В стране н длительное время существовала прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физ лиц

Обновлено: 18.05.2024

Современный мир называют сетевым. Многие ученые отмечают, что символами современного мира и человека стали компьютер и Интернет. Сформулируйте свою точку зрения на роль компьютера и Всемирной паутины в жизни современного общества. Приведите два аргумента в её обоснование.

Современный мир не избавлен от ряда локальных войн, вооружённых конфликтов. Многие мыслители относят локальные войны современности к глобальным проблемам, угрозам, стоящим перед всем человечеством. Приведите три аргумента в обоснование приведённой позиции.

Школы страны Z дают старшеклассникам право определять программу собственного обучения, при этом внимательно следя, чтобы выбранный объём нагрузки не вредил здоровью учеников. Учащиеся также могут обучаться посредством современных компьютерных технологий. Какие тенденции в развитии образования прослеживаются в стране Z? Назовите две тенденции и подтвердите их наличие, опираясь на текст условия задачи.

Отец великого Моцарта был отличным скрипачом и органистом. К нему часто приходили друзья-музыканты, и в доме звучала музыка. Музыкой очень увлёкся сын и уже в раннем возрасте стал на путь музыканта и композитора. Назовите фактор, повлиявший на развитие личности юного Моцарта. Укажите любые два других фактора, определяющих развитие личности.

Один из уроков в 10 классе прошёл на выставке в историческом музее. Школьникам показали изготовленные крестьянками кружева, ткани, одежду - для праздников, будней, торжественных событий, а также сделанные в домашних условиях глиняные фигурки животных в виде свистулек. Предположите, к какой форме культуры относятся выставленные произведения, и укажите, по какому признаку это можно определить. Назовите любые два не отражённых в условии признака данной формы культуры.

Долгое время люди считали, что Земля плоская. Чем это представление является с точки зрения современных научных взглядов: относительной истиной или заблуждением? Поясните свой ответ и приведите по одному примеру заблуждения и относительной истины в познании мира.

В ходе парламентских дебатов рассматривался вопрос о разработке мер, направленных на ограничение монополизма в экономике, стимулирование конкуренции производителей. Назовите сферу общества, связь которой с экономикой иллюстрируется этим примером. Приведите собственные примеры, иллюстрирующие связь экономики с другими двумя сферами общественной жизни (сначала укажите сферу, а потом приведите соответствующий пример.)

В стране Z проводится реформа образования. Учащимся была предоставлена возможность выбора спецкурсов и профилей с учётом их интересов и способностей. Какую тенденцию развития образования иллюстрирует этот пример? Приведите любые два собственных примера, иллюстрирующих эту тенденцию.

Группа школьников регулярно посещает дополнительные занятия в Историческом музее. На занятиях школьники знакомятся с секретами крестьянских ремёсел, региональными особенностями глиняных игрушек и других предметов крестьянского быта. К какой форме культуры относятся данные предметы? Назовите три отличительных признака этой формы культуры.

Во время летних каникул 17-летний школьник Валерий решил устроиться курьером. Во время собеседования работодатель объяснил, что Валерия возьмут на работу без испытательного срока и медицинского осмотра, но для заключения трудового договора необходимо получить согласие хотя бы одного из родителей Валерия. Что в названных условиях заключения трудового договора противоречит российскому законодательству? (Назовите два противоречия). Назовите любые две особенности регулирования труда работников младше 18 лет, не упомянутые в условии задачи.

В государстве Z глава государства и члены Законодательного Собрания избираются всенародно на свободных конкурентных выборах. Государство Z включает в себя 10 территорий, обладающих определённой политической и юридической самостоятельностью и правом принимать собственные конституции, не противоречащие основному закону страны. Граждане для реализации своих прав и свобод создают относительно независимые от государства ассоциации, в том числе оппозиционные партии, группы по интересам.

Какова форма государственного (территориального) устройства Z? Укажите факт по условию задачи, на основе которого Вы это установили. Назовите любые два признака этой формы государственного (территориального) устройства, не названные в условии задачи.

Ниже в таблице приведен пример налогообложения различных субъектов. В таблице указаны данные о доходе субъектов до вычета налога (валовой доход) и после вычета налога (чистый доход). В приведенном примере:

A) определите сумму налога для первого субъекта налога;

Б) определите величину налоговой ставки для второго субъекта налога (в процентах);

B) установите, какой вид налоговой системы иллюстрирует данное налогообложение: прогрессивную, регрессивную или пропорциональную. Ответ обоснуйте.

Субъект налога	Валовой доход, руб.	Чистый доход, руб.
1.	40 000	36 000
2.	10 000	9000
3.	5000	4500
4.	2000	1800

Назовите три формы собственности, которые закреплены действующим законодательством. С чем связаны произошедшие в законодательстве изменения?

О какой экономической системе пишет Эрхард? Аргументируйте свой вывод. Опираясь на знания из курса обществоведения, назовите еще одну черту, присущую этой системе.

На заводе 200 рабочих собирают в месяц 64 000 велосипедов. В месяце 160 рабочих часов.

A)Определите производительность труда на данном заводе.

Б)Сколько велосипедов могут собрать 10 рабочих за год?

B)Сможет ли данный завод выдержать конкуренцию с другим заводом, где трудятся 300 рабочих в две смены (320 рабочих часов) и собирают 128 000 велосипедов в месяц?

В течение ряда лет проводились исследования по выявлению оценки россиянами уровня безработицы. Полученные данные представлены в таблице. Сформулируйте вывод по данному факту и сделайте два предположения, как может совершенствоваться политика государства по данному вопросу.

Как бы Вы оценили уровень безработицы.

(закрытый вопрос, один ответ по каждой позиции)

В стране в целом

Высокий 38 36 41 43 Средний 34 31 25 30 Низкий 5 6 2 1 Считаю, что безработицы нет 1 3 0 0 Затрудняюсь ответить 6 12 6 11 В нашем регионе Очень высокий 20 16 28 22 Высокий 32 32 37 39 Средний 34 31 25 29 Низкий 8 9 4 3 Считаю, что безработицы нет 2 4 1 1 Затрудняюсь ответить 5 9 6 7

В нашей стране в первой половине 90-х годов из примерно 155 тысяч государственных предприятий было приватизировано около 89 тысяч. Акционерный капитал приватизируемых предприятий распределился следующим образом:

- внутренние акционеры (работники, дирекция) — 62% акций,

- внешние акционеры — 21% акций,

- государство — 17% акций.

При этом на мелких внешних акционеров (обычных держателей ваучеров) пришлось 10% акций.

Можно ли на основании этих данных сделать вывод о создании крупного частного сектора в экономике страны? Превратилась ли основная масса населения страны в собственников предприятий? Аргументируйте свои выводы.

На графике показано изменение уровня безработицы среди различных групп населения страны Z в 2004—2008 гг.

Используя данные графика, определите, какая тенденция наблюдается в 2004—2008 гг. на рынке труда страны Z. Привлекая обществоведческие знания и факты общественной жизни, выскажите три предположения о причинах подобной тенденции.

В стране Н. после прихода к власти правительства социалистов прошла масштабная налоговая реформа. Вместо единой плоской шкалы исчисления налога с доходов физических лиц (НДФЛ) была введена прогрессивно-регрессивная шкала.

В чем суть данной шкалы исчисления НДФЛ? Приведите два обоснования в пользу ее введения для общества.

A)Определите сумму налога для первого субъекта.

Б)Определите величину налоговой ставки для второго субъекта налога (в процентах).

B)Установите, какой вид налоговой системы принят в данном примере: прогрессивный, регрессивный или пропорциональный.

Субъект налогообложения	Валовый доход	Чистый доход
1	50000	45000
2	10000	8500
3	5000	4000
4	4000	3000

A)Определите сумму налога для второго субъекта.

Б) Определите величину налоговой ставки для четвертого субъекта (в процентах).

B)Установите, какой вид налоговой системы принят в данном примере: прогрессивная, регрессивная или пропорциональная.

Субъект налогообложения	Валовый доход	Чистый доход
1	80000	72000
2	20000	18000
3	5000	4500
4	2000	1800

Пекарня производит 600 тортов в неделю. В пекарне работают три кондитера. Они заняты 40 часов в неделю.

A)Определите производительность труда в пекарне.

Б)Сколько тортов может произвести один кондитер за год, если считать, что в году 50 рабочих недель?

B)Сможет ли данная пекарня выдержать конкуренцию с другой пекарней, где трудятся пять кондитеров по 40 часов в неделю и производят 800 тортов в месяц?

На заводе 100 рабочих собирают в месяц 32 000 кондиционеров. В месяце 160 рабочих часов.

A)Определите производительность труда на данном заводе.

Б) Сколько кондиционеров могут собрать 10 рабочих за год?

B)Сможет ли данный завод выдержать конкуренцию с другим заводом, где трудятся 200 рабочих в две смены (320 рабочих часов) и собирают 320 000 кондиционеров в месяц?

Правительство демократического государства Z. ввело пропорциональную шкалу индивидуального подоходного налога. Используя обществоведческие знания, приведите три аргумента (обоснования) в пользу подобного выбора.

В стране Н. длительное время существовала прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических лиц, вызывающая серьёзные нарекания состоятельных людей. Ряд граждан, не желающих уплачивать налог на сверхдоходы, уехали из страны и приняли гражданство соседних стран. Пришедшее к власти новое правительство провело налоговую реформу, установив пропорциональную шкалу налогообложения.

В чём заключается сущность данной шкалы исчисления налога? Приведите три предположения о её преимуществах.

В стране Z для поддержки отечественных автопроизводителей были повышены пошлины на ввоз автомобилей иностранного производства и подержанные иномарки старше пяти лет. Сформулируйте три последствия подобного решения для автомобильной отрасли страны Z.

Государство Z переживает экономический подъём. Промышленность в своём развитии опережает сельское хозяйство. Законом установлено господство государственной собственности. Какая экономическая система существует в государстве Z? По какому признаку Вы это установили? Назовите любые два иных признака этой экономической системы.

В стране Z для развития экономики была снижена ставка рефинансирования центрального банка. Назовите любые три последствия данного решения для финансовой сферы страны Z.

Политологи констатируют, что в стране N после принятия новой конституции идут процессы демократизации политической системы. Сформулируйте три вопроса, ответы на которые позволят подтвердить или опровергнуть мнение политологов.

Мальчик пяти лет на прогулке поделился своими наблюдениями с мамой: если смотреть на солнце, а потом закрыть глаза, то увидишь чёрные точки. Какой вид познания проявился в этом наблюдении? Назовите три отличительные черты этой формы познания.

По данным международной организации труда, около 70% женщин в развитых странах и 60% в развивающихся имеют оплачиваемую занятость. Среди рабочих мест, занимаемых женщинами, доля оплачиваемых мест составляет почти 46% в Латинской Америке, 69% в Европе, 73% в Северной Америке и более 35% в арабском мире. Выскажите три предположения о причинах отмеченных в статистике фактов.

В стране Z увеличивается количество общеобразовательных школ, растёт число учащихся. Какая дополнительная информация позволит установить, что в стране Z происходит процесс гуманизации образования?

Сформулируйте три вопроса для получения дополнительной информации.

Опираясь на обществоведческие знания, укажите два фактора, влияющих на уменьшение доли заработной платы в стоимости продукции.

По данным Государственной службы статистики, в стране Н. последние три года стремительно падает ВВП. На какой стадии экономического цикла находится экономика государства Н.? Назовите также другие признаки этой стадии экономического цикла (назовите три признака).

Составьте план, в соответствии с которым вы будете освещать эту тему. План должен содержать не менее трех пунктов, из которых два или более детализированы в подпунктах.

План должен содержать не менее трёх пунктов, из которых два или более детализированы в подпунктах.

План должен содержать не менее трех пунктов, из которых два или более детализированы в подпунктах.

Учи.Дома запускает бесплатный марафон в котором каждый день. В течении 5 дней утром ты будешь получать одно задание по выбранному предмету, а вечером его решение. Твоя задача, успеть выполнение задание до того как получишь ответ.

Бесплатно, онлайн, подготовка к ЕГЭ

Предварительный просмотр:

Покажите, как в смешанной экономике государство преодолевает несовершенства рынка. Назовите любые три проявления несовершенств рынка и укажите, как государство может преодолеть каждое из них.
Назовите и проиллюстрируйте примерами любые три вида безработицы (сначала назовите вид безработицы, а затем приведите соответствующий пример).
Укажите любые три источника финансирования бизнеса, каждый из которых проиллюстрировав примером.
Назовите и проиллюстрируйте конкретными примерами любые три способа борьбы с безработицей.
Назовите и проиллюстрируйте примерами любые две особенности предпринимательской деятельности.
Раскройте на трёх конкретных примерах социальную функцию налогов.
Одним из направлений экономической политики государства выступает протекционизм. Приведите три конкретных примера проявления протекционизма в экономической политике.

По данным Государственной службы статистики, в стране Н. последние три года стремительно падает ВВП. На какой стадии экономического цикла находится экономика государства Н.? Назовите также другие признаки этой стадии экономического цикла (назовите три признака).
На заводе 100 рабочих собирают в месяц 32 000 кондиционеров. В месяце 160 рабочих часов. Определите производительность труда на данном заводе.

Сколько кондиционеров могут собрать 10 рабочих за год?

Сможет ли данный завод выдержать конкуренцию с другим заводом, где трудятся 200 рабочих в две смены (320 рабочих часов) и собирают 320 000 кондиционеров в месяц?

Правительство демократического государства Z. ввело пропорциональную шкалу индивидуального подоходного налога. Используя обществоведческие знания, приведите три аргумента (обоснования) в пользу подобного выбора.
В стране Н. длительное время существовала прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических лиц, вызывающая серьёзные нарекания состоятельных людей. Ряд граждан, не желающих уплачивать налог на сверхдоходы, уехали из страны и приняли гражданство соседних стран. Пришедшее к власти новое правительство провело налоговую реформу, установив пропорциональную шкалу налогообложения.

В чём заключается сущность данной шкалы исчисления налога? Приведите три предположения о её преимуществах.

В стране Z для поддержки отечественных автопроизводителей были повышены пошлины на ввоз автомобилей иностранного производства и подержанные иномарки старше пяти лет. Сформулируйте три последствия подобного решения для автомобильной отрасли страны Z.
Государство Z переживает экономический подъём. Промышленность в своём развитии опережает сельское хозяйство. Законом установлено господство государственной собственности. Какая экономическая система существует в государстве Z? По какому признаку Вы это установили? Назовите любые два иных признака этой экономической системы.
В стране Z для развития экономики была снижена ставка рефинансирования центрального банка. Назовите любые три последствия данного решения для финансовой сферы страны Z.

Ниже в таблице приведен пример налогообложения различных субъектов. В таблице указаны данные о доходе субъектов до вычета налога (валовой доход) и после вычета налога (чистый доход). В приведенном примере:

A)Определите сумму налога для первого субъекта.

Б)Определите величину налоговой ставки для второго субъекта налога (в процентах).

НАЛОГИ – обязательные платежи
физических и юридических лиц
государству на основе специального
налогового законодательства
ПРИЗНАКИ НАЛОГОВ:
•Особая форма
перераспределения
собственности
•Законодательное оформление
•Безвозмездные платежи
•Обязательный платеж, его
обязательность поддерживается
государственным принуждением
•Не носит характер наказания

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
•ВСЕОБЩНОСТЬ
•ЛЕГИТИМНОСТЬ
•СПРАВЕДЛИВОСТЬ
•ОПРЕДЕЛЕННОСТЬ И ТОЧНОСТЬ
•УДОБСТВО ВЗИМАНИЯ ДЛЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
•ЭКОНОМИЧНОСТЬ
(ЭФФЕКТИВНОСТЬ)
•ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ
•СТАБИЛЬНОСТЬ

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
Фискальная;
Стимулирующая;
Распределительная;
Социально –
воспитательная;
• Конкретно - учетная

ВИДЫ НАЛОГОВ
ПО ФОРМЕ ВОЗЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ
•ПРЯМЫЕ – непосредственно обращены к налогоплательщику, его
имуществу, доходам (подоходный налог, налог на имущество)
•КОСВЕННЫЕ - это налоги на продукцию или на определенные виды сделок
(налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж).
В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО УРОВНЯ
•ФЕДЕРАЛЬНЫЕ (устанавливаются Налоговым кодексом РФ (налог на
добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, подоходный налог,
налог на покупку валюты)
•НАЛОГИ СУБЪЕКТОВ РФ (налог на имущество предприятий, налог на
недвижимость, дорожный налог, транспортный налог)
•МЕСТНЫЕ НАЛОГИ (земельный налог, курортный налог, налог на рекламу,
налог на содержание жилого фонда)

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА– это совокупность налогов,
сборов и пошлин, установленных на федеральном
уровне и введенных в действие законами РФ,
субъектов РФ, актами органов местного
самоуправления
Элементы налоговой системы:
совокупность налогов и сборов;
налоговое законодательство;
формы осуществления налогового контроля;
принципы построения налоговой системы.

6. Элементы налога

Субъект налога (налогоплательщик)
- лицо, которое по закону обязано
платить налог.
(Носитель налога - лицо, которое
фактически платит налог).
Ставка налога - величина
налоговых начислений на
единицу объекта.
Объекты налога (налоговая
база) - доход, продукция или
имущество, с которого
начисляется налог.

7. Виды налоговых ставок

Твердые:
устанавливаются в
абсолютной сумме
на единицу
налогообложения.
Пропорциональные:
действуют в одинаковом
процентном соотношении
к объекту налога без учета
дифференциации его
величины.
Регрессивные:
предполагают снижение
величины ставки по
мере роста дохода.
Например: акцизы
на алкогольные
напитки, табачные
изделия и пр. (ст.
193 НК РФ)
Например, ставка
подоходного налога
с физических лиц
составляет в России
13% (ст. 224 НК РФ).
В России, такие
ставки применяются
при начислении
единого социального
налога (статья 241
НК РФ)
Прогрессивные:
предполагают возрастание
величины ставки по мере
роста дохода.
Налогоплательщик
уплачивает не только все
большую абсолютную сумму
дохода (по мере его роста),
но и большую его долю.
Такие ставки
применялись в России
при расчетах
подоходного налога с
физических лиц до
принятия нового НК.
далее

8. Твердые налоговые ставки

9. Пропорциональная ставка

10%
Действует в одинаковом процентном
соотношении к объекту налога без
учета дифференциации его величины
10%
Налог на
имущество

10. Пропорциональная ставка

11. Регрессивная ставка

12. Прогрессивная ставка

75%
Прогрессивная ставка
10%
Предполагает возрастание
величины ставки по мере роста
дохода.
Налогоплательщик уплачивает не
только все большую абсолютную
сумму дохода (по мере его
роста), но и большую его долю.

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГ –
ставка налога остается неизменной
независимо от суммы получаемых
доходов
РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ – ставка налога
снижается по мере роста доходов: люди с
меньшими доходами платят их большую
часть в виде налогов
ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ – СТАВКА
НАЛОГА ПОВЫШАЕТСЯ ПО МЕРЕ РОСТА
ПОЛУЧАЕМЫХ ДОХОДОВ: ЛЮДИ С
ВЫСОКИМИИ ДОХОДАМИ ПЛАТЯТ ИХ
БОЛЬШУЮ ЧАСТЬ В ВИДЕ НАЛОГОВ

СПОСОБЫ УПЛАТА НАЛОГА
УПЛАТА НАЛОГА ПО ДЕКЛАРАЦИИ
УПЛАТА НАЛОГА У ИСТОЧНИКА
ДОХОДА (налоговым агентом) –
уплата налога предшествует выплате
денежной суммы
КАДАСТРОВЫЙ СПОСОБ
КАДАСТР – реестр объектов (земли,
сооружений), устанавливающий
среднюю доходность каждой категории
объектов

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА – необходимый
элемент любого закона о налогах
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ – освобождение от
налога, уменьшение налоговой базы,
установление налогооблагаемого минимума

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА – УГОЛОВНАЯ,
АДМИНИСТРАТИВНАЯ, ФИНАНСОВАЯ
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА,
СМЯГЧАЮЩИЕ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:
•Стечение тяжелых личных или
семейных обстоятельств;
•Угроза или принуждение в силу
материальной, служебной или
иной зависимости;
•Иные обстоятельства, которые
могут быть признаны судом
смягчающими
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА,
ОТЯГЧАЮЩИМИ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:
СОВЕРШЕНИЕ АНАЛОГИЧНОГО
НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ В
ТЕЧЕНИЕ 12 МЕСЯЦЕВ – РАЗМЕР
ШТРАФА УВЕЛИЧИВАЕТСЯ НА 100%

Укажите три функции
налогов в жизни
общества и государства,
проиллюстрировав
каждую их них
конкретным примером

•Фискальная (государство вводит транспортный
налог, чтобы пополнить бюджетные средства,
выделяемые на ремонт и строительство дорог);
•Социальная ((государство вводит налог на
прибыль, чтобы выплачивать пособия, пенсии
социально незащищенным слоям населения)
•Стимулирующая (государство предоставляет
льготы предприятиям, активно внедряющим
энергосберегающие технологии, чтобы
стимулировать технологическое обновление
производства)

В стране Н. длительное время существовала
прогрессивная шкала исчисления налога с
доходов физических лиц, вызывающая
серьезные нарекания состоятельных людей
. Ряд граждан, не желающих уплачивать
налог на сверхдоходы, уехали из страны и
приняли гражданство соседних стран.
Пришедшее к власти новое правительство
провело налоговую реформу, установив
пропорциональную шкалу налогообложения.
В чем заключается сущность данной шкалы
исчисления налогов? Приведите три
предложения о её преимуществах.

В СТРАНЕ Н ПОСЛЕ ПРИХОДА К ВЛАСТИ
ПРАВИТЕЛЬСТВА СОЦИАЛИСТОВ
ПРОИЗОШЛА МАСШТАБНАЯ
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА. Вместо единой
плоской шкалы исчисления налогов с
доходов физических лиц (НДФЛ) была
введена прогрессивно – регрессивная
шкала. В чем суть данной шкалы
исчисления НДФЛ? Приведите два
обоснования в пользу её введения для
общества.

Ниже в таблице приведен пример налогообложения различных
субъектов. В таблице указаны данные о доходе субъектов до вычета
налога (валовой доход) и после вычета налогов (чистый доход).
1) Определите сумму налога для первого субъекта
2) Определите величину налоговой ставки для второго субъекта (в
процентах)
3) Установите, какой вид налоговой системы иллюстрирует данный
пример
Субъект
налогообложения
1
50 000
45 000
2
10 000
8 500
3
5 000
4 000
4
4 000
3 000
Валовый доход
Чистый доход

1)Сумма налога для первого субъекта 5
000 (50 000-45 000)
2)Величина налоговой ставки для второго
субъекта: 15% (100%*1 500/10000)
3)В данном случае речь идет о
регрессивной системе
налогообложения, так как с ростом
валового дохода величина налоговой
ставки сокращается, для 4 – го субъекта
она составляет 25%, а для 1 – го – 10%)

Пропасть между бедными и богатыми последние годы только расширяется. Это становится большой проблемой, и даже опасностью, угрозой стабильности общества, грозящей социальным взрывом. Как снизить остроту этой проблемы?

Можно представить следующие способы лечения этой социальной болезни:

- сближать края этой пропасти, с одной стороны - повышая доходы низкооплачиваемых слоев, а с другой – снижая уровень сверхдоходов богатых слоев;

Конечно, идеально было бы увеличивать доходы в первую очередь низкооплачиваемых и средних слоев. Это должно быть главной стратегической целью повышения общей эффективности экономики. Но это нелегкая задача, и решить ее можно только серьезными усилиями, и на это требуется много времени.

Есть более простой путь, где потребуются только чисто административные методы – снизить уровень вопиющих сверхдоходов богатых слоев. При наличии сильной государственной воли это можно сделать в кратчайшие сроки.

Давайте попробуем представить разумный подход к введению прогрессивного налога, в котором конкретные параметры налогообложения вычисляются строгими математическими методами на основе статистических данных.

А ведь уже было

А знаете ли вы, что в России до 2001 года была прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц? Многие уже забыли, но тогда, действительно, была трехступенчатая шкала:

12% при доходе менее 4200 руб. в месяц (50 тыс. в год);
20% при доходе от 4200 до 12500 руб. в месяц (50-150 тыс. в год);
30% при доходе более 12500 руб. в месяц.

В 2001 году ее отменили, и сделали шкалу плоской, такой, что используется и сейчас – для всех 13%.

В чем были причины отказа от прогрессивной шкалы? Ведь подавляющем большинстве развитых стран используется именно прогрессивная шкала налогообложения (а вы не знали?!), да еще и более сложная, многоступенчатая.

Кратко причины отказа таковы: низкие доходы населения, сложность законодательства, наличие большого количества льгот, слабое администрирование и, как следствие, массовое уклонение от налога.

Сейчас ситуация в стране в корне изменилась. Государство окрепло, доходы населения выросли, экономика чувствует себя вполне удовлетворительно, налоговые органы стали очень эффективны. Но вот беда: растет, как опасный социальный нарыв, проблема - огромный разрыв в доходах верхушки общества и подавляющей массы налогоплательщиков .

Несколько примеров (в сети каждый легко найдет эту информацию):

по итогам 2018 года члены правления Газпрома, Роснефти и Сбербанка (36 человек) в сумме заработали почти 12 млрд рублей (для сравнения бюджет Калмыкии 11 млрд, Еврейская АО – 9 млрд);
глава ВТБ – 37 млн. долларов;
глава Сбербанка – 18 млн. долларов;
зарплата депутатов гос. Думы – около 400 тыс. руб/мес
средняя зарплата специалиста в IT – около 100 тыс. руб/мес
средняя зарплата учителей – около 50 тыс. руб/мес

При этом все они платят 13% подоходного налога (!).

Так не настала ли пора как-то уменьшить эту гигантскую диспропорцию, чреватую социальной нестабильностью и даже взрывом!? Как? Через введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

В чем заключается основная причина использования прогрессивной шкалы? Всё просто: в стремлении к справедливости.

Одни работают на плохо оплачиваемой работе, и их семьи с трудом сводят концы с концами. Разве не справедливо будет хотя бы немного облегчить первым бремя налога?

Другие получают огромные доходы находясь на высших должностях в государственных или частных корпорациях. Разве не будет справедливым брать с них побольше в общий котел госбюджета? Тем более, что это именно государство чаще всего предоставляем им в той или иной форме возможность получать такие гигантские доходы.

Простой вариант

Для наглядности начнем с простого примера.

Прогрессивная шкала вовсе не подразумевает какую-то сложную возрастающую функцию зависимости величины налога от величины дохода налогоплательщика, или многоступенчатую таблицу (хотя это может быть и было бы идеально – в некоторых странах так и делают).

В реальной жизни вполне достаточно ограничиться простейшей трехступенчатой таблицей, разделив всех налогоплательщиков на три категории по уровню доходов: низкий, средний, высокий.

Рассмотрим, например, вот такую:

Для низкого уровня доходов НДФЛ = 0%
Для среднего уровня доходов НДФЛ = 13%
Для высокого уровня доходов НДФЛ = 25%

Уровни доходов. Определение уровней доходов должны базироваться на величинах минимальной заработной платы и/или на величине прожиточного минимума и на двух пороговых коэффициентах L (для нижнего порога) и H (для верхнего порога). Сейчас МРОТ в Москве и области: 18781 руб. Для дальнейших оценок примем МРОТ=20000.

Низкий уровень доходов. Попробуем определить, что же считать низким уровнем дохода? Давайте введем вот такой критерий: доход меньше R1 = L*МРОТ. Тогда при L=2 R1 = 40 тыс.руб. Словами: низкий уровень дохода – это доход меньше двух МРОТ (

Высокий уровень доходов. Критерий: доход больше R2 = H*МРОТ. Тогда при H=20 R2 = 400 тыс.руб. Словами: высокий уровень дохода – это доход больше двадцати МРОТ (

Средний уровень доходов. Критерий: доход больше R1, но меньше R2. Словами: средний уровень дохода – это доход меньше двадцати МРОТ, но больше двух МРОТ (40 тыс.руб.

Анализируя и оценивая этот пример с разных сторон, приходишь к выводу, что задача определения эффективного механизма прогрессивного налогообложения сводится к правильному выбору малого количества параметров – всего трёх:

Количество ступеней (уровней дохода).
Процентные ставки для каждой ступени.
Коэффициенты для определения пороговых значений доходов, разделяющих ступени.

Зачем вводить прогрессивную шкалу

Целей две: социальная справедливость и прагматичность.

Цель первая — социальная справедливость . Об этом уже кратко говорилось в начале: малоимущим государство должно помогать (в данном случае не доплачивать им разные пособия, а просто не вычитать налог с и без того малого дохода), а со сверхдоходов вполне можно получать больше налогов (у богатых итак денег с избытком) в бюджет государства, направляя их в том числе и на социальные нужды.

Эта цель позволит создать позитивное общественное мнение вокруг введения прогрессивной шкалы налогообложения.

Цель вторая – прагматичность . С больших доходов можно получить гораздо больше денег в бюджет, чем с мизерных зарплат малооплачиваемых слоев. Это позволит не только с лихвой покрыть потери, связанные с недополучением налогов с мало зарабатывающих, но даже увеличить поступления в бюджет.

Эта цель позволит заинтересовать само государство во введении прогрессивной шкалы налогообложения.

Сколько ступеней было бы оптимально

Минимальное количество ступеней, которое позволит достичь поставленные цели – три. Это естественная и понятная всем градация уровней доходов: низкий, средний, высокий.

Введение большего количества ступеней приведет к существенному усложнению налогового администрирования и уменьшению прозрачности и ясности.

Каковы должны быть ставки по ступеням

Для ответа на этот вопрос, повторюсь, нужно руководствоваться уже определенными целями - справедливость и прагматичность. С первыми двумя уровнями (низкий и средний) все довольно очевидно.

Люди с низким уровнем доходов должны быть либо вообще освобождены от налога или ставка налога должна быть минимальна. Полное освобождение от налога – звучит отлично, но всё же человек, сколь мало он ни зарабатывает, должен чувствовать ответственность перед страной и вносить посильный вклад в общую копилку. Из этих соображений, может быть, все же лучше оставить небольшую отличную от нуля ставку, например, 5%.

Для людей со средним уровнем дохода (а сюда должно попадать подавляющее большинство налогоплательщиков) ставка налога должна остаться неизменной – 13%. Почему? Любое повышение налогов негативно воспринимается налогоплательщиками, что вызывает социальное напряжение в обществе. В предлагаемом подходе, для подавляющего большинства ничего не изменится, а потому и причины для недовольства большинства общества не будет.

Сложнее определить правильную величину ставки налога для категории людей с высоким уровнем доходов . Это надо делать исходя из следующих соображений:

величина ставки не должна быть слишком низкой. Она должна быть достаточной для покрытия потерь от снижения налога для людей с низким уровнем дохода. Это нижняя граница.
величина ставки не должна быть слишком высокой, чтобы налогоплательщики не уходили в теневую зону экономики и/или в другую налоговую юрисдикцию.

Чтобы налогоплательщик не убегал в другую налоговую юрисдикцию (проще говоря, платил налог в другой стране), поднимая налог для этой категории людей, надо позаботиться о том, чтобы налоговые условия в стране остались лучше, чем там, куда он мог бы сбежать.

Если посмотреть на уровень налогов в других европейских странах и сравнить их с нашим, то Россия, с её 13% занимаем место в самом низу списка - 35-ое место (на первом месте Швеция с 57%). Ниже нас только Беларусь, Казахстан и Болгария – 10%. Даже если сделать ставку 20%, то мы окажемся лишь на 30 месте вместе с Грузией. 25% поднимут Россию на 27 место вместе с Украиной, Словакией, Азербайджаном. У стран с наиболее привлекательной экономикой ставка налога больше 35% (21 страна), а у 18 – больше 40%.

Как видно из этого, даже подняв ставку налога до 30% (а это больше чем в 2 раза!) вряд ли стоит ожидать, что бизнес по этой причине сбежит в Великобританию, где налог 45%.

Таким образом, приведенная в самом начале в качестве примера таблица выглядит вполне разумной, а с учетом высказанных соображений она может выглядеть так:

Низкий уровень доходов - НДФЛ = 5 %
Средний уровень доходов - НДФЛ = 13 %
Высокий уровень доходов - НДФЛ = 30 %

Пороговые значения доходов

Уровни доходов. Как уже обсуждалось выше, определение уровней доходов должны базироваться на величинах минимальной заработной платы (МРОТ – определяется решением правительства) и на двух пороговых коэффициентах L и H.

Пороговое значение дохода R1, определяющее границу, разделяющую низки и средний уровни доходов: R1=L*МРОТ.

Пороговое значение дохода R2, определяющее границу, разделяющую средний и высокий уровни доходов: R1=H*МРОТ.

Таким образом надо лишь правильно выбрать коэффициенты L и H, руководствуясь при этом приведенными выше целями. Более конкретно:

- в средний уровень доходов должно попадать подавляющее большинство налогоплательщиков;

- в низкий уровень доходов должно попасть малое, но существенное количество налогоплательщиков, так чтобы с одной стороны потери бюджета были не слишком велики, а с другой – чтобы был достигнут существенный позитивный социальный эффект;

- в высокий уровень доходов должно попасть малое, но существенное количество налогоплательщиков, так чтобы с одной стороны – увеличить поступления в бюджет, а с другой – минимизировать количество людей с негативным отношением к этому нововведению.

Правильный выбор коэффициентов L и H – чисто математическая задача , базирующаяся на статистических данных, которые, конечно, имеются у государственных органов.

Имея табличную функцию распределения доходов по количеству налогоплательщиков, и умножив ее на табличную налоговую функцию (прогрессивную шкалу), получим функцию зависимости суммы налогов от аргументов L, H и ставок налога. Для этой функции легко найти оптимальные значения ее аргументов, при которых будет достигаться максимум поступления налогов в бюджет при минимуме налогоплательщиков, затронутых повышением налога.

Не желая утомлять читателя строгими математическими выкладками, и не имея под рукой строгих статистических данных, просто воспользуемся здравым смыслом и известными данными по Москве и области на приведенном выше примере, где L=2, H=20. В этом примере нижняя граница (R1) в два МРОТ, отделяющая налогоплательщиков с низким уровнем дохода, будет около 30-40 тысяч рублей в месяц, что кажется вполне оправданным и не требующим пояснений. Верхняя граница (R2) в десять раз выше (20 МРОТ) и будет лежать в районе 300-400 тысяч рублей в месяц. В этом случае в категорию людей с высоким уровнем дохода попадут: высший менеджмент компаний, высококлассные специалисты, госчиновники высшего уровня… В категорию людей со средним уровнем дохода попадут все остальные.

Все это представляется вполне разумным.

Сопротивление и как с ним бороться

При правильном выборе параметров прогрессивной шкалы людей с высоким уровнем дохода будет немного, но именно среди них находятся:

люди с огромными сверхдоходами (именно поэтому суммарный объем дополнительных средств в бюджет будет очень существенным);
очень влиятельные люди (именно отсюда можно будет ожидать самое сильное сопротивление введению предлагаемой шкалы).

Что можно предпринять, чтобы преодолеть это сопротивление?

Очевидно, что ожесточенность сопротивления зависит от ставки налога для категории людей с высоким уровнем дохода – чем выше ставка, тем сильнее сопротивление. Математические расчеты с использованием статистических данных могут показать, насколько оправданна ставка в 30%. Может быть, будет вполне достаточно 25% или 20%. Если, например, ставка в 25% будет экономически оправдана, то, конечно, нужно предпочесть ее ставке в 30%.

В действительности надо, конечно, применить двумерное математическое моделирование – моделирование по двум параметрам (ставка и порог R2), и выбрать их оптимальное значение (максимум доходности в бюджет при минимуме количества налогоплательщиком в этой категории).

Какие еще возможны меры по преодолению сопротивления введению прогрессивной шкалы налогообложения? Приведу лишь очевидные из них:

создание позитивного общественного мнения через СМИ, социальные сети и лидеров общественного мнения;
безусловное привлечение государственных органов в стан сторонников введения прогрессивной шкалы;
государственная воля, воля власти, способная заставить провести соответствующий законопроект через законодательные органы;
государственная воля, воля власти, способная заставить выполнять принятый закон.

В заключении еще раз хочется подчеркнуть, что, имея разумную шкалу прогрессивного налога (приведенная в этой статье – лишь один из возможных вариантов разумного), снимаются главные возражения ее противников – грабительский, несправедливый, обременительный ее характер и трудности администрирования.

Повышение ставки НДФЛ для богатых на два процента выглядит как издевательство

Законопроект о повышении ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будет рассмотрен Госдумой в первом чтении 21 октября. В случае вступления закона в силу власти получат возможность утверждать, что в России введена прогрессивная шкала налогообложения.

Между тем, речь идет об изменении ставки всего на два процентных пункта: с 13% до 15% и только для доходов свыше 5 млн. рублей в год. Для бедных НДФЛ не отменяется и не снижается. Таким образом, плоская шкала налогообложения фактически сохраняется.

Но даже в таком виде закон не устраивает класс имущих. Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам предложил сохранить ставку 13% при получении дохода от продажи любого имущества, а не только недвижимости, как было в законопроекте.

Также прежнюю ставку в размере 13% предложено сохранить при налогообложении страховых выплат, в частности, по негосударственному пенсионному страхованию и по возмещению вреда, дивидендов и доходов полученных с брокерских счетов россиян и от доходов иностранцев.

Предполагалось, что благодаря изменению ставки бюджет получит дополнительно 60 млрд. рублей. Эти деньги должны пойти лечение тяжело больным детям. До сих пор средства на это собирались всем миром смс-ками по радио и телевидению. То есть речь, по сути, идет о целевом налоге.

Указанная мера носит, скорее, политический характер. Формальное повышение ставки НДФЛ даст власти возможность еще долго отвергать требование общества о справедливом налогообложении. А именно этого россияне по-прежнему хотят, несмотря на анонс изменений в налоговом законодательстве.

— Я сторонник того, что надо вводить прогрессивную шкалу НДФЛ, — говорит профессор Финансового университета при правительстве РФ, д. э. н. Виктор Хейфец. — Если закон примут, то это будет в некотором роде революционный шаг — наконец-то случилась подвижка в сознании. Но вот экономический эффект о предлагаемой меры будет слабый. Предполагаемый эффект — 60 млрд. рублей — это мелочь.

А ведь проблема неравенства огромна. Меньшинство владеет львиной долей доходов в стране. Много говорилось о несправедливой приватизации, в результате которой были получены многие состояния. Но и в последующие годы мы это видели. А ведь мировой опыт говорит об обратном. Стран, где плоская шкала налогов, на планете не более трех десятков.

При по настоящему прогрессивной налоговой шкале — с большими ступенями возникает вопрос учета. У нас очень много исключений. По-моему, нет другого пути кроме как введения сплошного налогового декларирования. Это сложно, непривычно, но необходимо. Например, наш партнер по ЕАЭС — Казахстан, пытается это сделать.

СП": — Объясняя, что полученные благодаря 15-процентной ставке дополнительный доходы пойдут на лечение детей, власти как бы извиняются перед богатыми. Они не считают себя обязанными защищать интересы всего общества…

— Конечно, такие траты надо целевым образом финансировать из бюджета. Стыдно, когда ребенку не хватает на операцию и в то же время мы видим какие-то дворцы. Это неприлично.

Заместитель председателя комитета по социальной политике Госсовета Республики Татарстан Артем Прокофьев указал на отсутствие политической воли менять ситуацию с НДФЛ всерьез.

— Увеличение ставки НДФЛ на два процентных пункта похоже на манипуляцию. Если посмотреть на развитые страны мира, то там богатые платят порой в разы больше, чем бедные. А люди с низкими доходами, которые у нас подпадают под ставку 13%, там вообще не платят подоходный налог. Это и есть прогрессивная шкала в полном смысле.

Во всем мире здоровые и богатые платят за бедных и больных. А у нас все перевернуто — все усилия правительства направлены на то, чтобы выбить деньги из простых людей, из тружеников. Посмотрите, как стараются содрать хоть что-то с самозанятых, которым государство не смогло помочь с работой и в то же время дают преференции бизнесу за легализацию офшорных доходов.

— У нас пытаются дотянуться до каждой копеечки простых россиян, усиливая правила переводов, пытаясь обложить налогом их мелкие доходы, сдачу в аренду И говорят, что администрировать налогообложение крупных офшорных схем сложнее. Но ведь эффект несопоставим. Там он измеряется миллиардами долларов. Это выглядит как отсутствие политической воли в нужном направлении.

Депутат от КПРФ Владимир Поздняков оценил налоговую новацию в непарламентских выражениях.

— Можно, конечно, поддержать. Хоть какие-то денежки в бюджет пойдут. С паршивой овцы хоть шерсти клок. Но надо понимать, что это не решение вопроса.

— Система налогообложения, фискальная система должна строго соответствовать системе социальных отношений и максимально стимулировать развитие экономики. Именно это является условием успешной борьбы с бедностью, так как даст и достойную зарплату, и достойную пенсию. По этой причине мы выступаем за продуманную налоговую политику, включая НДФЛ и с тревогой смотрим на имеющуюся практику.

Например, один из депутатов, член списка Forbs, представил в избирательную комиссию справку о том, что его доход был равен нулю. Богатые умеют оформлять свои доходы. В то же время представители высококвалифицированных профессий, таких как врачи, педагоги и другие, могут зарабатывать довольно много, и вынуждены будут платить подоходный налог по повышенной ставке. Поэтому важна эффективность налогового администрирования по НДФЛ.

Читайте также: