Организация и методика проведения налоговых проверок учебник
Обновлено: 04.05.2024
Однако в п. 6 ст. 89 НК РФ, указано, что при наличии достаточных оснований, этот срок может быть продлен на срок до 4-х, а в исключительных случаях до 6-ти месяцев. П еречень оснований указан в приложении № 4 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/189@ .
Данный перечень не является закрытым, что фактически позволяет налоговым органом продлевать проверку тогда, когда они захотят . Данный срок начинается со дня вынесения решения о проведении ВНП, а заканчивается днем составления справки о проведенной проверке.
- истребования документов (не более одного раза на лицо, участвующее в проверке);
- получения информация от иностранных государственных органов;
- проведения экспертиз;
- перевода документов на русский язык.
- участившиеся письма от ФНС;
- вызовы на беседу;
- общение налоговой с вашими контрагентами или банком.
- полное и сокращенное наименование организации;
- налоги, исчисление и уплата которых подлежит проверке;
- отчетные периоды;
- фамилии, инициалы и должности тех, кто будет принимать участие в проверке.
- учредительные документы, лицензии;
- налоговые декларации и счета-фактуры;
- книги покупок, продаж, доходов-расходов;
- все документы, относящиеся к налоговому и бухгалтерскому учету;
- договоры, банковские документы.
- накладные, акты приема-передач и многое другое.
В последний день проверки составляется справка о проведенной проверке где отмечается сам факт ВНП. Все результаты же указываются в акте выездной налоговой проверки.
АКТ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Акт ВНП — это документ, в котором фиксируются все результаты проведенного исследования налогоплательщика, в частности, все нарушения. Срок для его составления — два месяца после составления справки. Ф орма акта и требования к его составлению утверждены приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ . В нем должны содержаться все данные об установленных нарушениях, а также подписи всех лиц, участвующих в ВНП, включая представителя проверяемого налогоплательщика.
В 99% случаев, в акте ВНП будут доначисления, средняя сумма которых, например, в Сибири, составляет больше 17 миллионов рублей. Вы можете расплатиться с ФНС, либо оспорить акт в судебном порядке.
Важно! Оспорить акт можно и после оплаты доначислений и штрафов.
Перед вступлением в спор с ФНС необходимо провести тщательный анализ акта налоговой проверки. Наши специалисты разберут его по полочкам не только на оценку требований налоговиков, но и законность и правильность составления, оценят перспективы снижения доначислений или их полной отмены, подскажут способы минимизации негативных последствий.
ОБЖАЛОВАНИЕ АКТА НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Если вы не согласны с вынесенным решением, то после получения акта налоговой проверки, вы можете обжаловать факты и выводы содержащиеся в нем.
- Составление письменных возражений на акт в течение одного месяца после получения акта.
- Устные доводы с занесением в протокол во время рассмотрения возражений.
- Досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган.
- Арбитражный спор в суде.
- Если есть необходимость, то обжалование решения суда в вышестоящий суд.
- доначисления по неоплаченным налогам и страховым взносам, которые исчисляются в миллионах рублей;
- денежные штрафы и пени за их неисполнение;
- уголовное преследование по статье 199 УК РФ;
- арест имущества, счетов компании;
- обеспечительные меры, включая арест личного имущества и счетов;
- банкротство и потеря бизнеса, в случае, если компания не может выплатить доначисления;
- ответственность собственников, директоров, главного бухгалтера личным имуществом по долгам компании.
ПЛАНОВЫЕ И ВНЕПЛАНОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
Большинство выездных налоговых проверок являются плановыми. Но существуют и исключения, когда ФНС вступает на территорию организации практически все графика.
Читайте также: