибки, неверный перенос данных с предыдущих периодов, а то и умышленное уклонение от уплаты взносов.

На основании акта компания обязана исчислить дополнительную сумму в фонды, отразить ее в учете и произвести уплату либо решать вопрос в судебном порядке.

Как отразить доначисление в отчетности?

Доначисление необходимо отразить:

в расчете по страховым взносам, который сдается в ФНС;
в форме 4-ФСС, которая сдается в Фонд соцстрахования.

В обоих случаях сдается корректировочная отчетность, где в соответствующем поле указывается номер корректировки.

Какие проводки нужно сделать?

В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется ПБУ 22/2010. Ошибка текущего года исправляется в том месяце, в котором она выявлена (п. 5). Если ошибка имеет отношение к отчетному периоду, ее исправляют проводкой Дт 20, 25, 44 и др. Кт 69 (по соответствующим субсчетам взносов).

Если речь идет о предшествующем отчетном годе, отчетность по которому уже подписана, то Дт 91 Кт 69 – при несущественной ошибке (п. 14 ПБУ). Если ошибка существенная, а отчетность за год уже подписана, применяют проводку Дт 84 Кт 69 (п. 9 ПБУ).

Вместе с тем право определять существенность ошибки остается за организацией (п. 3 ПБУ), в связи с чем многие, особенно небольшие фирмы, используют для доначисления проводку Дт 91 Кт 69 (в разрезе субсчетов, отражающих виды взносов).

Вопрос об отражении штрафов по акту до конца не отрегулирован. Многие специалисты относят штраф на сч. 91 как прочий расход, а пеню – на 99. Вместе с тем инструкция по применению плана счетов (Приказ №94н 31/10/2000), а также письма Минфина (см. №03-03-06/1/42 от 29/01/2007) позволяют говорить о том, что на счете 99 в течение года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. В связи с этим представляется возможным учитывать пени и штрафы проводкой Дт 99 Кт 69.

К примеру, если по акту проверки за прошлый период доначислены взносы в размере 300 рублей (несущественная ошибка), делается проводка Дт 91/2 Кт 69 — 300 руб. Штраф организации в размере 200 руб. и пени в размере 150 руб. будут учтены Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 – 650 руб. произведена доплата по акту проверки и погашены санкции.

Оплатить взнос за 2021 год нужно до 1 июля 2022 года. Расскажем, как рассчитать дополнительный взнос, куда и как его платить.

Эксперт — Марина Калмыкова, продакт-менеджер Модульбухгалтерии. Записалa Ирина Усиченко, шеф-редактор.

Что это за взносы

Индивидуальные предприниматели платят налоги и взносы. Взносы называют страховыми: они нужны, чтобы бесплатно сходить к врачу по медполису и получать пенсию в старости.

Страховые взносы делятся на:

фиксированный взнос для всех ИП, он не зависит от размера дохода. Нужно оплатить не позднее 31 декабря текущего года — одной суммой или разбить, например, по кварталам;
дополнительный взнос — если доход больше 300 тыс. руб., это 1% с дохода. Его нужно платить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом есть максимум, больше которого взнос не может быть, даже если доходы очень большие. Максимальный взнос составляет:

за 2021 г. — 259 тыс. руб.;
за 2022 г. — 275 тыс. руб.;
за 2023 г. — 293 тыс. руб.

Хорошая новость в том, что взносами можно погасить налог ИП. В некоторых случаях полностью. Об этом дальше.

Что считают доходом

На упрощенке 6% доходом считается всё, что вы получаете наличкой или на расчетный счет, без вычета расходов.

Деньги, которые пришли на счет и в кассу наличными, — ваш доход, с него надо платить налог.

Налог не платят:

с пополнений личными деньгами,
займов,
залогов,
кредитов или банковских гарантий,
платежей за возврат от поставщиков,
возвратов от налоговой, если заплатил слишком много,
целевого финансирования (гранты ).

Все об упрощенке 6%

Допустим, за год от клиентов пришло 600 тыс. руб. дохода, а еще 20 тыс. руб. предприниматель вносил на свой счет сам, когда не хватало на покупку материалов. Платить налог всё равно нужно с 600 тыс. руб.

Если вы принимаете наличные, вы должны пробить кассовый чек.

Как рассчитать взнос

Дополнительные взносы считают по формуле: (Доход ИП − 300 тыс. руб.)*1%.

Весь доход ИП за год — 600 тыс. руб.

Взносы к уплате: (600 тыс. руб. − 300 тыс. руб.)*1% = 3 тыс. руб.

Эту сумму нужно заплатить до 1 июля следующего года.

Куда и как платить

Чтобы оплатить дополнительные взносы, можно выбрать один из вариантов: заполнить в личном кабинете своего банка квитанцию для оплаты или сформировать платежку на сайте налоговой.

Сервис налоговой удобен тем, что уже не запутаешься в КБК, реквизитах. Нужно вбить только ИНН плательщика, имя и адрес.

Как платить меньше

Уплаченные взносы за себя можете учесть при расчете налога на УСН:

Если вы платили налог и взносы в течение календарного года, вы можете сэкономить. Но даже если позже — ничего страшного, эти суммы все равно будут учтены для расчета налога за следующий год.

Стоит ли переезжать в Удмуртию, чтобы платить 1% налогов

Кроме страховых взносов предприниматели платят налог. В нашем случае на УСН — 6% с доходов ИП. Хорошая новость, что этот налог можно погасить за счет взносов. Если предприниматель работает без сотрудников в штате, он уменьшает налог на всю сумму страховых взносов. ИП с работниками может понизить налог до 50%, не больше.

Вот как это работает:

Весь доход ИП за год — 600 тыс. руб. Сотрудников нет.
Налог с дохода за год 36 тыс. руб.: 600 тыс. руб.*6%
Фиксированные взносы за 2021 год: 40 874 руб.
Дополнительные страховые взносы — 3 тыс. руб.: (600 тыс. руб. − 300 тыс. руб.)*1%
ИП уменьшает налог на страховые взносы: 36 000 − 40 874 − 3 000 получается 0 руб. к оплате.
Выходит, что оплатить нужно не 36 тыс. руб., а 0 руб.

Если ИП платит налог каждый квартал, то уменьшается налог на взносы, которые оплатил в квартале: из суммы налога за первый квартал вычитают взносы, которые оплатили в первом квартале, с 1 января по 31 марта.

За первый квартал 2021 налог предпринимателя 5 тыс. руб.
В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов 3 тыс. руб.
Налог к оплате — 2 тыс. руб.: 5 тыс. руб. − 3 тыс. руб.

За 2021 год предприниматель заработал 370 тыс. руб. Его налог — 22,2 тыс. руб.

Налог он платит поквартально: 3,4; 7.5; 8,9 и 2,4 тыс. руб.
Фиксированные взносы ИП за год всего — 40 874 руб, фактически оплачено 22 200 руб.
Они уменьшили налог полностью: 22 200 руб. − 22 200 руб. = 0 руб.
Предприниматель не платит налог за этот год, потому что оплатил взносы в сумме 22 200 руб. Так как фиксированные взносы за год составляют 40 874 руб., ему нужно до конца года доплатить 18 674 руб., чтобы налоговая не начислила пени за нарушение сроков оплаты фиксированной части страховых взносов.
Дополнительные взносы он оплатил в следующем году: (370 тыс. руб. − 300 тыс. руб.)*1% = 700 руб. Они уменьшат налог 2022 года.

В 2021 году нужно заработать 681 233 руб., чтобы фиксированные взносы полностью погасили налог. Можно оплатить взносы целиком в первом же квартале. Тогда не придется каждый квартал платить налог, его будут погашать оплаченные взносы. А если заработаете больше 681 233 руб., доплатите оставшийся налог до 30 апреля 2022 года.

В первом квартале 2021 года ИП получил доход 100 тыс. руб., налог — 6 тыс. руб. Это укладывается в сумму взносов, налог пока не платим.
Во втором квартале доход — 200 тыс. руб., налог — 12 тыс. руб., а вместе с первым кварталом 18 тыс. руб. Опять укладываемся и не платим.
В третьем квартале доход — 100 тыс. руб., налог — 6 тыс. руб., а вместе с первым и вторым кварталом 24 тыс. руб. Снова уложились в сумму взносов, платить налог в третьем квартале не нужно.
В четвертом квартале ИП заработал 300 тыс. руб., налог — 18 тыс. руб., весь налог за год — 42 тыс. руб. Это больше взносов, считаем, сколько должны в налоговую: 42 000 − 40 874 = 1126 руб.
Всего за год предприниматель заработал 700 тыс. руб. значит, его дополнительный взнос: (700 тыс. руб. — 300 тыс. руб.)*1% = 4000 руб. Это за 2021 год, но заплатит эти деньги до июля 2022 года. Это крайний срок оплаты, но можно оплатить заранее и уменьшить налог в 2021 году.

В целом правило такое: платите взносы в том периоде, когда они начислены и за который хотите уменьшить налог.

Что будет, если не заплатить

Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Например, если срок уплаты — 25-е число, а вы перечислили налог 29-го, пени начислят за четыре дня — с 26-го по 29-е.

В первые 30 дней просрочки пени за каждый день считайте по 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го дня — по 1/150. Например, при ставке 7,5% и долгу по налогу 100 тыс. руб. пени за день — 25 руб. (100 тыс. руб. x 7,5% / 300), а с 31-го дня просрочки — 50 руб. (100 тыс. руб. x 7,5% / 150). Если во время просрочки ставка рефинансирования менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно.

Налоговая списывает задолженность с расчетного счета ИП. Если денег на счете не окажется, передает дело судебным приставам, и задолженность из налоговой превращается в судебную. Индивидуальные предприниматели отвечают за долги личным имуществом, поэтому приставы могут списать деньги с личных счетов.

Если вы - предприниматель. Когда у вас есть работники, вы можете ошибиться в расчете страховых взносов с их вознаграждения, поэтому вам материал будет очень полезен. Если же вы только планируете кого-то нанять на работу, ознакомьтесь с информацией на будущее.

Вопрос N 1. Ошибки за какие периоды нужно исправлять обязательно, а за какие - нет

Если вы обнаружили ошибку, первым делом выясните, к какому месяцу она относится. По общему правилу страховые взносы нужно рассчитывать исходя из выплат, начисленных за месяц (ч. 3 ст. 15 и п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Поэтому ошибка относится к тому месяцу, в котором была излишне начислена сумма взносов или, наоборот, не начислена. Например, если вы забыли обложить страховыми взносами годовую премию работника, начисленную в марте 2015 г., исправлять нужно взносы именно за март, а не за прошлый год.

Если ваша ошибка относится к 2015-му, а также к 2012 - 2014 гг., исправьте ее обязательно. Дело в том, что при выездной проверке специалисты Пенсионного фонда или Фонда социального страхования вправе охватить текущий, а также три предыдущих года (ч. 9 ст. 35 Закона N 212-ФЗ).

Имейте в виду, что пересчитывать взносы необходимо, если по ошибке они оказались недоплачены. Так как за данное нарушение, обнаруженное при проверке, помимо доначисления взносов и пеней, вам грозит еще штраф в размере 20% от суммы недоплаченных взносов (ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Ошибки, которые вы допустили с января 2012 г. по июнь 2015-го, придется исправлять уже иначе, как ошибки прошлых периодов. То есть необходимо не только доплатить взносы (если требуется), но и внести исправительные записи в бухгалтерский учет, а также показать корректировки в отчетности в фонды. Как это сделать, мы подробно расскажем чуть ниже.

Если же вы нашли ошибку в начислении взносов за 2011 г. или более ранние периоды, исправлять ее нецелесообразно. Объясним почему.

Если ошибка привела к недоплате взносов и ее вовремя не обнаружили работники фонда, никаких санкций за это вам не грозит. Ведь проверку за периоды до 2012 г. сейчас уже не назначат.

А если из-за ошибки вы переплатили взносы, то получить обратно деньги вы уже не сможете. По закону переплату разрешается зачесть или вернуть в течение трех лет со дня перечисления взносов (ч. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Вопрос N 2. По каким тарифам пересчитывать взносы за прошлые годы

Взносы за текущий год пересчитывайте по действующим сейчас тарифам. А исправляя взносы за прошлые годы, применяйте те тарифы, которые вы использовали на момент начисления выплаты. Отметим, что ставки как общего, так и пониженного тарифа для "упрощенцев" не менялись с 2012 г. (ч. 1 и 1.1 ст. 58.2 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Однако ваша компания за это время могла перейти с общего на льготный тариф или наоборот. Например, вы забыли начислить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной в 2012 г., когда применяли пониженные тарифы. Тогда сейчас доначислите с этой компенсации только взносы в Пенсионный фонд по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Даже если в 2015 г. ваша организация потеряла право на льготные ставки и уплачивает взносы по общему тарифу.

Важное обстоятельство. При перерасчете страховых взносов используйте те тарифы, которые вы применяли в году, когда была начислена выплата сотруднику (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, если взносы у вас были занижены, обратите внимание на такой момент. Увеличив базу, облагаемую страховыми взносами, сравните результат с предельной величиной, которая действует в конкретном году (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Может получиться так, что после корректировки базы для начисления взносов изменятся и тарифы. А может быть, страховые взносы не придется и вовсе начислять, потому как облагаемая база станет больше предельного значения. Подробную информацию о том, с каких сумм выплат нужно было исчислять взносы во внебюджетные фонды в 2012 - 2015 гг., вы можете посмотреть в табл. 1 ниже. А в табл. 2 мы привели ставки страховых взносов, которые применялись в каждом году.

Читайте также: