Налоговая декларация осно образец
Обновлено: 17.05.2024
Представители налоговых деклараций. Основные виды налоговых деклараций
Основными заявителями и представителями налоговых деклараций являются: физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица.
Налоговые декларации, которые представляют в налоговые органы плательщики:
- декларация по подоходному налогу;
- декларация по НДС;
- декларация по налогу на прибыль;
- декларация по налогу на доходы;
- декларация по земельному налогу;
- декларация по налогу на недвижимость;
- декларация по транспортному налогу;
- декларация по иным налогам (акцизы, единый налог);
- декларация по УСН;
- декларация по экологическому налогу
· продажа или иное возмездное отчуждение имущества
· дарение, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно
Исключение! Доходы полученные физлицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношении опекуна, подопечного и попечителя. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.
· Доходы, полученные из-за границы или за границей
К ним относятся доходы:
- от работы по найму (контракт);
- от продажи акций или иных ценных бумаг;
- от продажи долей уставных фондов иностранных организаций;
- в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;
- полученные в дар от иностранных граждан
· Отдельные доходы, в отношении которых физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома/квартиры (в виде возврата взносов; в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода; в виде лизинговых платежей)
Налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за 2020 год:
- 117 руб. в месяц, при получении дохода, который подлежит налогообложению, в сумме не превышающей 709 руб. в месяц;
- 34 руб (65 руб) в месяц на детей в возрасте до 18 лет, учащихся и студентов дневного отделения и других иждивенцев;
- 165 руб. в месяц для отдельных категорий физлиц
2. Социальные налоговые вычеты
- в сумме расходов на обучение;
- на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования (ДДС)
3. Имущественные налоговые вычеты
- в сумме расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома/квартиры;
- в сумме расходов, понесенных на приобретение имущества, доходы от продажи которого подлежат налогообложения;
- в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения имущества
4. Профессиональные налоговые вычеты
- в сумме расходов на создание объекта авторского права;
- в размере 20%, 30%, 40% суммы авторского вознаграждения;
- в сумме расходов участия в спортивных соревнованиях (не командных);
- в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных спортсменами и их тренерами за личное участие в спортивных соревнованиях
Индивидуальные предприниматели (ИП) и некрупный бизнес ведут свою деятельность с помощью упрощенной системы налогообложения (УСН). Где налог уплачивается 1 раз в квартал (кроме плательщиков с НДС) и имеются оптимальные ставки налога
>> Основные материалы по налоговым декларациям для ИП с УСН и налоговым декларациям с НДС читайте на портале gb.by: Налоговая декларация по НДС, УСН, Декларация в электронном виде
Сроки и способы подачи налоговых деклараций
Способы подачи налоговых деклараций в 2021 году:
1. Лично (путем посещения самого налогового органа)
2. По почте (почтовое отправление с описью вложения)
Важно: днем отправления декларации почтой является непосредственно день отправки почтового отправления.
Важно! декларации на бумажном носителе не могут представлять организации:
- в которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет 15 и более человек;
-плательщики НДС
3. Электронным способом, через личный кабинет плательщика (днем отправления налоговой декларации считается дата приема налоговой декларации порталом МНС)
4. Уполномоченным представителем физического лица (осуществляет свои полномочия на основании доверенности, заверенной нотариально, пунктом 3 статьи № 186 Гражданского Кодекса РБ или организацией, в которой доверитель работает/учится)
5. Законным представителем физического лица (родители, опекуны, усыновители, попечители)
Сроки представления налоговых деклараций в 2021 году. Отчетность
Налоги
Представление отчета
Уплата налога
НДС
Плательщики, производящие уплату НДС ежеквартально
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Плательщики, производящие уплату НДС ежемесячно
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем
Налог на прибыль
За квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом
За год - не позднее 20 марта следующего года
За I - III кварталы - не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом;
За IV квартал - не позднее 22 декабря (авансовый платеж) и не позднее 22 марта следующего года (доплата)
УСН
Плательщики УСН с уплатой НДС ежемесячно
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем
Плательщики УСН без уплаты НДС ежеквартально
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Плательщики УСН с уплатой НДС ежеквартально
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
При добровольном переходе на УСН с НДС со следующего квартала
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (проставляется отметка в декларации за 1-й квартал 2021 года)
При переходе на УСН без уплаты НДС
Налог на доходы
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Экологический налог
За выбросы ЗВ, сбросы сточных вод, хранение отходов производства представляется:
Если расчет налога производился исходя из фактических объемов:
- ежеквартально - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
Если расчет налога производился исходя из годовых объемов, установленных в разрешениях:
- один раз в год - не позднее 20 апреля отчетного года;
- один раз в год по фактическим объемам - не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом.
За выбросы ЗВ, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства:
Исходя из фактических объемов:
- ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Исходя из годовых объемов, установленных в разрешениях, по выбору плательщика:
- один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 апреля календарного года;
- ежеквартально - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной годовой суммы налога.
За транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом (Указ Президента РБ от 10.01.2021 № 9) - за I - III кварталы - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим календарным кварталом;
- за IV квартал - не позднее 20 марта года, следующего за истекшим календарным кварталом
за I - III календарные кварталы не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
за IV календарный квартал - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим кварталом
Подоходный налог
Для физических лиц
Не позднее 31.03.2021 года
Не позднее 01.06.2021 года
Для ИП (нотариусы, адвокаты)
20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Акцизы
Плательщики ежемесячно предоставляют сведения по акцизам
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на недвижимость
Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физлицом
Ежегодно на 1 января каждого налогового периода
Налог на недвижимость в отношении капитальных строений, принадлежащих физлицам
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором: возникло право собственности, открыто наследство, приобретение не завершенного капитального строения
Налог на недвижимость для организаций
не позднее 20 марта текущего налогового периода
Оплата производиться по выбору плательщика:
- 1-н раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода
- ежеквартально в размере ¼ годовой суммы налога – не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала
Земельный налог
Не позднее не позднее 20 февраля текущего налогового периода
(по объектам обложения, имеющимся на 01.01.2021)
Оплата производиться по выбору плательщика:
- 1-н раз в год в размере исчисленной за год суммы не позднее 22 февраля текущего года
- ежеквартально в размере ¼ годовой суммы налога – не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала
Транспортный налог
Организации – плательщики транспортного налога
Не позднее 20 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом.
Авансовые платежи: не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября текущего года.
Доплата производится 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом.
Единый налог
С ИП и иных физлиц
ИП- плательщиками единого налога - не позднее 20 января 2021 г. (за первый квартал)
Не позднее 1-го числа каждого календарного месяца
Новые формы налоговых деклараций в 2021 году (скачать)
- по налогу на прибыль для иностранных организаций;
- по транспортному налогу;
- Исключена форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход;
- по НДС, акцизам, налогу на прибыль, налогу на доходы, налогу на недвижимость, земельному налогу (суммам арендной платы за земельные участки) с организаций
>> Новые формы налоговых деклараций, можно скачать на портале gb.by: налоговые декларации 2021
Организации на ОСН обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.
Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).
Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.
Обратите внимание, если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.
Бланк декларации по налогу на прибыль
Примечание: форма налоговой декларации (при отчете в 2021 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Эта форма обновлена — изменения внесены приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Отчитываться по уточненной форме необходимо, начиная с годовой декларации за 2020 год.
Образец заполнения формы декларации
Декларацию сдает организация на ОСН, уплачивающая квартальные авансы с ежемесячными платежами.
Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).
Льгот по налогу на прибыль организация не имеет, ставка по налогу – 20%
Лист 01
Подраздел 1.1 Раздела 1
Лист 02
Приложение 01 к Листу 02
Приложение 02 к Листу 02
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль
Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.
Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.
Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.
Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода
Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов
| Отчетный период | Ежеквартальные авансы | Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|---|---|---|
| 2020 год | 29.03.2021 | — |
| Январь | — | 01.03.2021 |
| Февраль | — | 29.03.2021 |
| Март | — | 28.04.2021 |
| I квартал 2021 | 28.04.2021 | — |
| Апрель | — | 28.05.2021 |
| Май | — | 28.06.2021 |
| Июнь | — | 28.07.2021 |
| Полугодие 2021 | 28.07.2021 | — |
| Июль | — | 30.08.2021 |
| Август | — | 28.09.2021 |
| Сентябрь | — | 28.10.2021 |
| 9 месяцев 2021 | 28.10.2021 | — |
| Октябрь | — | 29.11.2021 |
| Ноябрь | — | 28.12.2021 |
| Декабрь | — | — |
| 2021 год | 28.03.2022 | — |
Штрафы за несвоевременное представление декларации:
Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.
Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций
Организации должны сдавать декларации:
- В ИФНС по месту своего учета.
- В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.
Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.
Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:
- В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
- По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
- В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).
Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.
Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:
- Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
- Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.
Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).
Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Основные правила заполнения декларации
- Декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
- Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
- При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
- При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
- Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
- В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
- Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
- При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
- При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
- Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
- При заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
- При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
- В обязательном порядке в декларацию (для всех налогоплательщиков) включаются Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02;
- Организации, уплачивающие ежемесячные платежи, заполняют подраздел 1.2 Раздела 1.
- При подаче декларации за 2020 год, а также за отчетные периоды 2021 года, код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.
Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы
Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО, ОСН), обязаны отчитываться в контролирующие органы по налогам (НДФЛ, НДС), а также за наёмных работников.
Рассказываем, какие отчётные документы и в какой срок нужно сдавать ИП на ОСНО в 2021 году.
Отчётность для предпринимателей на ОСН
ИП на общей системе выплачивают в бюджет налог на доход физических лиц (НДФЛ) с собственных доходов. Сумму налога, начисленную с доходов, ИП обязаны отражать в декларации по форме 3-НДФЛ. В 2021 году этот отчёт нужно представлять в налоговый орган по новой форме, утверждённой Приказом ФНС от 28 августа 2020 года № ЕД-7-11/615.
Предприниматели, которые применяют ОСНО, также должны отчитываться по НДС. Отчётность по НДС сдаётся ежеквартально. Для декларации приказом ФНС от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558 (ред. от 19 августа 2020 года) установлены специальная форма и порядок заполнения.
В случае выплаты доходов инофирмам ИП должны сдавать расчёт по налогу на прибыль.
Отчётность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу ИП в 2021 году не сдают. Эти налоги выплачиваются на основе налоговых уведомлений.
Помимо отчётности по НДС и НДФЛ, ИП на ОСНО должны сдавать отчётность в Росстат. Состав пакета отчётных документов, которые должен сдать ИП, зависит от нескольких факторов:
- вид деятельности предпринимателя;
- численность работников в штате;
- включение предпринимателя в список бизнесменов, попавших под сплошное или выборочное статистическое наблюдение.
Перечень отчётных документов, которые нужно сдать, можно уточнить на сайте Росстата, указав необходимые реквизиты.
Отчётность ИП на ОСН с наёмными сотрудниками
Налоговая отчётность, которую обязан сдавать ИП на ОСНО, выступающий в качестве работодателя, включает в себя:
Форма утверждена приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. В расчёте 6-НДФЛ содержится общая информация о доходах, которые были начислены предпринимателем своим сотрудникам, а также о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных из этих доходов. Отчёты по форме 6-НДФЛ сдаются поквартально.
Утверждён приказом ФНС от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@ (ред. 15 октября 2020 года). В отчёт предприниматель вносит сведения о выплатах в пользу сотрудников и рассчитанных взносах на пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Документ включает в себя титульный лист, три раздела, 10 приложений к разделу 1 и одно приложение к разделу 2. При этом сдаваться должны лишь те части, которые заполняются.
В пенсионный фонд ИП-работодатели сдают отчёты по форме:
Бланк для отчёта утверждён постановлением Правления ПФР от 15 апреля 2021 года № 103п. В этот отчёт ИП вносит сведения о лицах, с которыми у него заключены трудовые и/или гражданско-правовые договоры: ФИО, номера СНИЛС, ИНН и другие данные.
Отчёт сдаётся по форме, утверждённой постановлением Правления ПФР от 6 декабря 2018 года № 507п. В нём представлена информация о стаже застрахованных лиц. Такой отчёт ИП-работодатель также должен сдать при выходе сотрудника на пенсию.
Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 года № 730п. В отчётности по этой форме отражаются кадровые события: приём сотрудника на работу, перевод в другое подразделения, увольнение и др. С 1 июля 2021 года отчётность СЗВ-ТД сдаётся по новой форме.
Чтобы отчитаться в ФСС, предпринимателю потребуется регистрационный номер. Для сдачи отчётных документов в налоговую и Пенсионный Фонд регистрация не нужна.
Отчётность ИП на ОСН без работников
Если у предпринимателя нет штата сотрудников, сдавать отчётность в ПФР и ФСС не нужно. Его единственной обязанностью перед фондами в данном случае является лишь уплата фиксированных страховых взносов за себя.
Нулевая отчётность
Согласно положениям ст. 229 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, обязаны представлять налоговую декларацию вне зависимости от того, был ли у них доход в течение отчётного периода или нет. Поскольку ИП обязан уплачивать налоги, он должен своевременно сообщать налоговикам о том, что не получал доход или не вёл деятельность. В противном случае ему грозит штраф за нарушение ведения учёта.
Для ИП без наёмных работников нулевая отчётность будет включать в себя те же документы, что в обычном случае. В составе пакета документов должны быть декларация по НДС, отчёт по форме 3-НДФЛ и отчёт для статистики.
Если у предпринимателя есть штат сотрудников, пакет документов, помимо налоговых деклараций (НДС, НДФЛ) и отчёта в Росстат, должен включать справку 4-ФСС, отчёт РСВ и персонифицированный отчёт в ПФР.
Сроки сдачи отчётности
Сдача отчётных документов происходит в установленные законодательством сроки, которые не зависят от величины дохода или от его отсутствия:
- в Пенсионный фонд отчётная документация подаётся до 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом, кроме СЗВ-СТАЖ — не позднее 1 марта года, следующего за отчётным (п. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ);
- форма 4-ФСС сдаётся работодателями в Фонд Соцстрахования до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом, если отчётность представляется на бумаге, или до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, если отчётность сдаётся в электронном виде ( п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125);
- отчёт по форме 3-НДФЛ необходимо представлять в апреле каждого года до 30 числа включительно (п. 1 ст. 229 НК);
- декларации по НДС сдаются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174);
- отчёты 6-НДФЛ сдаются не позднее последнего дня месяца, который следует за соответствующим периодом , годовой отчёт сдаётся не позднее 1 марта следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК).
Нарушение сроков или несдача отчётных документов приведут к штрафу.
Как сдавать отчёты
Документы, относящиеся к любому виду отчётности, можно сдавать в контролирующие ведомства на бумажном носителе или в электронном виде. В некоторых случаях отчётность разрешается сдавать только в электронном виде (например, в Росстат с 1 января 2022 года можно будет отчитываться исключительно в электронном формате). Для электронной отчётности предпринимателю потребуется квалифицированная электронная подпись.
Сдать отчётность в электронной форме, как правило, можно непосредственно на сайте соответствующего ведомства. Такая возможность, например, реализована на сайтах ФНС , Росстат , ФСС.
Удобнее всего сдавать электронную отчётность через специальные онлайн-сервисы. Обычно такие системы работают по всем направлениям сдачи отчётности, снабжены широким набором функций для работы с документами и поддерживают неформализованный документооборот с ведомствами (ФНС, ПФР и другие).
Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения обязаны отчитываться ежегодно перед ФНС о полученных доходах с помощью налоговой декларации 3-НДФЛ — при этом в 2021 году ИП на ОСНО заполнять нужно новый бланк отчета, утвержденный Приказом ФНС №ЕД-7-11/615@ от 28.08.2020.
В статье можно скачать новый бланк декларации в excel, а также образец заполнения для декларирования доходов и расходов от предпринимательской деятельности за 2020 год.
В каком случае ИП сдает форму 3-НДФЛ?
Регистрируя предпринимательство в налоговой физическое лицо выбирает удобный для себя режим налогообложения. Сдавать отчетности по форме 3-НДФЛ должны только те ИП, кто выбрал для себя общую налоговую систему — ОСНО.
ИП на ОСНО должны заполнять один раз в год налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и сдавать ее в ФНС в срок до 30 апреля за прошедший год.
За 2020 год предпринимателям нужно отчитаться перед ИФНС до 30 апреля 2021 года. Это пятница, рабочий день, поэтому никакие переносов сроков сдачи не ожидается.
Не нужно сдавать отчетности по форме 3-НДФЛ тем ИП, кто выбрал для себя специальные режимы налогообложения — патент, упрощенную систему. ИП на патентной системе (ПСН) не заполняют никакие отчеты, только оплачивают патент. ИП на УСН заполняют отдельную декларацию, предназначенную для уплаты налога при упрощенном режиме налогообложения.
ИП на общем режиме налогообложения нужно заполнить 3-НДФЛ независимо от того, есть ли наемные работники? или предприниматель работает один. С помощью декларации физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, показывает размер своих доходов и расходов, а также сумму налога для уплаты в бюджет.
Новый бланк декларации для 2021 года
В 2021 году обновилась в очередной раз форма налоговой декларации 3-НДФЛ, за 2020 год заполнять нужно бланк, утвержденный Приказом ФНС №ЕД-7-11/615@ от 28.08.2020.
Для индивидуальных предпринимателей новый бланк принес изменения в заполнении, обо всех нововведениях в форме 3-НДФЛ читайте в этой статье.
Сроки сдачи отчета за 2020 год
ИП на ОСНО обязаны сдавать 3-НДФЛ один раз в год по итогом налогового периода в качестве которого выступают 12 календарных месяца с января по декабрь.
Отчитаться нужно по истечению года до 30 апреля. При совпадении данного срока с выходным днем срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
В 2021 году отчитаться за 2020 год нужно до 30.04.2021. Сроки не переносятся, так как 30 апреля — это рабочий день пятница.
За нарушение сроков сдачи назначается штраф в размере 1000 руб.
Если при этом не будет своевременно уплачен налог от предпринимательской деятельности, то также добавляется штраф в размере 30% от суммы долга плюс пени за каждый день просрочки по ставке 1/300 ставки рефинансирования.
Сдать 3-НДФЛ должны в том числе те ИП, которые не вели деятельность в 2020 году, не имели никаких движений по доходам и расходам. Такие предприниматели обязаны подать нулевую декларацию. Если физическое лицо не планирует далее заниматься предпринимательством, то для прекращения обязанности по подаче налоговой декларации следует закрыть ИП, обратившись в ФНС с заявлением.
Сдать декларацию можно либо в бумажном виде, либо в электронном в отделение ФНС, к которому относится адрес проживания индивидуального предпринимателя.
В электронном виде 3-НДФЛ сдается через кабинет налогоплательщика. В бумажном виде бланк можно заполнить самостоятельно либо с помощью декларации с последующей распечаткой и подписанием рукописной подписью. Бумажный вариант передается в ФНС по месту жительства лично, через доверенного человека или почтой.
В последние годы чаще всего ИП выбирают электронный способ подачи через личный кабинет налогоплательщика, как самый быстрый, надежный и удобный способ.
Как заполнить для ИП на ОСНО — пошаговая инструкция
В бланке 3-НДФЛ ИП на общем режиме заполняют следующие листы:
- титульный;
- раздел 1 — итоговая страница, где отражаются результаты расчетов (налог к уплате);
- раздел 2 — проводится основной расчет налога за отчетный год;
- приложение 3 — показываются доходы и расходы от предпринимательской деятельности;
- расчет к приложению 3 — новый лист, где приводятся данные об авансовых платежах, уплачиваемых поквартально.
То есть предпринимателям нужно заполнить 5 листов декларации. Другие не заполненные листы подавать в ФНС не нужно. Если отчет сдается на бумаге, то на каждом листе должна стоят рукописная подпись лица, подающего декларацию (либо сам ИП, либо его доверенное лицо). Каждый лист должен быть пронумерован по порядку.
Титульный лист
Это стандартная для деклараций страница, где нужно привести данные о себе, о подаваемом отчете, а также о лице, заполнившем отчет.
На первой странице 3-НДФЛ ИП нужно заполнить:
- ИНН — вверху;
- № страницы — в формате 001;
- № корректировки — ставится 0, если ИП подает декларацию в первый раз; если он ее впоследствии корректирует и уточняет, то указывается порядковый номер внесения изменений;
- налоговый период — 34, что соответствует году;
- год — 2020, за который подается декларация;
- код налоговой — номер отделения ФНС по месту жительства ИП;
- сведения о налогоплательщике, в роли которого в данном случае выступает индивидуальный предприниматель — на основании паспорта заполняются данные о ФИО, дате и месте рождения, паспорте, код страны для граждан РФ это 643, код категории налогоплательщика можно посмотреть в Приложении 1 к Порядку заполнения 3-НДФЛ, для ИП — это 720, для нотариусов — 730, для адвокатов — 740, для арбитражных управляющих — 750, для КФХ — 770;
- номер телефона — обязательно действующий для связи с налоговым инспектором;
- количество страниц декларации — проставляется после заполнения 3-НДФЛ;
- количество приложенных документов;
- подтверждение достоверности — ставится 1, если декларацию заполняет и сдает сам ИП, ставится 2 — если доверенное лицо. ФИО прописывается только для представителя с указанием реквизитов доверенности;
- подпись ИП или представителя;
- дата подготовки отчета.
Пример заполнения титульного листа для ИП на ОСНО за 2020 год:
Раздел 1
В первом разделе ИП должны указать суммы авансовых платежей, а также размер доплаты за отчетный год. Данная страница в 2021 году изменилась, теперь предпринимателям нужно заполнить подраздел 2 в разделе 1 — строки с 060 по 170.
Индивидуальные предприниматели на этой странице заполняют:
- 060 — КБК для уплаты налога на доходы физических лиц — 18210102020011000110;
- 070, 090, 120, 150 — ОКТМО по месту жительства ИП;
- 080, 100, 130 — авансовые платежи за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — рассчитываются в расчете к приложению 3 строки 050, 051, 052;
- 160 — остаток налога, который нужно доплатить за 2020 год из стр. 150 Раздела 2.
Пример заполнения раздела 1 для ИП на ОСНО:
Раздел 2
ИП на ОСНО нужно заполнить следующие строки:
- 001 — ставка налога — 13 процентов для российских резидентов;
- 002 — ставится 3;
- 010 — общий доход из стр. 050 Прил. 3;
- 030 — еще раз вписывается доход из стр. 010;
- 040 — профессиональный вычет из стр. 060 Прил. 3;
- 060 — разность строк 010 и 040;
- 070 — налог к уплате = ставка из стр. 001 умножить на базу из стр. 060;
- 110 — уплаченные авансы в течение года из стр. 070 Прил. 3;
- 150 — разность налога к уплате за год и уплаченных авансов за отчетные периоды = стр. 070 — стр. 110.
В строке 150 показывает та налоговая сумма, которую нужно доплатить за налоговый период ИП на ОСНО. Далее она переносится в итоговый первый раздел.
Пример заполнения второго раздела для ИП на ОСНО:
Приложение 3
Это страница, где ИП показывает размер своих годовых доходов и расходов от предпринимательской деятельности.
В качестве суммы, уменьшающей налоговую базу, (профессионального вычета) можно принять либо расходы, фактические понесенные, либо 20% от доходов.
Фактические расходы принимаются в профессиональный вычет только при наличии документального подтверждения (материальные, на амортизацию, зарплата работникам, прочие). Если подтверждающих документов нет, то в качестве вычета нужно брать 20% от доходов.
Заполнить нужно следующие строки:
- 010 — код вида деятельности из Прил. 5 к Порядку заполнения 3-НДФЛ (предпринимательская деятельность — 01, нотариальная — 02, адвокатская — 03, КФХ — 05;
- 020 — ОКВЭД в отношении основного вида деятельности;
- 030 — годовой доход от предпринимательской деятельности;
- 040 — общая сумма годовых расходов, включаемых в профессиональный вычет, расшифровка расходов приводится в строках 041-044;
- 050 — еще раз прописывается годовой доход из стр. 030;
- 060 — сумма вычета — либо из стр. 040, либо 20% от стр. 030 в зависимости от того, что выбрано в качестве уменьшения налоговой базы — фактические расходы или 20%;
- 070 — авансы, уплаченные за три отчетных периода в течение года — сумма берется из стр. 052 расчета к прил. 3.
Пример заполнения приложения 3 для ИП на ОСНО:
Расчет к Приложению 3
Это новая страница в декларации 3-НДФЛ, введенная с 2021 года для заполнения отчета индивидуальными предпринимателями. На этом листе проводится расчет авансовых платежей ИП нарастающим итогом с начала года за отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Для каждого из трех периодов нужно заполнить нарастающим итогом с начала года:
Индивидуальные предприниматели редко выбирают основную систему. Однако применение ОСНО для индивидуальных предпринимателей также естественно, как и для организаций. Давайте рассмотрим, какие нюансы предполагает использование этой системы налогообложения, и заполним декларацию о доходах.
Кто применяет ОСНО?
Общая система налогообложения является основной системой, принятой в нашей стране. Ее применяют все индивидуальные предприниматели, которые:
- Не подали заявление о переходе на УСН, ЕНВД или ЕСХН в течение месяца после регистрации в качестве налогоплательщика;
- Превысили ограничения, предусмотренные для специальных режимов налогообложения: по численности работников, объему дохода или стоимости основных средств;
- Вид деятельности не позволяет использовать другие варианты систем налогообложения;
- При отсутствии дохода платить минимальный налог не нужно.
Какие налоги нужно уплачивать ИП при ОСНО?
Общая система является самой объемной по налоговой нагрузке системой налогообложения и предусматривает для ИП уплату следующих налогов:
- Налог на доходы ИП (авансовые платежи);
- НДС;
- Налог на имущество;
- Земельный налог;
- Транспортный налог;
- Налог на доходы сотрудников (в качестве налогового агента).
- Пенсионный фонд за сотрудников и за себя;
- Фонд медицинского страхования за сотрудников и за себя;
- Фонд социального страхования за сотрудников.
- 3-НДФЛ о доходах предпринимателя до 2 мая 2018 года за 2017 год;
- Декларация по НДС ежеквартально до 25 числа следующего за отчётным кварталом месяца; 1 раз в год до 02 апреля 2018 года за 2017 год; ежемесячно до 15 числа следующего месяца; до 01 марта 2018 года; ежеквартально в течение месяца, следующего за кварталом. За 2017 год до 02 апреля 2018 года; сдается только теми ИП, кто впервые зарегистрировался и начал деятельность. В течение 5 дней того месяца, в котором получен первый доход, предприниматель обязан подать этот отчёт о предполагаемой прибыли. Вторично он сдается только в случае превышения показателей на 50 % от указанных в первичном расчете. в фонды. Сдается в ИФНС ежеквартально до конца следующего за кварталом месяца. За 2017 год до 30 января 2018 года. по взносам на травматизм в течение 20 дней месяца, следующего за отчетным периодом, за 2017 год до 25 января в электронном виде; за 2017 год до 22 января 2018 года;
- Подтверждение вида деятельности за 2017 год до 16 апреля 2018 года.
Относительно налогов земельного, на имущество и транспортного — ИП не сдает никаких отчётов. Налог уплачивается согласно уведомлению, которое направляет налоговая инспекция индивидуальному предпринимателю также, как и физическому лицу.
Несмотря на значительный список налогов и отчетности, ОСН имеет и несомненные плюсы. В первую очередь, это НДС. Если большая часть контрагентов работает с НДС, то выбор стоит остановить на этой системе. Средние и крупные компании довольно часто пользуются выгодами по зачету налога.
Второй плюс состоит в отсутствии ограничений, которые характерны для специальных режимов: по обороту капитала, объему выручки, количеству сотрудников, стоимости основных средств. Предприниматель может наращивать объемы производства или продаж, не оглядываясь на лимиты.
Как перейти на ОСНО?
Чтобы перейти на основную систему налогообложения, если до этого момента использовалась другая, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию до 15 января того года, В котором ИП планирует применять основную систему, с уведомлением о переходе на ОСНО.
При первичной постановке на учёт в качестве налогоплательщика основная система налогообложения автоматически становится рабочей системой предпринимателя, если он не подал заявления о переходе на какую-либо другую систему в течение 30 дней со дня регистрации ИП.
- Численность сотрудников оказалась свыше 100 человек;
- Объем выручки превысил 120 млн рублей;
- Остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн. рублей.
В этом случае предприниматель самостоятельно отправляет уведомление о переходе на ОСНО в течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.
Декларация по ОСНО: бланк, пример заполнения в 2018 году
Что касается отчёта о доходах, то вместо декларации по налогу на прибыль, ИП подаёт декларацию 3-НДФЛ один раз в год.
За 2017 год нужно будет отчитаться по новой форме бланка, только вступит в действие она с 18 февраля 2018 года.
- На титульном листе больше нет поля для адреса проживания или пребывания;
- В разделе 2 изменилась нумерация полей;
- На листе Д1 убрали строки, в которых отражались суммы имущественных вычетов за прошедшие периоды;
- На листе Е появилась строка для расходов по независимой оценке квалификации;
- На листе Е1 поменяли группировку расходов на образование и лечение;
- На листе З изменили нумерацию доходов и расходов;
- Для расчета дохода от продажи недвижимости появился новый лист В.
ИП Иванов занимается проектированием для жилищного строительства. Его прибыль от осуществления деятельности за 2017 год составила 7600000 рублей, подтвержденные расходы 1200000 рублей. Доходы за прошлый год составили 5200000 рублей. Тогда авансовые платежи за 2018 год составят:
Предположим, что в прошлом году налогооблагаемый доход составил 5000000 рублей. Соответственно, авансовые платежи на 2017 год были рассчитаны исходя из базы 5000000 рублей. Тогда необходимо скорректировать налог, то есть рассчитать налог к доначислению исходя уже из фактических данных.
Заполним декларацию. Декларация была заполнена в программе “Декларация 2017”, релиз от 17.01.2018 года.
Читайте также: