Риски ооо при работе с самозанятыми как избежать доначисления ндфл и взносов

Обновлено: 19.05.2024

Режим, требующий уплаты налога на профессиональный доход (НПД), действует в России недавно (с 2019 года). Наряду с очевидными его преимуществами у лиц, выплачивающих самозанятому доход, имеются определенные риски. Подробнее об этих рисках — в нашем материале.

НПД — что это за режим?

Контрагентами лица, применяющего НПД, могут быть как юр-, так и физлица (в т. ч. ИП).

Плюсы и минусы НПД

Положительными сторонами применения НПД для использующих этот режим лиц являются:

простота постановки на учет и снятия с него;
отмена традиционных обязательных платежей, связанных с получаемым доходом (для физлица — НДФЛ, а для ИП — еще НДС и страховых взносов);
невысокий размер подлежащего оплате налога, отсутствие необходимости самостоятельно его рассчитывать;
необязательность оформления отношений с контрагентом путем заключения договора (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@); документального фиксирования факта выполнения работы и наличие у такого документа помимо бумажной еще и электронной формы, облегчающей его передачу контрагенту;
отсутствие необходимости в составлении налоговой отчетности (декларации);
возможность оперативного дистанционного взаимодействия и с контрагентами, и с ИФНС.

Однако применение НПД для его плательщиков:

не дает права на учет периода работы на этом режиме в страховом стаже для начисления пенсии (это становится возможным лишь при добровольной оплате в ПФР минимального годового объема взносов);
не освобождает от налоговых платежей, не связанных с получаемым доходом (имущественных налогов, платежей за использование природных объектов, госпошлин);
сохраняет наличие обязанностей налогового агента (для ИП).

Преимущества появляются и у лиц, работающих с самозанятыми:

они не должны делать никаких налоговых отчислений (ни НДФЛ, ни страховых взносов) с доходов, выплачиваемых в рамках НПД;
отсутствует необходимость в составлении какой-либо отчетности, связанной с выплатой доходов самозанятым;
не требуется организовывать место работы для самозанятого и соблюдать иные требования, содержащиеся в трудовом законодательстве;
стоимость выполненной работы принимается в расходы, снижающие базу по налогу на прибыль, УСН или ЕСХН, при наличии выданного плательщиком НПД чека.

Вместе с тем, у тех, кто работает с плательщиками НПД, есть и риски.

Риски работы с самозанятыми

Для работающих с самозанятыми риски возникают в ситуациях, когда плательщик НПД:

утратил такой статус — это может произойти в случаях нарушения какого-либо из требований, обусловливающих возможность применения режима (отсутствие наемных работников, ограничения для сфер деятельности, видов получаемых доходов и совмещаемых налоговых режимов, превышение ограничения по объему годового дохода, наличие факта работы с контрагентом, оказавшимся недавним работодателем);
прекратил свою деятельность, не известив об этом контрагента;
не выдал контрагенту чек — этот факт может иметь место как у лица, продолжающего оставаться в статусе самозанятого, так и у потерявшего возможность сформировать чек из-за утраты статуса плательщика НПД.

Полезная информация от Консультант+

Как составить договор бытового подряда с самозанятым физическим лицом — скачать образец.

Первые 2 ситуации приводят к:

невозможности принятия в затраты расходов по чеку, выданному лицом, неправомерно совершившим такую операцию;
необходимости переквалификации выплаченного дохода в доход, подлежащий обложению НДФЛ и страховыми взносами как при обычном договоре ГПХ;
удержанию НДФЛ и начислению (доначислению) страховых взносов;
необходимости отражения в отчетности, подаваемой в ИФНС и фонды данных о выплаченном доходе, относящихся к нему начислениях и о периоде работы, подлежащем учету в стаже.

По времени эти 2 ситуации могут оказаться затянувшимися, т. к. сам самозанятый может не отследить момент утраты статуса (а у ИФНС не всегда есть возможность своевременно выявить возникновение обстоятельств, лишающих права на применение НПД) или сознательно скрывать его потерю, так же как и факт прекращения деятельности.

Услуги самозанятых для компаний обходятся почти на 40% дешевле. Однако неправильно оформленные документы с самозанятыми несут риск дополнительных налоговых доначислений. Управляющий партнёр компании Topline Наталья Ненашева рассказывает, как избежать основных ошибок.

Дизайнеры, программисты, копирайтеры, разработчики и другие микропредприниматели при переходе на налог на профессиональный доход (НПД) платят самый низкий налог в России: 4% при продаже услуг физическим лицам и 6% — юридическим лицам и ИП.

К 2024 году официальный статус самозанятых могут получить не менее 2,4 млн человек. Такой прогноз заложен в нацпроекте "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы.

Экономия на налогах

Предприятия получают экономию на выплате страховых взносов. Нанимая штатного сотрудника, работодатель обязан выплачивать страховые взносы в размере 30% от суммы зарплаты (22 % — на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, 5,1% — обязательное медстрахование). Если подрядчик оказывает услуги на основании договора гражданско-правового характера, сумма взносов составит 27% от вознаграждения (не нужно выплачивать лишь те 2,9%, которые являются взносами на случай нетрудосопособности). А в сделках с плательщиком налога на профессиональный доход взносов вообще нет — только на этих выплатах можно сэкономить 27-30%.
С доходов самозанятого не удерживается НДФЛ. Заключив договор, компания не будет налоговым агентом по НДФЛ. Значит, труд плательщика НПД обойдется компаниям еще на 13% дешевле по сравнению, например, с наемным сотрудником или подрядчиком на договоре ГПХ.

Привлекая к сотрудничеству самозанятых, нужно быть очень внимательным. Угроза налоговых доначислений возникает, когда собственники или гендиректора убеждены в законности сэкономленных средств и планируют, куда их потратить.

На что обратить внимание при работе с самозанятыми

Перед началом сотрудничества убедитесь, что ваш будущий контрагент — плательщик НПД.

Следите за статусом самозанятого на протяжении всего периода сотрудничества, даже если это не первая сделка с одним и тем же человеком.

Дело в том, что гражданин теряет право на специальный режим НПД, если за год он получил более 2,4 млн. рублей доходов. Доходы подрядчика могут внезапно вырасти в течение года. Он может начать больше зарабатывать или, например, воспользовавшись статусом самозанятого, время от времени обналичивать круглые суммы. Таких примеров уже довольно много.

Если ваш подрядчик утратил статус самозанятого — доплачивать налоги придется именно вашей компании. С суммы, указанной в договоре, в бюджет придется отчислять НДФЛ и страховые взносы. Обязательства юридического лица по НДФЛ и страховым взносам появляются с даты потери его контрагентом статуса самозанятого. Поэтому проверку надо проводить перед каждым расчетом.

Всегда требуйте у самозанятого чеки, чтобы подтвердить расходы

Особенно внимательно подходите к оформлению сотрудничества с бывшими сотрудниками

Нельзя уволить сотрудника, чтобы перевести его в статус самозанятого и оплачивать работу по договору гражданско-правового характера. Сотрудничать можно только с теми самозанятыми, которые в предыдущие два года не работали в его компании, иначе придется начислять страховые взносы на доходы такого фрилансера и удерживать из дохода НДФЛ.

Чтобы у налоговой не было повода квалифицировать договор как трудовой, в документе не должно быть никаких формулировок из сферы трудовых отношений. Например, расписания работы, описание функционала и т.д. В договоре нужно четко описать услугу с указанием ожидаемого результата и сроков оказания услуги, а в актах выполненных работ — подробное описание результатов сотрудничества.

Читайте также: