Отмена налогов на личное подсобное хозяйство

Обновлено: 16.05.2024

На днях премьер Дмитрий Медведев велел Минсельхозу, Минэкономразвития и Минфину при участии регионов за полтора месяца решить вопрос об ограничениях на количество скота и птицы, которые могут выращиваться в личных подсобных хозяйствах (ЛПХ). О чем же еще говорить на совещании по уборке урожая, как не о повышении налогов на аграриев? Урожай, наверное, лучше не бывает. Это катастрофически глупая и вредная инициатива: ее полноценная реализация могла бы привести к сокращению выращивания крупного рогатого скота чуть ли не вдвое. Наблюдатели сразу вспомнили, что чем-то подобным почти под самый конец своей противоречивой карьеры занимался Никита Хрущев.

Губернаторская инициатива

Лимитировать скот и птицу Медведева уговорили губернаторы. Проблема в том, что ЛПХ, пережиток социалистической экономики, в России не считается предпринимательством. Поэтому у граждан в связи с выращиванием и продажей сельхозпродукции не возникает вообще никаких налоговых обязанностей. Закрыв глаза руками и отключив разум, законодатель предполагает, что в ЛПХ продукция производится сугубо для членов семьи, а продаются только случайно выросшие излишки. ЛПХ не платят даже НДФЛ – только налоги на землю и имущество, как обычные дачники. Губернаторам от этого горько и досадно. Держат в ЛПХ 14 000 овец, быков под 1500, а бюджет не пополняют – такой вербальной сельхозинтервенцией возбудил премьера ставропольский губернатор Владимир Владимиров, с чьей подачи скот впал в немилость. С его точки зрения, 5 коров и 20 овец для ЛПХ более чем достаточно.

Введением лимитов власть рассчитывает подтолкнуть аграриев хотя бы немного пополнять региональные бюджеты, став фермерами или индивидуальными предпринимателями. Не обсуждать же всерьез обоснование аналогичного законопроекта, внесенного в 2009 г. ставропольскими депутатами: они писали, что многотучные стада доставляют неудобства соседям ЛПХ, особенно антисанитарией. Побочная цель – подкормить сельхозбюрократию, проверяющую качество продукции: в ЛПХ ей входа нет, а надо контролировать ветеринарные и санитарные нормы. ЛПХ в аграрном бизнесе – нежелательный для власти элемент, как индивидуальные предприниматели в обычном бизнесе. Вроде работают, продают что-то, а где налоги?

Сколько аграрии платят государству

Чем государство платит аграриям

Закон экономической политики: если вы ввели тотальное налоговое освобождение для кого-то, затем приходится ограничивать его использование бюрократическими рогатками. Первая – запрет ЛПХ на использование наемных работников. Только члены семьи. Проконтролировать его в условиях малых хозяйств, разумеется, невозможно, и отличие ЛПХ от фермерства по этому критерию – не более чем коррупционная кормушка.

Вторая рогатка – введенное в 2011 г. (действует с 2012 г.) в Налоговый кодекс и закон об ЛПХ ограничение размера хозяйств: 0,5 га (50 соток) при возможности регионов увеличивать этот лимит до 2,5 га. Это в разы меньше земельных долей (паев), полученных ЛПХ при разделе социалистической собственности (12–16 га). Ограничение распространяется не только на приусадебную землю, но на всю используемую ЛПХ: наделы, сенокосы, пастбища. Как же удается ставропольским животноводам, тревожащим губернатора Владимирова и премьера Медведева, выращивать по 14 000 овец и 1500 быков на предельных 250 сотках? В этом месте читателю рекомендуется представить себе ровно 336 овец и 36 быков на стандартном дачном участке в 6 соток. Получилось, не тесно?

Медведевское поручение – это очередное мелкое предательство крестьян. И очередной подарок коррупционерам. Для продажи своей продукции на рынке глава ЛПХ должен получить справку в сельской администрации: эту продукцию он вырастил сам. Чиновники и сейчас должны отказывать в таких справках ЛПХ с большими участками и наемными работниками. Но можно оформить разрешение на соседа или нелегально продать продукцию посреднику, который решит проблему со справкой самостоятельно. Правда, в случае чего еще придется прикармливать полицию, налоговую инспекцию, санэпиднадзор и т. д. Если введут лимит и на скот, коррупционный прикорм подорожает, на прикорм для скота останется меньше денег, и сельхозпродукция подорожает еще сильнее.

А вот полноценная реализация поручения Медведева и действующего с 2012 г. закона привела бы к резкому сокращению крупного рогатого скота. Сейчас в ЛПХ выращивается около половины коров. Но для выращивания одной коровы нужно 2 га земли, а с теленком – 3 га. Получается, выращивать крупный рогатый скот в ЛПХ в России уже запрещено с 2012 г. Просто и чиновникам, и крестьянам забыли сообщить, что это правило нужно исполнять. Если теперь это делать придется, надо половину коров пустить под нож и запретить использовать в ЛПХ до 40 млн га сельхозугодий – более 20% используемых в стране. Но поголовье крупного рогатого скота и так сокращается (с 1990 по февраль 2015 г. – почти втрое, с 57 млн до 19,5 млн). В последние годы темп убыли замедлился, но составляет 3–4% в год. Силясь переломить этот тренд, еще в сельскую госпрограмму 2013–2020 Минсельхоз вписывал субсидии на каждую корову – 5000–7000 руб. за голову, но нехватка денег вынудила исключить этот пункт. Воистину правая рука ничего не знает о левой!

Предыдущая попытка государства ограничить число ЛПХ потерпела полный крах. Задумавшись о причинах этого, чиновники неизбежно придут к выводу: статус фермеров и индивидуальных предпринимателей для аграриев совершенно не привлекателен, а даже плоский НДФЛ, не говоря об остальных налогах, кажется завышенной платой за услуги, которые они получают от государства. Действительно, российское государство давно ушло из российской деревни – так что не стоит удивляться, что российские крестьяне не хотят платить налоги и сдавать громоздкую и непонятную отчетность забывшему о них государству.

Как собирать налоги с сельского хозяйства

В-третьих, собирая деньги с ЛПХ, надо перестать совмещать заботу о налогах с звучной бессмысленной риторикой о продовольственной безопасности и поддержке сельхозпроизводителя и, в-четвертых, отказаться от ставшей издевательством словесной заботы об отечественных потребителях. За 18 месяцев по май 2015 г. включительно продовольственная инфляция достигла 28,7%. В этой ситуации государство, заботящееся об интересах едоков, должно снижать налоги на кормящих. Но у нас финансовые интересы государства все дальше расходятся с экономическими интересами страны – вот оно думает о повышении налогов, а не о снижении цен.

И пятый, главный пункт. Раз главная цель – деньги, унифицировать нужно не только налоговые правила, но и всю аграрную политику. Совершенно неразумно одной рукой собирать деньги с ЛПХ, другой – раздавать близким бюрократии аграриям субсидии и дотации на сельхозудобрения, третьей (Левиафан многорук) – одаривать их льготными и почти безвозвратными сельхозкредитами, четвертой – госгарантиями для проектов по переработке сельхозпродукции, а пятой вводить и продлевать импортное эмбарго и отправлять заморскую еду в геенну огненную. Наконец, совсем двусмысленной вся эта ситуация становится на фоне обсуждений отмены единого сельхозналога (ЕСХН).

Содержание

Понятие личного подсобного хозяйства
Налогообложение ЛПХ
Налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств
Условия применения
Как ЛПХ перейти на НПД
Расчет НПД и налоговый вычет
Срок уплаты НПД для собственников ЛПХ

С 01.01.2022 года на территории Москвы и МО, Калужской области и республики Татарстан введена новая система налогообложения в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД). С момента введения нового спецрежима для самозанятых в интернете появилась масса информации об особенностях его применения. В статье разберем, применяется ли налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств, в каких случаях, как рассчитать и уплатить НПД для ЛПХ.

Понятие личного подсобного хозяйства

Правовое регулирование деятельности личного подсобного хозяйства (ЛПХ) регламентируется законом №112-ФЗ от 07.07.2003 года.

Согласно положениям документа, ЛПХ подразумевает деятельность граждан по производству и реализации с/х продукции. Условия ведения деятельности ЛПХ следующие:

выращивание с/х продукции осуществляется на земельном участке, принадлежащем гражданину на правах собственности (переданный либо приобретенный участок);
гражданин производит и реализует с/х продукцию самостоятельно либо совместно с членами семьи;
цель ведения ЛПХ – удовлетворение личных потребностей.

Налогообложение ЛПХ

В соответствие с п. 4 ст. 2 закона №112-ФЗ, деятельность ЛПХ не является предпринимательской в связи с чем не подлежит налогообложению. Кроме того, согласно п. 2 ст. 3 закона №112-ФЗ, регистрация ЛПХ в контролирующих органах не требуется. Гражданин вправе вести деятельность на личном земельном участке с момента его приобретения (получения права собственности).

В то же время нормы закона №112-ФЗ содержат условия деятельности ЛПХ, при которых собственник участка освобождается от налогообложения. В частности, деятельность ЛПХ не признается предпринимательской в случае, если:

производство с/х продукции осуществляется на участке площадью не более 0,5 га;
собственник земельного участка ведет деятельность ЛПХ без наемных работников (самостоятельно, с родственниками либо с совместно проживающими лицами);
у гражданина имеются документы, подтверждающие, что реализуемая продукция выращена (переработана) не территории ЛПХ.

В случае, если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполнено, деятельность ЛПХ признается предпринимательской и подлежит регистрации и налогообложению.

Налог на профессиональный доход для подсобных хозяйств

Уплата НПД является одним из возможных вариантов налогообложения ЛПХ при условии, что деятельность подсобного хозяйства признана предпринимательской.

НПД предусматривает минимальную налоговую ставку (2% или 4% от полученного дохода);
самозанятый на НПД освобождается от уплаты страховых взносов за себя;
спецрежим НПД не требует подачу в ФНС обязательной отчетности.

Условия применения

С/х производитель может перейти на уплату НПД и зарегистрироваться в качестве самозанятого лица в случае, если у него нет наемных работников. Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской в связи с наличием наемных работников, то применять спецрежим в виде уплаты НПД он не может.

Полный перечень условий применения НПД приведен в законе №422-ФЗ от 27.11.2022 года, который также называют законом о самозанятых. Согласно документу, с/х производитель из числа собственников ЛПХ может получить статус самозанятого лица при соблюдении следующих требований:

География деятельности. Спецрежим в виде уплаты НПД является налоговым экспериментом и действует на территории нескольких областей. По состоянию на 2-й квартал 2022 года, перейти на НПД могут ЛПХ, которые ведут деятельность на территории Москвы, Московской или Калужской области, республики Татарстан. В будущем законодатели планируют расширить географию налогового эксперимента и включить в него новые регионы РФ.
Годовой доход. Для перехода на НПД годовой доход с/х предпринимателя не должен превышать 2,4 млн. руб. Так как речь идет от ЛПХ, то данное требование вполне выполнимо.
Трудовые отношения. Собственник земельного участка, на котором ведется деятельность ЛПХ, не должен состоять в трудовых отношениях с работодателем, а также не должен привлекать работников к наемному труду.
Виды деятельности. П. 2 ст. 4 закона №422-ФЗ содержит перечень видов деятельности, в отношении которых НПД не применяется. В частности, собственник ЛПХ не может применять НПД в случае, если на своем земельном участке он занимается добычей полезных ископаемых либо выращиванием подакцизной продукции (табака). Также применение НПД запрещено в отношении договоров комиссии.

Как ЛПХ перейти на НПД

Если деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), при этом собственник ЛПХ удовлетворяет требованиям спецрежима НПД, то он может получить статус самозанятого лица в следующем порядке:

Скачивание и последующее использование приложения абсолютно бесплатно.

После скачивания приложение необходимо установить на мобильное устройство (телефон, планшет, ноутбук), оснащенное видеокамерой.

Расчет НПД и налоговый вычет

После регистрации в качестве плательщика НПД, деятельность ЛПХ облагается налогом по ставке:

4% – если ЛПХ реализует продукцию исключительно физлицам;
6% – если реализация с/х продукции осуществляется как населению, так и организациям и ИП.

Базой для расчета налога является доход ЛПХ, полученный от реализации с/х продукции. Расходы, понесенные в процессе производства (переработки) продукции, в расчете налога не учитываются.

Формула для расчета налога имеет следующий вид:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).

Плательщики НПД (в том числе с/х производители) имеют право на налоговый вычет в размере 10.000 руб. на весь период самозанятой деятельности. Вычет предоставляется путем снижения налоговой ставки:

Рассмотрим пример. Хабибулин Э.Д. ведет с/х деятельность на территории ЛПХ. Деятельность ЛПХ признана предпринимательской (площадь участка – более 0,5 га), в связи с чем с 01.01.2022 года Хабибулин зарегистрировался в качестве плательщика НПД.

Хабибулин реализует с/х продукцию только физлицам, в связи с чем базовая ставка для расчета налога составляет 4%. Кроме того, Хабибулин имеет право на вычет 10.000 руб. путем уменьшения налоговой ставки до 3%.

Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Хабибулиным в 2022 году:

Отчетный период	Доход от реализации с/х продукции	Расчет налога		Размер вычета
Отчетный период	Доход от реализации с/х продукции	базовая ставка (4%)	Ставка с учетом вычета (3%)	Размер вычета
Январь 2022	29.800,00	1.192,00	894,00	298,00
Февраль 2022	25.300,00	1.012,00	759,00	253,00
Март 2022	33.000,00	1.320,00	990,00	330,00
Апрель 2022	15.000,00	600,00	450,00	150,00
Май 2022	18.000,00	720,00	540,00	180,00
Июнь 2022	17.500,00	700,00	525,00	175,00
Июль 2022	16.320,00	652,80	489,60	163,20
Август 2022	14.550,00	582,00	436,50	145,50
Сентябрь 2022	29.800,00	1.192,00	894,00	298,00
Октябрь 2022	31.500,00	1.260,00	945,00	315,00
Ноябрь 2022	32.300,00	1.292,00	969,00	323,00
Декабрь 2022	15.700,00	628,00	471,00	157,00
ИТОГО	278.770,00	11.150,80	8.363,10	2.787,70

В 2022 году Хабибулин использовал 2.787,70 руб. из 10.000 руб. В случае, если в 2022 году Хабибулин сохранит статус плательщика НПД, он может использовать остаток вычета 7.212,30 руб. (в 2022 году и в последующие годы).

Срок уплаты НПД для собственников ЛПХ

По итогам календарного месяца ФНС рассчитывает сумму налога к оплате, после чего направляет с/х производителю электронное уведомление (срок – до 12-го числа месяца, следующего за отчетными).

Срок оплаты НПД для с/х производителей установлен в общем порядке – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Содержание

Российский малый бизнес в сельском хозяйстве представлен помимо ООО, КФХ и ИП также ЛПХ (личным подсобным хозяйством). Эта форма хозяйственно-трудовой деятельности фермеров основана на производстве сельхозпродукции, использовании личных либо арендованных земельных участков. Но производство и реализация сельхозпродукции ЛПХ не признается предпринимательством, что и является определяющим фактором налогового положения подсобного хозяйства. В статье мы рассмотрим как происходит налогообложение и налоги ЛПХ.

Особенности деятельности ЛПХ

Указанная форма хозяйствования имеет следующие преимущества:

дает возможность всем гражданам производить сельхозпродукцию для себя, на реализацию либо просто продавать излишки, зарабатывая таким способом деньги;
не требует составления отчетности;
неподконтрольна как ИП.

Следует заметить, что для подсобных хозяйств используют специально отведенные земли, статус которых закрепляется законодательством РФ.

Налоги, которые нужно платить фермеру ЛПХ после оформления

Порядок оформления личного подсобного хозяйства предполагает прохождение госрегистрации земельного участка, получение паспорта объекта при вводе в эксплуатацию дома (дачи). В итоге владелец ЛПХ обязательно должен иметь на руках два выданных местными органами правовых документа — на землю и жилой дом на ней. На остальные имеющиеся пристройки оформляются отдельные паспорта. Владея на правах собственности землей и домом, фермер ЛПХ приобретает определенные налоговые обязательства.

Перечисленные налоги должны платить только собственники. Категория абсолютных льготников (пенсионеры) при наличии в собственности нескольких дач не платят налоги только за одну. За вторую и последующие дачи налоги с них взимаются.

Налогообложение и отчетность ЛПХ

Трудиться в рамках ЛПХ без регистрации ИП в налоговых органах может любой желающий при условии, что у него есть предназначенный для этого земельный участок. Законодательство никаких ограничений и налоговых обязательств по этой части не предусматривает. Аграрии могут получать доход с продажи выращенной сельхозпродукции на своем участке и не платить при этом с него налог. Никакой бухгалтерской и иной отчетности вести не нужно. На свое усмотрение фермер может информировать сельсовет, представляя ему сведения в отношении своего подсобного хозяйства для учета в похозяйственных книгах. Опять же только по желанию он может платить пенсионные взносы.

Законодательство владельцам ЛПХ предъявляет только два обязательных к соблюдению требования:

используемый под сельхозработы земельный участок не должен превышать 0,5 га (ФЗ №112, п.4), причем его размер может увеличиваться до 2,5 га законом субъекта РФ;
право на освобождение от уплаты НДФЛ фермер ЛПХ должен подкрепить соответствующей справкой.

Выдается освобождающий от уплаты налогов документ местными органами управления при обращении. Справка удостоверяет наличие подсобного хозяйства и тот факт, что на нем выращена реализуемая продукция. В ней же указываются сведения обо всех лицах, занятых в деятельности ЛПХ и проживающих вместе с собственником земельного участка (члены семьи). Предъявлять ее следует при продаже покупателю, который делает в документах на выплату денег соответствующую отметку. Если такой справки нет, фермер должен будет заплатить с полученного дохода от продажи налог. Для расчета налоговой суммы к уплате берется ставка в 13%.

Пример. Деятельность и налогообложение ЛПХ

Гражданин РФ на правах собственности владеет земельным участком 2,5 га и расположенным на нем домом, о чем подтверждают соответствующие документы, выданные местными органами (паспорт на объект, свидетельство о регистрации на землю). Хозяйственных построек на участке нет.

В своем ЛПХ фермер выращивает овощи, а излишки сдает в потребкооперацию. При продаже он предъявляет покупателю справку (для освобождения от уплаты НДФЛ). Тем не менее ему ежегодно нужно оплачивать земельный и имущественный налоги по присылаемым ему квитанциям, так как льгот у него нет.

Какой режим выбрать? Сравнение ЛПХ и КФХ

В таблице ниже мы рассмотрим основные отличия ЛПХ от КФХ и выделим преимущества каждого из режимов.

Для собственных участков КФХ — не более 10% площади угодий одного района;

в отношении аренды и иных форм владения КФХ — без ограничений;

Примечательно, сравнительные характеристики двух форм деятельности фермеров в сельском хозяйстве заметно подчеркивают существенную разницу между ними, особенно в налогообложении.

Читайте также: