Налогоплательщики как физические лица имеют право на имущественные и специальные вычеты тест

Обновлено: 27.04.2024

Перед подготовкой декларации по НДФЛ узнайте, придется ли уплатить налог, если работодатель компенсировал стоимость вашей поездки; как рассчитывается минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ и предоставляется налоговый вычет

В 2020 г. срок сдачи налоговой отчетности физических лиц (декларации по НДФЛ) перенесен с 30 апреля на три месяца вперед. Так что у нас еще есть время, чтобы собрать необходимые документы. И не забудьте учесть при подготовке деклараций последние разъяснения ФНС, изложенные в Письме от 2 апреля 2020 г. № БВ-4-7/5648@. В статье мы рассмотрим самые важные из них.

Если работодатель оплатил вам поездку в транспорте, которой вы воспользовались в своих личных целях, то стоимость такой поездки признается вашим доходом

Данный вывод следует из действующего налогового и трудового законодательства: если вам компенсировали стоимость поездки, необходимой по работе, то такая компенсация не является вашим доходом. А вот если поездка оплачена работодателем, но вы отправились не исполнять свои трудовые обязанности, а к маме на дачу или отдали билет мужу, то стоимость такой поездки – ваш доход, который подлежит налогообложению по стандартной налоговой ставке 13%.

Упущенная выгода тоже доход

Упущенная выгода – это сумма неполученных доходов, которые вы обязательно получили бы, если б ваше право не было нарушено. Предположим, вы сдаете в аренду квартиру. Срок договора аренды истек, вы поругались с арендатором, но он с квартиры съезжать не спешит. Те деньги, которые вы могли бы получить, если бы продолжали сдавать квартиру, – ваша упущенная выгода. И если вам удастся взыскать ее с нерадивого арендатора в суде, то эта сумма будет признана вашим доходом, и поэтому она подлежит налогообложению НДФЛ.

Компенсационные выплаты медицинским работникам не подлежат налогообложению НДФЛ

Этот вопрос являлся спорным. Поскольку одни компенсации предоставлялись за счет федерального бюджета, а другие – за счет бюджетов местных, возникала неопределенность в налогообложении получаемых медиками выплат. Кроме того, возникал вопрос о том, должны ли облагаться НДФЛ компенсации, выплачиваемые медицинским работникам со средним образованием. Однако Верховный Суд разъяснил, что все эти выплаты имеют одну и ту же правовую природу и не должны облагаться НДФЛ.

Минимальный срок владения недвижимым имуществом для целей освобождения от уплаты НДФЛ

Налоговое законодательство устанавливает минимальный срок владения недвижимым имуществом для освобождения от уплаты НДФЛ при его продаже. Для большинства случаев он составляет 5 лет. Для некоторых ситуаций установлен срок 3 года: получение недвижимости в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников, получение недвижимости в результате приватизации или передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, отсутствие у налогоплательщика в собственности иных жилых помещений.

При продаже недвижимости до истечения этого минимального срока продавец обязан отчитаться о полученных в результате продажи доходах и уплатить соответствующую сумму НДФЛ в бюджет. В письме ФНС вопросам определения и проверки срока владения недвижимостью посвящен целый раздел.

Так, в письме разъясняется, что при проверке обоснованности освобождения от налогообложения доходов, полученных в связи с продажей недвижимости, налоговый орган должен использовать законодательство, действовавшее на момент регистрации права собственности на объект недвижимости. Это связано как с изменчивостью российского законодательства, так и с необходимостью обеспечить права налогоплательщиков в той ситуации, когда правила приобретения права собственности были иными.

Налоговые вычеты

Вопросы подтверждения налоговых вычетов налогоплательщиков в числе самых животрепещущих, поэтому мы рассмотрим все разъяснения из письма ФНС по этому поводу.

1. Налоговый орган не может отказать в предоставлении имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, посчитав сделку экономически необоснованной.

Критерий экономической обоснованности понесенных налогоплательщиком расходов установлен, в частности, для целей налогообложения прибыли организаций. В данном случае он неприменим. Также неприменима оценка экономической обоснованности сделки по продаже недвижимости между физическими лицами, если они являются взаимозависимыми (родственники, подчиненные и т.д.). Это связано с реальностью сделки и необходимостью стимулировать улучшение жилищных условий граждан.

2. Средства, полученные в качестве субсидии, не учитываются при предоставлении налогового вычета на приобретение недвижимости.

Если часть денег на приобретение недвижимости получена от государства, данная сумма не учитывается при предоставлении имущественных налоговых вычетов. Это логично и соответствует требованиям Налогового кодекса: чтобы получить налоговый вычет, налогоплательщик должен сначала уплатить в бюджет налог с полученных доходов. А суммы, получаемые в качестве субсидий, доходами не являются и НДФЛ не облагаются.

3. Отказ в предоставлении налогового вычета не может быть обусловлен формальным подходом со стороны налогового органа.

В рамках данного разъяснения ФНС ссылается на дело, рассмотренное в Верховном Суде. Налогоплательщик претендовал на вычет по расходам на строительство объекта недвижимости. Однако ему было отказано в предоставлении налогового вычета, поскольку налоговый орган посчитал представленный им договор строительного подряда недействительным, а документы, подтверждающие понесенные расходы, недостоверными. Суд оценил такой подход как формальный и восстановил справедливость, отменив решение налогового органа.

Во избежание повторения таких ситуаций ФНС напоминает нижестоящим налоговым органам, что формальный подход при оценке документов налогоплательщиков и отказ в предоставлении налоговых вычетов по формальным основаниям недопустимы.

4. Денежные средства, которые должен был получить умерший в результате реализации своего права на налоговый вычет, подлежат включению в состав наследства и выплате наследнику.

То есть если умерший имел право на получение налогового вычета (например, в связи с приобретением недвижимости), но не успел его реализовать, то это право передается его наследнику. При этом важно, чтобы в налоговую инспекцию были представлены все необходимые документы (справки 2-НДФЛ, документы, подтверждающие приобретение недвижимости и переход права собственности на нее, документы об оплате, а также документы, подтверждающие право на наследство). Данное разъяснение также основано на позиции Верховного Суда.

5. Для получения имущественного налогового вычета членом жилищно-строительного кооператива должны быть соблюдены два условия: передача кооперативом помещения члену ЖСК и внесение членом кооператива паевого взноса в полном объеме.

Это разъяснение основано на практике Верховного Суда и является важным, поскольку Налоговый кодекс не дает исчерпывающего ответа на вопрос, как поступать в данном случае. Если вы приобрели квартиру в связи со вступлением в ЖСК, для получения вычета вам необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие переход права собственности на помещение к вам, а также документы, подтверждающие внесение взноса в ЖСК в полном объеме.

Список вопросов теста

Вопрос 1

Это человек, обладающий налоговой дееспособностью, то есть способностью своими действиями приобретать объект налогообложения (получать доходы от трудовой деятельности, принять в наследство дом, автомашину и так далее).

Вопрос 2

Если физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере ___ %. К таким доходам относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

В качестве ответа напишите двухзначное число, например, 25

Вопрос 3

Это одна из форм залога, при которой закладываемый объект недвижимости остаётся во владении и пользовании должника, а кредитор, в случае невыполнения должником своего обязательства, приобретает право получить удовлетворение за счёт реализации данного имущества.

ипотека
кредит
ссуда
ручательство
залог

Вопрос 4

Какому термину соответствует определение?
Это стоимость объекта недвижимости, установленная в процессе государственной оценки, определённая методами массовой оценки, или, при невозможности, рыночная стоимость, определённая индивидуально для конкретного объекта недвижимости.

Вопрос 5

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К таким объектам относятся:

жилой дом
квартира
комната
гараж
машино-место
единый недвижимый комплекс
объект незавершённого строительства
иное здание, строение, сооружение, помещение

Вопрос 6

Верны ли следующие утверждения?

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации все лица, замещающие государственные должности и государственные должности государственной службы, а также должности в органах местного самоуправления, обязаны ежегодно представлять сведения о своих доходах и принадлежащем им имуществе.
В настоящее время государство возвращает налогоплательщикам часть налогов, которые они уже уплатили в течение года.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (за исключением некоторых, освобождаемых от налогообложения, оговорённых в Налоговым Кодексом), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Физические лица, так же, как и юридические, имеют налоговые обязательства перед государством.
Налоги с физических лиц взимаются, если ими получены доходы от соответствующих законодательству источников в Российской Федерации или за её пределами.

Вопрос 7

Это обязательные сборы, взимаемые государством с граждан в целях покрытия общегосударственных и местных (муниципальных) расходов.

налоги с населения
государственные пошлины
оброк
акциз
побор

Вопрос 8

Налоговый кодекс относит к доходам от источников в Российской Федерации:

дивиденды и проценты
страховые выплаты при наступлении страхового случая
доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества
доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия

Вопрос 9

Это общая сумма средств, которые должны быть оплачены банку-кредитору всеми его ипотечными заёмщиками по кредитным договорам. Банк использует данный показатель для расчётов возможного объёма выпуска ипотечных ценных бумаг: закладных, облигаций и сертификатов участия.

Расходы на благотворительные цели, обучение, лечение и др.

Имущественный налоговый вычет предоставляется один раз в жизни

Право на профессиональный налоговые вычеты не имеют нотариусы, занимающиеся частной практикой

НАЛОГ НА ДОХОД ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Утверждение

НДФЛ – это прямой федеральный налог, являющийся главным налогом для физических лиц

В структуре доходов бюджета РФ НДФЛ занимает первое место

Особенностью НДФЛ является то обстоятельство, что, хотя он удерживается из дохода физического лица – ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход

Основным нормативным документом, который регулирует действие НДФЛ является Глава 25 части 2 НК РФ

К физическим лицам, согласно НК РФ, не относят индивидуальных предпринимателей

Налоговые резиденты РФ – это ФЛ, которые фактически находятся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

При определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения такие факты, как место рождения и место жительства физического лица

Согласно статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме

Все доходы, полученные ФЛ, подразделяются на учитываемые и не учитываемые при налогообложении

Для определения налоговой базы в целях исчисления НДФЛ, нужно сумму дохода уменьшить на полагающиеся работнику налоговые вычеты

Для доходов, имеющих ставки 30 и 35% налоговые вычеты также применяются

Сумма налога определяется как процентная доля (исчисленная по соответствующей ставке) к налоговой базе

Алименты и стипендии не подлежат обложению НДФЛ в полном объеме

Налоговые вычеты не распространяются на безработных, пенсионеров, инвалидов

Налоговые вычеты – это сумма, на которую увеличивается налоговая база при исчислении НДФЛ

Стандартный налоговый вычет 1400 рублей предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок

Если ФЛ имеет право на 2 стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них (исключением является вычет на детей)

К социальным налоговым вычетам относят доходы от продажи или приобретения имущества