Можно ли выплачивать аванс 15 числа а зарплату в последний день месяца

Обновлено: 17.05.2024

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Аванс по зарплате в законодательстве

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Вопрос: Можно ли установить заработную плату за первую половину месяца в размере 40% от оклада и как удержать НДФЛ?
Посмотреть ответ

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

в колдоговоре;
в трудовом соглашении;
в правилах внутреннего распорядка фирмы;
в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Минтруд рекомендует

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете. Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.

Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).

Письмо 14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. в целом повторяет положения ранее выпущенных Минтрудом рекомендаций (выплата зарплаты один раз в полмесяца, отражение сроков в ЛНА, выплата аванса пропорционально отработанному времени, включение в расчет оклада, ставки и постоянных надбавок). Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса. Ранее, начисляя аванс, бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е. уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Теперь это запрещено, поскольку рассматривается чиновниками как дискриминация работников.

Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.

Вопрос: До недавнего времени зарплата в нашей организации выдавалась два раза в месяц. В настоящее время предложили написать заявление об отказе от аванса и заявили, что зарплату будут начислять один раз в месяц. Законно ли это?
Посмотреть ответ

Пример

Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.

Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.
НДФЛ из аванса не вычитается.

Начисление и выдача аванса: о чем важно помнить

При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

Трудовое законодательство предписывает работодателям выплачивать зарплату не менее 2-х раз в месяц. Но это достаточно сложно полностью рассчитать деньги, которые заработал сотрудник за полмесяца. Поэтому авансом от зарплаты выдаётся некая сумма денег, которую устанавливает работодатель, в счёт предстоящей зарплаты за этот месяц.

Сколько процентов от зарплаты составляет аванс

Аванс рассчитывается двумя способами: выплата зарплаты работнику за фактически отработанное время либо не менее 50% от зарплаты. При выплате аванса не учитываются:

доплата за совмещение профессий,
районные и региональные коэффициенты,
премии и вознаграждения,
доплата за работу в ночную смену,
результат работы и выполнение норм производства,

То есть аванс начисляется с голого оклада без учёта надбавок.

Новые правила расчёта аванса

В соответствии с рекомендациями Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 аванс следует выплачивать, исходя из отработанного работником времени.

Новые правила расчёта аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, предписывают считать только те данные, которые можно посчитать за отработанное время. Премии и прочие надбавки, которые считаются по итогам месяца, в аванс входить не должны.

Как посчитать аванс по-новому

Новая формула подсчёта аванса включает только отработанное время в период с 1 по 15 число месяца.

Аванс = оклад/количество рабочих дней × количество отработанных дней.

Таким образом, при окладе 25 тысяч рублей и 20 рабочих днях в расчётном месяце, за 9 отработанных дней сотрудник получит аванс 11 250 рублей.

Как рассчитать аванс по зарплате

Расчёт аванса, как зарплаты, достаточно трудоёмкий процесс. Он увеличивает нагрузку бухгалтеров в два раза. Поэтому на практике его не используют, а устанавливают определённый процент от суммы оклада. Оптимальным решением является сумма в размере 40-50% от оклада.

Расчёт по этой формуле будет выглядеть так:

Аванс = оклад × 40%

Таким образом, при окладе 25 тысяч рублей сумма аванса будет равна 10 тысяч рублей, что является 40% от оклада.

Если работник некоторое время находился в отпуске или на больничном листе, то аванс рассчитывается, исходя из отработанного времени.

Изменения в расчёте

Изменения в расчёте аванса включают в себя правильное написание дат выплаты. Дата выдачи аванса указывается в коллективном или трудовом договоре. В новых правилах ТК РФ чётко указано, на что обратить внимание:

Изменения в расчётах аванса также включают в себя рекомендации, какие выплаты включать в аванс, а какие нет.

Какие выплаты сотрудникам включать в аванс

Оклад

Ночные работы

Вредные и опасные условия труда

Совмещение профессий

Профессиональное мастерство

Стаж

Сверхурочные работы

Работа в выходные дни

Районный коэффициент за работу в особых климатических условиях

Премии

Новые формулы расчёта выглядят так:

Аванс = (оклад + компенсации) × фактически отработанное время за 1-ю половину месяца
Аванс = (дневная ставка + компенсации) × фактически отработанное время за 1-ю половину месяца

Ответственность за невыплату аванса

В законодательстве нет такого понятия – аванс, но указана обязанность работодателя – выплачивать заработную плату не менее 2-х раз в месяц. Согласно ст. 136 ТК РФ выплаты должны быть не реже 1 раза в 15 дней. Таким образом, с 15 по 30-е число каждого месяца должна быть выплачена ещё одна зарплата сотруднику, то есть аванс.

Если работодатель не выполняет это требование, он может получить штраф, согласно части 6 статьи 5.27 КоАП:

от 1 до 10 тыс. рублей ИП,
от 10 до 20 тыс. рублей должностным лицам,
от 30 до 50 тыс. рублей организации.

Повторные штрафы за подобное нарушение могут быть в 5-10 кратном размере. Поэтому компаниям невыгодно нарушать Трудовой Кодекс и не платить аванс.

Статья 145.1 УК предусматривает уголовную ответственность за невыплату заработной платы (аванс в том числе). Наказание для руководящего лица в этом случае может быть от 120 тысяч рублей штрафа до лишения свободы.

Что делать сотруднику, если ему не платят аванс

Если работнику не выплатили аванс или зарплату, он должен защищать свои интересы, а именно:

Обратиться к работодателю за разъяснениями. Возможно, это просто ошибка, которую можно устранить за несколько дней.
Обратиться с заявлением в трудовую инспекцию. При этом можно не указывать личные данные.
Обратиться в прокуратуру с жалобой.
Отнести исковое заявление в суд.

При этом сотрудник может приостановить работу, но уведомить об этом работодателя следует заранее.

Если я хочу получать зарплату один раз в месяц, могу ли я отказаться от аванса?

Работодатель не может пойти на это, поскольку для него предусмотрена ответственность за невыплату аванса. Рекомендуем Вам просто хранить эти деньги на карте до зарплаты и тогда у Вас получится сумма за целый месяц.

Раньше выплачивали аванс с коэффициентом 0,87. Будет ли это нарушением в 2021 году?

В письме Минтруда от марта 2019 года прямо не указано, что применение коэффициента 0,87 можно считать необоснованным занижением зарплаты. К тому же письмо не является нормативным актом. Если сумма выплаты составляет не менее заработка сотрудника за половину месяца, то допустимо рассчитывать аванс по этому коэффициенту.

Если работодатель продолжает выплачивать аванс в фиксированной сумме 40% от зарплаты, нарушает ли он закон?

По закону сумма аванса не должна быть меньше, чем работник заработал за половину месяца. Если это так, то никакого нарушения нет.

Если работодатель выплачивает зарплату 4 раза в месяц небольшими суммами, это нарушение?

По закону работодатель должен платить зарплату не реже 2 раз в месяц, чаще – можно. Нарушением это не считается.

По правилам ТК РФ зарплата должна выплачиваться сотрудникам не реже чем каждые полмесяца. Конкретные сроки выдачи аванса (зарплаты за первую половину месяца) и расчет работодатель устанавливает самостоятельно. Однако в отношении только устроившихся в организацию сотрудников соблюдение общих сроков часто приводит к тому, что установленная законодательством периодичность не соблюдается. Мы подскажем правильное решение, а также предупредим о том, что грозит нарушителям.

Общие сроки для новых сотрудников не подойдут

П равило о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца содержится в ч. 6 ст. 136 ТК РФ. И никаких исключений, например для вновь принятых сотрудников, ни этой, ни другой статьей ТК РФ не предусмотрено. Поэтому новые работники также должны получать свой заработок не реже чем каждые полмесяца. При этом полмесяца – это 15 календарных дней (плюс-минус один день в зависимости от количества дней в календарном месяце). Таким образом, свою первую выплату новички должны получить не позднее чем через 15 календарных дней после начала работы.

Точные сроки выдачи первой части заработка (аванса) и второй части заработка (расчета) могут быть установлены:

в трудовом договоре, или
коллективном договоре, или
в правилах внутреннего трудового распорядка (как отдельном локальном нормативном акте).

Однако их соблюдение не гарантирует отсутствия нарушений в сфере труда. Дело в том, что если руководствоваться этими общими сроками в отношении вновь принятых сотрудников, то свой первый заработок они могут получить за пределами 15-дневного срока. Это является нарушением, что подтверждено, например, Минздравсоцразвитием в письме от 25.02.2009 № 22-2-709.

Чтобы стало понятнее, покажем на конкретном примере.

Первая часть заработка выдается в компании 25-го числа текущего месяца, а вторая часть заработка – 10-го числа следующего месяца (согласно ПВТР). Новый сотрудник начал работать 4 июля. В то время, как все работники 10 июля получат расчет (вторую часть июньской зарплаты), данный сотрудник не получит ничего, ведь в июне он еще не работал в данной организации. Соответственно, первую свою выплату (заработок, приходящийся на отработанную первую часть июля) он получит только 25 июля, то есть спустя 21 день после начала работы. Получается, компания в таком случае нарушит установленную трудовым законодательством периодичность выплат.

При этом не во всех случаях будут иметься нарушения. Все зависит от конкретной даты начала работы. Так, если сотрудник устраивается на работу в последних числах месяца, например 27 июня, то июньскую зарплату он получит уже 10 июля. В этом случае нарушения нет, ведь свой первый заработок он получит в пределах 15-дневного срока.

Таким образом, важное значение имеет момент принятия человека на работу в компанию. Нарушения будут, только если сотрудник устраивается на работу не в последних числах месяца. Но есть ли выход? Расскажем, как избежать нарушений.

Специальный порядок для новичков

Итак, сроки должны быть такие, чтобы свою первую выплату новоприбывший получил не позже чем через 15 календарных дней с момента своего трудоустройства. И при этом интервал между первой и последующей выплатой (а также между дальнейшими выплатами) не превышал 15 дней.

Предлагаем не вводить отдельных сроков для новичков, а выплачивать деньги в те же сроки, что и остальным работникам. Но в целях соблюдения периодичности выплат принцип расчета суммы к получению новичками следует установить иной.

Например, если все работники 25 числа получают аванс, то есть заработок за первую половину текущего месяца, то новичок, принятый на работу, допустим, 21 числа и не имеющий в связи с этим заработка за первую половину месяца, все равно получит аванс, но он будет рассчитываться в специальном порядке – исходя из количества рабочих дней, фактически отработанных к 25 числу. Соответственно, к следующему сроку он также вместе с остальными получит очередную выплату. Но если у остальных сотрудников это будет заработок за вторую половину прошедшего месяца, то у новичка это будет зарплата за дни, отработанные в период с 25 по последний день прошедшего месяца.

25 числа текущего месяца – за первую половину отработанного месяца;
10 числа следующего месяца – за вторую половину отработанного месяца.

1. Если сотрудник принят на должность до 9 числа календарного месяца (включительно), то за первый отработанный месяц выдача заработной платы производится тремя частями:

10 числа текущего месяца выплачивается заработок, исходя из количества отработанных к этому числу дней;
25 числа текущего месяца выплачивается заработок за первую половину месяца за минусом ранее выплаченной суммы;
10 числа следующего месяца выплачивается заработок за вторую половину прошедшего месяца.

2. Если сотрудник принят на должность в интервале между 10 и 24 числом календарного месяца (включительно), то за первый отработанный месяц выдача заработной платы производится двумя частями:

25 числа текущего месяца выплачивается заработок за первую половину месяца, исходя из количества отработанных к этому числу дней;
10 числа следующего месяца выплачивается заработок за прошедший месяц, за минусом ранее выплаченной суммы.

3. Если сотрудник принят на должность с 25 числа календарного месяца, то за первый месяц выдача заработной платы производится одним платежом – 10 числа следующего месяца.

10 июля она получит сумму в размере 11 900 руб. (1700 руб. × 7 дн.);
25 июля – сумму в размере 6800 руб. ((1700 руб. × 11 дн.) – 11 900 руб.);
10 августа – сумму в размере 15 317 руб.
(39 100 руб. – 39 100 руб. × 13% – 11 900 руб. – 6800 руб.).

Что грозит нарушителям

Очевидно, что вариант с внедрением специального порядка выплат новым сотрудникам крайне трудоемок для работодателя и, вероятнее всего, потребует ручного исчисления выплат (если программа не предусматривает такого порядка расчетов). Поэтому многие работодатели, как показывает практика, идут по простому пути, полагая, что ничего страшного им не грозит. Но так ли это на самом деле?

Поскольку, как мы уже поняли, в данном случае имеет место нарушение трудового законодательства, то работодателя могут привлечь к ответственности. Так, за нарушение трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Эта статья содержит несколько частей, по которым трудовые инспекции штрафуют нарушителей. В ч. 1 речь идет об общих нарушениях трудового права, которые не вошли в нижеследующие части этой статьи. Но есть еще ч. 6, которая предусматривает отдельную ответственность за невыплату зарплаты в установленный срок. Можно ли утверждать, что в нашем случае, когда работодатель нарушает периодичность выплат, он нарушает сроки выплаты? Сложно однозначно сказать. Поэтому на практике инспекции могут оштрафовать либо по ч. 1, либо по ч. 6 ст. 5.27 КоАП (Таблица).

Работодатель не может платить зарплату только раз в месяц, даже если сам сотрудник не против. Трудовой кодекс обязывает делать это минимум 2 раза. Первую часть выдают за первую половину месяца, а вторая часть – это окончательный расчет за месяц. Первую часть в обиходе называют авансом, хотя в трудовом законодательстве такого понятия нет.

Не платить аванс можно только в одном случае – когда у сотрудника не было отработанных дней в первой половине месяца. Например, если он все это время был в отпуске или на больничном. В этом случае выплата один раз в месяц не будет нарушением.

В этой статье расскажем о правилах расчета аванса по заработной плате, потому что при видимой простоте есть много нюансов, которые нужно учесть, чтобы не дать повод для придирок трудовым и налоговым инспекторам.

Размер аванса

В Трудовом кодексе ничего не сказано о том, каким он должен быть. Это отдали на откуп самим работодателям. В то же время в многочисленных разъяснениях Минтруд говорит, что нужно учитывать время, которое сотрудник фактически отработал в первой половине месяца (письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

В идеале минимальная сумма аванса должна соответствовать тарифной ставке сотрудника за отработанное время или фактически выполненной работе.

На практике компании используют один из следующих алгоритмов расчета:

Процент от оклада.
Фиксированная сумма.
Фактическая зарплата за первую половину месяца.

Формула расчета аванса по заработной плате зависит от выбранного способа.

По желанию клиента 1С-WiseAdvice помимо этих алгоритмов может использовать еще кодин – расчет аванса в виде процента и фиксированной суммы пропорционально отработанному времени. Для этого мы создали дополнительные обработки в программе 1С:ЗУП.

В расчет аванса по заработной плате включают не только оклад, но и надбавки, которые не зависят от результатов труда за месяц. Это надбавки за профмастерство, за стаж и т.д.

При расчете аванса необходимо иметь в виду, что некоторые начисления учитывать не надо. Их выплачивают только со второй частью зарплаты. Это премии по итогам работы за месяц, доплата за работу в выходные дни, сверхурочные, районные коэффициенты и т.д.

Выбранный вариант оплаты компания должна прописать в локальных нормативных документах (коллективный договор, положение об оплате труда) и строго ему следовать.

НДФЛ с аванса

Налог с аванса не удерживают и вот почему.

Согласно Налоговому кодексу, для расчета НДФЛ с заработной платы днем получения дохода признается последний день месяца (п. 2 ст. 223). А так как аванс обычно платят до окончания месяца (между 15 и 30 числом), то основания для удержания НДФЛ у работодателя еще нет. Поэтому всю сумму НДФЛ вычитают, когда перечисляют вторую часть зарплаты.

Но все меняется, если компания выплачивает аванс в последний день месяца. Тогда дата зарплаты за первую половину месяца совпадает с датой получения дохода, и в этом случае с аванса уже нужно удержать НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в письме от 13.07.2017 № 03-04-05/44802. В таких случаях НДФЛ удерживают и перечисляют дважды в месяц – с аванса и с основной части.

Может случиться так, что компания перечислила зарплату за первую половину месяца, а за вторую половину месяца сотруднику ничего не полагается, например, если он все это время был на больничном и ничего не заработал. Тогда получается, что НДФЛ с дохода, который сотрудник уже получил, в текущем месяце удерживать не с чего, организация не сможет выполнить обязанность налогового агента, и налог придется удержать в следующем месяце.

Пример

В этом случае, даже если с 16 марта сотрудник уйдет на больничный и проболеет весь остаток месяца, у компании будет что удержать на 31 число, ведь за весь месяц начислили 35 000 руб., а выплатили только 30 450 руб.

Важно!

Минтруд считает такой подход дискриминацией сотрудников, ведь НДФЛ вычитают еще до того, как появилось основание для этого (письмо Минтруда РФ от 18.09.2018 № 14-1/В-765).

Читайте также: