Премии к юбилею сотрудника в налоговом учете
Обновлено: 02.07.2024
Работодатель вправе в любое время поощрить своих сотрудников премией. Дополнительные выплаты могут назначаться работнику не только за достижение определенных трудовых результатов, но и выдаваться в связи с другими событиями, например, к юбилеям сотрудников или компании. Бухгалтерия, начисляя премии к юбилею, сталкивается с вопросом, облагать ли такие суммы страховыми взносами?
Назначение премий
Порядок начисления премий в компании обычно прописывается в Положении о премировании и коллективном договоре. Различают следующий характер выплат:
- зависящие от показателей трудовой деятельности;
- не имеющие отношения к результатам работы.
Первые входят в систему оплату труда, и чаще всего являются регулярными. Вторые назначаются от случая к случаю, и, в основном, выдаются за счет чистой прибыли. Премии к юбилеям сотрудников или компании относятся к выплатам, не зависящим от результата работы. Подробнее о видах премий читайте здесь.
Начисление производится на основании приказа руководителя. В распоряжении указывается причина выплаты и список тех, кто ее получит.
Премии к юбилею: налогообложение и страховые взносы
Независимо от характера начисления или источника расходов, премия к юбилею работника, как и в связи с иными знаменательными датами, праздниками, облагается НДФЛ (ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Удерживается налог в момент выдачи денежных средств.
Премиальные, начисляемые за результаты деятельности, являются доходами, связанными с показателями работы. Поэтому они облагаются страховыми взносами наряду с иными доплатами и надбавками к заработной плате. Причем не имеет значения, за счет чего произведены начисления – из чистой прибыли или учтены в составе расходов.
Иная ситуация при начислении премии к юбилею работника или компании. По сути, такие суммы, как и выплаты, приуроченные к иным праздничным датам, не являются стимулирующими премиями - их считают выплатами социального характера, не зависящими от квалификации работника, сложности и качества выполняемой им работы, соответственно, для включения их в облагаемую страхвзносами базу оснований нет.
Пример 1
В августе 2020 г. сотруднику компании Петрову исполняется 60 лет. Руководитель принял решение о выплате премиальных данному работнику в сумме 20000 руб. В приказе указано, что сумма выплачивается в связи с юбилеем, за счет чистой прибыли предприятия.
При выдаче премиальных бухгалтерия удержала НДФЛ: 20000 х 13% = 2600 руб.
На руки Петров получил 17400 руб.
Страховыми взносами премию облагать не стали, посчитав ее социальной выплатой.
Важно учесть, что обложение страхвзносами зависит от оформления документов на такую премию. Юбилейная выплата не должна быть привязана:
- к трудовым результатам;
- к квалификации или трудовому стажу сотрудника;
- размеру оклада или тарифной ставке.
В противном случае на сумму премии к юбилею страховые взносы начисляются в полном объеме (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Такой вывод подтверждает и Постановление АС Поволжского округа от 16.06.2020 по делу № А55-13178/2019, в котором суд поддержал ИФНС, сочтя выплату к 50-летнему юбилею компании стимулирующей, поскольку в приказе о начислении премии были распределены в зависимости от стажа, должности и размера оплаты труда работников.
Пример 2
Размер взносов может меняться, в связи с достижением величины предельной базы по доходам сотрудника и размером тарифа, применяемого работодателем.
Позиция контролирующих органов
При назначении премиальных стоит учесть следующее: Минфин и ФНС неоднократно выступали против исключения юбилейных премий из налогооблагаемой базы (к примеру, письмо Минфина России от 25.10.2018 № 03-15-06/76608), так как в перечне необлагаемых выплат их нет (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). Не исключено, что при проверке контролеры попытаются включить такие суммы в налогооблагаемую базу по страховым взносам. Поэтому работодатель должен быть готов защищать свою позицию в судебном порядке.
Суммы страховых взносов, начисленных с премиальных, включаются в расходы независимо от источника выплаты (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Читайте также: