Облагаются ли взносами выплаты бывшим сотрудникам
Обновлено: 17.05.2024
Облагается ли премия страховыми взносами в 2022 году — да, если она начислена в рамках трудовых отношений и связана с оплатой труда. Работодатель делает отчисления в ПФР и ФСС на общих основаниях.
Выплата премий работникам
Кроме основной заработной платы, работодатели вправе выплачивать работникам премии. Это вид поощрения, предусмотренный статьей 191 Трудового кодекса РФ. Премии бывают разные:
- за результаты труда конкретного работника;
- по итогам работы организации или ее подразделений за месяц, квартал, год;
- к праздничным и знаменательным датам.
Возможность их выплаты прописывают в трудовых и коллективном договорах. Работодатели вправе выплачивать поощрения работникам как за счет средств, учитываемых в расходах на оплату труда, так и за счет прибыли. Это зависит от вида выплаты, как и то, облагаются ли премии налогом и страховыми взносами, — разница в названии и оформлении выплаты непосредственно влияет на это.
Надо ли начислять страховые взносы на премии
Перечень, какими налогами облагается премия сотруднику в 2022 году, такой:
- НДФЛ — глава 23 НК РФ;
- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — глава 34 НК РФ;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве — 125-ФЗ от 24.07.1998.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ВНиМ) работодатели исчисляют, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, со всех выплат, связанных с оплатой труда — заработной платы, компенсаций, надбавок, выплат по договорам гражданско-правового характера, отпускных и т. д. По этому правилу, изложенному в статье 420 НК РФ, премия облагается НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях, если она связана с выполнением трудовых функций и назначена работнику в связи:
- с его профессиональной квалификацией и достижениями;
- результатами его труда.
Руководитель организации издает приказ о премировании, в котором указывает основание для поощрения, от которого зависит, начисляются ли страховые взносы на премию к зарплате или нет.
Минфин России в письме от 20.06.2017 № 03-15-06/38515 поясняет, платят ли с премии в Пенсионный фонд, и указывает, что поощрительные выплаты включают в облагаемую базу за тот месяц, в котором она начислена (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 424 НК РФ). Если выплата по итогам работы за год начислена в январе, то страховые взносы исчисляют за январь, а если в марте — за март.
С 2021 года больничные листы во всех регионах РФ оплачивает ФСС напрямую. При расчете суммы оплаты больничного видит ли ФСС премии, учитывает ли при выплате пособия? Если работодатель уплатил взносы, премиальные учитываются при расчете выплаты по листку нетрудоспособности.
Когда страховые взносы за поощрительные выплаты не уплачивают
Хотя праздничные поощрения работодатели вправе делать только за счет прибыли и они прямо не связаны с выполнением трудовой функции, Минфин считает, что они облагаются отчислениями на ОПС, ОМС и ВНиМ в обычном порядке (письма Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203, от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).
Чиновники поясняют, облагается премия страховыми взносами или нет, если она разовая, выплачена из прибыли и не связана с трудовыми функциями, исходя из перечня необлагаемых выплат из статьи 422 НК РФ. Премирование к праздникам и юбилеям в него не входит.
Верховный Суд РФ ранее высказывал иную точку зрения. По результатам анализа ныне упраздненного Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, судьи указывали, что обложению подлежат только выплаты, прямо связанные с выполнением трудовой функции. Эта позиция о том, облагается ли страховыми взносами премия к празднику (нет, если не связана с рабочим процессом), изложена в:
Работодатель вправе учесть позицию ВС РФ и не начислять страховые отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ, если соблюдет указанные судьями условия:
- премирование не только действующих работников, но и тех, кто вышел на пенсию, и членов семей;
- указание в коллективном договоре особенностей премирования к праздничным датам с отсылкой, что выплата не носит поощрительного характера за работу;
- размер поощрения не зависит от должности, квалификации и стажа работы (лучший вариант — одна сумма для всех).
Кроме того, есть законный способ, как не платить налоги с премии сотрудникам в 2022 к Новому году или юбилею, — оформить ее как подарок сотруднику. Необлагаемый НДФЛ подарка составляет 4000 рублей. Иногда разовое премирование оформляют материальной помощью, но при проверке специалисты ФНС все равно постараются найти в таких перечислениях в пользу работников признаки оплаты труда и доначислить платежи на ОПС, ОМС и ВНиМ, если допустить в оформлении ошибки.
Ответственность за неуплату страховых отчислений на ОПС, ОМС и ВНиМ
Сроки, когда платить страховые взносы с премии, установлены пунктом 3 статьи 431 НК РФ и пунктом 4 статьи 22 закона № 125-ФЗ: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
Когда специалисты ФНС проверяют организации-страхователей, их интересует, идут ли отчисления в Пенсионный фонд с премиальной части заработной платы. Если отчислений нет, взносы доначислят за весь период, за который это не сделал работодатель. Кроме того, налоговики:
- начислят пени за весь период просрочки, по статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы;
- назначат штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы.
Если плательщик не согласен с решением налоговиков, правоту придется отстаивать в суде.
В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года
В двух предыдущих статьях мы разбирали ситуации, когда ФСС отказывал в возмещении расходов, направленных на выплату различного рода пособий, и доначислял страховые взносы. В новом номере разберем ситуации, когда суды встают на сторону страхователя.
Правовая основа
В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
В силу части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Ссылки в настоящей статье на Закон № 212-ФЗ, утративший силу с 01.01.2017 г., применяются в той части, в которой не противоречат переходным положениям, установленным Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, то есть за периоды уплаты страховых взносов до 01.01.2017 г. С 01.01.2017 г. порядок уплаты страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ, администрирование и контроль за правильностью уплаты передано налоговым органам.
Статьей 9 Закона № 212-ФЗ установлен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Поскольку Закон № 212-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихсярадиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно статье 164 ТК РФ компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
Дополнительные гарантии могут устанавливаться ТК РФ, иными федеральными законами, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления или работодателем.
В силу статьи 8 ТК РФ работодатель принимает локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с законами и иными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями, данные локальные акты в силу статьи 5 ТК РФ входят в систему трудового законодательства.
Ниже разберем отдельные ситуации, когда выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов, не подлежат обложению страховыми взносами.
Случаи отсутствия обложения страховыми взносами выплат в пользу работника
- денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.06.2016 г. по делу № А76-26414/2015)
Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с допущенными работодателем нарушениями, обеспечивая дополнительную материальную защиту трудовых прав работника и не подлежит обложению страховыми взносами.
- выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2017 г. № 09АП-37205/17, Определении ЭК ВС РФ от 20.12.2016 по делу № А46-7158/2015)
Следовательно, в силу компенсационного характера выплаты отсутствуют основания для включения в базу для начисления страховых взносов единовременных выплат работникам при их увольнении по соглашению сторон.
- оплата дополнительных выходных дней отдыха одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2016 г. по делу № А76-20771/2015)
- выплаты работникам, находящимся в однодневных служебных командировках (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 3.08. 2017 г. по делу № А82-1613/2017)
- компенсации затрат работнику по проведению предварительных медицинских осмотров при приеме на работу (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2016 г. по делу № А47-2495/2015).
Обязательные предварительные медицинские осмотры (обследования) при поступлении на работу проводятся с целью определения соответствия состояния здоровья лица, поступающего на работу, поручаемой ему работе, а также с целью раннего выявления и профилактики заболеваний.
Таким образом, соответствующая компенсация затрат не является объектом обложения страховыми взносами.
- оплата работникам путевок для летнего оздоровительного отдыха (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 7.08.2015 г. по делу № А72-677/2015);
- частичная компенсация расходов на содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2017 г. по делу № А41-24665/2017);
- единовременная выплата в связи с выходом на пенсию (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 8.06.2017 г. по делу № А40-130789/2016)
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный трудовой договор и иные локальные нормативные акты организации аналогичного характера, согласно статье 40 ТК РФ, регулируют социально-трудовые отношения.
Правовая природа выплат в рамках социальных взаимоотношений является специальным видом выплаты, связанной исключительно с возможностями работодателя. Именно в этой связи данные выплаты не поименованы в качестве гарантированных выплат ни в трудовом, ни в страховом законодательстве и не установлены в каком-либо нормативно-правовом акте.
Спорные выплаты подлежат исследованию и оценке как выплаты социального характера, основанные на локальном правовом акте организации, и не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
АКЦИЯ ПРОДЛЕНА
Договор на оказание услуг либо выполнение работ (гражданский договор, договор гражданско-правового характера, договор ГПХ). Выплаты по такому договору является доходами гражданина от трудовой деятельности
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и травматизм. Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности или материнства не начисляются
Оплата за работу в праздничные и выходные дни. За работу в такие дни сотруднику полагается дополнительный выходной либо доплата
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доплата за совмещение. Полагается работнику, который выполняет дополнительные функции, помимо прописанных в должностной инструкции
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доплата за переработку. Если сотрудник отработал дополнительные часы по распоряжению руководителя, ему полагается оплата в повышенном размер
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Оплата за работу в ночное время. Если сотрудник привлекался к работе в ночные часы, он получает повышенную оплату
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Доплата за вредные условия труда. Если работник занят на опасном или вредном производстве, ему полагается доплата
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доход в натуральной форме (ЗП в неденежной форме, оплата за сотрудников)
Облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Компенсация НДФЛ с оклада (Gross up выплата). Возмещение сотруднику суммы, удержанной в виде НДФЛ
Выплата облагается НДФЛ (сумму gross up рассчитывают с учетом этого)
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Раздел II. Выплаты, связанные с командировками
Выплата среднего заработка в период командировки
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Возмещение расходов в командировке. Затраты на проезд до места командировки и обратно, а также и проживание. Подтверждаются документально
Подтвержденные затраты не облагаются НДФЛ. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, не облагаются суммы в пределах 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
На сумму подтвержденных затрат не начисляются страховые взносы. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, взносы не начисляются с суммы 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
Суточные. Выплачиваются за каждый день нахождения работника в командировке. Установленные законодательством лимиты суточных: 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
С суточных в пределах лимитов НДФЛ не уплачивается, выше — уплачивается в общем порядке
Раздел III. Пособия
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы. Если предусмотрена доплата до среднего заработка, см. п.10
Больничный по болезни ребенка. Пособие, выплачиваемое родителю в связи с уходом за ребенком в период болезни
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Единовременное пособие в связи с рождении ребенка. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 16759,09 рублей (с 1 февраля 2018 года)
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Пособие для женщин, вставших на учет на раннем сроке беременности. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 628,47 рублей (с 1 февраля 2018 года)
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Пособие по беременности и родам. Государственное пособие
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если пособие до 3-х лет выплачивается в пределах 50 рублей/месяц
Раздел IV. Материальная помощь
Материальная помощь, которая выплачивается:
в связи с появлением в семье ребенка в течение первого года в пределах 50 000 рублей на одного ребенка (выплачивается родителям, в т. ч. приемным, опекунам);
в связи со смертью члена семьи работника;
в связи со стихийными бедствиями, прочими обстоятельствами непреодолимой силы;
в связи с терактами в РФ
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Материальная помощь прочая
Выплата облагается НДФЛ
⇓
На сумму, не превышающую 4000 рублей в год, не начисляются страховые взносы. На сумму свыше 4000 рублей в год взносы начисляются
Раздел V . Компенсации
Компенсация занятий спортом для сотрудников
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация мобильной связи. Если связь используется в рабочих целях, то эти расходы могут быть возмещены на основе подтверждающих документов
Если расходы подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ
Если расходы подтверждены, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы
Компенсация использования личного автомобиля. Расходы компенсируются при наличии такого условия в договоре, а также подтверждении прав собственности на авто и использования его в служебных целях
Если условия исполняются, компенсация не облагается НДФЛ
Если условия исполняются, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы
Компенсация питания, предусмотренная трудовым/коллективным договором (допсоглашением) либо локальным актом
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация за задержку выплат
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация расходов на переезд. Выплата, которая производится в соответствии с условиями трудового/коллективного договора, локального акта. Включает в себя оплату проезда, перевоза багажа, затраты на обустройство
Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах
Компенсация расходов на съемное жилье (не считается расходом на переезд)
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация при увольнении — выходное пособие (по соглашению сторон). Необлагаемый лимит — трехкратный размер среднемесячного заработка, для работников Крайнего Севера — шестикратный размер среднемесячного заработка
Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита налог исчисляется в общем порядке)
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита взносы начисляются в общем порядке)
Ещё материалы по теме
Взносы и СЗВ-М на самозанятых: спорная позиция ПФР
Расчёт НДФЛ и страховых взносов для иностранных работников на патенте
Ответы на 7 популярных вопросов по НДФЛ от бухгалтеров
Leave a Reply Отменить ответ
Отчетность
Последнее
Заполнение декларации по УСН при переходе на повышенную ставку налога
Налогоплательщики на УСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме. В бланке будет учитываться применение обычных и повышенных ставок. ФНС в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ разъяснила, как правильно заполнить декларацию, если в течение года Вы перешли с обычной налоговой ставки на повышенную.
Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?
У бухгалтера в конце года аврал: слишком многое нужно успеть. Предлагаем календарь бухгалтерских задач на конец декабря, чтобы Вы не забыли ни о чём необходимом.
Льготы для общепита с 2022 года
Законом установлено освобождение общепита от уплаты НДС с 01.01.2022. Для компаний с численностью работников до 1 500 человек начнут действовать сниженные ставки по страховым взносам. Льготы установлены ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Какие условия нужно соблюдать, чтобы пользоваться льготами?
Материальная помощь, в основном, облагается страховыми взносами. Однако есть некоторые виды матпомощи, которые не облагают взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по временной нетрудоспособности, материнству (ВНиМ). Чтобы не было сомнений, облагается ли материальная помощь страховыми взносами или нет, рассказываем про страховые взносы с материальной помощи в 2021 году.
Облагается ли страховыми взносами материальная помощь
Статья 422 НК РФ содержит перечень случаев, когда материальная помощь не облагается страховыми взносами. В зависимости от этого вся сумма матпомощи или только какая-то её часть не облагается взносами.
Итак, согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, независимо от размера выплаты, полностью освобождены от уплаты страховых взносов определённые виды матпомощи.
Вот материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами:
- выдаваемая работнику единоразово в связи со смертью члена семьи;
- выдаваемая физическим лицам для возмещения причиненного им ущерба стихийным бедствием или иным чрезвычайным происшествием;
- выдаваемая людям, которые пострадали от террористических актов на территории Российской Федерации.
Кроме того, физлица-получатели матпомощи, не являющиеся сотрудниками того, кто эту помощь выплачивает, не являются и застрахованными лицами для этого плательщика. Следовательно, такие выплаты страховыми взносами обложить нельзя.
Размер материальной помощи имеет значение
Теперь рассмотрим, какая материальная помощь не облагается страховыми взносами в пределах определённых лимитов.
Так, не начисляют страховые взносы на матпомощь в пределах 50 000 рублей, выдаваемую работнику при рождении или усыновлении им ребенка. Здесь важно учесть момент, что это ограничение действует, если помощь была выдана в течение одного года с момента рождения (усыновления) ребенка.
В размере до 4000 рублей не облагается вся остальная материальная помощь, для которой нет ограничений по лимиту. Это установлено подп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, а также указано в письме ФНС России от 24.07.2020 № БС-4-11/11908).
Однако, если анализировать положения утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон № 212-ФЗ), как это сделал ВАС РФ, можно прийти к такому выводу. Страховыми взносами не облагаются выплаты, которые (постановление от 14.05.2013 № 17744/12):
- не являются вознаграждением за труд;
- не зависят от квалификации работника;
- не связаны с выполнением трудовых обязанностей.
Так как нормы старого Закона № 212-ФЗ и Налогового кодекса в части страховых взносов аналогичны, указанное постановление ВАС РФ не потеряло актуальность и сейчас.
Соответственно, на материальную помощь, выплата которой не связана с оплатой труда, можно не начислять страховые взносы. Поэтому решаете вы, начисляются ли страховые взносы на материальную помощь. Однако предупреждаем, что данную позицию будьте готовы отстаивать в суде, т. к. есть риск доначисления проверяющими из налоговой страховых взносов.
Если работодатель выплачивает матпомощь, которой нет в перечне ст. 422 НК РФ, безопаснее обложить ее страховыми взносами на общих основаниях – в порядке, указанном в п. 1 ст. 420 НК РФ.
Отдельные нюансы
Как мы указывали выше, материальная помощь на рождение или усыновление детей не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 рублей.
Обращаем внимание: если в компании трудятся оба новоиспеченных родителя, то материальная помощь не облагается в данном лимите на каждого родителя. На эту тему Минфин выпускал письма от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 07.08.2017 № 03-04-06/50382.
Соответственно, если сумма помощи превышает 50 000 рублей, с суммы превышения страховые взносы начисляют в общем порядке.
Ограничений по лимиту матпомощи не существует в случае поддержки сотрудника, когда у него умер член семьи.
- законный муж (или жена);
- родители или усыновители;
- дети (родные и/или усыновленные);
Ситуации бывают разные. Возможно, работодатель выплачивает материальную помощь на похороны и других членов семьи. В этом случае спорить с налоговыми органами не рекомендуем. Материальную помощь, выданную в связи со смертью других членов семьи, облагайте страховыми взносами в общем порядке. Такой подход применялся и ранее в отношении страховых платежей согласно Закону № 212-ФЗ. Аналогичная точка зрения была изложена в письме Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538.
Существует и иной подход, который нашел отражение в письме Минфина 02.12.2016 № 03-04-05/71785: если матпомощь выдана в связи со смертью бабушек или дедушек, тестя или тещи, их следует считать близкими родственниками. Это когда на момент смерти они проживали вместе с работником, вели общее хозяйство. Соответственно, страховые взносы можно не начислять. Однако позиция тоже рискованная.
Итоги
В данной статье мы рассмотрели вопросы обложения страховыми взносами сумм материальной помощи. Не начисляют страховые взносы на материальную помощь свыше 4000 рублей и в пределах 50 000 рублей при рождении или усыновлении ребенка. Также не начисляют страховые взносы на материальную помощь, выданную физическим лицам, с которыми нет трудовых отношений.
Читайте также: