Порядок отнесения сумм налога на затраты

Обновлено: 25.04.2024

Для того чтобы определить список расходов, которые должны отражаться в налоговом учете, как прямые расходы, в конфигурации предусмотрен справочник "Правила отнесения расходов основного производства к прямым". В данном справочнике следует указать правила отражения в налоговом учете затрат, которые отражены в бухгалтерском учете проводками в дебет счета 20 "Основное производство".

Для каждого правила можно указать счет, корреспондирующий со счетом 20, и статью затрат на производство, указываемую в проводках по счету 20. Это позволяет определить правила отражения в налоговом учете расходов, которые относятся к определенной статье затрат на производство и отражаются в бухгалтерском учете проводками в дебет счета 20 с кредита какого-то определенного счета (например, счета 10.1 "Сырье и материалы").

При проведении документов, отражающих затраты на производство, проводки по счетам бухгалтерского учета проверяются на соответствие созданным правилам:

если найдено правило, соответствующее данной проводке, то произведенные затраты относятся к прямым расходам;
если не найдено ни одного правила, соответствующего данной проводке, то произведенные затраты относятся к косвенным расходам.

В конфигурации может быть создано несколько перечней правил, каждый из которых будет применяться для операций, относящихся к разным налоговым периодам. Для этого предназначен справочник "Перечни правил отнесения расходов основного производства к прямым" (меню "Справочники"). Каждый элемент данного справочника содержит ссылку на конкретный перечень правил и дату, начиная с которой данный перечень начинает действовать.

Для того чтобы внести изменения в конкретный перечень правил, следует открыть справочник "Перечни правил отнесения расходов основного производства к прямым", выбрать нужный перечень и нажать кнопку "Открыть правила".

Перечень правил, необходимый для начала ведения учета, создается автоматически при первом запуске информационной базы или при установке обновления конфигурации, содержащем возможность самостоятельного определения списка прямых расходов на производство. При этом состав данного перечня соответствует рекомендациям, содержащимся в статье 318 НК РФ. В соответствии с данными рекомендациями, к прямым расходам на производство относятся:

материальные затраты;
расходы на оплаты труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

В конфигурации, при отражении некоторых хозяйственный операций предусмотрена возможность вручную указать вид расходов, для отражения произведенных затрат в налоговом учете. В этом случае, общие правила отнесения расходов к прямым расходам не применяются, а расходы принимаются к учету в соответствии с указанным видом расходов. Такими операциями являются:

начисление амортизации ОС и НМА;
списание расходов будущих периодов;
списание стоимости материалов, переданных в переработку на сторону.

Расходы на оплату труда автоматически распределяются на прямые и косвенные расходы при заполнении документа "Расходы на оплату труда". При этом анализируется перечень правил отнесения расходов к прямым расходам, актуальный на дату документа:

если для проводки, отражающей начисление зарплаты в бухгалтерском учете, определено правило отнесения расходов к прямым расходам, то начисленная сумма будет отнесена к прямым расходам;
если для проводки, отражающей начисление зарплаты в бухгалтерском учете, не определено правило отнесения расходов к прямым расходам, то начисленная сумма будет отнесена к косвенным расходам.

При отражении в налоговом учете расходов на уплату налогов с ФОТ, правила отнесения расходов основного производства к прямым расходам применяться не будут. Вместо них при распределении суммы налога на прямые и косвенные расходы будет применяться порядок, устанавливаемый отдельно для каждого налога в справочнике "Налоги и отчисления". Для этого в справочник добавлен реквизит "Порядок отражения в НУ", который может принимать значения: пропорционально расчетной базе; косвенные расходы.

Данная методика предоставляет возможность распределения расходов на уплату налогов пропорционально расходам на оплату труда для случаев, когда расходы на оплату труда отражены в бухгалтерском учете, как косвенные расходы, а в налоговом учете - как прямые расходы.

Расходы на гарантийный ремонт, представительские расходы и расходы на рекламу, принимаемые к учету в пределах установленных норм, при проведении документа "Регламентные операции по налоговому учету" всегда отражаются, как косвенные расходы. Для отнесения данных расходов к прямым, следует выполнять регламентные операции по закрытию счетов Н03.01, Н03.03 и Н03.04 вручную.

Расходы, связанные с добровольным страхованием сотрудников распределяются на прямые и косвенные автоматически, при проведении документа "Регламентные операции по налоговому учету". При этом в качестве базы распределения используются расходы на оплату труда за текущий отчетный период. Таким образом, если расходы на оплату труда сотрудника отражены в налоговом учете, как прямые расходы, то расходы, связанные с добровольным страхованием этого сотрудника, тоже будут отражены в учете, как прямые расходы.

В документе "Услуги сторонних организаций" порядок отражения расходов в налоговом учете определяется значением реквизита "Принятие к НУ". В зависимости от значения данного реквизита произведенные расходы:

включаются в стоимость приобретенных ТМЦ;
относятся к транспортным расходам;
относятся к косвенным расходам.

От редакции:
На момент подготовки материала настройка списка прямых расходов на производство была также реализована 7.70.459 Комплексной конфигурациив релизе и в релизе 7.70.293 конфигурации "Производство+ Услуги+Бухгалтерия" (см. стр. 3).

Читайте также: