Приднестровье налог на наследство
Обновлено: 12.05.2024
Иными словами, если недвижимость удалось продать по цене выше, чем она приобреталась, то продавец получает прирост капитала, если же продажа состоялась по цене ниже, чем та, за которую объект куплен – налицо потери капитала.
Налоговый кодекс предусматривает, что облагается только прирост капитала.
В соответствии с ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса облагается налогом только 20% от прироста капитала.
В соответствии с изменениями, которые предлагает внести Министерство финансов, с 1 января 2020 года будет облагаться не 20% от прироста капитала, а все 50% прироста капитала!
Пример:
В 2019 году гражданин продал квартиру по цене в 500 тыс. леев. Ранее он купил эту квартиру за 400 тыс. леев. Облагаемый налогом прирост капитала равен 20 000 леев (500 000 леев – 400 000 леев х 20% = 20 000 леев). Соответственно, сумма подоходного налога по данной сделке составит 2 400 леев (12% от 20 000 леев прироста).
Если предложения Минфина будут одобрены Парламентом и вступят в силу, ситуация изменится кардинальным образом.
В нашем примере прирост капитала, облагаемый налогом, вырастет до 50 000 леев!
(500 0000 леев – 400 000 леев) x 50% = 50 000 лей.
Сумма подоходного налога по данной сделке купли-продажи жилья составит уже 6 000 леев (против 2 400 леев сейчас). То есть подоходный налог вырастет на 3600 леев (в 2,5 раза) больше, чем по нынешним положениям Налогового кодекса.
Если возникла необходимость продажи недвижимости, то с точки зрения экономии за счет подоходного налога желательно завершить сделки до 31 декабря 2019 года.
Если первая часть касается расходов продавца (ему оплачивать налоги), то второе нововведение затронет покупателей – им платить все расходы по нотариальному оформлению сделки (ст. 1110 Модифицированного ГК обязывает).
С 1 января 2020 года вводится в действие ст. 50 Закона №246 о нотариальной процедуре. В соответствии с указанной статьей сразу после удостоверения сделки, договора или после выдачи нотариального свидетельства на право, подлежащее регистрации в реестре недвижимого имущества, до выполнения других нотариальных процедур, но не позднее окончания своего рабочего дня согласно графику работы нотариус должен произвести проставлением электронной подписи предварительную регистрацию сделки или нотариального свидетельства в реестре недвижимого имущества.
Если Закон №246 останется без изменений, что вначале регистрировать сделку будет сам нотариус по электронной системе. Эта регистрация будет предварительной и не будет заменять регистрацию договора в Агентстве.
После того, как нотариус выполнит свою работу, покупатель отправится в Агентство публичных услуг с пакетом документов, чтобы предоставить регистратору бумажный вариант договора.
Окончательное решение вопроса остается за служащими Агентства.
Как идея подобная мера имеет право на существование. Это гарантия от случаев, когда одна и та же квартира продается мошенниками несколько раз в течение одного дня.
Ложка дегтя состоит в организации и стоимости процесса. Установка и обслуживание подобной системы у нотариусов потребует затрат как денежных так и административных. Придется обучаться ее применению (регистрации), на первых порах надо учиться на собственных ошибках и тратить уйму времени и нервов. Возможны перебои с Интернетом, перегруженность сервера, сбои, поломки, трудные случаи регистрации. Добавим к этому постоянный дэд-лайн (все нужно зарегистрировать до конца рабочего дня!).
В любом случае, что в райцентрах, что в Кишиневе, затраты на обслуживание системы придется внести в стоимость гонорара нотариуса. А по нормам ГК оплатить услуги нотариуса и государственную пошлину обязан покупатель недвижимости (ст. 1110 Модифицированного ГК).
В практическом плане это значит, что с 1 января 2020 года, даже без желания самих нотариусов, тарифы на оформление сделок с недвижимостью вырастут. В них придется включить деньги, оплаченные на содержание электронной системы (доступ к системе будет платным).
Заплатив все необходимые пошлины (иногда немалые), наследники полагают, что на этом их расходы заканчиваются. Однако многие при этом забывают о налоговых последствиях, которые могут наступить позднее.
Известно, что по общему правилу, физические лица-наследники освобождены от налогов с возникшего в таком случае дохода в виде стоимости имущества. Но не все так просто, если в наследство достаются:
А) доли или акции в компаниях;
Б) права по нематериальным активам (патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, объекты авторского права);
В) активы наследодателя, полученные по завещательным возложениям и/или отказам, наследственным договорам или от наследственного фонда.
В настоящем обзоре мы расскажем о налоге на доходы при получении имущества по наследству.
Согласно действующему налоговому законодательству, доходы физических лиц, которые они получают от других физических лиц в порядке наследования, а именно: любые денежные доходы и/или любые доходы в натуральной форме – освобождены от налога на доходы физических лиц (п.18 ст.217 НК РФ). Законом не предусмотрены иные условия получения такой льготы: то есть для наследника имущества неважно, как он получил имущество: по закону или по завещанию.
Такой льготы лишены наследники нематериальных активов: например, если по наследству перешло исключительное право на произведения науки, литературы, искусства, программы ЭВМ, патенты, и наследники получают вознаграждения от использования данных объектов, то такие выплаты (лицензионные платежи, авторские вознаграждения) облагаются налогом на доходы по ставке 13%, если наследники – налоговые резиденты России. При этом наследники имеют право на применение налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, например, отчислений в пользу Российского авторского общества (письмо ФНС России от 27.07.2011 N ЕД-4-3/1215@).
Если наследники не являются налоговыми резидентами России, то ставка налога зависит от того, есть ли у страны, в которой живет наследник, действующее соглашение об избежание двойного налогообложения с Россией. Если такое соглашение имеется, то налог может не взиматься (например, если нерезидент является налоговым резидентом Нидерландов). А вот если наследник — резидент Индии, ставка налога составит 10%. В иных случаях ставка налога для нерезидентов составит 30% (п.3 ст. 224 НК РФ). Наследникам – иностранцам, и тем, кто подолгу живет за границей, следует учитывать особенности налогообложения их доходов в России.
Таковы общие правила налогообложения доходов наследников при получении наследства. Однако в некоторых случаях в наследственную массу может входить особый вид имущества: например, доли в ООО и акции акционерного общества. При получении акций никаких особенностей налогообложения нет, а вот для наследника доли в ООО такие особенности есть. Налоговые обязательства, а также налоговые льготы наследника напрямую зависят от положений корпоративных документов, в частности, от устава ООО.
Дело в том, что в уставе ООО может быть условие, указывающее на то, что наследники вправе вступить в число участников общества только при получении согласия от остальных участников компании. В некоторых случаях устав может содержать и полный запрет на передачу наследникам долей в ООО.
В этом случае наследник, по сути, является посредником в выполнении воли наследодателя, а выгодоприобретателем становится третье лицо. Такое третье лицо получает имущество (денежные средства) в ходе открытия наследства, поэтому, на него также распространяет свое действие правило об освобождении от налога при наследовании. Аналогичный порядок также действует и в отношении завещательного возложения (совершение действия имущественного характера, направленного на осуществление общеполезной цели, например, восстановление сгоревшей деревни, где родился наследодатель).
Наследственный договор — одна из новых форм наследования, в соответствии с которым имущество может передаваться физическому и/или юридическому лицу с обязательным требованием осуществить те или иные действия в отношении как прямых наследников наследодателя, так и любых других лиц. Особых правил налогообложения по такому виду наследования нет, в этом случае действует общее правило об освобождении от налога, поскольку наследственный договор – это разновидность наследования.
Особое интерес представляет получение наследником дохода в случае создания наследодателем наследственного фонда. Наследственный фонд создается по завещанию наследодателя, который наделяет этот фонд имуществом и определяет выгодоприобретателя (бенефициара) такого фонда. При получении имущества по такому завещанию от наследодателя сам наследственный фонд налогов не платит, но если он впоследствии будет выплачивать какие-либо доходы выгодоприобретателям, то могут возникнуть налоговые последствия.
Все зависит от того, кто и на каком основании будет эти выплаты получать. Например, если наследственный фонд будет оплачивать обучение выгодоприобретателя, то суммы оплаты такого обучения освобождаются от налога на доходы в полном объеме (п.21 ст.217 НК РФ). В ином случае, при осуществлении выплат выгодоприобретателю – физическому лицу наследственный фонд обязан будет удержать налог на доходы, так как пока таких льгот в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено.
Продолжение следует. Следите за нашими публикациями. Пишите и задавайте нам вопросы! Мы будем рады ответить на них.
Если вы хотите продать или купить недвижимость (квартиру, дом, коммерческое помещение, земельный участок) важно знать какие существуют налоги и сборы (расходы), необходимые к уплате после завершения сделки по купле-продаже недвижимости (2020-2021) год.
Какие налоги платит продавец?
После завершения сделки продавец должен уплатить подоходный налог или налог на прирост капитала.
Облагаемый налогом доход или прирост капитала представляет собой разницу между стоимостью продажи недвижимости и номинальной стоимостью (сумма денежных средств потраченных на покупку со стороны продавца).
Формула вычисления налогооблагаемого дохода
Стоимость продажи недвижимости - цена предыдущей покупки = Налогооблагаемый доход
Пример:
300 000 MDL - 200 000 MDL = 100 000 MDL
Формула вычисления подоходного налога для недвижимости, проданной в 2020 году
Налогооблагаемый доход /2 x 12% = Подоходный налог
Пример:
100 000 MDL /2 x 12% = 6 000 MDL
Формула вычисления подоходного налога для недвижимости, проданной в 2019 году
Налогооблагаемый доход /5 x 12% = Подоходный налог
Пример:
100 000 MDL /5 x 12% = 2 400 MDL
* Информация в соответствии с Налоговым кодексом Республики Молдова (глава 1, статья 15, буква А и глава 5, статья 40, стр. 7)
Освобождения от уплаты налога для физических лиц
В соответствии со статьей 5 с.46) Налогового кодекса Республики Молдова, физические лица освобождаются от уплаты налога на основное жилье, которое удовлетворяет обоим условиям:
- является собственностью налогоплательщика в течении минимум 3-х лет;
- является местом жительства / проживания налогоплательщика в послдние 3 года до её продажи.
Если недвижимость была получена посредством дарственной от родственников первой степени и представляет собой основное место проживания, подтвержденное видом на жительство, в таком случае собственник также освобождается от уплаты налогов.
Какие налоги платит покупатель?
При покупке недвижимости (дома, квартиры), помимо её стоимость, покупателю необходимо заплатить государственный налог за передачу прав собственности, а также нотариальные услуги при заверении договора купли-продажи.
1. Стоимость нотариальных услуг
Физические лица должны оплатить нотариальные услуги в размере 0,1% от стоимости сделки для аутентификации сделок с недвижимостью.
- до 20.000 леев = 1,3%, но не менее 180 леев
- 20.001 – 50.000 леев = 1,0%
- 50.001 – 100.000 леев = 0,9%
- 100.001 – 200.000 леев = 0,8%
- 200.001 – 400.000 леев = 0,6%
- 400.001 – 600.000 леев = 0,5%
- 600.001 – 800.000 леев = 0,3%
- 800.001 – 1.000.000 леев = 0,2%
- от 1.000.001 леев = 0,1%
Юридические лица, для подтверждения сделки с недвижимостью, должны оплатить нотариальные услуги, применяя следующие коэффициенты :
- 800.000 леев = 0,5%
- 800.001 – 1.000.000 леев = 0,2%
- от 1.000.001 леев = 0,1%
Минимальная сумма платежа за утверждения сделок с недвижимостью составляет 120 леев.
1.1 Стоимость нотариальных услуг при проведении сделки по программе „Prima casă”
2. Государственный налог
Покупатель за передачу права частной собственности на квартиру, жилой дом, гаражи т. п., на основании заверенных нотариусом договоров должен уплатить государственную пошлину в размере 0,5% от стоимости договора, но не ниже суммы, указанной в реестре недвижимости.
3. Сборы за управление и изменение данных в Реестре недвижимого имущества.
Покупатель также должен оплатить сбор за внесение изменений в Реестр недвижимости (CADASTRU) для регистрации права собственности. Стоимость услуги изменяется в зависимости от количества дней (срочных или обычных), за которые выдаются акт, подтверждающий право собственности.
Приходите на консультацию в Acces Imobil, Chişinău, bd. Григоре Виеру 12/1.
Имущество, полученное в дар, в том числе деньги, не являются источником дохода, подлежащим налогообложению. В то же время, осуществляющее дарение лицо, в случае денежных пожертвований, должно уплатить подоходный налог, если сумма, пожертвованная им в течение одного налогового периода, превышает налогооблагаемый доход, полученный за тот же период, сообщает ipn.md.
Налог взимается только с суммы, превысившей облагаемый налогом доход. Адвокат Олег Ефрим рассказал IPN, что это правило не применяется в случае дарений в пользу близких родственников первой степени, а также в случае благотворительных пожертвований или спонсорской помощи.
По словам адвоката, любое имущество, которым владеет человек, может быть подарено, в том числе и права требования, такие, например, как право требовать возврата кредита. А в случае дарения имущества, гражданский оборот которого ограничен (к примеру, оружия), дарение осуществляется только в случае выполнения некоторых специальных условий, предусмотренных законом. Кроме того, можно осуществить дарение, обусловленное выполнением какой-либо задачи или достижением некоей цели. Например, получить в дар определённую сумму денег, но при условии, что часть этих средств будет потрачена на оплату обучения в университете. Или пожертвовать объект недвижимости при определённых условиях, например, чтобы его получатель открыл и содержал публичную библиотеку.
Олег Ефрим отметил, что в качестве дарителей могут выступать полностью дееспособные лица, которые являются собственниками даримого имущества. Гражданский кодекс запрещает дарение в пользу несовершеннолетних или лиц, находящихся под опекой, за исключением пожертвований незначительной стоимости. Кроме того, запрещено дарение имущества собственникам, управляющим или работникам учреждений здравоохранения, образования, социальной защиты и других аналогичных учреждений лицами, которые находятся на попечении этих учреждений, либо их родственниками вплоть до четвёртой степени родства. Также запрещены дарения недвижимости между юридическими лицами с целью извлечения прибыли. Не допускается заключение договора дарения, который предусматривает передачу имущества после смерти дарителя, или договора, предусматривающего передачу имущества (полностью или частично) без указания того имущества, которое должно быть подарено.
По словам адвоката, договор дарения считается заключённым с момента передачи имущества. А когда осуществляется дарение недвижимого или иного имущества, для продажи которого закон требует наличия нотариальной формы, договор дарения необходимо нотариально заверить. Аналогичным образом, закон требует наличия нотариальной формы и в случае договоров дарения, предусматривающих передачу имущества в будущем. Кроме того, для осуществления дарения необходимо согласие того лица, которому предстоит получить это пожертвование.
Адвокат Олег Ефрим поясняет, что договор дарения может быть отозван только в том случае, если получивший пожертвование совершает правонарушение в отношении дарителя или его родственника, либо в случае посягательства на его жизнь или жизнь его близкого родственника. Кроме того, дарение может быть отозвано в том случае, когда получивший дарение необоснованно отказывается обеспечить дарителю положенное содержание. Даритель вправе потребовать вернуть ему его бывшее имущество, если после осуществлённого дарения он не в состоянии содержать на надлежащем уровне себя или тех лиц, которых он обязан содержать. В таком случае можно требовать возврата только того имущества, которое ещё остаётся в распоряжении одаренного. Дарение может быть отменено и в том случае, если даритель осуществил его во время своей болезни, в ожидании летального исхода, но в итоге выздоровел.
По словам Олега Ефрима, с момента осуществления дарения получатель становится владельцем полученного имущества и вправе распоряжаться его судьбой, в том числе отчуждать его. Нотариальное заверение договоров отчуждения имущества является обязательным в тех случаях дарения недвижимого и иного имущества, которые предусмотрены законом, а стоимость нотариальных услуг в случае отчуждения каждого конкретного предмета/объекта устанавливается нотариусом в зависимости от стоимости и типа имущества.
Читайте также: