Номер контролируемой иностранной компании в 3 ндфл где взять

Обновлено: 16.05.2024

Автор:Илья Назаров

Уведомление о КИК за 2021 год (по итогам 2020 финансового периода): основные требования, условия и порядок подачи

Кто должен представлять уведомление и по какой форме

Если участие в иностранной организации осуществляет российская компания, которой, в свою очередь, принадлежит российским (или иностранным) физическим лицам налоговым резидентам РФ — Уведомление о КИК подается и российской компанией (о факте прямого участия), и от физическими лицами (о факте косвенного участия через российскую компанию).

В каких случаях представляется уведомление

Если указанные выше лица на 31.12.2021 или на любую дату получения ими дивидендов в 2021 владеют (владели) долей:
1. свыше 25% (ровно 25% — подача не требуется) в иностранной организации ИЛИ
2. свыше 10% (ровно 10% — подача не требуется) в иностранной организации, если налоговые резиденты РФ владеют свыше 50% в этой иностранной организации
Если указанные выше лица на 31.12.2021 или на любую дату получения ими дивидендов в 2021 являются (являлись) учредителями траста/фонда/партнерства (актуально для Великобританских и Шотландских LLP и LP соответственно) ИЛИ сохранили право на имущество, переданное в эту структуру, или сохранили право на получению прибыли от этой структуры
Если указанные выше лица являются директорами компании, которые имеют право принципиально влиять на распределение прибыли

При определении доли участия при наличии косвенного участия доли в цепочке владения перемножаются.

В каких случаях НЕ представляется уведомление

Достаточно соблюдения любого из условий ниже:

если физическое лицо по итогам 2021 является налоговым НЕрезидентом РФ
если физическое лицо продало/ ликвидировало компанию до 31.12.2021 и НЕ выплачивало себе в 2021 дивиденды
если физическое лицо продало долю в компании до 31.12.2021 таким образом, что его доля стала менее 25% или менее 10% (при доле владения всеми налоговыми резидентами РФ более 50%) и при этом НЕ выплачивало себе в 2021 дивиденды при доле владения более 25% (более 10%)

Срок и способы подачи уведомления

Для физических лиц — до 30 апреля 2022 на бумажном носителе лично в ИФНС по месту регистрации или по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении, или электронно через личный кабинет налогоплательщика
Для юридических лиц — до 20 марта 2022 в ИФНС по месту нахождения (либо по крупнейшим налогоплательщикам, если применимо) только электронно через ТКС

Что прикладывать к уведомлению

Для физических лиц — вместе с уведомление о КИК в срок до 30 апреля 2022 — финансовую отчетность за 2020 финансовый период компании (или за финансовый период, окончившийся в середине 2020, например, за период 01.09.2019-31.08.2020) с переводом на русский язык (нотариальное заверение перевода НЕ требуется). Какие документы прикладывать к уведомлению о КИК, если КИК не готовит финансовую отчетность Вы можете найти в обзоре (REMINDER) Ежегодная памятка владельцам иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов в связи с планированием налогового резидентства. Аудит финансовой отчетности требуется только в случаях, если: 1) он требуется в соответствии с требованием местного законодательства, 2) со страной нет СОИДН (напр, Эстония, Нидерланды (Голландия), оффшоры и тд), во всех остальных случаях аудит по финансовой отчетности НЕ требуется
Для юридических лиц — вместе с декларацией по налогу на прибыль в срок до 28 марта 2022 — финансовую отчетность за 2020 финансовый период компании, далее требования аналогичные как для физических лиц

Если прибыль за 2020 финансовый период превысила 10 млн руб

10 млн руб. /72,1464 (курс USD) = USD 138.607
10 млн руб. /82,4488 (курс EUR) = EUR 121.287
10 млн руб. /92,5689 (курс GBP) = GBP 108.027
1 0 млн руб. /9,3023 (курс HKD) = HKD 1.075.002
10 млн руб. /3,1151 (курс CZK) = CZK 3.210.170

В случае, если прибыль до налогообложения по среднему курсу в 2020 НЕ превысила 10 млн руб — в ИФНС необходимо только представить Уведомление о КИК 2021 и Финансовую отчетность 2020.

В случае, если прибыль до налогообложения по среднему курсу в 2020 превысила 10 млн руб — в ИФНС необходимо только представить Уведомление о КИК 2021 и Финансовую отчетность 2020, А ТАКЖЕ (выбрать любое из перечисленных):

Штраф за непредставление / несвоевременное представление (пропуск срока)

Штраф за непредставление или пропуск срока представления Уведомления о КИК, начиная с уведомления о КИК за 2020 год) составляет 500.000 руб за каждую КИК. Причем, налоговый орган в настоящее время также активно штрафует за непредставление финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК, штраф составляет также 500.000 руб. Итого суммарный штраф может составить 1 млн руб. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства по ходатайству налогоплательщика данный штраф должен быть снижен минимум в 2 раза (но при этом, нельзя полностью отменить этот штраф) и на практике он составляет 500.000 руб за оба нарушения.

Оставить комментарий Отменить ответ

(СТАТЬЯ) Налоговая декларация 3-НДФЛ по ценным бумагам: автоматический обмен, особенности подготовки декларации

Требования налоговых органов о представлении пояснений в связи с получением сведений из автоматического обмена С середины 2021 года налоговые органы стали все чаще направлять налогоплательщикам Требования о представлении пояснений (документов /информации)

(СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией (CRS) 2022: как происходит, какая информация передается, ответственность владельцам КИК и иностранных счетов

Актуально на 2022 год После присоединения России к Международной Конвенции ОЭСР в 2017 году об автоматическом обмене налоговой информацией мировое сообщество вело активные споры по поводу того состоится ли по

ВИДЕО на YouTube

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю

Зарубежные финансы, налоги. Аудит

Мы в социальных сетях:

Ограничение ответственности

Являясь пользователем настоящего сайта, Вы осознаете, что все материалы, опубликованные на настоящем сайте, носят информационный характер и не являются правовым заключением. Никакая информация, опубликованная на настоящем сайте, не является консультацией или рекомендацией к совершению конкретных действий на ее основе. Вы также осознаете, что любая ситуация, дело, кейс и т.д. любого клиента являются строго индивидуальными и требующими индивидуального подхода при их разрешении. При этом, решения похожих, на первый взгляд, вопросов разных клиентов могут быть совершенно разными. Именно по указанной причине Консалтинговая группа "ГидПрава" (включая входящие в нее департаменты и подразделения: Юридическая компания "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава", Школа бизнес-английского "ГидПрава") (далее - "КГ "ГидПрава") рекомендует обращаться за оказанием услуг к специалистам с заключением соответствующего договора, влекущего возникновение прав, обязанностей и ответственности.

КГ "ГидПрава" постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ "ГидПрава" также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.

Сайт КГ "ГидПрава" может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.

КГ "ГидПрава" несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ "ГидПрава" своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ "ГидПрава". Профессиональная ответственность КГ "ГидПрава" может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ "ГидПрава" вправе проинформировать своих клиентов.

Конфиденциальность

Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
- получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
- истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.

Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.

Авторские права

Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.

В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.

Поможем с подготовкой и подачей любого вида уведомлений и отчетов по зарубежным активам в налоговые органы

— консультирование
— подготовка документов
— подача в налоговый орган

Помощь в подготовке уведомления об открытии счета в иностранном банке, а также в подготовке ежегодного отчета о движении денежных средств на счете

Консультирование по вопросам участия в иностранной организации, порядка уведомления налоговых органов и подачи отчетности

Гучуа Гуритана Геноевна Специалист по международному праву CPO GROUP

Что такое деофшоризация?

С 2015 года в Российской Федерации активно проводится политика, направленная на ограничение использования российскими предпринимателями иностранных компаний и на возврат в Россию активов, принадлежащих россиянам.

Соглашение об автоматическом обмене информацией ФНС России

ФНС России подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года.

Подписание прошло в рамках Форума Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налоговому администрированию в Пекине.

Следовательно, возрастает вероятность привлечения к ответственности за нарушения порядка и сроков представления отчетности по зарубежным активам.

Запись вебинара от Юридической компании ЦПО ГРУПП (CPO GROUP) "Изменения в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях с 2021 года" о наиболее важных изменениях в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях:
― Как изменились сроки подачи уведомлений о КИК?
― Обязательно ли теперь подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение?
― Увеличение штрафов в 5 раз и введение нового штрафа 1 млн рублей

Что такое КИК?

Контролируемая иностранная компания (КИК) - иностранная организация, определенная доля в которой принадлежит физическому или юридическому лицу - резиденту Российской Федерации (контролирующее лицо).

В рамках деофшоризации внесены поправки в налоговое законодательство, принят Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

В соответствии с законом о КИК и действующим налоговым законодательством российские налогоплательщики должны отчитываться перед государственными органами о деятельности контролируемых иностранных компаний и перечислять налоги с их прибыли.

К категории КИК относятся зарубежная организация либо иная иностранная структура без образования юридического лица, над которой осуществляют контроль российские граждане или компании. Под контролем законодатель понимает возможность лица (фирмы) оказывать влияние в вопросах распределения прибыли иностранной компании, в силу наличия каких-либо отношений с этой структурой.

Проблемы нового режима

В связи с изменением в законодательстве, бизнес-сообщество столкнулось с проблемой: при наличии ряда обстоятельств, практически любая заграничная компания может получить статус КИК по отношению к владельцу из РФ, даже если осуществляет лишь косвенный контроль.

Если иностранную компанию признают налоговым резидентом России, ей придется платить налоги в РФ.

Кроме того, во избежание двойного налогообложения в отношении такой компании государство может ограничить применение льготного режима по международным соглашениям.

Как отразятся изменения в законе о КИК на положении российских компаний?

В большинстве случаев наличие КИК у представителей российского бизнеса налагает дополнительные обязанности:

Регулярное (ежегодное) уведомление налоговой службы о существовании контролируемой иностранной компании.
Передача в налоговую службу документальных сведений о прибыли КИК.
Включение прибыли контролируемой компании в налоговую базу в качестве собственного дохода.
Расчет и уплата налогов.

Нужно ли подавать уведомления о КИК гражданину России, если он проводит на территории России менее 183 дней в году?

Не требуется. Уведомления о КИК подают только налоговые резиденты России, то есть физические лица, которые проводят на территории России более 183 дней в году.

Какие уведомления нужно подавать в налоговые органы России, если есть более 10% долей участия в иностранной компании?

Нужно подавать 2 уведомления:

1) первое уведомление об участии в иностранной компании подаётся единожды в течение 3-х месяцев с момента возникновения участия;

2) второе уведомление о КИК подаётся ежегодно до 20 марта года следующего за годом признания прибыли КИК доходом резидента России, если доля участия в иностранной компании более 25%.

Например, если компания создана на Кипре 10 октября 2019 года, в налоговые органы России необходимо подать:

В срок до 10 января 2020 года Уведомление об участии в иностранной компании;

и если доля участия более 25%, в срок до 20 марта 2022 года Уведомление о КИК; Уведомление о КИК необходимо подавать каждый год, начиная с 2022 года.

Да, нужно подавать уведомление о КИК. Уведомление о КИК подаётся ежегодно не зависимо от наличия или отсутствия прибыли у иностранной компании.

Если контролирующим лицом КИК является физическое лицо, в России нужно заплатить НДФЛ по ставке 13% от суммы нераспределённый прибыли КИК.

Если контролирующее лицо КИК российская организация, необходимо заплатить в России налог на прибыль по ставке 20% с суммы не распределенной прибыли КИК.

Налоги с нераспределённый прибыли КИК в России платить не нужно, если компания подпадает под условия освобождения от уплаты, которые установлены законом. Примеры оснований для освобождения:

1) если прибыль КИК менее 10 млн. рублей; 2) если КИК является "активной компанией", то есть более 80% дохода иностранная компания получает от активной деятельности (не доходы от сдачи в аренду недвижимости, не доходы от полученных дивидендов, не доходы от роялти и тд);

3) если иностранная компания создана в странах, входящих в Евразийский экономический союз (Казахстан, Армения, Беларусь, Кыргызстан)

Да, нужно. Уведомление о КИК необходимо подавать ежегодно не зависимо от наличия или отсутствия прибыли у иностранной компании.

Сегодня ФНС усиленно контролирует иностранные активы налогоплательщиков. Все чаще к нам за услугами приходят клиенты после получения запросов из налоговой.

Обращаем Ваше внимание: на запросы ФНС отвечать нужно обязательно и своевременно, в противном случае компания несет серьезные риски.

С какими проблемами сталкиваются предприниматели?

1. Запросы из налогового органа о КИК

Нам требуется подготовить ответ для Инспекции на требование предоставить лицу КИК документы по финансовой отчетности по иностранной компании за 2019г. Требования касаются двух компаний за рубежом. Одна несколько лет назад была ликвидирована, другая находится в стадии банкротства, деятельность не ведется, прибыли нет, запросить документы возможности нет. Инспекция просит выписки по расчетным счетам, сведения о кредиторах, судебных решениях, доверенности, приказы и т.д., бумаги от компетентных органов Кипра. Что делать в такой ситуации ?

Если поступил запрос из налоговой – мы проанализируем ситуацию, подготовим подробный ответ, поможем получить недостающую документацию для последующего направления в налоговый орган.

В рассматриваемой ситуации помогли клиенту собрать пакет документов и подготовили ответ для Инспекции.

2. Подготовка уведомлений и отчетности о КИК в ФНС

В прошлом году была открыта Эстонская компания. Деятельность не велась, отчетность в Эстонии не сдавалась, как и уведомление о КИК. Недавно решили привести всю документацию в порядок и сдали нулевую отчетность в Эстонии, теперь нужно решить вопрос подачей документации в компетентные органы России. Как это сделать?

Напомним, что налоговый орган необходимо уведомлять о наличии иностранной компании, а также о наличии счёта физического лица за пределами РФ, также компания обязана своевременно сдавать отчетность. За пропуск срока подачи необходимых уведомлений, не предоставление финансовой отчетности и аудиторской отчетности ФНС выставляет серьезные штрафы (от 50 до 500 тысяч рублей).

После анализа ситуации мы подготовим уведомления об участии в зарубежной компании, о КИК, ходатайства об уменьшении штрафных санкций за непредставление отчетности (при необходимости). Объем и состав документации для отчетности зависит от конкретной ситуации, мы проконсультируем компанию и поможем подготовить все необходимые документы.

3. Определение порядка действий в конкретной ситуации

В России я открыл ООО и ИП, а в США открыл LLC, в связи с этим возникло множество вопросов. Если я не налоговый резидент РФ, то какой налог я должен платить с ИП? Облагается ли налогом доход ООО в моей ситуации? Стоит ли сделать представительство LLC в РФ, какие могут появиться риски в связи с этим? Как действовать, какие налоги и в каком объеме платить, чтобы не переплачивать ни в США, ни в РФ и при этом действовать законно?

Мы предоставим подробные пояснения после изучения вашей ситуации. В рассматриваемом случае мы проанализировали документацию, полученную от клиента, подготовили необходимые уведомления, проверили декларации и на основании полученных сведений ответили на все вопросы клиента.

Автор:Илья Назаров