Срок списания нма в налоговом учете

Обновлено: 18.05.2024

Учет нематериальных активов зачастую вызывает трудности как у начинающих, так и у опытных бухгалтеров. В этой статье мы рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу в эксплуатацию нематериального актива.

  • как оформляется приобретение нематериального актива;
  • о нюансах принятия НДС к вычету при приобретении нематериального актива;
  • как отражается амортизация нематериального актива.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Принятие к учету внеоборотного актива

Принятие к учету НДС

Ввод в эксплуатацию

Принятие НДС к вычету

Отражение вычета НДС в Книге покупок

Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов

Приобретение НМА

Приобретение НМА отражается документом Поступление НМА в разделе ОС и НМА — Нематериальные активы — Поступление НМА .


В документе указывается:

Проводки по документу


Документ формирует проводки:

  • Дт 08.05 Кт 60.01 — оприходование НМА;
  • Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) , нажать кнопку Зарегистрировать . PDF

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .


Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок .

Ввод в эксплуатацию НМА

Принятие к учету НМА оформляется документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА — Нематериальные активы — Принятие к учету НМА .

Вкладка Внеоборотный актив


На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:

Вкладка Бухгалтерский учет

Стоимость НМА в БУ погашается посредством начисления амортизации. Если срок полезного использования НМА не определен, то амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).


На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

  • Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.

Вкладка Налоговый учет

  • срок полезного использования более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость более 100 000 руб.


На вкладке Налоговый учет указывается:

  • Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т.к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца ;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы НМА;
  • Специальный коэффициент — понижающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере он не установлен, поэтому данное поле не заполняем (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

К норме амортизации НМА могут применяться только понижающие коэффициенты. Повышающие коэффициенты (п. 1-3 ст. 259.3 НК РФ) предусмотрены исключительно для ОС.

Проводки по документу


Документ формирует проводку:

Принятие НДС к вычету по НМА

Принятие НДС к вычету по НМА оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС . Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .


Проводки по документу


Документ формирует проводку:

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты— НДС — Книга покупок . PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

Начисление амортизации

Нормативное регулирование

В бухгалтерском учете стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращается погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости НМА (п. 31-33 ПБУ 14/2007).

В налоговом учете стоимость объекта НМА погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

В НУ начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов, в соответствии с учетной политикой по НУ. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных расходов единовременно в последний день месяца начисления.

Узнать подробнее особенности начисления амортизации в 1С

Учет в 1С

Параметры начисления амортизации задаются:

  • изначально — в документе Принятие к учету НМА;
  • при изменении в параметрах отражения начисления амортизации — в документе Изменение отражения амортизации НМА .

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов НИОКР в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .


Проводки по документу


Документ формирует проводку:

Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА .

Контроль


Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация .

В нем представлен расчет амортизации в БУ PDF и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов


Проводки по документу


Документ формирует проводку:

  • Дт 90.07.1 Кт 44.01 — отражение в составе коммерческих расходов издержек обращения в размере суммы амортизации.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленной амортизации отражается: PDF

В Листе 02 Приложение N 2:

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    Наряду с амортизацией организация вправе единовременно отнести в расходы, уменьшающие.Приобретение оборудования, движимого и недвижимого имущества практически всегда связано с.Документ Принятие к учету НМА предназначен для постановки на учет.Документ Принятие к учету НМА предназначен для постановки на учет.

Карточка публикации

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

Практический переход на ФСБУ 25 в 1С - Часть 1

Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия

Спасибо! Тема сложная, Марина Аркадьевна рассказала очень доходчиво, разобрано много подводных камней. Большое спасибо Марине Аркадьевне и всему коллективу.

Читайте также: