Новые формы рсв и 6 ндфл с 2021 года

Обновлено: 16.05.2024

С отчета за I квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, установленная Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Для того чтобы убедиться в правильности ее составления, ФНС выпустила письмо от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@ с контрольными соотношениями. О том, как проверить соотношения 6-НДФЛ и других форм, чтобы избежать денежного взыскания от налоговой, вы узнаете, ознакомившись с нашей статьей.

После заполнения расчета 6-НДФЛ и перед подачей в ИФНС его необходимо проверить с помощью контрольных соотношений (КС). Именно этот инструмент контроля используют и налоговики для проверки правильности составления отчетности. КС приведены в письме ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

Алгоритм применения КС следующий:

сначала проверяют показатели внутри самого расчета. Одно отдельное соотношение (п. 1.1 КС приложения к титульному листу 1.1 письма № БС-4-11/3759@) предусмотрено для отслеживания сдачи отчета позже установленного НК РФ срока — для титульного листа формы. Другие 19 соотношений (КС 1.2—1.20) применяют в целях проверки остальных показателей формы;
производится сверка перечисленных в бюджет сумм НДФЛ. Она осуществляется с помощью междокументных соотношений по данным, отраженным в карточках расчетов с бюджетом, банковских лицевых счетах (п. 2.1—2.2, 5.1 КС);
сверяются показатели 6-НДФЛ и РСВ за отчетный период (п. 3.1 КС);
проверяются данные 6-НДФЛ и уведомлений ИФНС на право применения имущественных и социальных налоговых вычетов, а также патента для иностранных граждан (п. 4.1—4.4 КС);
сравниваются данные о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ и сведениями о средней отраслевой зарплате в регионе (п. 1.6, 1.7 КС).

Для проверки корректности составления 6-НДФЛ используются два КС из РСВ.

1. Пункт 2.2 из письма ФНС РФ от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@:

6-НДФЛ

РСВ

2. Пункт 3.1 КС из письма ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@:

6-НДФЛ

РСВ

Внутридокументные КС приведены в пунктах 1.2—1.20 приложения к титульному листу № 1.1 письма ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@. Всего их 19. Из них КС, указанные в пунктах:

с 1.2 по 1.4 — взаимоувязывают показатели только самого расчета 6-НДФЛ, без приложений. Таким образом, при подготовке 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев достаточно пользоваться этими тремя контрольными соотношениями плюс КС для титульного листа формы (п. 1.1 КС);
1.5, 1.8—1.10, 1.19, 1.20 — взаимоувязывают показатели расчета со сведениями из приложений № 1 (справками о доходах);
1.11—1.17 — взаимоувязывают данные только внутри приложений № 1 (справок о доходах);
1.6, 1.7 — взаимоувязывают цифры 6-НДФЛ с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.

Рассмотрим КС для взаимоувязки цифр расчета 6-НДФЛ без приложений, то есть при формировании отчета за период 1 квартала, полугодия или 9 месяцев.

1. Начисленные физлицам доходы не должны быть меньше вычетов.

Строка 110 раздела 2

Строка 130 раздела 2

Несоблюдение этого соотношения будет означать, что сумма предоставленных вычетов больше суммы доходов. В данном случае нужно будет проверить:

строку 110 — правильно ли в ней отражены доходы за период. Если обнаружатся расхождения, нужно добавить неучтенные доходы либо удалить лишние;
строку 130 — на предмет наличия лишних вычетов по налогу. При выявлении их необходимо удалить.

2. Начисленный НДФЛ должен соответствовать ставке налога.

Стр. 100 раздела 2

Отсутствие равенства просигнализирует о неверном отражении базы по налогу, вычетов или суммы НДФЛ. Если равенство не соблюдается, нужно проверить:

строку 140 — на правильность начисления суммы НДФЛ по соответствующей ставке налога;
строку 110 — на корректность отражения всех доходов;
строку 130 — на правильность отражения вычетов по НДФЛ. При обнаружении лишних вычетов их нужно удалить.

3. Исчисленный НДФЛ не должен быть меньше фиксированных авансовых платежей.

Ошибка будет свидетельствовать об уменьшении налога на большую, чем нужно, сумму. В этой ситуации придется проверить:

строку 150 — на предмет учета лишних фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранцев;
строку 140 — на корректность начисления НДФЛ по соответствующей ставке.

Для проверки правильности заполнения приложения № 1 применяются 7 внутридокументных контрольных соотношений (п. 1.11—1.17 КС).

Для ставок НДФЛ 13 или 15 процентов используется соотношения.

Несоблюдение равенства будет свидетельствовать о несоответствии расчетного значения базы по налогу, то есть о ее завышении или занижении.

Следующее КС применяется для ставки НДФЛ, отличной от 13 и 15 процентов.

Погрешность следующих сумм не должна превышать одного рубля:

Пример.

Взаимоувязку данных, указанных в приложениях, с данными самого расчета нужно производить раз в году при сдаче 6-НДФЛ за налоговый период. Для контроля показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету есть 7 КС (п. 1.5, 1.8—1.10, 1.18—1.20 КС).

2. Соотношение, позволяющее сравнить обобщенные цифры раздела 2 расчета с данными, отраженными в справках.

Неравенство будет означать неверное отражение суммы дохода. Для исправления необходимо проверить:

строку 110 — все ли доходы по соответствующей ставке отражены в данном периоде. Если нет, следует добавить пропущенные и удалить лишние;
данные справок о доходах и суммах налога по физлицам.

3. Равенство обобщенного показателя налоговых вычетов, аналогичному показателю по всем справкам раздела 3 и приложений к ним.

Строка 130 раздела 2

4. При выплате дивидендов необходимо соблюсти еще одно КС.

Строка 111 раздела 2

Сумма дохода в виде дивидендов (по коду 1010) приложений № 1

Если они неравны, придется проверить правильность указания выплаченных дивидендов.

5. Налоговики обязательно проконтролируют и равенство исчисленного налога суммарному значению строк по аналогичному показателю всех заполненных приложений № 1. Если равенство не будет соблюдено, сумма исчисленного налога будет считаться завышенной или заниженной.

6. Равенство не удержанной налоговым агентом суммы налога.

Если равенства нет, неудержанный налог рассчитан с ошибками.

7. Равенство суммы фиксированного авансового платежа.

Для взаимоувязки показателей формы 6-НДФЛ с МРОТ и средней зарплатой по отрасли применяются два соотношения.

1. Сведения о величине МРОТ.

МРОТ (в 2021 году 12 792 рубля — Закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ)

Средняя зарплата определяется по каждому работнику. Источник — данные приложений к справкам. Это соотношение применяется для проверки годового расчета.

Если проверка покажет, что средняя зарплата ниже МРОТ, инспекторы потребуют предоставить в течение 5 дней пояснения либо исправление расчета. Если после рассмотрения пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установят нарушения, могут провести и иные меры контроля.

2. Данные о размере среднеотраслевой зарплаты.

Средняя зарплата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики

Среднеотраслевая зарплата по отрасли региона определяется в целом по организации на основе данных приложений к справкам о доходах.

Это соотношение также используется при проверке расчета за весь налоговый период.

В форму 6-НДФЛ[1] внесены поправки[2], которые необходимо учитывать при составлении этого отчета за 2021 год. Расскажем о порядке заполнения данной формы, исходя из последних изменений.

Общие положения

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ форму 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить в налоговый орган не позднее 1 марта 2022 года.

Этот отчет подается налоговым агентом или его представителем в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может сдать данный отчет на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Форма 6-НДФЛ включает:

При заполнении формы 6-НДФЛ на титульном листе проставляется код периода 34.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.

Номер поля

Отражаемые сведения

Код бюджетной классификации по налогу

Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода

Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога

Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (при этом сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022)

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние 3 месяца отчетного периода

Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032)

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам:

суммы начисленного и фактически полученного дохода;

суммы исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.

В данный раздел добавлены следующие поля:

115 – в этом поле указывается обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113, начисленного по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода;

121 – в этом поле приводится общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);

142 – в этом поле проставляется обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Заполнение справки

Справка подлежит заполнению при составлении формы 6-НДФЛ за календарный год. Она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.

ФНС в Письме от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.

При уточнении (корректировке) сведений, указанных в ранее поданных справках, требуется представление уточненной формы 6-НДФЛ с корректирующими (аннулирующими) справками.

00 – при формировании первичной справки;

соответствующий номер корректировки (например, 01, 02 и т. д.) – при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной;

99 – при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной.

Раздел 2 справки

В случае выплаты физическому лицу – получателю доходов в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки.

Остальные поля заполняются следующим образом.

Наименование поля

Особенности заполнения

Общая сумма дохода

Сумма налога исчисленная

Приводится общая исчисленная сумма налога

Сумма налога удержанная

Указывается общая удержанная сумма налога

Сумма фиксированных авансовых платежей

Проставляется сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога

Сумма налога перечисленная

Отражается общая перечисленная сумма налога

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Приводятся не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде

Раздел 3 справки

1 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

2 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

3 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

При отсутствии уведомлений названное поле не заполняется.

Раздел 4 и приложение к справке

В соответствующих полях этого приложения проставляются порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.

В приложении не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Таким образом, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2021 год необходимо учитывать следующие новшества:

1) добавлены поля для внесения сведений о высококвалифици-рованных специалистах;

2) введено поле для указания кода бюджетной классификации по налогу;

3) добавлена строка для отражения налога на прибыль, который подлежит зачету при исчислении НДФЛ с доходов от долевого участия (строка 155 разд. 2)[4];

4) скорректирован бланк формы.

[4] Данное нововведение в статье не рассмотрено как неактуальное для казенных учреждений силовых министерств и ведомств.

До 1 марта 2021 года налогоплательщики должны сдать расчёт по форме 6-НДФЛ, то есть о выплатах заработной платы работникам и о суммах налога на доходы физических лиц. На начало 2021 года действуют две формы расчёта:

старая, утверждённая Приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@;

новая, утверждённая Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

В статье расскажем об изменениях формы 6-НДФЛ с 2021 года, о порядке её заполнения и представления, а также о формате представления расчёта в налоговую.

Изменения формы 6-НДФЛ с 2021 года

Новый бланк расчёта значительно изменился по сравнению со старым. В состав новой формы 6-НДФЛ входят:

Изменения начинаются уже на титульном листе. Здесь стоит обратить внимание на новые названия полей:

Также налогоплательщикам следует обратить внимание на то, что в новом расчёте 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 следует указывать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — общую информацию. Если вместо количества сотрудников, получивших доход, будет указана сумма начисленного дохода, налоговая сочтёт это искажением сведений и наложит штраф.

Помимо этого, можно выделить следующие нововведения:

в обоих разделах появились поля для КБК — поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2. В связи с тем, что с 2021 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ, для каждой ставки нужно заполнять отдельные разделы;

в разделе 2 появились поля для сумм дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), и для излишне удержанной суммы налога (поле 180);

из раздела 1 исключены поля для дат фактического получения дохода и удержания налога, а также для суммы фактически полученного дохода — теперь в нём отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022);

в разделе 1 появились поля для сумм НДФЛ, возвращённых в последние 3 месяца отчётного периода, с расшифровкой по датам возврата.

Как сдавать 6-НДФЛ в 2021 году на новом бланке

Расчёт за 2020 год следует сдавать по старой форме. Начиная с отчётности за 1 квартал 2021 года, применяется новый бланк 6-НДФЛ.

Основное новшество в порядке сдачи расчёта состоит в том, что теперь в состав документа входит справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ — Приложение №1 к расчёту. Больше не нужно сдавать её отдельно. Справку сдают один раз в год, вместе с годовым расчётом 6-НДФЛ. Включать её в квартальные расчёты не нужно.

Сдавать форму 6-НДФЛ в налоговую необходимо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Сдача в бумажном виде разрешена только в том случае, если количество физических лиц, получивших доход, не превышает 10 человек.

С 2021 года вводятся новые правила уточнения сведений:

01 марта 2021 года – срок представления годового расчёта 6-НДФЛ за 2020 год (представляется по старой форме);

30 апреля 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (представляется по новой форме);

30 июля 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года;

01 ноября 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года;

01 марта 2022 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 2021 год.

При этом днями сдачи расчёта считаются следующие дни:

день фактического представления, если расчёт сдали лично или через представителя;

день отправки, если расчёт отправляют по почте;

день отправки по ТКС, если расчёт сдают в электронном виде.

Санкции за просрочку расчёта или ошибки в нём

Новая форма расчёта отличается от той, к которой привыкли налогоплательщики, поэтому есть риск заполнить документ с ошибками или просрочить его сдачу. Штраф за несданный вовремя расчёт составляет 1000 рублей за каждый просроченный месяц, в том числе неполный. Также за просрочку более 10 дней ФНС вправе приостановить операции по банковскому счёту налогоплательщика-нарушителя.

Накажут также за неточности и ошибки в расчёте — штраф составит 500 рублей.

Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели будут сдавать новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Она заметно отличается от той, что действует сейчас. Разделы поменялись местами. Доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, нужно указывать в разделе 2. А данные за три последних месяца отчетного периода — в разделе 1. Плюс к этому появилось приложение № 1, которое, по сути, является знакомой всем справкой 2-НДФЛ. Как заполнять обновленный отчет? Когда его сдавать? Как вносить корректировки? Читайте в нашей статье.

Строки 020, 021 и 022

Строка 020 предназначена для НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода. Здесь проставляется обобщенная сумма налога по всем физлицам.

для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);

для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

ВАЖНО

В пункте 3.2 порядка заполнения новой форме 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022. Отсюда можно сделать важный вывод. Предположим, выплата приходится на один отчетный период (например, на январь, первый квартал), а срок перечисления налога — на другой (например, на апрель, полугодие). Тогда операцию следует отразить в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за тот период, на который выпадает срок перечисления. В нашем примере — за полугодие.

Строки 030, 031 и 032

В строке 030 указывается НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам за последние три месяца отчетного периода в соответствии со статьей 231 НК РФ. Нужно проставить обобщенную сумму налога по всем физлицам.

При этом показатель в строке 030 должен соответствовать сумме цифр, указанных в строках 032. Таким образом, если перерасчет НДФЛ состоялся в одном периоде, а возврат в другом, операция отражается в периоде возврата.

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Но есть и отличия.

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

ВНИМАНИЕ

Впервые сдать обновленный расчет 6-НДФЛ предстоит по итогам первого квартала 2021 года в срок не позднее 30 апреля 2021 года. При этом за 2020 год следует отчитаться по прежней форме (не позднее 1 марта 2021 года).

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Если начисление дохода и дата выплаты относятся к разным годам

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Строки расчета

6-НДФЛ за 2021 год

6-НДФЛ за 2022 год

50 000 (по сроку перечисления)

50 000 (по дате удержания)

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

За 2020 год налоговые агенты будут сдавать справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Срок подачи — не позднее 1 марта 2021 года.

Единственное существенное отличие — в приложении № 1 формы 6-НДФЛ есть раздел 4, в котором следует фиксировать сведения о неудержанном налоге. Он заменил собой строку с аналогичным названием, которая входит в раздел 2 действующей справки 2-НДФЛ.

ВНИМАНИЕ

Здесь возможны два варианта.

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

ВАЖНО

Читайте также: