Признание страхового стажа судебная практика

Обновлено: 18.05.2024

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Начисление пенсии зависит от нескольких факторов: величина заработной платы, возраст гражданина и стаж его работы. Стаж является одним из основных понятий, определяющих величину пенсионных выплат. Проблема подтверждения стажа для начисления пенсии может возникать, если граждане работали в небольших частных фирмах-однодневках, на предприятиях, меняющих собственников, в случае утери архивных данных по заработной плате. Какие существуют способы доказательства стажа и как ими воспользоваться?

Трудовой и страховой стаж

Говоря о пенсионном стаже, употребляют два определения: страховой и трудовой. Какой стаж необходимо доказывать будущему пенсионеру?

Трудовым стажем называется трудовая (и иная, полезная для общества) деятельность, которая велась до 1/01/02 г. Число отработанных лет само по себе влияло на уровень пенсий. После этой даты стали учитывать страховые взносы, уплаченные в ПФР.

В составе трудового стажа учитывалось подтвержденное записью в трудовой книжке время работы, срочная армейская служба, уход за малышом до 1,5 лет (вместе с декретным отпуском), время в официальном статусе безработного, а также обучение в вузе на очной форме.

В страховой стаж входит время:

официальной работы и перечисления за работника взносов в ПФР;
уход за малышом до 1,5 лет;
в официальном статусе безработного с получением пособия;
ухода за несовершеннолетним инвалидом или инвалидом 1 группы;
время ухода за лицом преклонного возраста (более 80 лет);
оплачиваемых общественных работ;
в статусе ИП (аналогично — фермеры), если перечислялись взносы в ПФР;
иные периоды, указанные в ст. 11 и 12 ФЗ-400.

На заметку! На сумму пенсии по действующему законодательству влияет, кроме продолжительности страхового стажа, размер страховых выплат. По законодательно установленному алгоритму эти данные переводятся в баллы, определяющие величину пенсии.

Как доказать стаж, зависит от конкретной ситуации. Разберем наиболее характерные случаи.

Трудовые отношения

Важно! Подтвердить свидетельскими показаниями можно только рабочие периоды.

Договоры ГПХ

Этот вид договора выпадает из сферы трудовых отношений, однако выплаты по нему облагаются страховыми взносами в ПФР (ст. 420-1 п. 1 НК РФ). Несмотря на то что записи в трудовой книжке об этом событии будут отсутствовать, взносы нанимателем должны перечисляться.

Доказательством этого факта послужит сам договор ГПХ и сведения, передаваемые в ПФР на гражданина, оказывающего услуги (выполняющего работы). Истребуют их аналогично документам, подтверждающим трудовые отношения. Иногда пометку об уплате сумм в ПФР делают прямо на договоре, скрепляя ее подписью ответственных лиц.

ИП, работающие по такому договору, уплачивают взносы самостоятельно (ст. 419-1 НК РФ), следовательно, полностью несут ответственность за свои пенсионные накопления в этот период.

Другие случаи

Если речь идет не о периоде работы, то сведения можно подтвердить:

служба в армии – предоставляется военный билет, справка с места службы;
уход за пожилыми и инвалидами – предоставляется справка о совместном проживании либо подтверждение самого нетрудоспособного (члена его семьи), а также акт, составленный работником ПФР на месте;
уход за ребенком – свидетельство о рождении, данные от работодателя, что отпуск по уходу за ним был использован, справка о совместном проживании от жилищной организации;
уход за ребенком-инвалидом – свидетельство о рождении ребенка, справка медико-социальной экспертизы;
безработный статус с получением пособия – справка службы занятости и т.п.

Следует понимать, что уход за нетрудоспособными учитывается в стаже на основании персонифицированного учета, ведущегося пенсионным фондом (пост. Прав-ва №546 от 10/05/17 г.).

Однако если уход фактически имеет место, но нигде не зафиксирован, необходимо как можно скорее обратиться в ПФР и подтвердить его документально.

Граждане, выходящие на пенсию, часто сталкиваются с проблемой подтверждения стажа работы за 90-е годы прошлого века. Предприятия меняли собственников, многие закрывались и открывались новые. Были ситуации, когда работодатели исчезали вместе со всей документацией предприятия, оставляя своих работников без возможности подтвердить стаж работы и заработок, которые требуются для назначения пенсии. Что делать человеку, если трудовая книжка утеряна, предприятие ликвидировано, а отыскать документы в архивах шансов практически нет?

Консультации по этим вопросам дала Евгения Очертарова, главный специалист–эксперт отдела оценки пенсионных прав застрахованных лиц ОПФР по Бурятии.

Трудовая книжка и ИЛС

Какие периоды работы включаются в страховой стаж при назначении пенсии? И так ли важна сегодня трудовая книжка?

С 2015 года при назначении пенсии периоды работы как до регистрации, так после регистрации гражданина в системе обязательного пенсионного страхования устанавливается по сведениям индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Вся информация хранится в Федеральной базе данных ПФР. До даты регистрации сведения о стаже были представлены работодателями по форме СЗВ-К на всех работающих граждан.

По законодательству в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись гражданином, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в ПФР. К уплате страховых взносов приравниваются взносы на государственное соцстрахование до 1991 года, уплата ЕСН и ЕНВД до 2002 года.

Таким образом, полноту представленной информации о периодах работы и суммах уплаченных страховых взносов за каждый период работы граждане могут увидеть и проверить в выписке из ИЛС в Личном кабинете на сайте ПФР.

Если человек понимает, что выписка содержит неполные сведения о трудовой деятельности, как можно восстановить пробелы?

Если в выписке указаны неполные сведения о периодах работы либо отсутствуют сведения об отдельных периодах работы до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, то их можно внести на основании подтверждающих документов.

В этом случае во внимание принимается трудовая книжка, которая является документом, подтверждающим периоды работы до даты регистрации в системе ОПС.

Если все записи в ней оформлены правильно, в соответствии с Инструкцией по заполнению трудовых книжек, то никаких проблем с учетом стажа не возникнет.

При отсутствии трудовой книжки, а также в тех случаях, когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные записи или отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение стажа принимаются справки от работодателя либо из архивного учреждения.

Это могут быть выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы, удостоверения, письменные трудовые договоры и соглашения с отметками об их исполнении и иные документы, содержащие сведения о периодах работы.

Поэтому очень важно не ждать наступления пенсионного возраста, а готовиться к выходу на пенсию заранее, до наступления права. В соответствии с действующим законодательством обязанность по предоставлению документов, необходимых для назначения, перерасчета пенсии, возложена на гражданина.

Где взять справку

Куда обращаться за справкой, если предприятие находится в другом регионе или оно ликвидировано?

Если предприятие находится в другом регионе, для получения справки о периодах работы ехать к месту, где располагалась организация, не нужно. Помощь в истребовании нужных документов о стаже или справки о заработной плате вам окажут при необходимости специалисты ПФР. Для этого нужно обратиться в клиентскую службу с заявлением.

Если предприятие ликвидировано, но у него остался правопреемник, справки о стаже и заработке должен выдать правопреемник.

Если правопреемник отсутствует, тогда нужные документы необходимо разыскивать в архивах. В какой архив следует обращаться - эту информацию также вам предоставят специалисты ПФР.

При обращении в архивное учреждение заявителю приходит ответ в виде архивной справки, реже архивной выписки или копии документа. В архивную справку о подтверждении трудового стажа включаются данные за то время, за которое имеются сведения в документах архива: приводится точное название должности, занимаемой гражданином, и период его работы. В качестве документов, подтверждающих страховой стаж, используются приказы по личному составу, по основной деятельности, лицевые счета и другие документы.

Свидетели

Что делать, если организация ликвидирована, а в архивах нет документов этого предприятия?

В этой ситуации свой период работы на этом предприятии можно подтвердить только свидетельскими показаниями. Сведения о заработной плате свидетельскими показаниями не подтверждаются.

По правилам, если архивы предприятия утрачены не по вине работника, периоды работы гражданина на этом предприятии могут устанавливаться на основании показаний не менее двух свидетелей, которые знают гражданина по совместной работе в этот период.

Свидетели должны иметь документы, подтверждающие их работу у данного работодателя в период совместной работы с гражданином, за которого они свидетельствуют. Для этого гражданин должен написать заявление в орган ПФР по месту своего жительства с просьбой установить период работы по свидетельским показаниям, с указанием ФИО и адреса свидетелей. К заявлению приложить справку из архива об отсутствии у них документов ликвидированного предприятия, на котором работал гражданин. При этом длительность периода работы гражданина на предприятии, устанавливаемого на основании свидетельских показаний, не может быть больше половины страхового стажа, необходимого гражданину для назначения пенсии.

Свидетельскими показаниями могут подтверждаться только периоды работы на территории РФ, имевшие место только до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица. Следовательно, для подтверждения иных периодов (например: военная служба, период ухода за ребенком-инвалидом, период проживания супругов военнослужащих и др.) этот способ неприменим.

Зачастую, будущим пенсионерам и архивы не могут помочь, потому что, в частности, коммерческие организации в архивы просто документы не передавали. В таких случаях, если смысл обращения в суд?

К сожалению, подобная ситуация встречается довольно часто. Именно в период с 1986 по 1995 годы документы о стаже и заработке работников коммерческих организаций чаще всего не передавались в архивы.

Ситуация усугубляется тем, что законодательных актов о том, как следует поступать работнику в случае отсутствия документов о заработке в архивах, нет.

Предусмотрены лишь процедуры подтверждения страхового стажа. А вот как подтвердить размер заработка - об этом нет нормативных документов. ПФР придерживается твердой позиции, что необходимые сведения о зарплате должны быть представлены работодателем либо архивным учреждением на основании данных лицевого счета, расчетно-платежных ведомостей и пр.

Решить данную проблему довольно сложно. Но в отдельных случаях гражданину рекомендовано обращаться в суд с иском о требовании возмещения причиненного ущерба к должностному лицу (работодателю), не исполнившему свои обязанности по передаче документов в архив в период ликвидации предприятия.

НДС – 2022

Лучший спикер в налоговой тематике Эльвира Митюкова 14 января подготовит вас к сдаче декларации и расскажет обо всех изменениях по НДС. На курсе повышения квалификации осталось 10 мест из 40. Поток ограничен, так как будет живое общение с преподавателем в прямом эфире. Успейте попасть в группу. Записаться>>>

Автор рассматривает различные ситуации, с которыми сталкиваются кадровики при подсчете страхового стажа, например, как быть, если периоды работы, включаемые в трудовой стаж, накладываются друг на друга, или что делать, если в справке не указаны точные даты о периодах работы. Рассмотрены также случаи, когда в трудовой книжке отсутствуют записи о работе у индивидуального предпринимателя и индивидуальными предпринимателем, а также периоды, когда работник учился в вузе и состоял на учете в центре занятости.

С траховой стаж сотрудников по каждому месту работы, указанному в трудовой книжке, исчисляется с даты приема на работу по дату увольнения включительно.

Работник принят на работу 18.11.2010, а уволен 27.01.2012. Его страховой стаж на данном предприятии составляет 1 год, 2 месяца и 10 дней.

1. Совпадение по времени периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж

В случае совпадения по времени периодов, подлежащих включению в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору работника (застрахованного лица). Работник должен написать на имя работодателя заявление, в котором указывается выбранный для включения в страховой стаж период (п. 22 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91 (далее – Правила 2007 г.)).

С 08.04.2003 по 10.09.2007 (4 года, 5 месяцев, 3 дня) Зайцев К.И. был индивидуальным предпринимателем и добровольно платил страховые взносы.

С 11.07.2006 по настоящее время Зайцев К.И. работает на предприятии по трудовому договору.

В период с 11.07.2006 по 10.09.2007 (1 год, 2 месяца), подлежащий включению в страховой стаж, работник добровольно платил страховые взносы как ИП и работал на предприятии по трудовому договору.

26.01.2012 Зайцев К.И. заболел.

Определим страховой стаж работника на день, предшествующий дню заболевания (п. 7 Правил 2007 г.).

В связи с тем, что периоды работы, включаемые в страховой стаж, во время добровольного отчисления страховых взносов и работы по трудовому договору совпадают, работник должен написать заявление на имя руководителя о зачете в страховой стаж периодов деятельности в статусе индивидуального предпринимателя или на предприятии (п. 22 Правил 2007 г.).

Страховой стаж работника с 08.04.2003 по 25.01.2012 равен 8 годам, 9 месяцам, 18 дням.

2. Отсутствие записи о работе у ИП

ИП получили право вносить записи в трудовые книжки о работе своих сотрудников с 06.10.2006 (ст. 66 ТК РФ). До внесения изменений в ТК РФ (Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ) предприниматели не могли вносить записи в трудовые книжки о приеме и увольнении своих работников (ст. 309 ТК РФ в ред. от 30.12.2001).

Иванов И.И. с 01.01.2005 до 01.10.2006 работал по трудовому договору у индивидуального предпринимателя. Далее перешел на работу в государственное предприятие, где работает по настоящее время по трудовому договору.

Как работнику подтвердить страховой стаж в период работы с 01.01.2005 по 01.10.2006?

Для этого ему необходимо предоставить нынешнему работодателю трудовой договор, на основании которого он работал у индивидуального предпринимателя в прежние годы, или справку из территориального отделения ФСС России об уплате страховых взносов (п. 9 Правил 2007 г.).

Если трудовой договор утерян, то ему необходимо обратиться в органы местного самоуправления, которые были уполномочены регистрировать трудовые договоры в специальном реестре регистрации трудовых договоров или в журнале регистрации трудовых договоров между работодателями – физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и работниками (ст. 303 ТК РФ в ред. от 30.12.2001).

В реестр вносились сведения о работодателе (Ф.И.О., паспортные данные, ИНН, номер и дата выдачи свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица, наименование регистрирующего органа), о работнике (Ф.И.О., паспортные данные), место работы, регистрационный номер трудового договора и дата его регистрации, дата начала и окончания действия трудового договора.

На основании письменного заявления органом местного самоуправления Иванову И.И. будет выдана выписка из реестра трудовых договоров, заверенная надлежащим образом.

Обратите внимание: если Иванов И.И. был принят на работу к индивидуальному предпринимателю до 06.10.2006, а уволен после 06.10.2006 (например, работал с 01.02.2005 по 25.11.2007), то в трудовой книжке работника должна быть сделана запись о работе у индивидуального предпринимателя (ст. 424 ТК РФ, письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 30.08.2006 № 5140-17).

3. Отсутствие записи о работе предпринимателем

Работодатель обязан вести трудовые книжки на всех работников, с которыми заключены трудовые договоры (ст. 66 ТК РФ), однако он не может вносить записи в трудовую книжку о своей деятельности.

Подтвердить периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя работник может с помощью:

свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р61001);
свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р65001).

Кроме того, новый работодатель не вправе вносить записи в трудовую книжку бывшего индивидуального предпринимателя о его деятельности на основании предъявленных свидетельств, так как в Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69, отсутствуют указания по внесению сведений о страховом стаже бывшего предпринимателя.

Период предпринимательской деятельности войдет в страховой стаж для получения пособия по временной нетрудоспособности в случае, если предприниматель заключал с ФСС РФ договор добровольного социального страхования и производил уплату страховых взносов.

Однако помните: деятельность предпринимателя за 2001 и 2002 гг. в страховой стаж не включается.

Период ведения деятельности индивидуальным предпринимателем будет включен в страховой стаж работника при предоставлении им документа территориального органа ФСС РФ, подтверждающего добровольную уплату предпринимателем взносов на социальное страхование (п. 11б Правил 2007 г.).

4. Отсутствие точных дат в справке о периодах работы

В практике встречаются случаи, когда бывшие работодатели в справках о периодах работы указывают не точные даты приема и увольнения, а год или месяц и год. Когда указаны только годы без обозначения точных дат, за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца, то таковым является 15 число соответствующего месяца (п. 27 Правил 2007 г.). Данное правило распространяется на все месяцы года, независимо от того, сколько в месяце дней – 28, 29, 30 или 31.

Например, если указана дата – январь 2000 (в январе 31 календарный день), то точной датой будет 15 января 2000 г.; если указан февраль 2001, то точная дата – 15 февраля 2001 г., несмотря на то, что в феврале 2001 г. 28 календарных дней; если указан апрель 2009, то точная дата – 15 апреля 2009 г. (в апреле 30 календарных дней).

Так как вместо точной даты приема на работу указан только год (2000 г.), за дату приема принимается 1 июля 2000 г. Вместо точной даты увольнения указан месяц и год – март 2002 г., в этом случае за точную дату принимаем 15 марта 2002 г.

В страховой стаж входит период работы с 01.07.2000 по 15.03.2002, то есть 1 год, 8 месяцев, 15 дней.

5. Работа охранником в частном охранном предприятии

Согласно п. 14 Правил 2007 г. периоды деятельности граждан, не признаваемых ИП (занимающихся частной практикой нотариусов, частных детективов, частных охранников, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), до 01.01.2001 и после 01.01.2003 подтверждаются документом территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование.

Правовой статус частного охранника был определен Законом № 2487-1 в 2005 г. Было установлено, что частный охранник работает по трудовому договору с частной охранной организацией. Его трудовая деятельность регулируется трудовым законодательством и Законом № 2487-1 (ч. 1 ст. 11.1 Закона № 2487-1).

Сидоров С.С. в период с января по ноябрь 2003 г. работал в частном охранном предприятии. Можно ли засчитать этот период в его страховой стаж для начисления пособия по временной нетрудоспособности?

Можно, если работник представит соответствующие документы территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование (п. 14 Правил 2007 г.). Помните, что плательщиком единого социального налога является не лично частный охранник, а охранное предприятие.

6. Периоды нахождения на учете в центре занятости

Действующим законодательством не предусмотрено включение периодов нахождения на учете в центре занятости в страховой стаж для исчисления пособия по временной нетрудоспособности (Правила 2007 г.).

трудовые договоры между работником и работодателем;
записи в трудовых книжках о работе в этот период;
отчисления в ФСС России.

Для подтверждения факта выполнения общественных работ сотрудник может представить один из имеющихся у него документов:

свой экземпляр трудового договора;
дубликат трудового договора;
выписку из приказа о привлечении к общественным работам.

Маринина А.Э. проработала девять лет в ООО, затем в течение восьми месяцев состояла на учете в центре занятости в качестве безработной, далее устроилась на работу в ЗАО. Через четыре месяца работы заболела. Страховой стаж работницы равен 9 годам, 4 месяцам. В период нахождения на учете в Центре занятости трудовые отношения отсутствуют, следовательно, в страховой стаж для назначения пособия по временной нетрудоспособности данный период не засчитывается.

Володин К.И. проработал девять лет в ООО, затем в течение восьми месяцев состоял на учете в Центре занятости в качестве безработного, из них в течение трех месяцев участвовал в оплачиваемых общественных работах. Далее устроился на работу в ОАО. Через четыре месяца работы заболел. Его страховой стаж равен 9 годам, 7 месяцам.

7. Периоды учебы в высшем учебном заведении

Нередко в трудовых книжках можно встретить запись о периодах учебы в высших учебных заведениях. В период с 1974 по 2003 гг. этого требовал п. 2.17 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР от 20.06.1974 № 162.

Данная запись была необходима для определения непрерывности трудового стажа. Время обучения в высшем учебном заведении не прерывало трудовой стаж, но и не засчитывалось в него при следующих условиях:

если перерыв между днем освобождения от работы и днем зачисления на учебу не превышал сроков, установленных п. 9а Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973 № 252 (далее – Правила от 1973 г.), в зависимости от причины увольнения;
если перерыв между днем окончания учебы или досрочного отчисления из учебного заведения и днем поступления на работу не превышал трех месяцев (п. 9 Правил от 1973 г.).

Теперь же, как мы отметили выше, с 01.01.2007 выплаты по больничному листу зависят уже не от непрерывного трудового стажа, а от страхового стажа. В соответствии с действующим законодательством студенты не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в соответствии с п. 2 Правил 2007 г. время обучения в вузе не включается в страховой стаж.

В следующем номере читайте о том, как рассчитать страховой стаж работников, учившихся в профучилище, служивших в вооруженных силах и органах МВД.

До 1990 г. процедура получения необходимых для начисления пенсии сведений была проста и понятна. Человек обращался в архив или отдел кадров предприятия, на котором работал, и быстро получал исчерпывающую информацию. После начавшегося в 90-х годах процесса приватизации, ликвидации государственных предприятий, появления коммерческих структур, процесс получения справок усложнился, так как документы зачастую оказывались утраченными. К сожалению, многие руководители не осознавали важности сохранения документов по личному составу. Между тем документы по личному составу содержат важную информацию для назначения пенсии работнику, подтверждают стаж его работы, размер заработной платы работника, должность (если речь идет о профессиональных категориях граждан, имеющих право на досрочную пенсию).

Как подтвердить стаж работы до 1 января 1998 года

По пенсионному законодательству основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору до 01.01.1998 г. (до регистрации гражданина в системе обязательного пенсионного страхования), является трудовая книжка установленного образца. И если все записи в ней оформлены правильно, то обычно никаких проблем не возникает.

При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, если в ней содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются:

- письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений;

- трудовые книжки колхозников;

- справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами;

- выписки из приказов;

- лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Если документы о работе утрачены в связи со стихийным бедствием (землетрясением, наводнением, ураганом, пожаром и тому подобными причинами) и восстановить их невозможно, подтвердить факт работы гражданина до 01.01.1998 года, можно на основании показаний двух и более свидетелей.

При утрате документов о работе из-за небрежного хранения, умышленного уничтожения и тому подобных причин не по вине работника, периоды работы устанавливаются на основании показаний двух и более свидетелей, знающих этого работника по совместной работе у одного работодателя и располагающих документами о своей работе за время, в отношении которого они подтверждают работу гражданина. Характер работы показаниями свидетелей не подтверждается!

При этом продолжительность стажа, установленного на основании свидетельских показаний, не может превышать половины страхового стажа, требуемого для назначения страховой пенсии.

Так для назначения страховой пенсии по старости на общих основаниях в 2019 году требуется страховой стаж не менее 10 лет. Соответственно, по свидетельским показаниям можно подтвердить не более 5 лет страхового стажа.

В качестве примера рассмотрим следующую жизненную ситуацию:

Вопрос: Как можно подтвердить стаж работы в совхозе с 1985 по 1997 годы, если трудовая книжка утеряна. Совхоз ликвидирован в начале 2000-х годов, в архив документы не сдавались.

Ответ: Если документы по личному составу и книги по начислению заработной платы совхоза в архивном учреждении не сохранились, период работы в совхозе можно подтвердить свидетельскими показаниями двух и более коллег, которые совместно работали с ним в этом совхозе в период с 1985 по 1997 годы. При этом факт работы свидетелей должен быть подтвержден документально, в том числе трудовыми книжками. При этом территориальный орган ПФР запрашивает сведения об отсутствии (наличии) на хранении документов совхоза в архивном учреждении или в архивном отделе муниципального образования.

Решение об установлении периодов работы выносится на основании свидетельских показаний, данных органу, осуществляющему пенсионное обеспечение, по месту установления пенсии либо по месту жительства свидетеля. В случае если свидетель не может дать показания по состоянию здоровья или по другим уважительным причинам, свидетельские показания, заверенные в установленном порядке, могут быть представлены в письменной форме.

Как подтверждаются периоды работы после 1 января 1998 года

ВАЖНО! Периоды работы граждан после 1 января 1998 года не подтверждаются показаниями свидетелей, так как в страховой стаж включаются только периоды работы, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР.

Это связано с тем, что в нашей республике единая система персонифицированного учета застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования реализована с 1998 года. Начиная с 1998 года работодатели предоставляют в ПФР сведения о каждом работнике и произведенных начислениях страховых взносов на будущую пенсию своих работников.

И. И. Греченко
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Каждая организация обязана перечислять ПФР страховые взносы за сотрудников. По закону такие взносы необходимо начислять на все трудовые доходы граждан. Однако на практике возникает много споров, и не всегда суды поддерживают проверяющих.

Выплаты социального характера

В соответствии с нормами налогового законодательства существует общее правило относительно страховых взносов: выплаты в рамках трудовых отношений облагаются взносами, кроме выплат, которые прямо не предусмотрены в исключениях.

До 2017 Минфин РФ, внебюджетные фонды, Минтруд давали разъяснения, в соответствии с которыми страховыми взносами должны были облагаться абсолютно все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах, производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе как на основании положений трудовых (коллективных) договоров, так и при отсутствии тех или иных выплат в указанных договорах, но производимых в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, если только выплаты прямо не предусмотрены в исключениях.

Результаты проведенного текущего мониторинга судебной практики свидетельствуют о наличии значительного количества решений судов по страховым взносам, по которым многие выплаты в пользу работников суды освобождают от начисления взносов, что формирует выгодную для страхователя практику споров. Главным аргументом судов является определение спорной выплаты в качестве выплаты социального характера.

Понятие и признаки выплаты социального характера закреплены в Постановлении Президиумом ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12.

Кроме того, судами при рассмотрении споров относительно страховых взносов рассматривается правовая взаимосвязь между выплатами и результатами труда работника, в пользу которого выплата осуществляется. Такая взаимосвязь была определена Определениями Верховного Суда РФ от 10.09.2014 № 309-ЭС14-520, Верховного Суда РФ от 27.08.2014 № 309-ЭС14-377, ВАС РФ от 25.07.2013 № ВАС-9555/13.

Обстоятельства

По результатам проверки Пенсионным фондом РФ принято решение о привлечении общества к ответственности за нарушение законодательства – не включили в базу для исчисления страховых взносов некоторые виды выплат, произведенные в пользу своих работников, в частности, единовременное пособие в связи с выходом на пенсию; дополнительную материальную помощь в связи со смертью членов семьи; материальную помощь одиноким матерям (отцам), вдовам, воспитывающим детей без мужа (жены); материальную помощь работникам, являющимся многодетными матерями (отцами); материальную помощь работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида; частичную компенсация стоимости стоматологических услуг.

Позиция контролирующих органов

Основанием для принятия решения явился вывод фонда о том, что в нарушение статей 7, 8, 9 Закона N 212-ФЗ общество не включало в базу для начисления страховых взносов названные выплаты, поскольку объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Позиция судебных органов

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали выводы фонда и отказали в удовлетворении требований общества. Федеральный арбитражный суд выводы судов оставил без изменения.

Суды исходили из того, что спорные выплаты произведены в связи с трудовыми отношениями, не входят в установленный ст. 9 Закона N 212-ФЗ перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, и поэтому на основании ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ подлежат включению в облагаемую базу.

Позиция Президиума ВАС РФ:

Рассмотрев материалы дела, Президиум посчитал, что оспариваемые судебные акты подлежат отмене и что судами не было учтено следующее:

сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда;
в отличие от трудового договора, который в соответствии со ст.15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения;
выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

На основании изложенного Пленумом сделан вывод, что рассматриваемые спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

! На основании Постановления Пленума выделены признаки выплат социального характера:

выплата предусмотрена коллективным договором (суды распространяют это понятие и на выплаты, предусмотренные локальным актом организации, а иногда и муниципальным актом);
не является стимулирующей;
не зависит от квалификации работников;
не зависит от сложности, качества и условий выполнения работы;
не является оплатой труда или вознаграждением за труд, в том числе и потому, что не предусмотрена трудовыми договорами.

Как связаны выплаты и результаты труда работника – мнение суда

Определения Верховного Суда Российской Федерации от 10.09.2014 N 309-ЭС14-520, Верховного Суда Российской Федерации от 27.08.2014 N 309-ЭС14-377, ВАС РФ от 25.07.2013 N ВАС-9555/13:

Если размер выплаты в пользу работника, основанной на коллективном договоре либо ином локальном нормативном акте работодателя, зависит от заработной платы (установлен в процентах от оклада, тарифной ставки) и (или) соблюдения трудовой дисциплины (учитывается стаж работы, должность, производственные результаты, отсутствие дисциплинарных взысканий), то данные выплаты признаются элементами оплаты труда и носят стимулирующий характер, следовательно, относятся к объекту обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды и подлежат включению в базу для их начисления в полном объеме.

! Таким образом, на основании Определений Верховного Суда РФ от 10.09.2014 N 309-ЭС14-520, Верховного Суда РФ от 27.08.2014 N 309-ЭС14-377, ВАС РФ от 25.07.2013 N ВАС-9555/13 выделены случаи, когда выплаты в пользу работника, основанные на коллективном договоре могут быть отнесены к выплатам, признаваемым элементами оплаты труда, а именно если размер выплаты зависит:

от заработной платы (установлен в процентах от оклада или тарифной ставки);
и (или) соблюдения трудовой дисциплины (учитывается стаж работы, должность, производственные результаты, отсутствие дисциплинарных взысканий).

Какие выплаты считаются социальными – мнение суда

✓ Компенсация за наем жилья иногороднему сотруднику

Одним из привлекательных условий при приглашении на работу высококвалифицированных иногородних специалистов является предоставление работодателем компенсации за наем жилья такому специалисту.

Официальная позиция Минфина ранее состояла в том, что компенсационные выплаты в виде стоимости возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, суммы арендной платы за наем жилья, произведенные организацией за своего работника, не предусмотрены ст. 169 ТК РФ, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.01.2018 г. № 03-03-06/1/823). Сегодня указанные компенсационные выплаты являются предметом судебных споров.

АС Поволжского округа от 21.11.2018 по Делу № А49-2007/2018

Обстоятельства

Основанием для привлечения к ответственности за совершение правонарушения послужил вывод о занижении обществом базы по страховым взносам за 1 кв. 2017 г. на суммы компенсации расходов по найму жилья генеральным директором общества и членам его семьи.

Позиция контролирующих органов

Компенсационные выплаты осуществлены работодателем в рамках трудовых отношений. Кроме того, сотрудник в момент заключения трудового договора (2015 г.) имел в собственности квартиру, которая была реализована в целях дальнейшего улучшения жилищных условий (новая приобретена 31.03.2017).

Позиция судебных органов: Судебные органы поддержали налогоплательщика. Суд обозначил, что спорные выплаты произведены на основании принятого в организации Порядка компенсации по найму жилья работников, приглашаемых на работу из другого региона, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы, носят социальный характер. Несмотря на то, что выплаты произведены в связи с наличием трудовых отношений, они не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ и произведены не в рамках трудовых отношений.

! Суд отметил, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

При этом возмещение расходов на аренду жилья производилось работодателем в периоде с 01.01.2016 по 31.03.2017, то есть в периоде отсутствия у сотрудника собственного жилья.

Аналогичный подход также подтверждается сложившейся судебной практикой: Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 29.09.2016 N Ф09-8969/16, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.06.2016 по делу N А19-5543/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.05.2015 по делу N А65-5141/2014.

✓ Материальная помощь

Материальную помощь оказывает работодатель для создания необходимых материальных условий для решения возникших у работника проблем (особых обстоятельств):

лечение;
рождение ребенка;
смерть членов семьи или самого работника;
помощь многодетным и малообеспеченным работникам;
отпуск;
бракосочетание;
чрезвычайные обстоятельства.

Материальная помощь является выплатой непроизводственного характера, не зависит от результатов деятельности организации, не связана с индивидуальными результатами работников. Однако судебная практика показывает, что, несмотря на, казалось бы, очевидный социальный характер материальной помощи, контролирующие органы не согласны с организациями, которые исключают такую помощь из облагаемой базы страховыми взносами.

АС Западно-Сибирского округа от 15 августа 2018 г. по делу N Ф04-3263/2018 по делу А27- 912/2018)

В рассматриваемом Постановлении выводы судов были сделаны не только относительно выплат в виде материальной помощи, оказанной работодателем своим работникам, в размере, превышающем 4 000 рублей, но и оплаты санаторно-курортного лечения, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет, компенсации при увольнении в связи с выходом на пенсию.

Обстоятельства

Уполномоченный орган Пенсионного фонда РФ взыскал недоимку и пени по страховым взносам в связи с занижением базы в результате невключения в нее материальной помощи по случаю вступления в брак.

Позиция контролирующих органов

Компенсационные выплаты осуществлены работодателем в рамках трудовых отношений, имеют стимулирующий характер и подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Позиция судебных органов: Суды с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12, пришли к выводу, что спорные выплаты, предусмотренные в локальном нормативном акте работодателя, носят социальный характер, а именно:

не являются стимулирующими;
не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы;
не являются оплатой труда работников (вознаграждения за труд), в том числе потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

В связи с чем, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.10.2017 № А66-1707/2017

Обстоятельства

Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, что страхователь занизил облагаемую базу по страховым взносам на суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей на 1 работника, к юбилею, многодетным семьям, на лечение, в связи с тяжелым материальным положением, при бракосочетании, при увольнении с уходом на пенсию, к праздникам, поскольку выплаты были осуществлены в рамках трудовых отношений и имели стимулирующий характер.

Позиция контролирующих органов

Выплаты были осуществлены в рамках трудовых отношений, имели стимулирующий характер и подлежат включению в базу по страховым взносам.

Позиция судебных органов: Судами принята правовая позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 14.05.2013 N 17744/12: в отличие от трудового договора коллективный договор представляет собой правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации, заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей (ст. 40 ТК РФ), и выплаты социального характера не могут быть признаны оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Исходя из правовой природы, социальные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

! Таким образом, предоставляемые работодателем социальные выплаты в случаях, не предусмотренных законом, только тогда подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие выплаты могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).

Аналогичный подход - Постановление АС Волго-Вятского округа от 18 июля 2016 г. по делу N А82-13922/2015.

Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного Суда от 19.12.2018 г. по делу № А14-13065/2018, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.12.2018 № А14-22041/2017

Обстоятельства

В обосновании отказа в принятии к зачету суммы расходов по выплате пособий по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком послужил вывод ФСС РФ о необоснованности включения страхователем в расчет среднего заработка сумм материальной помощи в пределах 4 000 рублей, выплачиваемой работникам при их уходе в очередной ежегодный отпуск.

Позиция контролирующих органов

Поскольку в соответствии с нормами законодательства материальная помощь в пределах 4 000 рублей не облагается страховыми взносами, то она не должна быть включена в расчет среднего заработка. (п.1 ч. 1 ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ), а в расчет среднего заработка могут включаться только выплаты и вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ (ч.2. ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ от 29.12.2006).

Позиция судебных органов: Судами принята правовая позиция, указанная в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 10.09.2014 N 309-ЭС14-520, Верховного Суда Российской Федерации от 27.08.2014 N 309-ЭС14-377, ВАС РФ от 25.07.2013 N ВАС-9555/13, спорные выплаты в виде материальной помощи в пределах 4 000 рублей на 1 работника признаны элементами оплаты труда, носящими стимулирующий характер, поскольку выплаты устанавливались в коллективном договоре в зависимости от стажа работы работников в организациях группы лиц компании.

Поскольку спорные выплаты являются элементами оплаты труда, то подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме.

Обстоятельства

ФСС РФ отказался принять к зачету расходы на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком, пособия по беременности и родам, принимая во внимание необоснованное включение в расчет среднего заработка при исчислении пособий сумм единовременной материальной помощи, выплаченной работникам в связи с рождением ребенка на основании положений коллективного договора.

Позиция контролирующих органов

Таким образом, выплаты необоснованно учтены заявителем при определении среднего заработка, исходя из которого исчисляются пособия по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

✓ Компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата за работников части комплексных обедов на предприятии

АС Волго-Вятского округа от 18 июля 2016 г. по делу N А82-13922/2015

Обстоятельства

Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, пени, штраф, посчитав, что страхователь занизил облагаемую базу по страховым взносам на стоимость предоставленных работникам некоторых витаминных напитков, обедов, материальной помощи, путевок на санаторно-курортное лечение.

Позиция контролирующих органов

Позиция судебных органов: Суды с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12, пришли к выводу, что выплаты, предусмотрены коллективным договором и Положением об оказании материальной помощи работникам организации, носят социальный характер, производились в целях поддержания социальной защищенности работников общества, не являлись стимулирующими, не зависели от квалификации работника, сложности, качества, конкретных условий выполнения самой работы. Следовательно, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

✓ Дополнительные взносы с выплат во время простоя на вредном производстве

Обстоятельства

Организация не исчисляла страховые взносы по дополнительным тарифам с выплат и иных вознаграждений работников, занятых на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда в период простоя. ПФР с этой позицией не согласился.

Позиция контролирующих органов

Работники организации в период простоя, в течение которого производственная деятельность организации была полностью приостановлена, были фактически заняты на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда. Соответственно, организация должна была начислять страховые взносы по дополнительному тарифу, предусмотренному для выплаты вознаграждения, связанного с вредным производством.

Позиция судебных органов: Пенсионный фонд не смог доказать, что работники фактически продолжали трудиться на "вредном" производстве, а значит, организация не была обязана начислять в этот период простоя дополнительные страховые взносы.

Читайте также: