Представляется в налоговый орган код 2

Обновлено: 18.05.2024

Уведомление о выборе одного из обособленных подразделений на территории муниципального образования для уплаты налога и представления отчетности по НДФЛ достаточно представить в один налоговый орган.

С 1 января 2020 года организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы налога и представлять сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении их работников по месту учета одного выбранного подразделения. Для этого организация обязана представить соответствующее уведомление в налоговые органы, в которых она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения (пункт 2 статьи 230 НК РФ).

Приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ утверждена форма (формат) данного уведомления и порядок заполнения.

ФНС России сообщает, что уведомление представляется в налоговый орган выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться суммы налога, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования" уведомления о выборе налогового органа, будет осуществляться в автоматическом режиме.

Вопрос: О перечислении НДФЛ и представлении справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 16 декабря 2019 г. N БС-4-11/25885@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 01.11.2019 и в отношении представления уведомления о выборе налогового органа сообщает следующее.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) внесены изменения, в частности, в пункт 7 статьи 226 и пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона N 325-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

С учетом указанных изменений налоговый агент - российская организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно, а также представлять в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета выбранного обособленного подразделения представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - справки по форме 2-НДФЛ) и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ).

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Учитывая изложенное, организация - налоговый агент, имеющая несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования, вправе выбрать из этих обособленных подразделений только одно обособленное подразделение, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы НДФЛ, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

В этой связи организация вправе представить в налоговый орган в электронном виде либо на бумажном носителе одно уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление о выборе налогового органа представляется в налоговый орган выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:" уведомления о выборе налогового органа, будет осуществляться в автоматическом режиме.

Одновременно сообщается, что приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ "Об утверждении формы Уведомления о выборе налогового органа, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" находится на государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.

Налоговой службой утвержден Приказ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, вступающий в силу с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога за налоговый период 2018 года. В статье рассмотрим, по каким формам и в каком порядке будут представляться данные сведения и как их заполнять.

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ утверждены:

Как видим, законодатель предусмотрел два документа для подачи сведений о доходах – форму 2‑НДФЛ и справку 2‑НДФЛ. Именно на них и сделаем акцент в статье: когда какую из них заполнять и сдавать.

Форма 2‑НДФЛ.

Форма 2‑НДФЛ – это новый документ для представления сведений о доходах в налоговые органы. По своей структуре она схожа с налоговыми декларациями, то есть имеет машинно ориентированную структуру.

В ее состав входят (п. 1.1 Порядка заполнения формы):

Форма 2‑НДФЛ заполняется учреждением на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

Как и в налоговых декларациях, в новая форма 2‑НДФЛ не допускаются (п. 1.3, 1.4 , 1.8 Порядка заполнения формы):

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать формы на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
заполнение отрицательными числовыми значениями.

Заполнение полей формы 2‑НДФЛ значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знако-места. При ее заполнении с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знако-месту.

Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест (одно поле – один показатель) (п. 1.6, 1.7 Порядка заполнения формы).

При подготовке формы 2‑НДФЛ с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. При этом расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов (п. 1.13 Порядка заполнения формы).

Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами (п. 1.10 Порядка заполнения формы).

При заполнении формы 2‑НДФЛ используются коды:

видов доходов налогоплательщика (приложение 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@) (например, заработная плата по трудовому договору – код 2000);
видов вычетов налогоплательщика (приложение 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@) (например, стандартный вычет на первого ребенка – код 126);
видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (приложение 1 к Порядку заполнения формы) (например, паспорт гражданина РФ – код 21);
форм реорганизации и ликвидации организации (приложение 2 к Порядку заполнения формы) (например, преобразование – код 1, ликвидация – 0).

Далее остановимся на основных моментах заполнения формы 2‑НДФЛ.

Общая часть.

1 – если форма 2‑НДФЛ представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ учреждением, 3 – его правопреемником;
2 – если форма 2‑НДФЛ представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 и (или) п. 14 ст. 226.1 НК РФ учреждением, 4 – его правопреемником.

первичной формы проставляется 00;
корректирующей взамен ранее представленной – соответствующий номер корректировки (например, 01, 02 и т. д.);
аннулирующей взамен ранее представленной – цифра 99.

Раздел 1

В этом разделе заполняются сведения о физическом лице – получателе дохода. Правила заполнения разд. 1 установлены в п. 3.1 – 3.9 Порядка заполнения формы. Для наглядности приведем их в виде таблицы.

Указывается ИНН физического лица, подтверждающий его постановку на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у учреждения информации об ИНН физического лица – получателя дохода данный реквизит не заполняется

Фамилия, имя, отчество

Указываются фамилия, имя и отчество физического лица – налогоплательщика без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не отражено в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита

– 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента);

– 2 – если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;

– 3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;

– 4 – если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, не является налоговым резидентом РФ;

– 5 – если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;

– 6 – если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в России на основании патента

Указываются число, порядковый номер месяца, год путем последовательной записи данных арабскими цифрами

Гражданство (код страны)

Код страны налогоплательщика, гражданином которой он является, указывается по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Россия – 643.

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в этом поле проставляется код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность

Код документа, удостоверяющего личность

Коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения формы

Проставляются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, без знака N

Раздел 2

Раздел 2 формы 2‑НДФЛ заполняется в соответствии с рекомендациями п. 4.2 – 4.11 Порядка заполнения формы. Их также приведем в таблице.

Общая сумма дохода

Указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, отраженных в разд. 3 и в приложении

Если сумма вычетов, отраженных в разд. 3 и приложении, превышает общую сумму дохода, в этом поле указываются цифры 0.00

Сумма налога исчисленная

Обозначается общая сумма налога исчисленная

Сумма налога удержанная

Указывается общая сумма удержанного налога

Сумма фиксированных авансовых платежей

Отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога

Сумма налога перечисленная

Указывается общая сумма перечисленного налога

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Приводятся не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде

При заполнении формы 2‑НДФЛ с признаком 2 или 4:

Раздел 3

В разделе 3 отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

Рекомендации по заполнению данного раздела представлены в п. 5.2 – 5.7 Порядка заполнения формы. Приведем их в таблице.

Указывается код вычета, выбираемый в соответствии с приложением 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@

Отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду

Код вида уведомления

– 1 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

– 2 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

– 3 – если учреждению выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

Номер уведомления, дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего уведомление

При отсутствии уведомлений эти поля не заполняются.

В случае если уведомления получены неоднократно, учреждением заполняется необходимое количество страниц формы 2‑НДФЛ.

Приложение

В приложении к форме 2‑НДФЛ указываются сведения о доходах физических лиц, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и о соответствующих вычетах по каждой ставке налога (п. 6.1 Порядка заполнения формы).

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются (п. 6.4 Порядка заполнения формы).

При заполнении формы 2‑НДФЛ с признаком:

1 или 3 в приложении указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов;
2 или 4 в приложении обозначается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог учреждением.

Номер справки, отчетный год и ставка налога

Указываются соответствующие номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога, отраженные на соответствующем листе формы 2‑НДФЛ

В хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход

Проставляется код дохода, выбираемый в соответствии с приложением 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@

Отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода

Обозначается код вычета, выбираемый в соответствии с приложением 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@

Порядок представления сведений.

Согласно п. 3 Порядка представления сведений формы 2‑НДФЛ могут быть представлены учреждением в налоговый орган лично (руководителем), через представителя (например, уполномоченного сотрудника, исполнителя), направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя учреждения или его представителя.

Датой представления формы считается (п. 4 Порядка представления сведений):

дата ее фактического представления – при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата ее отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке по почте;
дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки оператора электронного документооборота в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае представления уточненных форм 2‑НДФЛ в налоговый орган подаются только те формы, которые скорректированы (п. 5 Порядка представления сведений).

Уточненные формы 2‑НДФЛ представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

Представление формы 2‑НДФЛ на бумажном носителе. Формы 2‑НДФЛ на бумажных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год (далее – реестр) (приложение 1 к Порядку представления сведений) в двух экземплярах (п. 7 Порядка представления сведений).

Представленными считаются формы 2‑НДФЛ, прошедшие контроль заполнения. Формы, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются учреждению, из реестра исключаются (п. 9 Порядка представлений сведений).

По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год (далее – протокол) (приложение 2 к Порядку представления сведений). Оба экземпляра протокола подписываются должностным лицом налогового органа. Один для учреждения, другой для налогового органа (п. 10 , 11 Порядка представления сведений).

Представление формы 2‑НДФЛ в электронном виде. Формы 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются учреждениями в налоговый орган по месту своего учета через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и учреждением (п. 13 Порядка представления сведений).

При представлении форм 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам не надо их дублировать на бумажном носителе (п. 12 Порядка представления сведений).

Представление форм 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если учреждение имеет возможность осуществлять (п. 16 Порядка представления сведений):

1) составление форм 2‑НДФЛ для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

2) шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;

3) формирование усиленной квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.

В соответствии с п. 19 Порядка представления сведений при направлении форм 2‑НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи учреждение соблюдает следующий порядок электронного документооборота:

1. После подготовки форм в соответствии с форматом (приложение 3 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/566@) и требованиями Порядка представления сведений учреждение подписывает файл усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа.

2. В течение следующего рабочего дня с даты отправки форм 2‑НДФЛ учреждение получает подтверждение даты отправки от оператора электронного документооборота и извещение о получении от налогового органа.

В течение десяти рабочих дней с даты отправки форм налоговый
орган направляет учреждению реестр в электронной форме, протокол.

Представленными считаются формы 2‑НДФЛ, прошедшие форматный контроль (п. 21 Порядка представления сведений).

Начиная с отчетности за 2018 год сведения о доходах физических лиц будут представляться по новой форме 2‑НДФЛ. Она имеет машинно ориентированную структуру и предназначена для налоговых агентов (работодателей), представляющих налоговую отчетность на бумаге.

Данная форма позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки сведений, полученных от налоговых агентов на бумажном носителе.

На учреждениях, представляющих налоговую отчетность в электронном виде по ТКС, изменение формы 2‑НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

Для представления учреждением физическим лицам по их заявлениям предназначена справка 2‑НДФЛ по прежней форме. Порядок ее заполнения Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ не установлен. Таким образом, ее можно заполнять по правилам, предусмотренным для действующей в 2018 году справки 2‑НДФЛ.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ 2021 - таблица, которую можно скачать на этой странице, представляет их наиболее наглядно. Рассмотрим, когда и для чего применяются коды налоговых вычетов, какие изменения произошли в таблице в последнее время, приведем все коды с расшифровкой и пояснениями, а также саму таблицу, которую можно скачать совершенно бесплатно.

Коды налоговых вычетов: официальная таблица

Коды налоговых вычетов: описание таблицы

Рассмотрим часто используемые коды налоговых вычетов при заполнении справки 2-НДФЛ:

126 - код, который указывается при предоставлении стандартного вычета на ребенка до 18 лет либо студента, учащегося очно, до 24 лет в размере 1 400 руб.
127 - стандартный вычет в том же размере, предоставляемый на 2-го ребенка.
311 - имущественный вычет на приобретение жилья, если сотрудник изъявил желание получать этот вычет через работодателя.
320 - социальный вычет по расходам сотрудника на собственное обучение.
321 - соцвычет на обучение детей.

ВНИМАНИЕ! Если работник принес несколько уведомлений, например, о праве на имущественный и социальный вычет, на каждое из них заполняется отдельная страница справки 2-НДФЛ. На второй и последующих страницах заполняются только поля "ИНН", "КПП", "Стр.", "Номер справки", "Отчетный год", "Признак", "Номер корректировки", "Представляется в налоговый орган (код)", "Код вида уведомления", "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления" и "Код налогового органа, выдавшего уведомление".

Для чего нужны коды налоговых вычетов?

Код налогового вычета — это цифровой шифр. Вычет представляет собой сумму, которую при наличии документально подтвержденных оснований можно обоснованно вычесть из налоговой базы, тем самым уменьшив не только ее, но и сумму начисляемого от этой базы налога.

Код вычета необходим при заполнении табличной части справки 2-НДФЛ, служащей:

формой отчетности налогового агента о выплате доходов и суммах удержанного с них налога;
формой отчетности налогового агента о неудержанном налоге с выплаченных доходов;
документом, подтверждающим объем и виды дохода, полученного налогоплательщиком по месту работы, и величину уплаченного им НДФЛ при обращении в различные инстанции (например, на новую работу, в ИФНС, банк).

Должен ли код вычета указываться в заявлении на его получение, узнайте из образца, составленного экспертами КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе.

Какая таблица вычетов используется в 2020-2021 годах?

В последний раз изменения в таблицу вычетов были внесены с 01.01.2018. В нее был добавлен новый код вычета 619, который предназначен для отображения положительного финансового итога по сделкам, которые фиксируются на индивидуальном инвестиционном счете (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Но основные изменения в таблице кодов вычетов произошли с 26.12.2016 (приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). Наиболее заметным для большинства налоговых агентов тогда стало изменение кодов вычетов на детей.

Налоговики планируют внести новые коды вычетов по НДФЛ. Проект соответствующего приказа по состоянию на 25.01.2021 уже прошел общественное обсуждение и готовится к публикации. Подробнее о новых кодах, читайте здесь.

Что было изменено в перечне кодов вычетов с 2018 года?

Скорректированная таблица кодов вычетов сохранила основной их набор, использовавшийся в старой таблице, но вместе с тем ряд кодов из нее исключен, есть добавления новых, присутствует замена старых кодов на новые и корректировки текстов описания вычета.

В разбивке по видам вычетов изменения выглядят так:

Стандартные коды — из них исключены коды 114–125. Вместо них введены коды 126–149. Теперь они различаются в зависимости от того, кому предоставляется вычет: родным родителям (усыновителям) или лицам, которые их заменяют.
Уменьшающие базу согласно ст. 214.1 НК РФ (операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок) — в кодах 205–207 вместо расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок теперь указываются расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а по кодам 209–210 отражается не убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а убыток по операциям с производными финансовыми инструментами. Дополнительно введен код 208, по которому отражается убыток по операциям с производными финансовыми инструментами.
Уменьшающие налоговую базу по операциям займа ценными бумагами согласно ст. 214.4 — вместо кода 221, который использовался для отражения суммы расходов по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, введены коды 225–252. Добавлены коды 250–252, уменьшающие налоговую базу по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в соответствии со ст. 214.9 НК РФ.
Из инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219.1 НК РФ, исключен код 617.

Структура новой таблицы кодов вычетов

Таким образом, новая таблица кодов вычетов состоит из 14 разделов, имеющих наименования по видам вычетов, и 1 дополнительного кода 620, включающего иные виды вычетов, не перечисленные в таблице.

Последовательность разделов и нумерация кодов в них такова:

стандартные вычеты по ст. 218 НК РФ — коды 104, 105,126–149;
уменьшающие базу согласно ст. 214.1 НК РФ — коды 201–203, 205–210;
уменьшающие базу согласно ст. 214.3 НК РФ — коды 211, 213;
уменьшающие базу согласно ст. 214.4 НК РФ — коды 215–220; 222–241;
уменьшающие базу согласно ст. 214.9 НК РФ — коды 250–252;
имущественные вычеты по ст. 220 НК РФ — коды 311, 312;
социальные по подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 320, 321;
социальные по подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 324–326;
социальные по подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ — код 327;
социальные по подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ — коды 328;
профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ — коды 403–405;
вычеты по необлагаемым доходам по ст. 217 НК РФ — коды 501–510;
уменьшающие базу согласно ст. 214 НК РФ — код 601;
инвестиционные вычеты по ст. 219.1 НК РФ — код 618;
иные вычеты — код 620.

Таблица завершается 5 примечаниями, отсылающими к реквизитам документов, на основании которых следует применять социальные вычеты и вычеты с кодами 509 и 510 по необлагаемым доходам.

Коды стандартных вычетов 104, 105, 126–149 в справке 2-НДФЛ

Эти коды вычетов, дающих право работнику на персональный вычет либо в связи с особыми заслугами, либо из-за наличия у него детей, попадают в справку 2-НДФЛ наиболее часто. В новой таблице те из них, которые применялись с 2012 года, сохранены в неизменном виде. Они разбиваются на следующие группы:

коды 104 и 105 — персональные вычеты на суммы 500 руб. и 3 000 руб., предоставляемые человеку, имеющему особые заслуги перед страной (участники боевых действий, ликвидаторы аварий на атомных объектах, обладатели госнаград);
коды вычета 126, 127, 128 — представляются родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителю на 1-го, 2-го, 3-го (и следующих) детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится;
код 129 — для вычета, предоставляемому родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является инвалидом группы I или II;
коды 130, 131, 132 — вычеты на ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится; вычеты представляются опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя;
код 133 — для вычета опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является инвалидом группы I или II;
коды 134, 136, 138 — двойной вычет, представляемый единственному родителю, усыновителю на 1-го, 2-го, 3-го (и каждого последующего) ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится;
коды 135, 137, 139 — двойной вычет, представляемый единственному опекуну, попечителю, приемному родителю, усыновителю на 1-го, 2-го, 3-го ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится;
код 140 — для двойного вычета, предоставляемому единственному родителю, усыновителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является инвалидом группы I или II;
код 141 — двойной вычет, предоставляемый единственному опекуну, попечителю, приемному родителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является инвалидом группы I или II;
коды 142, 144, 146 — двойные вычеты на 1-го, 2-го, 3-го (и следующих) детей в возрасте до 18 лет или 24 лет, если ребенок учится; такие вычеты представляются одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе второго родителя от получения налогового вычета;
коды 143, 145, 147 — двойные вычеты на 1-го, 2-го, 3-го (и следующих) детей в возрасте до 18 лет или 24 лет, если ребенок учится; вычеты представляются одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе второго приемного родителя от получения налогового вычета;
код 148 — двойной вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом группы I или II, который представляется одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе второго родителя от получения налогового вычета;
код 149 — двойной вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом группы I или II, который представляется одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе второго приемного родителя от получения налогового вычета.

Если вы затрудняетесь с предоставлением вычета работнику в той или иной ситуации, воспользуйтесь бесплатным доступом к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.

Коды имущественных вычетов

В имущественных вычетах оставлены 2 их основных вида, связанных с покупкой жилья, которые по разрешению, полученному в ИФНС, можно полностью использовать на работе:

код 311 — вычет по прямым расходам на покупку или строительство жилья;
код 312 — вычет по процентам, оплаченным за ипотеку, связанную с обзаведением жильем, в составе которых учитывают также проценты, уплачиваемые при перекредитовании по ипотечным кредитам.

Коды социальных вычетов

С 2016 года в порядке, аналогичном предоставлению имущественных вычетов (по разрешению, выданному ИФНС после проверки документов, подтверждающих право на вычет) возможно получение по месту работы социальных вычетов. Их коды не изменились:

код 320 — вычет по расходам на собственное обучение или очное обучение сестры (брата), не достигших возраста 24 лет;
код 321 — вычет по расходам на очное обучение детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 24 лет;
код 324 — вычет по расходам на лечение себя, супруга(-и), родителей или детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 18 лет;
код 325 — вычет по взносам, уплаченным на добровольное медицинское страхование себя, супруга(-и), родителей или детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 18 лет;
код 326 — вычет по расходам на дорогостоящее лечение;
код 327 — вычет по расходам на оплату взносов в негосударственные пенсионные фонды или по договорам долгосрочного добровольного страхования жизни за себя, членов своей семьи, близких родственников;
код 328 — вычет по дополнительно оплачиваемым налогоплательщиком накопительным взносам в ПФР.

Коды вычетов по необлагаемым доходам

Вычеты по необлагаемым доходам не изменились. Однако в справку 2-НДФЛ они также попадают достаточно часто, поэтому есть смысл напомнить их перечень:

коды 501 и 502 — вычеты по стоимости подарков, выданных на работе, и призов, полученных на конкурсах;
коды 503 и 504 — вычеты по выплате работникам матпомощи и возмещения стоимости медикаментов;
код 505 — вычет по призам, полученным в результате участия в рекламных мероприятиях;
код 506 — вычет по матпомощи, выплачиваемой инвалиду общественной организацией инвалидов;
код 507 — вычет по матпомощи или подарку, выданному участнику ВОВ;
код 508 — вычет по матпомощи при рождении (усыновлении) ребенка.
код 509 — вычет по доходам, выданным продуктами работнику организации-сельхозпроизводителя;
код 510 — вычет по оплачиваемым работодателем за налогоплательщика дополнительным накопительным взносам в ПФР.

Коды профессиональных вычетов

Профессиональные вычеты сохранили свои коды без изменений:

код 403 — вычет по расходам, связанным с выполнением договора ГПХ;
код 404 — вычет по авторским вознаграждениям;
код 405 — вычет по затратам, связанным с созданием автором произведения.

О том, кому нужны профессиональные вычеты, читайте в этой статье.

Коды инвестиционных вычетов

Основная часть этих вычетов связана с операциями, имеющими достаточно ограниченное распространение. Их коды используют для составления справок 2-НДФЛ профессиональные участники рынка ценных бумаг. У большинства обычных работодателей эти коды не востребованы.

Интерес среди этой группы для обычного работодателя может представлять только вычет с кодом 601 по доходам в виде дивидендов. С января 2018 года, как уже было отмечено выше, был введен новый инвестиционный вычет с кодом 619.

С 01.01.2018 также обновились коды доходов налогоплательщиков, указываемые в справке 2-НДФЛ. Подробности см. здесь.

Итоги

Вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физлиц. Все вычеты зашифрованы специальными кодами, которые фиксируются в справке 2-НДФЛ. В конце 2016 года перечень кодов был значительно расширен, а в декабре 2017-го дополнен новым кодом 619 на инвестиционный вычет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: