Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году ип без работников

Обновлено: 13.05.2024

В 2021 году бизнесменам разрешили заявлять вычеты по взносам, уплаченным в бюджет за себя и своих сотрудников при работе на патентной системе налогообложения (ПСН). Такое правило теперь закреплено в пункте 1.2. ст. 346.51 НК РФ.

Послабление введено в связи с тем, что после отмены единого налога на вмененный доход (ЕНВД) многие бизнесмены перешли на ПСН. Новый вычет призван смягчить переход на другой спецрежим.

Бизнесмены вправе учесть при расчете патента платежи в казну по обязательному страхованию себя и своих сотрудников. В частности, можно вычесть взносы:
• уплаченные бизнесменом за себя (взносы на ОПС, ОМС, а также один процент с доходов свыше 300 тыс. рублей);
• уплаченные за наемных работников (при их наличии — ОПС, ОМС, ОСС, взносы на травматизм).

При этом в законодательстве предусмотрен лимит по вычету для бизнесменов, которые работают с наемными сотрудниками. Так, бизнесмены с сотрудниками вправе уменьшить налог на патенте на платежи в фонды не более чем на 50 процентов. Для бизнесменов без сотрудников такой лимит не действует.

Пример.
Бизнесмен, который работает без сотрудников, купил патент по цене 27 420 рублей. Страховые взносы за себя составили 40 874 рубля. Бизнесмен вправе заявить вычет на всю сумму налога — 27 420 рублей. В случае наличия наемных сотрудников можно было бы учесть не более 13 710 рублей. (27 420 x 50 %).

Бизнесмен может заявить вычет по взносам на платежи в фонды, если соблюдаются три следующих условия.

Первое условие. Взносы уплачены в казну тогда, когда действовал патент (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Из этого пункта следуют два вывода:
• необходимо, чтобы взносы были уплачены, когда действовал патент;
• не учитываются взносы, которые уплачены до начала действия патента.

Если взносы оплачены после окончания деятельности на патенте, то заявить вычет будет нельзя. Но если ИП оформит новый патент со сроком действия в том же календарном году, то на уплаченные взносы в течение года можно уменьшить следующий патент.

Второе условие. Заявленная к вычету сумма взносов не должна быть больше той, которая была уплачена в бюджет.

В законе не сказано, должна ли ИФНС уменьшать цену патента, когда бизнесмен заявил к вычету больше взносов, чем заплатил в бюджет. Поэтому безопаснее заявлять только ту сумму вычетов, которая была фактически уплачена в бюджет. Иначе не исключен отказ.

Третье условие. Можно вычесть взносы только за тех рабочих, которые задействованы в профдеятельности, переведенной на патент. Взносы за себя учитывают в пропорции.

Следовательно, те бизнесмены, которые совмещают ПСН с УСН или ОСНО, должны раздельно учитывать уплаченные взносы на разных режимах (абз. 5 п. 1.2 ст. 346.51, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Текущая форма уведомления содержится в письме ФНС РФ от 26.01.2021 № СД-4-3/785. Однако с 11 июля 2021 года в работе нужно будет использовать новый бланк, который утвержден Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218.

Пример.
ИП купил в инспекции патент с 1 января до 31 декабря. Треть цены патента ИП обязан оплатить не позже 31 марта.
Первое уведомление безопаснее представить в первых числах марта, за 20 рабочих дней до 31 марта. В уведомлении нужно записать сумму взносов, которую ИП уже успел перечислить.

Если получили уведомление об отказе, то можно подать заявление повторно, приняв во внимание замечания сотрудников ИФНС.

В случае если патентов два или более, платежи в фонды можно зачесть в счет одного из них. При превышении вычета по платежам в фонды над стоимостью одного патента остаток можно перенести на другой патент. Распределять сумму уплаченных взносов равномерно между разными патентами не требуется (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Также нужно учитывать, что при наличии у бизнесмена рабочих, которые трудятся на одном из патентов, будет действовать лимит по вычетам — стоимость каждого из патентов можно будет уменьшить на обязательные взносы не более чем на 50 процентов (абз. 6, 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

До выхода официальных разъяснений ИП приходилось заполнять отдельное уведомление для каждой ИФНС, где он получал патент. Инспекторы на местах сообщали в устных разъяснениях, что уведомление нужно заполнять без учета патентов, выданных в других ИФНС.

Пример.
Бизнесмен купил два патента по разным видам деятельности со сроком действия 01.01.2021–31.12.2021.
В работе по первому патенту сотрудники не привлекались, а в работе по второму патенту привлекались.
Цену патентов № 1 и 2 можно уменьшить вдвое, так как во время действия патентов ИП использовал труд наемных работников.

Уведомление на вычет бизнесмен подал в ИФНС по месту регистрации 10 октября 2021 года. Ответа в течение 20 дней не последовало, поэтому бизнесмен успешно уменьшил патент на платежи в фонды.

Первый платеж налога по патентной системе налогообложения вызвал много вопросов по порядку уменьшения патентного налога. Как уменьшить налог по ПСН мы писали в нашей статье "Как уменьшить налог по патенту на страховые взносы".

1. В какую налоговую ИП может подать уведомление об уменьшении суммы налога по патенту

Налоговым Кодексом установлено, что плательщик патентного налога подает уведомление об уменьшении налога по ПСН в налоговую, где он стоит на учете как плательщик ПСН.

Но может быть такая ситуация, что предприниматель получил несколько патентов в разных регионах Российской Федерации. В этом случае он может подать уведомление об уменьшении суммы налога по патенту в любой из налоговых органов, где он стоит на учете как налогоплательщик ПСН.

А если ИП прекратил деятельность по патенту, и уведомление об уменьшении подает после снятия с учета, то, логично, он подает его в налоговую, где раньше стоял на учете как плательщик налога по патенту.

2. Уменьшение суммы налога по патенту на сумму уплаченных страховых взносов за своих работников и за себя, если ИП нанял работника во время применения ПСН.

Налоговая делает вывод: хотя наемный труд использовался не с начала действия патента, ко всему периоду применения патента применяется правило 50% - общая сумма уменьшения налога не должна превышать 50 процентов.

Например:

ИП получил патент на срок с 01.01.2021 по 31.03.2021.

Сумма налога рассчитана 15 000 руб.

01.02.2021 ИП нанял работника.

За работника уплачено страховых взносов 4 000 руб., за себя - 5 000 руб., всего 9 000 руб.

С учетом установленного НК РФ ограничения (уменьшение налога не более чем на 50 %), ИП вправе уменьшить сумму налога не более чем на 7,5 тыс. рублей.

3. Уменьшение суммы налога по патенту на сумму уплаченных страховых взносов за своих работников и за себя, если у ИП в календарном году несколько патентов, а наемный труд используется только по одному из них.

Если ИП в календарном году получил несколько патентов и хотя бы по одному из них он использует наемный труд, то в отношении всех патентов, во время действия которых использовался наемный труд, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 %.

Например:

ИП получил 3 патента:

патент N 1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021;
патент N 2 со сроком действия 01.01.2021-31.12.2021;
патент N 3 со сроком действия 01.07.2021-01.10.2021.

05.08.2021 ИП нанял работника по деятельности на патенте N 3.

По патенту N 1 ИП вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных в периоде действия этого патента страховых взносов за себя, потому что патент закончился до того момента, когда ИП нанял работника.

По патентам N 2 и N 3 действует ограничение в размере 50 %, потому что в период действия указанных патентов предпринимателем использовался наемный труд.

4. Уменьшение налога по патенту на сумму погашенной в 2021 году задолженности по страховым взносам за 2020 год, а также на сумму взносов в размере 1 % с доходов свыше 300 000 рублей за 2020 год.

Это самое ожидаемое разъяснение, и можно сказать справедливое для ИП. Тем более что на местах у налоговых инспекций было прямо противоположное мнение.

ФНС признает, что ИП вправе уменьшить сумму налога по патенту на сумму уплаченных в текущем году за предыдущий год страховых взносов как в размере 1 % с дохода свыше 300 000 рублей, так и на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за предыдущий год, также уплаченных в текущем году.

Например:

ИП получил патент на срок с 01.01.2021 - 31.12.2021.

01.07.2021 он уплатил страховые взносы в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за предыдущий 2020 год. ИП может уменьшить сумму налога на эти страховые взносы (с учетом установленных ограничений, если использует наемный труд).

5. Когда налоговый орган может отказать в уменьшении налога на сумму страховых взносов

Налоговая может отказать в уменьшении налога на сумму страховых взносов, если:

страховые взносы не уплачены на момент подачи уведомления (а указаны в уведомлении);
сумма указанных в уведомлении взносов больше, чем сумма налога, подлежащая уменьшению – откажут только в соответствующей части;
страховые взносы уплачены в размере меньшем, чем заявлено в уведомлении – также откажут только в соответствующей части.

Но предприниматель в любой момент может подать повторно уведомление об уменьшении налога после уплаты взносов.

6. Страховые взносы не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее поданным уведомлениям

ФНС рассмотрела случай, когда у предпринимателя несколько патентов.

Налоговым Кодексом установлено, если ИП в календарном году получил несколько патентов, и при расчете налога по одному из них сумма страховых платежей превысила сумму этого налога (в том числе и учетом ограничения 50%), то он вправе уменьшить налог по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

Например:

ИП получил 3 патента: 7

Патент N 1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021 и суммой налога 15 000 рублей.
Патент N 2 со сроком действия 01.04.2021-30.06.2021 и суммой налога 25 000 рублей.
Патент N 3 со сроком действия 01.07.2021-31.10.2021 и суммой налога 15 000 рублей.

При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника.

ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 000 рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту N 2 ИП подано 15.06.2021.

Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту N 2 уменьшается не более чем на 12500 рублей (25000 руб. * 50%). Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22500 рублей (35000 руб. - 12500 руб.).

По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения. По патенту N 1 ИП вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался. Оставшуюся сумму превышения в размере 7500 рублей (22500 руб. - 15000 руб.) ИП вправе перенести на патент N 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 % ввиду использования труда работника.

Эльба научилась отправлять уведомление на уменьшение патента, и вам не придётся заполнять эту злосчастную форму вручную! В статье расскажем, почему она злосчастная, куда нажимать в Эльбе и что делать тем, у кого нет Эльбы.

Что нужно знать об уменьшении патента

Для начала предлагаем пройтись по небольшому чек-листу, чтобы потом не столкнуться с неприятными сюрпризами.

Как Эльба помогает уменьшить патент

Отправка уведомления на уменьшение патента включена в задачу по оплате патента: Отчётность → Актуальные задачи → Оплатить патент. На одном из шагов Эльба просто задаст вопрос, хотите вы уменьшить патент на страховые взносы или нет?

И если хотите — надо будет указать, на какую именно сумму.

При совмещении УСН и патента Эльба по умолчанию предложит учесть всю возможную сумму взносов в УСН. Но вы можете вручную отредактировать суммы к уменьшению в обеих задачах: и по оплате УСН, и по оплате патента.

После этого Эльба подготовит платёжку на оплату патента уже с вычетом страховых взносов, а уведомление заполнит и отправит автоматически в нужную налоговую. Вот и всё =)

При совмещении патента с УСН важно распределять взносы пропорционально доходам и не уменьшать налоги на одну и ту же сумму (см. чек-лист выше). А если у вас есть несколько патентов, нужно самостоятельно выбрать, какую сумму взносов в каком патенте учесть.

Если у вас патент на срок не больше 5 месяцев, Эльба уменьшит его одним уведомлением. Если от 6 месяцев — двумя:

1/3 патента в момент первой оплаты,
2/3 патента в момент второй оплаты.

Что делать, если я работаю в Эльбе и уже оплатил патент без уменьшения

Те пользователи, которые следовали подсказкам в Эльбе и оплатили 1/3 патента без уменьшения, смогут уменьшить ⅔ налога сразу на сумму всех уплаченных взносов за период действия патента. Например, 2/3 патента на все страховые взносы за год.

Если получится переплата по налогу, вы сможете поступить следующим образом:

Что делать, если я работаю в Эльбе и уже сам уменьшил патент

Тем пользователям, которые отправили первое уведомление на уменьшение 1/3 патента самостоятельно, нужно будет следовать подсказкам в Эльбе:

Перейти в задачу по оплате 2/3 патента, когда подойдёт срок.
Указать сумму взносов, оставшуюся после первого уменьшения.
Оплатить патент, если от него что-то останется.

Второе уведомление будет отправлено уже автоматически.

Как заполнить уведомление без Эльбы

Если вы не работаете в Эльбе, а ваша бухгалтерская программа не уменьшает патент на взносы, придётся отправлять уведомление самостоятельно. В этой части мы пройдемся по каждому пункту уведомления.

Тут важно отметить, что официальных разъяснений, как заполнять эту форму, — нет, поэтому мы основываемся на ответах из налоговой, которые получали лично.

Ситуация усложняется тем, что сотрудники налоговой обрабатывают все уведомления вручную, неважно на бумаге они отправлены или в электронном виде. А у них тоже нет точных однозначных разъяснений, как правильно. Это значит, что в разных налоговых может быть свой взгляд на порядок заполнения.

Ещё стоит отметить, что конкретные сроки подачи уведомления не регламентированы. Но лучше, чтобы порядок действий был таким :

Сначала уплатите страховые взносы,
Через 5 дней отправьте уведомление,
Уплатите оставшуюся часть налога, если она будет.

Титульный лист

Лист А

Тут заполняют информацию о патентах, к которым применили вычет. Всего на листе семь строк :

На одном листе А указывают до двух патентов. Если их больше, подготовьте несколько листов А.

Если вы поймёте, что допустили ошибку, или налоговая отказала вам в уменьшении, просто отправьте уведомление ещё раз. Так можно делать сколько угодно раз.

Лист Б

Укажите здесь страховые взносы и пособия, которые приняли к вычету. Всего четыре строки:

110 — сумма уплаченных страховых взносов;
120 — сумма из строки 050. Если патентов несколько, то общую сумму строк 050;
130 — сумма из строки 060. Если патентов несколько, то общую сумму строк 060;
140 — остаток взносов и пособий, которые можно использовать потом.

Уплачивать страховые взносы можно в любое время до конца года, поэтому вы вправе сами подгонять платежи по взносам под платежи по патенту.

Помните, если у вас патент с сотрудниками и патент без сотрудников — оба можно уменьшить только на половину.

Что делать, если я уже оплатил патент, но не уменьшил

Статья актуальна на 19.05.2021

Правила применения патентной системы изложены в гл. 26.5 Налогового Кодекса. В 2021 г. многие положения, касающиеся порядка исчисления платежей, были пересмотрены. Одно из главных новшеств - с 2021 г. страховые взносы на ПСН уменьшают стоимость патента.

Нормативные документы: уменьшение ПСН на сумму страховых взносов

До 2020 г. стоимость патента не зависела от уплаченных предпринимателем страхвзносов. В 2021 г. вступила в силу новая редакция ст. 346.51 НК РФ, утв. Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 373-ФЗ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента:

Как заполнить заявление на уменьшение ПСН на сумму страховых взносов, читайте здесь.

Общий порядок учета взносов при ПСН

Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет производить на ПСН уменьшение на страховые взносы лишь при соблюдении определенных условий.

Требования для зачета таковы:

взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;
взносы берутся в пределах исчисленных сумм, переплата не учитывается.

Чтобы уплаченные страхвзносы были учтены при начислении налога, ИП направляет в ИФНС, где был получен патент, специальное уведомление. Форму уведомления об уменьшении взносов в PDF-формате вы найдете здесь.

Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ), подав в ИФНС соответствующее заявление.

ПСН и страховые взносы ИП без сотрудников

Однако плательщику придется учитывать определенные нюансы, возникшие из-за новой формулировки ст.346.49 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2021 г. (п. 3 ст. 1 закона № 373-ФЗ). Что изменилось:

в 2021 году для годового патента налоговым периодом признается календарный месяц;
если патент взят меньше, чем на год, налоговым периодом, как и раньше, признается срок его действия.

При ПСН уменьшение на страховые взносы производится на суммы, уплаченные в налоговом периоде. Получается, что ИП должен перечислять страхвзносы:

при годовом патенте - не реже 1 раза в месяц;
при патенте, действующем менее года - не позже срока его окончания.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет. Чтобы избежать разногласий с налоговым органом, можно рекомендовать всем ИП, работающим по патенту, перечислять фиксированные взносы ежемесячно.

Пример

в ФФОМС ИП заплатил 2191,50 руб. (8766руб. /12 мес. х 3 мес.),
в ПФР - 8611,25 руб. (34445 руб. / 12 мес. х 3 мес.).

Как работодатели уменьшают налог по ПСН на страховые взносы

Для ИП-работодателей введено ограничение – сумму ПСН уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и за себя, можно не более чем на 50%.

Пример

У ИП Красноперова работает 4 сотрудника. За них ежемесячно предприниматель перечисляет страхвзносов на сумму 18000 руб. Патент Красноперов в 2022 году взял на полгода (январь-июнь), его стоимость 80000 руб.

Так как в течение полугодия ИП перечислил взносов за работников на сумму 108000 руб. (18000 х 6 мес.), а уменьшить налог можно не более чем на 50% (80000 х 50% = 40000 руб., 108000 > 40000), то за патент Красноперов заплатит лишь 40000 руб.

Разницу (сумму превышения уплаченных взносов над установленным ограничением) разрешено переносить на следующий патент, действующий в этом же календарном году. То есть, 68000 руб. страхвзносов (108000 – 40000) ИП сможет зачесть в счет стоимости нового патента, если он возьмет его в 2022 году.

Можно ли ПСН уменьшить на страховые взносы при совмещении режимов

Налог при ПСН снижается на страхвзносы, уплаченные за сотрудников, занятых в видах деятельности, заявленных в патенте. Суммы, уплаченные за работников, занятых в деятельности, осуществляемой на иных режимах, не учитываются. Таким образом, при совмещении режимов, к примеру, УСН и ПСН, страховые взносы необходимо будет распределять по видам деятельности.

Пример

У ИП Перевалова работают 5 сотрудников, из которых 2 человека – в деятельности, заявленной по патенту, 3 человека – по УСН. За каждого из них Перевалов перечисляет по 5000 руб. взносов ежемесячно. Стоимость патента на месяц – 30000 руб. В уменьшение налога по ПСН Перевалов заявил лишь 10000 руб., уплаченных в период действия патента (за двоих человек по 5000 руб.), поэтому на ПСН он заплатит налога: 30000 - 10000 = 20000 руб.

Пока нет официальных разъяснений, как правильно распределять в такой ситуации фиксированные взносы ИП и суммы, за сотрудников, работающих одновременно в разных сферах. Учитывая, что сомнения и неясности норм трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), можно рекомендовать эти взносы распределять по доле выручки, полученной по каждому виду деятельности.

Ошибка в уведомлении на снижение налога по ПСН

При несоответствии суммы взносов, указанной ИП в уведомлении, фактическим платежам, числящимся на лицевых счетах налоговиков, ИФНС соразмерно пересчитает налоговые обязательства по патенту. Неуплата страхвзносов повлечет отказ в уменьшении налога, о котором плательщику сообщат в течение 20 дней после получения неверного уведомления, и тогда оплату патента придется произвести в полном размере (ст. 346.51 НК РФ в новой редакции).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Содержание

Патентная система налогообложения — что это такое?
Кто вправе работать на патентной системе налогообложения
Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя
Возможность уменьшения и возврата стоимости патента за счет страховых взносов
Учет взносов за прошедшие периоды
Правила учета переплаты по взносам, пример расчета
Подача заявления на получения вычета по патенту

Индивидуальные предприниматели, использующие режим патентной системы налогообложения, могут полностью или частично вернуть денежные средства, уплаченные за патент, посредством учета выплаченных обязательных отчислений в фонды.

Патентная система налогообложения — что это такое?

Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.

Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.

Стоимость патента меняется в зависимости от таких факторов, как:

вид деятельности предприятия;
оцениваемое значение потенциального дохода, который организация получит за используемый отчетный период;
политика региональных властей (федеральные власти устанавливают лимиты стоимости патента, в то время как региональные — определяют точное значение).

Кто вправе работать на патентной системе налогообложения

Для получения возможности регистрации или перехода на патент, они должны одновременно отвечать следующим условиям:

деятельность ведется только на территории того субъекта Российской Федерации, где был приобретен патент (если ИП планирует работать на территории сразу нескольких регионов, то он должен приобрести патент сразу в обоих регионах);
основной вид деятельности ИП включен в список тех, по которым можно работать на патентной системе налогообложения;
годовой доход предприятия не превышает 60 млн. руб.;
численность сотрудников, включая занятых по совместительству и по трудовым договорам ограниченного срока действия, не превышает отметку в 15 человек.

Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель, вопреки часто встречающимся мнениям, обязан ежегодно оплачивать минимальную фиксированную сумму страховых взносов за самого себя. В 2021 году их сумма составляет:

основной взнос на формирование пенсионных накоплений — 32 тыс. 448 руб.;
дополнительный взнос на формирование пенсионных накоплений, которые рассчитываются по формуле: (Полученные за год доходы – 300 тыс. руб.) * 1%;
взносы на обязательное медицинское страхование — 8 тыс. 426 руб.

На Заметку: По желанию ИП вправе платить взносы в большем размере. Установленный на законодательном фиксированные платежи – это только минимально необходимые отчисления.

Также индивидуальный предприниматель обязан отправлять взносы с каждой заработной платы своих сотрудников:

пенсионное страхование — 22%;
медицинское страхование — 5,1%;
социальное страхование — 2,9%.

Возможность уменьшения и возврата стоимости патента за счет страховых взносов

Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, вправе полностью или частично вернуть денежные средства за счет обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды:

в отсутствии наемных работников — можно учесть полную стоимость патента;
при наличии наемных сотрудников — можно учесть до 50% от стоимости патента.

Если индивидуальный предприниматель в течение года приобретал несколько патентов, и во время действия хотя бы одного из них он нанимал сотрудника, то уменьшить стоимость по всем можно будет только на 50%. Это правило распространяется только на те налоговые периоды, которые совпадают со сроками действия приобретенных патентов.

Например, индивидуальный предприниматель в течение года приобрел три патента:

Первый, сроком действия с 1 января по 30 апреля.
Второй, сроком действия с 1 января по 31 декабря.
Третий, сроком действия с 1 июля по 31 октября.

До августа гражданин, ведущий деятельность в статусе ИП, не имел наемных сотрудников. Трудовой договор с первым сотрудником был заключен в августе. Налоговый период совпадает со сроком действия второго и третьего патентов. Следовательно, предприниматель может вернуть стоимость (если суммы уплаченных страховых взносов будет достаточно):

За первый патент — полностью.
За второй патент — до 50%.
За третий патент — до 50%.

Учет взносов за прошедшие периоды

Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.

Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:

дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.

Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.

Правила учета переплаты по взносам, пример расчета

Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.

Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:

Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).

15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.

В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:

Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 – 20 000 = 30 тыс. руб. – неучтенные взносы.
Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
- 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. – максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 30 000 – 15 000 = 15 тыс. руб. – неучтенные взносы.
Третий патент (можно уменьшить на 50%):
- 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. – максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 15 000 – 7 500 = 7 тыс. 500 руб. – неучтенные взносы

Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:

учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.

Подача заявления на получения вычета по патенту

Для уменьшения стоимости патентов, которые будут приобретаться в текущем году, для возврата денежных средств или для их переноса на будущие налоговые платежи индивидуальный предприниматель должен подать соответствующее заявление.

На Заметку: Если ИП не подаст заявление на уменьшение стоимости приобретенного патента на сумму уплаченных обязательных отчислений во внебюджетные фонды за самого себя и за своих наемных сотрудников, то он будет должен купить патент по полной стоимости. Вернуть денежные средства за уже приобретенные патенты в таком случае так же не получится.

Заявление на получение вычета из стоимости патента на сумму уплаченных взносов следует составлять по унифицированной форме КНД 1112021. Необходимость ее применения, а также сам бланк закреплен в содержании Приказа ФНС ЕД-7-3/218@ .

В содержании заявления необходимо указать:

Номер свидетельства ИНН индивидуального предпринимателя.
Код отделения налоговой службы, куда будет отправляться заявление.
Ф. И. О. индивидуального предпринимателя.
Указание числа страниц в уведомлении, а также числа его копий.
Резолюция о подтверждении факта достоверности передаваемой информации:
- категория заявителя – налогоплательщик в лице индивидуального предпринимателя или его представитель;
- Ф. И. О.;
- контактный номер телефона;
- дата составления и подпись;
- название и реквизиты документа, на основании которого заявитель обладает полномочиями на подачу уведомления: для самого ИП – выписка из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), для представителя ИП – выписка из ЕГРИП и нотариальная доверенность на представление интересов предпринимателя.

Читайте также: