Срок списания нма в налоговом учете
Обновлено: 18.05.2024
Учет нематериальных активов зачастую вызывает трудности как у начинающих, так и у опытных бухгалтеров. В этой статье мы рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу в эксплуатацию нематериального актива.
- как оформляется приобретение нематериального актива;
- о нюансах принятия НДС к вычету при приобретении нематериального актива;
- как отражается амортизация нематериального актива.
Пошаговая инструкция
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Принятие к учету внеоборотного актива
Принятие к учету НДС
Ввод в эксплуатацию
Принятие НДС к вычету
Отражение вычета НДС в Книге покупок
Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов
Приобретение НМА
Приобретение НМА отражается документом Поступление НМА в разделе ОС и НМА — Нематериальные активы — Поступление НМА .
В документе указывается:
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 08.05 Кт 60.01 — оприходование НМА;
- Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) , нажать кнопку Зарегистрировать . PDF
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .
Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок .
Ввод в эксплуатацию НМА
Принятие к учету НМА оформляется документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА — Нематериальные активы — Принятие к учету НМА .
Вкладка Внеоборотный актив
На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:
По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:
Вкладка Бухгалтерский учет
Стоимость НМА в БУ погашается посредством начисления амортизации. Если срок полезного использования НМА не определен, то амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).
На вкладке Бухгалтерский учет указывается:
- Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.
Вкладка Налоговый учет
- срок полезного использования более 12 месяцев;
- первоначальная стоимость более 100 000 руб.
На вкладке Налоговый учет указывается:
- Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т.к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
- флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца ;
- Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы НМА;
- Специальный коэффициент — понижающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере он не установлен, поэтому данное поле не заполняем (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).
К норме амортизации НМА могут применяться только понижающие коэффициенты. Повышающие коэффициенты (п. 1-3 ст. 259.3 НК РФ) предусмотрены исключительно для ОС.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Принятие НДС к вычету по НМА
Принятие НДС к вычету по НМА оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС . Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты— НДС — Книга покупок . PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета отражается:
Начисление амортизации
Нормативное регулирование
В бухгалтерском учете стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращается погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости НМА (п. 31-33 ПБУ 14/2007).
В налоговом учете стоимость объекта НМА погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
В НУ начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов, в соответствии с учетной политикой по НУ. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных расходов единовременно в последний день месяца начисления.
Узнать подробнее особенности начисления амортизации в 1С
Учет в 1С
Параметры начисления амортизации задаются:
- изначально — в документе Принятие к учету НМА;
- при изменении в параметрах отражения начисления амортизации — в документе Изменение отражения амортизации НМА .
Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов НИОКР в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА .
Контроль
Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.
В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация .
В нем представлен расчет амортизации в БУ PDF и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.
Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 90.07.1 Кт 44.01 — отражение в составе коммерческих расходов издержек обращения в размере суммы амортизации.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма начисленной амортизации отражается: PDF
В Листе 02 Приложение N 2:
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Наряду с амортизацией организация вправе единовременно отнести в расходы, уменьшающие.Приобретение оборудования, движимого и недвижимого имущества практически всегда связано с.Документ Принятие к учету НМА предназначен для постановки на учет.Документ Принятие к учету НМА предназначен для постановки на учет.
Карточка публикации
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
Практический переход на ФСБУ 25 в 1С - Часть 1
Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия
Спасибо! Тема сложная, Марина Аркадьевна рассказала очень доходчиво, разобрано много подводных камней. Большое спасибо Марине Аркадьевне и всему коллективу.
Читайте также: