Важной составляющей внутреннего налогового контроля хозяйствующего субъекта является
Обновлено: 11.05.2024
С 1 июля 2021 года для хозяйствующих субъектов поменялся механизм налогового мониторинга, а также требований к внутреннему контролю, проводимому в ходе этого мероприятия.
Как изменился механизм налогового мониторинга
С июля 2021 года работает Закон от 29.12.2020 г. № 470-ФЗ, на основании которого регламентированы новые требования к механизму перехода субъектов на налоговый мониторинг и процедуре осуществления данного мероприятия.
Налоговый мониторинг представляется как вид налогового контроля, который предусматривает предоставление налоговикам удаленного доступа к учетной программе компании. Мониторинг осуществляется только с письменного согласия и по заявлению хозяйствующего субъекта, а ИФНС проводит контроль учета и отчетности налогоплательщика, выявляя ошибки и неточности. Налоговым мониторингом заменяются проверки ИФНС (выездные и камеральные) — в связи с проведением мониторинга они не осуществляются.
Для перехода на налоговый мониторинг субъект с 1 июля 2021 года должен удовлетворять определенным критериям (п. 3 ст. 105.26 НК):
- совокупный размер НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, которые должны были быть уплачены за предшествующий год, составлял не меньше 100 млн. руб. (раньше — 300 млн. руб.);
- совокупный объем полученных доходов — не меньше 1 млрд. руб. (раньше — 3 млрд. руб.);
- суммарная стоимость активов по сведениям бухотчетности — не меньше 1 млрд. руб. (раньше 3 млрд. руб.).
По обновленным правилам исключено использование суммовых критериев для применения налогового мониторинга, которые установлены по отношению к участникам консолидированных групп налогоплательщиков. Кроме того, обновили правила досрочного окончания мониторинга.
Скорректированные формы документов, применяемые при налоговом мониторинге, регламентированы Приказом ФНС от 11.05.2021 г. № ЕД-7-23/476@.
Данные корректировки и обновленные документы по налоговому мониторингу учли и реализовали в программах 1С:
Компании, планирующие использовать налоговый мониторинг или уже перешедшие на него, могут напрямую из этих программ обмениваться с ИФНС электронными документами, и они полностью соответствуют скорректированным требованиям.
Данные программы 1С имеют полноценный функционал и дают возможность реализовать права и обязанности субъекта от момента отправки заявления на участие в мониторинге до отказа от его осуществления по желанию самого налогоплательщика.
1С:Налоговый мониторинг
Оперативное согласование с налоговым органом позиций по налогообложению планируемых и совершенных операций
- Поддержка обновления с 1С:Бухгалтерия 8 КОРП;
- Взаимодействие с налоговым органом;
- 100% налоговых показаний с НДС и без;
- Импорт документов из внешних учетных систем.
Как изменились требования к системе внутреннего контроля
Компания, которая планирует использовать налоговый мониторинг, обязательно прикладывает к заявлению документы об организации внутреннего контроля в организации (пп. 4 п. 2 ст. 105.27 НК).
Система внутреннего контроля подразумевает утвержденную хозяйствующим субъектом совокупность правил и мероприятий, которые применяются для упорядоченного и эффективного осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, данная система требуется, чтобы обнаруживать, устранять и предотвращать ошибки при расчете налогов, страхвзносов и сборов и своевременно формировать отчетность.
Необходимо учесть, что с июля 2021 года скорректированы требования к системе внутреннего контроля. Обновленные требования и форматы документации, которые подаются при представлении информации, регламентированы Приказом ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-23/518@.
С учетом данных корректировок в указанных программах 1С была реализована новая подсистема для автоматизированной работы системы управления рисками и внутреннего контроля. Она включает в себя:
- регистрацию, идентификацию и предварительную оценку рисков;
- регистрацию инцидентов и планов реакции на них;
- функции планирования и регистрации контрольных процедур для обнаружения или предотвращения инцидентов (реализации рисков);
- отчеты для анализа сведений и уведомления для подачи в ИФНС.
Через программы 1С компании, которые подключились к налоговому мониторингу, имеют возможность постоянно передавать в ИФНС такие сведения:
- по организации системы внутреннего контроля;
- о рисках и контрольных мероприятиях, необходимых для предотвращения или их минимизации;
- по оценке уровня организации системы внутреннего контроля и операциях по ее совершенствованию;
- о результатах выполнения контрольных процедур и др.
Обмен с ИФНС данными документами и информацией осуществляется только электронно и полностью автоматизированно.
Как перейти на налоговый мониторинг в 1С
Программа 1С передаст в налоговую инспекцию не только само заявление на налоговый мониторинг, но и комплект обязательных уведомлений. В их число входят такие документы:
- регламент информационного взаимодействия;
- сведения о компаниях, физлицах, напрямую или косвенно участвующих в хозяйствующем субъекте, который подает заявление на мониторинг, и при этом их доля участия — больше 25%;
- учетная политика для целей налогообложения, которая действует в году подачи заявления;
- информация о контрольных процедурах компании, проводимых в целях налогового мониторинга;
- анализ уровня организации системы внутреннего контроля;
- сведения по организации системы внутреннего контроля;
- внутренняя документация, которая регламентирует систему внутреннего контроля хозяйствующего субъекта.
Налоговики рассматривают заявление до 1 ноября 2021 года и принимают решение о том, чтобы осуществлять налоговый мониторинг по налогоплательщику или отказать в нем.
Решение передается компании в течение 5-ти дней с момента его принятия (п. 6 ст. 105.27 НК).
Как проводится налоговый мониторинг в рамках 1С
В указанных выше программах 1С для осуществления налогового мониторинга с учетом обновленных требований реализованы такие возможности:
Данные программные продукты 1С дают возможность эффективно работать с рисками, рассматриваемыми при налоговом мониторинге, а также оперативно передавать информацию в ИФНС и получать ее от налоговиков.
При использовании возможностей программ 1С хозяйствующие субъекты своевременно выполняют требования налоговой инспекции в рамках проводимого налогового мониторинга, а также избегают риска привлечения к налоговой ответственности.
Читайте также:
- Налог взносы начислено уплачено справочник
- Что делать если штраф гибдд пришел ошибочно из другого города
- В случае принятия налоговым органом решения об отмене решения о возмещении суммы налога заявленной
- Сроки оплаты налога на имущество в 2016 году для физических лиц
- Новые правила блокировки счета налоговой