Налоговый агент по налогу на прибыль иностранной организации

Обновлено: 02.07.2024

Российская организация продает в Республику Беларусь программное обеспечение. Белорусская сторона удерживает налоги согласно НК Республики Беларусь и перечисляет оплату за минусом данных налогов. Как отразить в учете эти операции?

Налог с доходов, удержанный иностранным контрагентом

Налог с доходов, фактически удержанный иностранной организацией, подлежит зачету в счет уплаты российского налога на прибыль при выполнении условий (п. 3 ст. 311 НК РФ):

  • доходы, полученные в иностранном государстве, включены в налоговую базу по налогу на прибыль;
  • налог с данных доходов фактически уплачен (удержан) в этом государстве;
  • налог уплачен (удержан) с учетом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии).

Если хотя бы одно условие не соблюдается, следует обратиться в налоговое ведомство иностранного государства за возвратом уплаченного налога (ст. 7, 311 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 16.10.2020 N 03-07-08/90463).

  • для налогов, уплаченных самой организацией, — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства;
  • для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтвержденного налоговым агентом.

Зачет можно сделать только в размере, не превышающем предельную величину, а сумму превышения следует отнести на счет прибылей и убытков (п. 3 ст. 311 НК РФ, письма Минфина РФ от 01.11.2019 N 03-03-06/1/84373, от 30.08.2019 N 03-03-06/1/67060).

Расчет предельной величины сделайте самостоятельно (на основании данных налогового учета, первичных документов и налоговых деклараций) в произвольной форме (Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-03-06/1/304):

Предельная величина зачета = Доход, полученный в иностранном государстве (с учетом вычитаемых расходов) х Налоговая ставка, действующая в РФ

Операции по поступлению от иностранного покупателя выручки, с которой удержан налог на доходы, отражаются проводками:

  • Дт 51 (5­2) Кт 62 — получена оплата (предоплата) от иностранного покупателя;
  • Дт 76 Кт 62 — удержание иностранной организацией налога с доходов;
  • Дт 68.04 Кт 76 — зачет суммы налога на доходы, удержанного иностранной организацией, в счет уплаты налога на прибыль (в сумме, не превышающей предельной величины);
  • Дт 99 Кт 76 — отнесение в убыток суммы превышения удержанного налога над предельной величиной, засчитываемой в счет уплаты налога на прибыль.

В программе 1С: Бухгалтерия 8.3 проводки отразите документом Операция, введенная вручную ( Операции — Операция, введенная вручную ).

  • 10 000 руб. — не превышает предельной величины, уменьшает налог на прибыль пропорционально ставкам:
    • 8 500 руб. — 17 % в региональный бюджет;
    • 1 500 руб. — 3 % в федеральный бюджет;


    Сумма зачтенного налога отражается в декларации по налогу на прибыль вручную (Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@):


    НДС, удержанный иностранным контрагентом

    Суммы НДС, уплаченные на территории иностранных государств, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов на дату их начисления (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина РФ от 14.09.2020 N 03-03-06/1/80340, от 18.05.2015 N 03-07-08/28428).

    В программе 1С: Бухгалтерия 8.3 проводки отразите документом Операция, введенная вручную ( Операции — Операция, введенная вручную ):

    • Дт 76 Кт 62 — удержание иностранной организацией НДС;
    • Дт 91.02 Кт 76 — учет суммы НДС в прочих расходах.


    См. также:

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    Карточка публикации

    (2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

    Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

    Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия

    Практический переход на ФСБУ 25 в 1С - Часть 1

    Александр, спасибо за вебинар, такой сложный для понимания, Вы нам так досконально разжевываете, мега полезно, интересно, вовремя, спасибо

    Читайте также: