Налоговая система грузии доклад

Обновлено: 04.07.2024

Реформу грузинское правительство начало не с резкого снижения ставок, а с системы мотивации сотрудников налоговой службы. Одномоментно уволить всех налоговых инспекторов по примеру роспуска милиции было невозможно. Поэтому правительство поставило цель изменить их ментальность, перестроив систему мотивации. Изменение налогового законодательства началось уже в 2005 году с принятия нового налогового кодекса, а также закона о налоговой амнистии.

Высокие ставки налогов, сложная система, создающая благоприятную почву для коррупции, откаты за возврат НДС, налоговые льготы в обмен на взятки, договорняки между бизнесом и налоговыми инспекторами, наезды на компании, не желающие платить откаты. Это Грузия до 2004 года. Одно из самых благоприятных налоговых законодательств в мире, налоговая служба предоставляет качественные услуги с помощью электронных инструментов, бизнес убежден, что налоги нужно платить. Это Грузия после 2011 года.

Реформу налоговой системы грузинское правительство начало не с резкого снижения ставок, а с системы мотивации сотрудников налоговой службы. Одномоментно уволить всех налоговых инспекторов по примеру роспуска милиции было невозможно. Поэтому правительство поставило цель изменить их ментальность, перестроив систему мотивации. Суровые приговоры налоговым инспекторам, уличенным в коррупции, на фоне громких арестов крупных коррупционеров, которые широко транслировались по ТВ, быстро отбили охоту брать взятки. Власти проводили массовые аресты бывших чиновников и бизнесменов по подозрению в коррупции и давали им возможность откупиться, перечислив в бюджет круглые суммы, иногда в несколько десятков миллионов долларов. Эти методы вызывали неодобрение со стороны правозащитных организаций, но четко продемонстрировали обществу и чиновникам, что правила игры изменились, и страна стала жить по-новому.

Изменение налогового законодательства началось уже в 2005 году с принятия нового налогового кодекса, а также закона о налоговой амнистии. Реформа проходила в три этапа. Главными достижениями первого этапа (2005-2006гг.) было сокращение количества налогов с 22 до 7, упрощение процедур и расширение налоговой базы. Были снижены только некоторые ставки налогов, сильнее всего — социальный взнос — с 33% до 20%. На более поздних этапах (2007-09 гг. и 2010-11 гг.) ставки снижали радикально. Так, в 2008г. социальный налог был объединен с подоходным, и объединенная ставка снижена с 32% до 25%, и далее до 20% в 2009 году. Также в 2008 году была сокращена ставка налога на прибыль с 20% до 15%, а в 2009 году снижен налог на дивиденды и проценты с 15% до 5%. Кроме того, была введена 100%-ная амортизация капитальных затрат с возможностью отражать убытки в течении пяти лет.

Таблица 1. Основные показатели налоговой системы в Грузии вв 2004-11гг

Первый этап			Второй этап			Третий этап
2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Кол-во налогов	22	7	7	7	6	6	6	6
НДС (%)	20%	20%	18%	18%	18%	18%	18%	18%
Подоходный налог (%)	12-20%	12%	12%	12%	25%	20%	20%	20%
Социальный взнос (%)	33%	20%	20%	20%	25%	20%	20%	20%
Налог на прибыль (%)	20%	20%	20%	20%	15%	15%	15%	15%
Налог на дивиденды и проценты (%)	10%	10%	10%	10%	10%	5%	5%	5%

Источник: Министерство финансов Грузии, МВФ

Снижение ставок сопровождалось расширением налоговой базы, в том числе путем отмены льгот, и ужесточением контроля за уход от налогов. Одной из непопулярных мер стал запрет на уличную торговлю без лицензии и, соответственно, без уплаты налогов. Мелкие торговцы, для многих из которых этот вид деятельности был единственным источником дохода, вышли на улицы с протестами. Требование ко всем предприятиям использовать кассовые аппараты при учете операций с НДС также вызвало массовое недовольство и сопротивление бизнеса. Власти не только не сделали никаких уступок, но и жестко контролировали выполнение новых требований с помощью контрольных закупок. А всех, без исключения, нерадивых предпринимателей наказывали высокими штрафами, которые в разы превышали стоимость кассового аппарата.

Параллельно грузины улучшали налоговое администрирование. Чтобы упростить жизнь бизнесу и минимизировать контакты с чиновниками, в 2007 г. была введена система электронной подачи налоговых отчетов. Налоговые проверки стали проводиться на основе системы учета рисков, которая базировалась на четких критериях. С 2011 г. налоговой проверке подвергались только предприятия с высоким риском ухода от налогов.

Рисунок 1. Динамика основных бюджетных индикаторов Грузии в 2000-2014гг. (% ВВП)

Грузинский опыт налоговой реформы как никогда актуален для Украины. Правительственным и неправительственным организациям, вовлеченным в подготовку изменений в украинский налоговый кодекс, стоит проанализировать причины успеха грузинской реформы и сделать соответствующие выводы. С моей точки зрения, причины успеха заключаются в следующем:

Первое, грузинские реформаторы были не только либералами, но и прагматиками. Первоначальной задачей было наполнение бюджета, с которой грузины успешно справились с помощью активной борьбы с коррупцией, хотя и не всегда идеальными методами.

Второе, снижение налоговых ставок проводилось постепенно и сопровождалось отменой налоговых льгот, что позволило избежать провалов в бюджетных расходах и способствовало созданию равных условий для всех.

Третье, кроме снижения ставок, проводилась активная работа по упрощению администрирования.

Четвертое, был ужесточен контроль за уплатой налогов и создана система, при которой наказанию подвергались только уклонисты, в то время как честный бизнес мог спокойно работать, не боясь необоснованных и утомительных проверок. Новые жесткие правила вызвали недовольство и даже протесты, но были приняты бизнес-сообществом, поскольку применялись ко всем без исключений.

Неделя Налоговой Реформы

Олег Гетман: Упущен Один Достаточно Важный Момент в Реформировании НДС (Олег Гетман, экономист, эксперт группы Налоговая реформа, Реанимационного пакета реформ)

Татьяна Прокопчук: Бизнес Считает, что Необходимо Упростить Процесс Администрирования Налогов (Татьяна Прокопчук, Вице-президент по вопросам стратегического развития Американской торговой палаты в Украине)

Налоговая Реформа в Украине или Как Достичь Невозможного (Владимир Дубровский, эксперт Реанимационного пакета реформ)

Налоговая Реформа Сквозь Призму Макроэкономической Стабильности: Взгляд НБУ (Дмитрий Сологуб, заместитель главы Национального банка, Сергей Николайчук, директор департамента монетарной политики и экономического анализа НБУ)

Налоговая Реформа Определит Будущее Украины (Павел Себастьянович, координатор группы “Налоги” ГП “Нова Країна”)

Макроэкономические Последствия Налоговой Реформы (Юрий Городниченко, профессор Калифорнийского университета в Беркли, сооснователь и член Редколлегии VoxUkraine)

Предостережение

The author doesn`t work for, consult to, own shares in or receive funding from any company or organization that would benefit from this article, and have no relevant affiliations

Налоговая система Грузии основывается на Налоговом кодексе, принятом в 2005 году.

Содержание

Описание

По сравнению с предыдущим налоговым режимом, в котором действовал 21 налог, в кодексе 2005 года принято 6 видов налогов.

— 20 % (плоский) — 15 % — 18 % — разный — 0 %, 5 % или 12 % — 1 % на самооценённую стоимость собственности

По оценке Всемирного Банка, Грузия заняла 64 место в мировом рейтинге лёгкости ведения бизнеса (2010). [1] Число налогоплательщиков начало расти. Если в 2003 году было собрано 1,19 млрд лари (13,9 % от ВВП), то в 2008 году 4,75 млрд лари (24,9 % от ВВП). Экономика страны двигалась по кривой Лаффера.

Проблемы

Несмотря на позитивные изменения, произошли и негативные сдвиги. Transparency International характеризует такие фискальные отношения как налоговый терроризм. Наиболее известное дело касалось компании Elit Electronics. Крупным делом о коррупции стал скандал с бизнесменами Рони Фуксом и Зеэвом Френкелем, которые были посажены в тюрьму за дачу взятки и помилованы. [2]

Налоговая администрация всё ещё неэффективна и в особенности показала неспособность применения анализа рисков и других аудиторных механизмов при осуществлении выбора компаний для проведения аудита. [3]

Примечания

↑Doing Business 2010 (англ.) . The World Bank (September 9, 2009). Архивировано из первоисточника 14 декабря 2012.Проверено 12 октября 2012.
↑Михаил Саакашвили помиловал израильских бизнесменов. Новый регион (02.12.2011). Архивировано из первоисточника 14 декабря 2012.Проверено 12 октября 2012.
↑The Georgian Taxation System - An Overview (англ.) . International Center on Conflict and Negotiation. Архивировано из первоисточника 14 декабря 2012.Проверено 12 октября 2012.

Ссылки

Wikimedia Foundation . 2010 .

Полезное

Смотреть что такое "Налоговая система Грузии" в других словарях:

Транспортная система Грузии — Динамика доли транспорта в ВВП Грузии в 1996 2005 годах, в % Наибольший объём грузоперевозок в Грузии приходится на автомобильный транспорт (около 60 %),[1] грузооборота на железнодорожный транспорт (около 90 %).[2]… … Википедия

Экономика Грузии — Экономические показатели Валюта Грузинский лари (GEL) Международные организации ВТО, МБРР, МВФ Статистика ВВП (номинальный) $14,35 млрд[1] (2011) … Википедия

Финансы в Грузии — Динамика доли сектора финансового посредничества в ВВП Грузии в 1996 2005 годах, в % Экономика Грузии находится в большой зависимости от внешних финансовых вливаний, в том числе от иностранной помощи, кредитов, инвестиций, денежных переводов … Википедия

Сельское хозяйство Грузии — Динамика индексов физических объёмов продукции сельского хозяйства, растениеводства и животноводства Грузии в 1996 2008 годах, в % от уровней 1996 года Сельское хозяйство Грузии отрасль грузинской экономики. В 2008 году объём продукции … Википедия

Внешняя торговля Грузии — Динамика внешней торговли Грузии в 2004 2009 годах, в млн долларов США Внешняя торговля Грузии характеризуется отрицательным торговым балансом, импорт в несколько раз превышает экспорт.[1][2] Содержание … Википедия

Промышленность Грузии — Динамика доли перерабатывающей промышленности в ВВП Грузии в 1996 2005 годах, в % В настоящее время большинство промышленных предприятий Грузии либо простаивают, либо загружены частично (их потенциал используется примерно на… … Википедия

Телекоммуникации в Грузии — Телекоммуникации в Грузии отрасль грузинской экономики. В 2005 году доля коммуникационного сектора в ВВП Грузии составляла 4,1 %.[1] Содержание 1 Телефонная связь 2 Телерадиовещание … Википедия

Транспорт в Грузии — Динамика доли транспорта в ВВП Грузии в 1996 2005 годах, в % Наибольший объём грузоперевозок в Грузии приходится на автомобильный транспорт (около 60 %),[1] грузооборота на железнодорожный транспорт (около 90 %).[2]… … Википедия

Экономический кризис в Грузии (2008—2010) — Экономический кризис в Грузии экономический кризис в Грузии 2008 2010 годов, произошедший на фоне мирового экономического кризиса. Ход кризиса Развившийся с начала 2008 года мировой экономический кризис отразился на экономике Грузии.[1] С… … Википедия

Внешний долг Грузии — совокупный долг Грузии иностранным компаниям и кредитным организациям. Содержание 1 Оценка долга 2 См. также 3 Примечания … Википедия

Грузинская налоговая система одна из лучших в мире, и это подтверждает рейтинг Paying Taxes 2020, где страна занимает 14 позицию среди 190 стран мира. Что является самым лучшим показателем в регионе. В Грузии особенно привлекательны условия для ведения бизнеса в форме частного предпринимателя. Ведь не зря их количество среди действующих субъектов хозяйственной деятельности наибольшее – 95 587 (на 01.04.2020 г., доля — 51,8%). А еще в стране действует достаточно много интересных налоговых режимов для физических лиц и предпринимателей.

Малый бизнес в Грузии: налогообложение

Налогообложение малого бизнеса в Грузии одно из самых выгодных в стране. Небольшие фирмы и частные предприниматели, у которых выручка за год не превышает 500 000 лари (около 156 000 USD по курсу на 30.04.2020 г.) платят всего 1% налога с валового оборота.

Налогообложения же в первый год, когда выручка предпринимателя превысила 500 000 лари, осуществляется следующим образом:

доход до 500 000 лари – облагается в размере 1%;
все что более 500 000 лари – по ставке 3%.

Например, если выручка предпринимателя за год составила 650 000 лари, тогда размер его налога составит: 500 000*1%+150 000*3%=9 500 лари. Условно, при выручке 202 500 USD, его налогообложение – всего 3 000 USD.

Налоги на доходы физических лиц, полученных вне Грузии

В соответствии с Налоговым кодексом Грузии, физические лица резиденты и нерезиденты платят налог только с дохода, полученного из местных источников. Все они перечислены в статье 104 НК Грузии, это например:

доход от предоставления услуг или работы по найму в Грузии;
услуги связанные со сдачей недвижимости или движимого имущества в аренду;
перевозка грузов;
дивиденды от юридического лица-резидента;
проценты, если их платит резидент Грузии.

Но в тоже время, негрузинскими источниками дохода (а значит, не облагаются налогом) являются:

дивиденды, полученные от компаний, которые не являются резидентами Грузии;
проценты выплачиваемыми нерезидентами, которые работают за пределами Грузии;
пенсия, получаемая из-за границы;
прибыль от продажи акций иностранной компании, если активы юридического лица не находятся на территории Грузии.

Например, если резидент Грузии получает доход в виде дивидендов от иностранной компании, то он не облагается налогом. Также бизнесмен не несет никаких фискальных обязательств, если продаст акции этого юридического лица.

Кому интересно: бизнесменам из других стран, которые хотят получить статус резидента Грузии или же физическим лицам, имеющим депозиты в заграничных банках, получающим пенсию иностранного государства и хотят пожить в новой стране, с интересной культурой, вкусной кухней и вином, замечательной природой.

Низкие налоги на аренду жилой недвижимости в Грузии

Еще что связано с недвижимостью и налогообложением в Грузии:

покупка недвижимости не облагается налогом;
продажа недвижимости не облагается налогом, если срок ее владения превышает 2 года;
снизить налог при продаже недвижимости (5% от разницы между ценой покупки и продажи) можно, если есть документы подтверждающие расходы на содержание имущества (квитанции на оплату коммунальных услуг, счета, подтверждающие ремонтные работы);
налог на имущество – до 1%, но его платят только те, кто получает доход (более 40 000 лари в год) в Грузии.

Кому интересно: нерезидентам желающим купить недвижимость в Грузии для личного проживания или сдачи в аренду.

Налоги на проценты и дивиденды в Грузии

В соответствии с налоговым законодательством проценты, полученные по депозитным вкладам в Грузии, облагаются по ставке 5%. Но, это достаточно низкий размер налогообложения, если учесть, что в Украине удерживается 19,5% независимо от суммы вклада, а в России планируют ввести – 13% налог с вкладов, где остатки более 1 млн. рублей, в Армении ставка налога 10%.

При этом эффективные процентные ставки по депозитным вкладам в грузинских банках достаточно высокие – более 12% годовых. Но перед тем, как размещать деньги для накопления капитала в местных банках, следует учесть два момента:

грузинская национальная валюта лари не отличается высокой стабильностью, ее курс может существенно измениться за короткий срок;
Фонд гарантирования депозитов в Грузии защищает суммы только до 5 000 лари и эквивалент.

Также достаточно низкая ставка налога с дивидендов в Грузии – 5%. Для сравнения в России: 13-15%%, в Украине – 5% с нерезидентов-физлиц и 18% с нерезидентов-юрлиц.

Кому интересно: бизнесменам желающим получать высокий пассивный доход, а также планирующим открыть компанию в Грузии в Свободной индустриальной зоне.

Налоги на криптовалюту в Грузии

Здесь нужно сразу указать на такие моменты:

Национальный банк Грузии не считает криптовалюту законным финансовым инструментом, но никак не ограничивает сделки с ней. Он просто заранее предупредил, что все последствия от операций с фиатными деньгами лежать на участниках сделки;
Грузия одна из лидеров в сфере майнинга криптовалюты в мире (3 место после Китая и Венесуэлы).

Однако, в 2019 году Министерство финансовых Грузии дало разъяснение, где указано, что доход от сделок с криптовалютой освобождает от уплаты подоходного налога и НДС.

Кому интересно: людям и фирмам, которые майнят криптовалюту и активно торгуют/обмениваются ею.

Также к преимуществу получения доходов в Грузии нужно отнести большое количество действующих договоров об избежании двойного налогообложения (56 штук). Благодаря чему удастся существенно уменьшить налоговую нагрузку и защитить физические лица от больших фискальных обязательств перед другими странами. Ну, и конечно же, не стоит забывать, что Грузия не подписала договор об участии в системе автоматического обмена финансовой информацией (CRS). Благодаря чему, данные о денежных потоках через грузинские банки недоступны для налоговых служб из других стран.

Если вас заинтересовал бизнес в Грузии, счет в грузинском банке или покупка недвижимости пишите к нам на электронную почту: info@offshore-pro.info.

Какой размер подоходного налога в Грузии?

Стандартный размер налога с заработной платы физических лиц в Грузии – 20%. Доходы, полученные из источников за пределами страны, налогом не облагаются.

Какой размер налога на дивиденды в Грузии?

Какой размер налог от сдачи недвижимости в аренду в Грузии для иностранцев?

Читайте другие интересные статьи портала GeorgiaWealth.info:

Интернет-платформа Recov и ведущее грузинское агентство недвижимости Colliers опубликовали отчет о рынке жилой недвижимости наиболее инвестиционно-привлекательных городах страны: Тбилиси и Батуми. Обзор рынка жилой недвижимости…

Смена налогового резидентства – один из основных инструментов позволяющих снизить фискальную нагрузку и уйти от выполнения требований, которые устанавливает законодательство юрисдикции. Однако меняя резидентство одной…

Современный многофункциональный комплекс Moedani в Тбилиси привлекает к себе внимание продуманной планировкой зданий, расположением, качественным выполнением работ. Приобретя недвижимость в новостройке Moedani вы почувствуете новое…

С 1 февраля 2021 года вступает в силу Постановление Правительства Грузии №139. Согласно новому нормативному документу воздушные границы страны открываются для иностранцев на таких условиях:…

Грузинское законодательство постепенно адаптируется к европейскому. Одним из последних шагов направленных на гармонизацию местных законов с требованиями FATF стало принятие 30.10.2019 года Закона «О содействии…

В Грузии до недавнего времени действовала налоговая льгота, позволяющая физлицам продавать до 4 квартир в течение 48 месяцев без налогообложения НДС. Подобные операции не рассматривались…

С началом нового года для многих деловых людей остается важным вопрос, как повысить эффективность своего бизнеса. Мы хотим вам предложить рассмотреть вариант регистрации компании в…

НОВЫЕ СТАТЬИ

Основные тенденции на рынке недвижимости Тбилиси и Батуми за 2020 год

Налоговое резидентство Грузии дистанционно

Многофункциональный комплекс Moedani: самый подробный обзор нового комплекса в Тбилиси

Правила въезда в Грузию с 1 февраля 2021 года для иностранцев

Комплекс White Sails: обзор доходной недвижимости в Батуми

Вся правда о подоходном налоге для иностранцев в Грузии. Часть 1.

Запись опубликована: 05.02.2020
Рубрика записи Бизнес в Грузии / Бухгалтерия и налоги

В Грузии много приезжих. И не все они – туристы. Здесь много фрилансеров – от IT-мегамозгов до потрясающих в своем стиле и креативе фотографов и дизайнеров. В стране немало экспатов, которые работают по найму. Нужно ли им платить налог на доходы, полученные в Грузии? Какова ставка налога и сроки его уплаты? Как налоговые обязательства в Грузии связаны с налоговыми обязательствами в стране гражданства? И есть ли различия между подоходным налогом для местных жителей и иностранцев? – давайте разбираться.

Поскольку речь в статье пойдет об иностранцах, сразу оговоримся, что для целей налогообложения иностранцы (как и граждане Грузии) делятся на 2 категории:

налоговые резиденты Грузии – по общему правилу это лица, которые проживают в стране больше 183 дней в течение 12 непрерывных календарных месяцев (гражданин Грузии, иностранец, лицо без гражданства – наличие ВНЖ и гражданства значения не имеет).
лица, не являющиеся налоговыми резидентами, – все остальные.

Применительно к доходам от трудовой деятельности и от оказания услуг/выполнения работ Источник дохода находится в Грузии, если Исполнитель выполняет работу по трудовому договору или производит услугу/выполняет работу на территории Грузии. Работа может быть любая — изготовление мебели или консультации психолога по скайпу, маркетинговые исследования рынков Занзибара или разработка программного продукта для Apple. Главное, что вы выполняете свою работу в Грузии.

Служба доходов Грузии считает, что даже если вы используете для работы только личный ноутбук, а сам процесс создания продукта идет в вашей голове или в виртуальном мире, вы все равно оказываете услугу в Грузии хотя бы потому, что физически находитесь здесь, пользуетесь электричеством, средствами связи.

Имеет ли значение форма получения дохода?

Нет. Доход, полученный как в безналичной, так и в наличной форме подлежит налогообложению. Это касается и платежей, произведенных через PayPal и аналогичные платежные системы. Это также касается доходов, полученных вами на счета в иностранных банках. Правда такие платежи, как и расчеты наличным, Службе доходов отследить крайне сложно.

А если Заказчик находится за границей?

Для целей подоходного налога это не имеет значения. Заказчиком может быть грузинская компания или физическое лицо, представительство иностранной компании в Грузии, находящийся в Грузии иностранец, иностранная компания – важно только то, что всем им вы оказываете услуги или выполняете работы на территории Грузии.

Ставка налога и доход, подлежащий налогообложению:

Физическое лицо — налоговый резидент Грузии, платит подоходный налог в размере 20% от суммы полученного дохода
Доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом Грузии, облагается налогом в следующем размере:
- По ставке 20% облагается заработная плата
- По ставке 10% облагается прочий доход, полученный не по трудовому договору.
Если Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя (ИП), подоходный налог в размере 20% начисляется на его доход. Доход определяется как разница между суммой полученного вознаграждения и произведенными затратами, связанными с выполнением работ/оказанием услуг (в том числе (в зависимости от ситуации) покупка материалов, оплата коммунальных услуг, интернета)
Если Исполнитель — ИП со статусом малого бизнеса, подоходный налог уплачивается в размере 1% от всей суммы полученного вознаграждения (пока размер вознаграждения в течение последовательных 12 месяцев не превысит 500.000 лари (или эквивалент).

Кто должен платить подоходных налог – Исполнитель или Заказчик?

ИП рассчитывает и платит налог самостоятельно, но в договоре ИП-Исполнитель может возложить эту обязанность на Заказчика.
Подоходный налог с заработной платы и с вознаграждения физического лица (без каких-либо статусов) удерживается и уплачивается работодателем (заказчиком)

Кто и когда должен подавать декларацию по подоходному налогу? Когда нужно оплатить налог?

ИП обязаны подавать декларацию по подоходному налогу ежегодно до 31 марта года, следующего за годом получения дохода. До этого момента должен быть уплачен подоходный налог за отчетный год.
ИП со статусом малого бизнеса обязаны подавать декларацию по подоходному налогу ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода и в те же сроки оплатить налог за отчетный месяц.

Финансовая практика Just finance – услуги по подготовке и сдаче налоговой отчетности, консультации по вопросам налогообложения, представительство ваших интересов в Службе доходов

Ответственность за несдачу декларации и неуплату налога:

Служба доходов в Грузии пока не особо пристально следит за физическими лицами-налогоплательщиками, однако ответственность за нарушение налогового законодательства законом установлена:

За несдачу каждой налоговой декларации вам придется заплатить 50 лари
Штраф за неуплату налога установлен в размере 50% от суммы недоимки
Пени за просрочку уплаты налога = 0,06% за каждый день просрочки

Необходимость уплаты налога в стране налогового резидентства (для нерезидентов Грузии) – зависит от условий договора об избежании двойного налогообложения. Между Грузией и Россией такой договор отсутствует, а значит доход, полученный в Грузии, подлежит обложению в России по ставке 13%.

Есть приятная новость – если вы являетесь налоговым резидентом Грузии ваш доход от источников за рубежом (зарплата, доход от сдачи имущества в аренду и продажи имущества, дивиденды и пр.) налогом на доходы физического лица в Грузии не облагаются.

Читайте также: