Облагаются ли больничные за счет работодателя страховыми взносами

Обновлено: 02.07.2024

Страховые и профсоюзные взносы — это обязательные платежи, которые взимаются с определенных отчислений, включающих вознаграждение работников за труд. Работодатели обязаны вносить определенный процент средств в страховые и профсоюзные фонды за каждый трудовой месяц.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-29-87 . Это быстро и бесплатно !

Подлежат ли пособия по временной нетрудоспособности страховому обложению в ПФР или нет?

Платятся ли страховые взносы с б/л? Согласно п. 1 статье 422 Налогового кодекса РФ, все государственные пособия не подлежат страховому обложению. Поскольку компенсация за временную нетрудоспособность не является заработной платой (работник не занимается трудовой деятельностью во время больничного), с нее не нужно отчислять дополнительные средства на страховые нужды.

Этими страховыми взносами не облагаются как первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя, так и остальной период, обеспеченный Фондом социального страхования. В категорию государственных отчислений по временной нетрудоспособности также входят выплаты по беременности и родам, которые освобождаются от страховых начислений. (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

В каких случаях начисляются?

Дело в том, что компенсация, предоставленная работнику во время больничного, высчитывается исходя из суммы средств, заработанных за предыдущие два года до момента страхового случая. Если оплата труда за двухгодичный период превышает средний заработок, то либо сумма выплат по временной нетрудоспособности будет меньше.

В таких случаях работодатель может доплатить до среднего заработка из своих средств, и с этой доплаты придется внести процент в ФСС. Такая практика обусловлена тем, что сумма, которую работодатель выплачивает в качестве доплаты, не попадает под категорию государственных пособий, поэтому с неё, согласно п.1 ст. 420 Налогового кодекса, должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды.

Пособие по нетрудоспособности облагается страховыми взносами также в случае отказа Фонда социального страхования засчитывать их таковыми.

Подобная ситуация может произойти при неправильном расчёте компенсации, некорректном оформлении бюллетеня или в случае отсутствия необходимых документов. Выплаты при данных обстоятельствах не признаются пособием, следовательно, с них взимаются все необходимые отчисления (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093).

Могут ли удерживаться профсоюзные оплаты с б/л?

Та же логика работает для профсоюзных отчислений: согласно пункту 3 статьи 28 Закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ и статье 377 Трудового кодекса РФ профсоюзные взносы взимаются за счет зарплаты работников. На период больничного листа человек неработоспособен, следовательно, не получает зарплату — профсоюзный взнос не взимается.

Уменьшают ли за счет пособия по б/л страховые выплаты для работодателя?

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.

Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.

Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 (800) 350-29-87 (Москва)
8 (800) 350-29-87 (Санкт-Петербург)

Подлежит ли оплате больничный лист, сданный уже уволенным работником?

В данном случае больничный лист может быть оплачен только при соблюдении следующих условий:

бывший работник не трудоустроен на новое место работы;
больничный лист открыт в течение 30 календарных дней после увольнения работника;
с момента выздоровления работника (получения листка временной нетрудоспособности) не прошло шесть месяцев.

Обоснование. Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности регулируется Федеральным законом № 255‑ФЗ [1] .

Согласно положениям названного закона выплата пособия застрахованному лицу возможна в случае, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности (ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 255‑ФЗ). Бывший работник не должен быть трудоустроен на новое место работы, поскольку в этой ситуации оплата больничного будет обязанностью другого работодателя.

Обратиться в учреждение за получением пособия уволенный должен не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), то есть с момента получения листка временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Если это произошло позднее указанного срока, то решение о назначении пособия принимает ФСС при наличии уважительных причин (поименованы в Приказе Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007 № 74) (ч. 3 ст. 12 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Следует ли оплачивать больничный лист по уходу за ребенком уволенному работнику, если он представлен по истечении 10 календарных дней после прекращения трудовых отношений?

Оплата больничного листа по уходу за ребенком после увольнения работника не предусмотрена действующим законодательством.

Обоснование. В части 2 ст. 5 Федерального закона № 255‑ФЗ четко определены условия оплаты больничного листа: только в случае наступления временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы застрахованного лица. Значит, выплачивать пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком бывшему работнику не надо. По данному вопросу см. также Определение Московского городского суда от 16.04.2012 № 33-10259.

Какие документы нужно представить бывшему работнику для назначения и последующей выплаты ему пособия по временной нетрудоспособности?

Для назначения и последующей выплаты пособия бывшему работнику необходимо представить:

копию паспорта;
копию трудовой книжки;
больничный лист.

Если выплата пособия осуществляется в рамках пилотного проекта ФСС, то застрахованным лицом дополнительно заполняется и подается заявление по форме, утвержденной Приказом № 335 [2] (приложение 1).

В каком порядке рассчитывается и выплачивается пособие по временной нетрудоспособности бывшему работнику?

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается бывшему работнику в размере 60% среднего заработка, который рассчитывается как обычно – из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности. При этом основания увольнения значения не имеют. Первые три дня больничного оплачиваются за счет учреждения – бывшего работодателя, а остальные дни – за счет средств ФСС.

Сумма среднего дневного заработка для расчета пособия определяется путем деления суммы начисленного за два предшествующих года заработка на 730 дней (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ, п. 15, 15 (1) Положения № 375 [3] ). Размер выплат за каждый год расчетного периода не может превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ), а именно:

за 2016 год – 718 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265);
за 2015 год – 670 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).

В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с действующим законодательством РФ (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ, п. 2 Положения № 375).

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ). Дневное пособие, в свою очередь, рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии с ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 255‑ФЗ (ч. 4 ст. 14 поименованного закона).

В силу положений п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255‑ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам:

за первые три дня временной нетрудоспособности – за счет средств страхователя;
за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности – за счет средств бюджета ФСС.

Аналогичный порядок выплаты пособия предусмотрен для учреждений, расположенных на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта ФСС (п. 6 Положения № 294 [4] ). Отметим, что в рамках такого проекта страхователи выплачивают пособия по временной нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть оплачивают непосредственно территориальные органы ФСС, поэтому данные расходы не принимаются страхователями к зачету при уплате страховых взносов.

Как оплатить больничный, если работник заболел в последний день работы перед увольнением? Нужно ли отдельно рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности за день, когда он еще числился в учреждении (исходя из страхового стажа), и дни, когда он уже был уволен (в размере 60% среднего заработка)?

В данном случае временная нетрудоспособность наступила в период действия трудовых отношений с учреждением-работодателем, поэтому пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из продолжительности страхового стажа работника за весь период болезни, в том числе за дни после даты увольнения. Напомним, что в зависимости от стажа работника больничный оплачивается следующим образом (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255‑ФЗ):

при стаже восемь и более лет – в размере 100% среднего заработка;
при стаже от пяти до восьми лет – в размере 80% среднего заработка;
при стаже до пяти лет – в размере 60% среднего заработка.

Какие сроки назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности необходимо соблюдать?

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением и выплачивается страхователем в ближайший день выдачи заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Если учреждение расположено на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта ФСС, то применяется порядок назначения и выплаты пособия, предусмотренный Положением № 294, а именно страхователь передает в территориальный орган ФСС (п. 3 данного положения):

заявление застрахованного лица о выплате пособия по временной нетрудоспособности;
документы, необходимые для назначения и выплаты пособия в соответствии с Федеральным законом № 255‑ФЗ (их перечень определен Приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н);
опись представленной документации (составляется по форме, утвержденной Приказом № 335 (приложение 2)).

Срок подачи указанных документов – не позднее пяти календарных дней с того дня, когда работник принес все необходимые документы. Выплата пособия застрахованному лицу осуществляется территориальным органом ФСС в течение 10 календарных дней со дня получения от учреждения соответствующих документов (п. 9 Положения № 294).

Как отразить в учете казенного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через пять календарных дней после увольнения?

Период болезни составляет 10 календарных дней. Сумма облагаемых страховыми взносами в ФСС доходов работника за два предшествующих календарных года за 2016 год составила 530 000 руб., за 2015 год – 480 000 руб. Пособие перечислено на банковскую карту уволенного работника. Учреждение не участвует в пилотном проекте ФСС.

В бюджетном учете совершаются следующие операции (п. 102, 104, 111 Инструкции № 162н [5] ):

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств учреждения

Больничный за счет работодателя — это первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые из средств организации.

Сколько дней оплачивает организация

С внедрением с 01.01.2021 пилотного проекта во всех субъектах РФ иногда возникает вопрос, сколько дней больничного оплачивает работодатель в 2021 г. и компенсируются ли эти выплаты. Расчет больничных листков производится в соответствии с требованиями закона №255-ФЗ от 29.12.2006 (в редакции от 29.12.2020) и приказа Минздрава №925н от 01.09.2020.

Пособие по временной нетрудоспособности включает три дня за счет работодателя, оставшиеся дни оплачивает ФСС. Ранее, при применении зачетной системы, компания выплачивала работнику всю сумму пособия, а Фонд впоследствии компенсировал расходы двумя способами:

уменьшение суммы взносов на обязательное страхование;
перечисление средств на расчетный счет.

С 01.01.21 следует оплачивать только первую часть — больничный 3 дня за счет работодателя, оставшуюся часть ФСС перечисляет работнику самостоятельно.

Как посчитать выплачиваемую работнику сумму

Есть некоторые исключения — ситуации, когда выплачивать больничный за счет работодателя в 2021 году не нужно:

уход за больным ребенком или другим членом семьи (код 09);
карантин (код 03);
производственная травма (код 04) (п. 7 ст. 15 закона №125-ФЗ от 24.07.1998 в редакции от 08.12.2020);
протезирование по медицинским показаниям в стационаре (код 06);
отпуск по беременности и родам (код 05);
санаторно-курортное лечение для реабилитации (код 08).

Алгоритм расчета больничных листков такой:

Определение суммы среднего заработка за два предшествующих года. Если нетрудоспособность наступила в 2021 г., то учитываются 2019 и 2020 гг. Для расчета принимаются только те суммы, на которые были начислены страховые взносы. При необходимости сотрудник вправе заменить годы для расчета пособия. Это делается при отсутствии доходов за 2 года, предшествующие наступлению нетрудоспособности. Замена лет производится по заявлению, которое подается в бухгалтерию.
Суммарный заработок за 2 года делится на число календарных дней — 730. Если расчетный период составил 731 день, пособие все равно рассчитывается исходя из значения 730.
Полученная сумма умножается на количество дней болезни. Из них 3 дня подлежит оплате организацией.
Бухгалтерия производит оплату больничного листа за счет работодателя. Сумма за первые три дня выплачивается работнику наличными из кассы или на банковскую карту.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как работнику получить выплаты при несчастном случае на производстве. Используйте эти инструкции бесплатно.

Примеры

Пример 1. Сотрудник Петров П.П. болел в период с 11.01.2021 по 17.01.2021. Его заработок за 2019–2020 гг. составил 468 000 руб. Данные взяты из карточек учета страховых взносов:

Трудовой стаж Петрова П.П. — 12 лет. Определяем среднедневной заработок:

Далее посчитаем пособие за счет работодателя:

Эту сумму бухгалтер перечислит работнику на его зарплатную карту, или выдаст наличными из кассы.

Следующие вопросы — какими налогами облагается больничный за счет работодателя в 2021 году и сколько выплачивать работнику. С суммы 1923,33 удерживается НДФЛ в размере 13%, что составляет 250 руб. На банковскую карту Петрову поступит сумма в размере 1673,33 руб. (1923,33 - 250).

Расчет пособия направляется в ФСС с приложением заявления о выплате пособия. Остальные 4 дня оплатит Фонд.

Пример 2. Сотрудник Михайлова К.А. с 18.01.21 по 22.01.21 находилась на больничном по уходу за ребенком. Сотрудница принята на работу в декабре 2020 г., справку с последнего места работы не предоставила, следовательно пособие рассчитывается из МРОТ, который в 2021 г. составляет 12 792 руб.

Сумма среднедневного заработка из расчета МРОТ в январе:

Трудовой стаж Михайловой К.А. составляет 3 года. Таким образом, полученное значение умножаем на 60%:

Эту сумму следует указать при отправке данных в ФСС, а за счет средств организации пособие по временной нетрудоспособности работнику не выплачивается.

Когда выплатить деньги

Начисление бухгалтер обязан сделать в течение 10 дней после поступления листка нетрудоспособности, а перечислить деньги — в ближайшую дату выплаты зарплаты.

Например, сотрудник принес больничный 22 января, а установленная дата выплаты заработной платы — 5 число. До 31 января бухгалтерия рассчитывает сумму пособия, а деньги за первые три дня болезни работник получит 5 февраля.

Вторая часть пособия по временной нетрудоспособности выплачивается за счет ФСС. Фонд выплачивает деньги на банковские реквизиты работника не позднее 10 дней после приема всех необходимых документов от работодателя.

Окончила Санкт-Петербургский Инженерно-экономический университет в 2001 году по специальности "Финансы и кредит". Работала главным бухгалтером и финансовым директором в нескольких компаниях в Санкт-Петербурге (производство, торговля).

Официально работающие граждане имеют право на разные трудовые послабления по требованиям законодательства. К ним относится ежегодный отпуск и возможность оформления больничного листка. На основании этого документа назначается пособие по временной нетрудоспособности, размер которого зависит от длительности отсутствия на рабочем месте и среднего размера заработка.

Поскольку работодатель платит с зарплаты своих наемных специалистов взносы в государственные фонды и налоги, то возникает вопрос, перечисляются ли эти платежи с пособия по больничному листу.

Бесплатно по России

Облагаются ли страховыми взносами больничный лист за счет работодателя

По ст. 183 ТК все граждане, которые болеют и оформляют листок нетрудоспособности, за все дни отсутствия на рабочем месте получают пособие. По общим правилам данная выплата не облагается страховыми взносами, что подтверждается положениями ст. 422 НК. Поэтому с больничных выплат не перечисляются средства на социальное, пенсионное или медицинское страхование.

Справка! Такие правила относятся не только к средствам, выплачиваемым работодателями, но и к деньгам, перечисляемым из ФСС.

Пособие назначается исключительно лицам, которые являются официально трудоустроенными гражданами, поэтому за них работодатель ежемесячно отчисляет положенные взносы в ФСС. Текущая ставка составляет 2,9% от заработка.

Поэтому из зарплаты гражданина изымаются данные средства, чтобы в будущем при выходе на больничный человек смог получить оптимальную сумму. Первые три дня оплачиваются за счет работодателя, после чего используются средства ФСС. Пособие, получаемое по больничному листу, не считается зарплатой, а представлено социальной платой, с которой не взимаются страховые взносы.

Когда с пособия перечисляются страховые взносы

Взносы взимаются с пособия по временной нетрудоспособности, если размер выплаты выше установленного максимального значения. При таких условиях первые три дня работодатель не только обязан выплачивать средства по больничному листу, но и платить определенную сумму в ФСС. Текущее максимальное значение составляет 865 тыс. руб.

Например, бухгалтер получает зарплату в размере 55 тыс. руб. в месяц. За 2 года работы средняя зарплата составляет 1 млн. 320 тыс. руб.

Расчет проводится следующими этапами:

средний заработок за 3 дня составляет: 1320000/731*3=5417 руб.;
на основании максимальной выплаты средний заработок не должен превышать 6894 руб.;
поэтому страховые выплаты перечисляются с разницы между этими показателями: 6894-5417=1477 руб.

Если наемный специалист выступает членом профсоюзной организации, то он обязан отчислять ежемесячно соответствующие выплаты. Но если человек получает пособие по больничному листу, то он может не волноваться о снижении этой суммы.

Профсоюзные взносы взимаются исключительно с доходов, а пособия представлены социальными выплатами, поэтому с них не отчисляются средства в ПФ или ФСС. Но с пособия, назначаемого в связи с временной нетрудоспособностью, приходится уплачивать подоходный налог, составляющий 13% от выплаты. Этот сбор выступает единственным платежом с социального пособия, обладающего средним размером.

Внимание! Если оформляется больничный по беременности и родам, то с них не взимаются не только страховые выплаты, но и НДФЛ.

Страховые взносы взимаются при следующих ситуациях:

Начисление пособия в размере 100% для работника, не обладающего нужным стажем. Такая инициатива со стороны работодателя выступает начислением дополнительного дохода. Поэтому с превышения взимаются все положенные государственные выплаты. Например, если стаж гражданина меньше 5 лет, то размер пособия составляет 60% от заработка. Но руководитель фирмы может по собственной инициативе повысить выплату до 100%. Но с превышения приходится платить страховые взносы, равные 2,9%. С 4-го дня средства перечисляются из ФСС. Обычно такое решение о повышении пособия принимается работодателем для ценных работников, которые обладают небольшим стажем, но приносят компании высокую прибыль. Государством доплаты не предусматриваются, поэтому за такое решение руководители компаний обязаны уплачивать страховые взносы.
ФСС отказывает работнику в пособии. Такое решение часто возникает при неграмотном оформлении документов со стороны работодателя. Иногда появляются проблемы с согласованием выплат с представителями государственного органа. Руководители организаций, которые заботятся о состоянии здоровья своих наемных специалистов, принимают решение назначить им выплату за свои средства. Но такие перечисления не выступают социальным пособием, поэтому признаются доходами. С них приходится отчислять средства в разные государственные фонды и ФНС.

Работодатель, обязанный перечислить с больничных выплат страховые взносы, должен учитывать сроки, установленные законодательством, а иначе директор фирмы привлекается к административной ответственности. Поэтому деньги платятся до 15 числа следующего месяца. При этом сохраняется платежное поручение, выступающее доказательством исполнения обязательств работодателем.

Изменятся ли страховая выплата при перечислении пособия

Руководители компаний экономят, если размер выплаты не превышает установленного лимита. Если же сумма превышает этот показатель, то придется перечислять с превышения страховые взносы.

По ст. 430 НК ФСС компенсирует руководителям предприятий суммы, потраченные на перечисление работникам денег по больничному листку.

Но существуют исключения, при которых невозможно снизить страховые перечисления работодателем.

К ним относятся ситуации:

листок нетрудоспособности оформляется на основании травмы, полученной гражданином во время исполнения трудовых обязанностей;
пособие выплачивается на основании заболевания, полученного во время работы в опасных или вредных условиях;
компания функционирует с использованием ОСНО, а сотрудник работает по двум направлениям, причем по одному такому направлению требуется платить налог по ЕНВД.

Поэтому при получении компенсации учитывается выбранный режим налогообложения и причины появления заболевания у работника.

Обложение страховыми взносами пособия по беременности и родам

Если сотрудница беременеет, то до рождения малыша она имеет право выйти в декретный отпуск, получая выплаты по больничному листку. С этой суммы не взимаются страховые взносы и НДФЛ. Это предусматривается положениями ст. 217 НК.

Не начисляются с пособия по БиР другие налоги или взносы. Поэтому если работодатель по каким-либо причинам взимает посторонние средства с выплаты, то работница может обратиться в трудовую инспекцию для привлечения нарушителя к ответственности.

Распространенные ошибки

Если руководитель компании или бухгалтер допускают ошибки при заполнении больничного листка, то это приводит к неправильному расчету выплаты. Они возникают по разным факторам, например, бухгалтер может допустить арифметическую ошибку, а также нередко появляются сбои в ПО.

Если выявляются такие ошибки, то приходится осуществлять перерасчет. Это приводит к появлению недоплаты или переплаты. Если работник недополучил определенную сумму, то ему выплачиваются положенные средства. При этом сумма делится на две части, так как одна назначается работодателем, а вторая выдается представителями ФСС. После перерасчета деньги выплачиваются в день получения зарплаты.

Важно! Внимание! компании, поэтому он дополнительно перечисляет работнику компенсацию за каждый день просрочки.

Если выясняется, что работник получил больше средств, чем положено, то ему придется вернуть излишек. Но если ошибка появилась по вине работодателя, то гражданин может отказаться от возврата денег. Если же он соглашается с требованием руководителя, то составляет письменное разрешение на удержание конкретной суммы с зарплаты.

Заключение

С больничного листка не взимаются страховые взносы, хотя существуют исключения, например, если работник получает больше средств, чем положено, что обусловлено решением руководителя компании. Иногда работодатели допускают ошибки, что нередко приводит к недостаче или излишкам.

Читайте также: