Налогообложение трастов в россии

Обновлено: 19.05.2024

На сегодняшний день использование таких механизмов как траст становится все более актуальным в России. Несмотря на позитивный тренд появления молодых представителей бизнеса, средний возраст HNWI (high net worth individual) и UHNWI (ultra high net worth individual) приближается к 60 годам. Обычно к этому возрасту человек все больше задумывается о передаче своего благосостояния младшему поколению.

Автор: Арсен Данелян

Траст или наследственный Фонд являются наиболее благоприятными способами передачи благосостояния.

Траст – договор, в соответствии с которым, Учредитель (Settlor) передает управляющему (Trustee) имущество, а управляющий обязуется владеть и управлять в интересах определенных лиц (бенефициаров). Структурно Трасты напоминают симбиоз доверенности с четко ограниченными полномочиями, включающей также задачу и обязательство следовать определенной цели, а управляющий или управляющие – это доверенные лица учредителя, уполномоченные управлять имуществом Траста в интересах бенефициаров.

Траст позволяет правильно распланировать процесс наследования, обеспечивающий переход имущества по наследству точным образом, как того хочет Наследодатель, и, конечно же, получить гарантию того, что при непредвиденных обстоятельствах семья получит по наследству весь заработанный капитал, находящийся в Трасте.

Стоит отметить, что помимо наследования Траст может решить проблемы по сохранению активов, такие как:

Уклонение от уплаты налогов (Tax evasion);
Отмывание денежных средств и незаконного обогащения (Money laundering and illicit enrichment).

Далее мы поговорим о примерах борьбы государств о примерах борьбы с вышеуказанными нарушениями закона.

В свою очередь, Пятая директива обязывает все страны ЕС создать публичный реестр бенефициаров трастов и им подобных структур в срок до конца января 2020 года. Несмотря на то, что срок уже прошел, не все страны выполнили эти требования, о чем Еврокомиссия заявила в январском докладе в 2019 году. К примеру, правительство Нидерландов только недавно опубликовало проект закона по созданию публичного реестра бенефициаров трастов и подобных структур.

Стоит отметить, что не только Европейские страны издают новые правила для реестров бенефициаров Трастов. В свою очередь, Сейшельские Острова тоже опубликовали проект закона. Однако, Сейшельский реестр будет конфиденциальным и правом доступа к нему будут обладать только уполномоченные государственные органы. В большой части данные меры, направленны на борьбу с легализацией преступных доходов, уклонением от уплаты налогов, выявление и предотвращение коррупции.

Мы бы хотели поделиться еще одним интересным кейсом, демонстрирующий налогообложение Трастов:

Австралийский суд утвердил решение налоговой службы Австралии взыскать с Траста налог на прирост капитала (capital gain), в результате роста цены акций. Ценные бумаги были переданы в траст лондонской финансовой компании Greensill Capital. В период с 2015 по 2017 год ценные бумаги находились в собственности Траста. За данный период времени акции выросли в цене, прирост капитала составил свыше 33 млн. австралийских долларов. При выплате бенефициара траста денежных средств был взыскан налог. Зарубежные эксперты отмечают, что у Бенефициара не было бы австралийского налогового события, если бы он сам, а не траст, владел и распоряжался акциями. Следовательно, получилась ситуация, при которой траст, как австралийский резидент, обязан был уплатить налог, несмотря на то, что его бенефициар резидент Великобритании. В случае если бы акции находились в собственности бенефициара, то налоговое событие в связи с ростом цен на акции не произошло.

Еще одним интересным кейсом, демонстрирующим каким образом мировое сообщество борется с уходом от уклонения от уплаты налогов, является решение Верховного Суда Италии о признании траста итальянским резидентом.

Верховный суд Италии, ссылаясь на договор об избежании двойного налогообложения, заключенным между Италий и Великобританией, признал Траст налоговым резидентом Италии, не взирая на та, что бенефициар Траста - резидент Великобритании. Так, по мнению Верховного Суда Италии, Траст является самостоятельным субъектом в целях налогообложения. Положения договора об избежании двойного налогообложения, заключенного между Италий и Великобританией, стали предпосылками к признанию Траста самостоятельным субъектом правовых отношений, в том числе в налоговых правоотношениях.

Следовательно, можно сделать вывод, что при создании подобных структур как Траст, необходимо понимать, как работает законодательство страны, не только резидентом которой вы являетесь, но и где планируется зарегистрировать Траст.

Трасты позволяют грамотно распланировать процесс наследования: указать последующие поколения наследников, или возложить на бенефициаров те или иные условия, при которых они будут продолжать оставаться бенефициарами и т.д. Дополнительно, траст является хорошим инструментом для защиты активов, так как юридический собственник активов является не сам HNWI, а профессиональная организация трастовых управляющих за рубежом.

Таким образом, можно сделать вывод, что государства активно борются с трастами именно как с механизмами, позволяющими уклонятся от уплаты налогов, отмывать деньги. Однако, с трастами как механизмами защиты и наследственного планирования – никто не борется, потому, что такое их использование, не только удобно, но и совершенно легально.

Траст (доверительная собственность) представляет собой отношения, возникающие в результате передачи одним лицом определенного имущества в доверительную собственность другому лицу, которое осуществляет владение и управление вышеуказанным имуществом в пользу третьего лица или для достижения конкретной цели.

Традиционными участниками траста являются учредитель траста (settlor), трастовый собственник (trustee) и бенефициар (beneficiary). Учредитель траста передает некое имущество (трастовую собственность) трастовому собственнику. Трастовый собственник владеет переданным имуществом в пользу указанного учредителем лица (лиц) или для достижения определенной цели. Бенефициар - лицо, в чью пользу осуществляется владение трастовой собственностью. Возможно совпадение учредителя траста и бенефициара в одном лице.

Факультативным участником трастовых правоотношений выступает протектор, функция которого состоит в защите интересов учредителя траста и бенефициара от злоупотреблений трастового собственника. Как правило, протектор наделен правом смены трастового собственника при наличии соответствующих оснований.

Конструкция траста

Конструкция траста схожа с существующим в российском праве институтом доверительного управления имуществом. По договору доверительного управления имуществом (ст. 1012 Гражданского кодекса Российской Федерации) учредитель управления передает доверительному управляющему имущество в управление на определенный срок, а доверительный управляющий осуществляет управление переданным имуществом в пользу учредителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Различия между доверительной собственностью и доверительным управлением заключаются в следующем. При доверительном управлении имущество не переходит в собственность, то есть доверительный управляющий, в отличие от трастового собственника, не наделен полномочиями владения, пользования, распоряжения переданным имуществом. Кроме того, доверительное управление отлично от доверительной собственности по срокам: траст обычно учреждается на срок от 80 до 150 лет, договор доверительного управления по общему правилу заключается на срок не более 5 лет.

Очевидно, что степень доверительности в данном случае существенно ниже, чем в англосаксонской системе права.

Регулирование института траста в международном праве

На уровне международного законодательства институт траста предусмотрен Гаагской конвенцией от 01.07.1985 N 30 "О праве, применимом к трастам, и их признании", подписанной Австралией, Канадой (в отношении некоторых провинций), Францией, Италией, Люксембургом, Нидерландами, Великобританией, США и некоторыми другими государствами.

По большому счету, законы, регулирующие трастовые отношения, приняты в странах с англосаксонской системой права. Первоисточником им служило английское право. Исторически Великобритания считается основоположницей трастов. Но ряд юрисдикций континентального права также предпринял попытки смоделировать понятие траста (например, Лихтенштейн, Люксембург). Кроме того, существуют юрисдикции со смешанным правом, сочетающие элементы двух систем, где тоже возможно создание трастов (например, Джерси, Израиль). Между тем ни одной "смешанной" правовой системе до сих пор не удалось прийти к окончательному определению субъекта собственности в трасте, и траст в этих странах остается искусственным и чужеродным образованием. Отказ отождествлять институт с его конкретно-историческим воплощением в английской модели означает размывание понятия траста.

Национальное законодательство ряда государств содержит специальные правовые акты, регулирующие трастовые отношения: в Великобритании это Trustee Act 1925 г., на Кипре - Trustee Law Chapter, International trusts Law 69 (I) 1992 г., в Новой Зеландии - Trustee Act 1956 г., на Гибралтаре - Registered Trust Ordinance 1999 г., в Лихтенштейне - The Persons and Companies Act 1926 г., на Британских Виргинских островах - Trustee Ordinance, Virgin Islands special trusts Act 2003 года, на острове Джерси - Trust (Jersey) Law 1984 года.

Трастовый собственник, собственность и основные документы

В странах англосаксонской правовой системы трастовые собственники являются полноценными собственниками переданного им имущества. При осуществлении своих полномочий они руководствуются предусмотренными местным законодательством стандартами деятельности трастовых собственников. Для некоторых из них установлена уголовная ответственность за злоупотребление правами.

Трастовый собственник осуществляет деятельность за вознаграждение, размер и порядок получения которого определяются по согласованию с учредителем траста. Осуществление выплаты вознаграждения возможно как в виде постоянной суммы в определенные периоды, так и в зависимости от результата управления имуществом.

В траст может быть передано любое имущество, за исключением изъятого из оборота или ограниченного в обороте. Особых условий для какого-либо вида имущества не установлено. Соответственно, в трастовой собственности могут находиться и ценные бумаги, и денежные средства.

Имущество, передаваемое в траст, обосабливается от имущества трастового собственника, учредителей траста и бенефициаров. Трастовый собственник обособляет трастовую собственность от личного имущества, поскольку он управляет ею не в свою пользу. Учредители обособляют передаваемое имущество, так как формально с момента передачи в траст оно им не принадлежит. Бенефициарам же трастовая собственность не принадлежит до момента ее распределения в их пользу.

Документами, опосредующими трастовые отношения, являются трастовый договор (trust deed) и/или письмо о намерениях (letter of wishes). В трастовом договоре определяются тип, цель, возможная деятельность траста, передаваемое в траст имущество, права и обязанности учредителя траста и трастового собственника, бенефициары, протектор и порядок взаимоотношений с ним, вознаграждение трастового собственника и т.д.

Письмо о намерениях содержит общие пожелания учредителя траста при его создании и предпочитаемые им способы распоряжения трастовой собственностью. В отдельных случаях письмо о намерениях включает интерпретации трастового договора.

Виды трастов

Местные трасты учреждаются на территории одного государства. Как правило, это страны англосаксонской правовой системы (Великобритания, Кипр, островные государства, США). Международные трасты применяются, если участники трастовых правоотношений находятся на территории разных государств либо передаваемое в траст имущество находится на территории, отличной от местонахождения участников. Международные трасты не могут быть учреждены повсеместно, поскольку не все государства мира присоединились к Гаагской конвенции о признании трастов 1985 г.

Трасты, в которых четко по фамилиям определен круг бенефициаров, в чью пользу осуществляется управление имуществом, называются определенными. Существуют также дискреционные трасты, в которых определение бенефициаров осуществляется по выбору трастового собственника в рамках конкретных групп (например, прямые нисходящие родственники).

Дискреционный траст считается более надежным, так как его структура подтверждает факт реального создания траста. Исходя из положения, что трастовая собственность рассматривается как собственность, больший объем свобод трастового собственника свидетельствует о реальной возможности траста осуществлять правомочия собственника. Поэтому дискреционный траст сложнее оспорить.

В зависимости от целей создания выделяют частные и публичные трасты. Частные трасты создаются с целью получения дохода от управления имуществом, определенным кругом бенефициаров. Обычно такие трасты учреждаются в интересах одной семьи - это типичные трасты.

Публичный траст создается для достижения общественно полезных целей - образовательных, культурных, благотворительности и т.д. В этом случае речь идет о неограниченном круге лиц.

Траст именуется отзывным, если трастовым договором учредителю траста предоставлено право отзывать переданное в траст имущество. Если такого права у учредителя нет, траст является безотзывным. Вопрос о введении в трастовый договор положения о праве отзыва трастовой собственности решается по усмотрению самого учредителя траста.

Возможность отзыва переданного в траст имущества связана со следующим риском. При рассмотрении трастовых отношений судебными органами последние, вероятно, воспримут возможность отзыва трастовой собственности как косвенное доказательство факта направленности воли сторон не на создание трастовых правоотношений, а на совершение сделки, предназначенной на сокрытие имущества от кредиторов, и т.д.

Целевой траст может быть эффективным в международном налоговом и корпоративном планировании и может использоваться для аккумулирования прибыли и дальнейшего ее реинвестирования для целей развития бизнеса, а не для целей использования отдельными группами лиц.

Признание траста недействительным, досрочное закрытие траста, прекращение обязательств сторон трастового договора

Признание траста недействительным возможно исключительно в судебном порядке в следующих случаях.

Учредитель траста при его учреждении не преследовал цель создать траст, а намеревался сокрыть имущество от кредиторов или от налоговых органов. Факт создания притворного траста в таком случае обычно доказывается посредством восстановления связанных с переданным в траст имуществом обязательств в хронологическом порядке.
Между участниками траста установлена договоренность о том, что имущество после передачи в трастовую собственность будет полностью контролироваться учредителем траста или бенефициаром. Данное обстоятельство подтверждает создание притворного траста, поскольку реальный траст подразумевает отсутствие правомочий собственника у учредителя и бенефициара с момента передачи имущества в траст.
Совпадение учредителя траста и бенефициара в одном лице. В таком случае будет осуществлять управление трастовой собственностью в пользу учредителя траста, а переданное в траст имущество по окончании срока траста вернется учредителю управления. Это свидетельствует о намерении учредителя создать траст с целью сохранения своего имущества до определенного момента времени.

В трастовом договоре, как правило, обозначен механизм, в соответствии с которым по закрытии траста (в связи с истечением срока или досрочным прекращением) распределяется имущество. Если подобный механизм не предусмотрен договором, необходимо обратиться к системе права, по которой траст создан. Теоретически в случае учреждения устного траста существует возможность оспорить факт создания траста в той или иной юрисдикции. Однако при создании траста с участием профессиональной организации трастовый договор будет оформлен в обязательном порядке. При достижении договоренности стороны вправе досрочно прекратить трастовые отношения и подписать соответствующее дополнительное соглашение к договору. Одностороннее расторжение договора учредителем траста возможно только в случае существенного нарушения условий договора трастовым собственником.

Положение о возможной смене юрисдикции должно содержаться в договоре. В противном случае, если учредитель траста не достигнет соглашения по этому вопросу с трастовым собственником, ему придется требовать внесения изменений в договор в судебном порядке.

Если в трастовых отношениях участвует протектор, в трастовом договоре четко обозначается перечень случаев, при которых он вправе при нарушении условий договора сменить его, в том числе без обращения в судебную инстанцию.

Обязательства сторон трастового договора могут быть прекращены полностью или частично по основаниям, предусмотренным в договоре. По общему правилу обязательство прекращается его надлежащим исполнением. Тем не менее применительно к каждому случаю обязательства прекращаются по-разному. Пожизненный траст прекращается смертью бенефициара; траст, созданный для определенной цели, - по достижении этой цели и т.д. Кроме этого, трастовый договор ограничен во времени и может прекратить свое действие по завершении срока траста.

Механизмы контроля за действиями трастового собственника

Внесудебные механизмы контроля за действиями трастового собственника устанавливаются трастовым договором, иногда - письмом о намерениях.

К ним относятся, во-первых, возможность смены трастового собственника в определенном порядке при наличии соответствующих оснований (как правило, с помощью протектора) и, во-вторых, установление ограничений полномочий в отношении трастовой собственности.

Судебные механизмы контроля за действиями трастового собственника применяются в случае, если исчерпаны внесудебные механизмы. В случае нарушения условий трастового договора суд может применить следующие меры:

вынести решение, сдерживающее определенное поведение трастового собственника;
отстранить трастового собственника от должности и назначить нового трастового собственника;
вынести решение о возмещении убытков или возврате прибылей;
объявить, что некоторые активы трастового собственника постоянно являлись частью трастового фонда и не становились частью личного имущества или должны считаться обеспечением выполнения обязательств.

Варианты использования трастов

Трасты могут использоваться в качестве инструмента долгосрочного владения активами (благодаря отсутствию налогов на прирост капитала) как налогово-эффективный механизм защиты активов (в том числе и от давления рейдеров на реального собственника с помощью государственных органов) либо применяться для гибкого и эффективного распределения собственности после смерти как альтернатива завещанию, а также в качестве инструмента совершения инвестиций с использованием преимуществ договоров об устранении двойного налогообложения (например, соответствующие инструменты существуют в Люксембурге) или как международный торговый траст.

Кроме того, именно трасты могут помочь защититься от неправосудного судебного решения. Если говорить о "статистике" за последние пять - восемь лет, то количество таких неправосудных решений суда в отношении российских компаний "перевалило" за тысячу, в отношении нерезидентных компаний - их не менее полутора десятков, в отношении же трастов - они отсутствуют.

В большинстве случаев траст выступает в качестве конечной структуры в холдинговой вертикали: акции холдинга передаются непосредственно в трастовую собственность. Другой вариант использования траста - передача в доверительную собственность ценных бумаг офшорной или другой компании. В этом случае траст владеет ценными бумагами и распоряжается дивидендами по ценным бумагам либо является держателем акций и распределяет дивиденды в пользу соответствующих бенефициаров.

Возможна также передача в траст недвижимого имущества. Однако подобная схема встречается редко вследствие длинной и затрудненной процедуры оформления и регистрации передачи недвижимого имущества. Чаще недвижимое имущество оформляется в собственность офшорной или иной компании, затем такая компания передается в траст.

Основным достоинством использования траста является возможность обособить часть имущества учредителя от его собственного имущества и тем самым защитить имущество от притязаний кредиторов и государственных органов. При этом на момент создания траста у учредителя не должно быть обязательств перед третьими лицами в отношении передаваемого в траст имущества. В то же время продолжение вышеприведенного достоинства - потеря реального контроля над переданным имуществом. Передача активов профессиональному управляющему позволяет повышать эффективность управления имуществом, однако при этом возможно столкновение с проблемой некомпетентного управления.

Другим бесспорным достоинством использования траста является допустимость замены завещания конструкцией траста. В большинстве случаев с этой целью учреждаются частные трасты. В то же время следует отметить определенные недостатки такого использования: это высокие расходы на оплату услуг трастового собственника и возможный риск обжалования траста в связи с его притворностью.

При учреждении траста доступ к информации об учредителе, бенефициарах и трастовой собственности получают трастовый собственник, возможно, органы власти (в процессе исполнения своих обязанностей) и банки. По общему правилу данная информация является конфиденциальной и раскрывается только в случаях, предусмотренных международными правовыми актами. Международная процедура раскрытия информации осуществляется через систему международных следственных поручений путем взаимодействия соответствующих уполномоченных органов друг с другом. Так, при возбуждении на территории Российской Федерации уголовного дела, связанного с участием в противозаконной деятельности иностранного траста, органы дознания, дознаватель, следователь и др. через систему Министерства иностранных дел запрашивают информацию у соответствующих органов другого государства. Если уполномоченные органы иностранного государства представляют необходимые сведения, выдается соответствующее судебное решение. На основании такого решения трастовые собственники и банки могут раскрыть требуемую информацию, которая в последующем будет использоваться в качестве доказательств по уголовному делу.

Действующими на сегодняшний день нормативными актами на профессиональных посредников в области трастов возложена обязанность представить в уполномоченные органы информацию о клиенте, в отношении законности деятельности которого у посредника возникли подозрения. За несоблюдение данного предписания введена уголовная ответственность профессиональных посредников. По этой причине в настоящее время банки, аудиторы и прочие структуры собирают так называемый пакет due diligence: выясняют, кем является бенефициар, определяют происхождение его денежных средств и т.д. с целью защиты своих интересов.

Все случаи отказа трастового собственника от исполнительной функции должны быть предусмотрены в договоре.

компании GSL Law & Consulting

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Однако, развивая международную торговлю или привлекая иностранного инвестора, обойтись только российскими юридическими лицами вряд ли получится.

Рассмотрим краеугольные аспекты, которые необходимо иметь в виду, задумываясь об открытии или сохранении компаний в иностранных юрисдикциях:

основания признания иностранной компании контролируемой и что за это бывает;

последствия автоматического обмена информацией;

Основания признания иностранной компании контролируемой

Иностранные компании - нерезиденты России, акционерами и/или выгодоприобретателями которых являются резиденты РФ, признаются контролируемыми, если:

доля участия резидента РФ составляет более 25 % либо совокупная доля в которой резидентов РФ более 50 %, а доля каждого из таких резидентов более 10 %;

резиденты РФ хоть и не имеют доли участия, но осуществляют контроль над ней в своих интересах.

Наличие контроля резидента Российской Федерации определяется исходя из возможности оказывать влияние на принятие иностранной компанией решений о распределении прибыли после налогообложения не только в силу прямого и косвенного участия в компании, но и на основании (п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

участия в договоре об управлении компанией;

иных особенностей отношений между резидентом РФ и иностранной компанией.

Например, когда физическое лицо прямо не участвует в иностранной компании, скрываясь за офшорными компаниями-акционерами, но является бенефициарным владельцем, конечным выгодоприобретателем иностранной компании и заключает с номинальными акционерами иностранной компании соглашение о доверии. В таком случае собственник бизнеса также может быть признан контролирующим лицом иностранной компании.

Траст в смысле НК РФ является иностранной структурой без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). Такие структуры приравнены к контролируемым иностранным компаниям (п.2 ст.25.13 НК РФ).

Как избежать статуса контролируемой компании:

А) Избавиться от иностранной компании;

Б) Избавиться от российского налогового резиденства.

Однако. Признание компании контролируемой не тождественно необходимости уплаты за нее налогов в России!

Срываем маски

Наличие у российского гражданина подконтрольной иностранной компании накладывает ряд обязательств. Во-первых, это уведомление налогового органа в следующем порядке:

1) Однократное уведомление об участии в иностранной компании (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ)).

Уведомление об участии в иностранной организации подаетcя в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения доли участия в такой иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Если это не сделано вовремя, уведомление может быть подано в любой момент. Штраф за нарушение срока относительно небольшой - 50 000 руб. в отношении каждой иностранной компании (структуры), взимаемый однократно (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

2) Ежегодное уведомление о наличии контролируемых иностранных компаний (КИК), ИСБОЮЛ. Если у налогового резидента РФ была КИК (ИСБОЮЛ) в 2019 году, то уведомление подается в 2021 году - не позднее 20 марта организацией и не позднее 30 апреля физическим лицом (п. 2 ст. 25.14 НК РФ, п. 1.1. ст. 223 НК РФ, пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ и письма Минфина России от 20.10.2015 г. № 03-03-06/60105). В аналогичном порядке подаются уведомления и за последующие года.

За непредоставление или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф уже выше - 500 000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Дополнительно к уведомлению подается:

финансовая отчетность КИК за тот финансовый год, по итогам которого резидент РФ подает уведомление (пп.1 п.5 ст. 25.15 НК РФ);

аудиторское заключение по этой финансовой отчетности КИК, если аудит является обязательным в стране резидентства КИК или осуществляется добровольно (пп.2 п.5 ст. 25.15 НК РФ).

Документы должны быть переведены на русский язык.

Финансовая отчетность подается физическим лицом - вместе с уведомлением, организацией - вместе с декларацией по налогу на прибыль (срок предоставления которой - не позднее 28 марта).

За непредоставление этих документов предусмотрен такой же значительный штраф, как и за неподачу самого уведомления о КИК, - 500 000 рублей п.1.1 ст. 126 НК РФ.

Налоговый орган также вправе в таком случае истребовать у резидента РФ эти документы, а резидент РФ обязан предоставить их в течение одного месяца с даты получения соответствующего требования (п.1, п.2 ст. 25.14-1 НК РФ). Непредставление финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения даже после требования налогового органа влечет взыскание еще одного штрафа, уже в размере 1 000 000 рублей (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ).

Таким образом, даже если прибыль КИК не облагается налогом в России, контролирующее лицо должно представить финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение этой финансовой отчетности и любыми документами подтвердить, что прибыль КИК освобождается от налогообложения в России.

Как избежать обязанности по предоставлению этой информации:

Избавиться от контролируемой иностранной компании;

Перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК.

Знакомимся: налог с фиксированной прибыли

Суть режима заключается в следующем:

Ежегодно физическое лицо подает только уведомление о своих КИК (без финансовой отчётности, аудиторского заключения, без каких-либо дополнительных документов);

При этом необходимо уплатить налог с фиксированной прибыли. С 2021 года фиксированная прибыль составляет 34 млн рублей за все КИК, т.е. НДФЛ к уплате с такой прибыли составит ~ 5 млн.руб.;

Применять данный режим налогоплательщик обязан непрерывно в течение минимум пяти лет или в течение минимум трех лет, если налогоплательщик перейдет на данный режим в 2021 году.

В течение указанных пяти или трех лет можно прекратить применять режим налогообложения фиксированной прибыли КИК только в ситуациях, когда налогоплательщик перестал быть контролирующим лицом в отношении всех своих КИК либо если размер фиксированной прибыли будет увеличен в законодательном порядке.

Уплата налога с фиксированной прибыли КИК:

Не освобождает контролирующее лицо от уплаты НДФЛ при последующем распределении дивидендов КИК;

Не зачитывается в счет этого НДФЛ при последующем распределении дивидендов КИК;

Не дает возможность зачесть в счет НДФЛ с дивидендов КИК налоги, уплаченные в стране регистрации КИК.

Чтобы стало совсем понятно, рассмотрим стандартный порядок уплаты налогов с прибыли КИК.

Лишь при определенных условиях (а не автоматически!) прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ

Презюмируется, что прибыль КИК - это почти что доход бенефициара и с него нужно уплатить налог в России.

При этом налог, уплаченный самой иностранной компанией со своей прибыли на территории государства своего резидентства, подлежит вычету из налога, уплачиваемого бенефициаром с ее прибыли в России. То есть, суммарно налоговая нагрузка с нераспределенной прибыли КИК, учитываемой в доходах российского бенефициара - физического лица, составит 13-15 %.

Если такая прибыль уже была выплачена в форме дивидендов, то с этой суммы налог повторно не уплачивается. Справедливости ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли КИК, например, в следующем году, то налога у физического лица с этой суммы также не будет.

Таким образом, прибыль КИК облагается у бенефициара однократно.

Однако, как мы отметили, не во всех случаях прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ.

Прибыль контролируемой компании освобождается от налогообложения в Российской Федерации, если вы попадаете под одну из двух ситуаций.

Ваша КИК находится в государстве, с которым Российская Федерация подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения и при этом эффективная ставка налогообложения прибыли по месту регистрации КИК выше 75 % средневзвешенной ставки налога на прибыль в РФ.

Это касается, в первую очередь, дивидендов (облагаются по налоговой ставке, применимой к дивидендам), а также прибыли КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (далее - основные доходы).

Чтобы понять, применимо это условие к вам, давайте разберемся с понятиями:

Эффективная ставка - определяется для государства, резидентом которого является получатель доходов - контролируемая иностранная компания.

Средневзвешенная ставка - определяется для Российской Федерации, резидентом которой является контролирующее лицо.

Средневзвешенная ставка налога на прибыль РФ по основным доходам равна 20 %. 75 % от этой величины соответствуют ставке налогообложения 15 %. Средневзвешенная ставка налога на прибыль РФ по доходам в виде дивидендов равна 13 %. Соответственно 75 % от этой величины равна 9,75 %.

Если ставка налога в стране регистрации иностранной компании ниже, то по этому основанию ее прибыль не сможет быть освобождена от налогообложения в России.

КИК также избежит налогообложения в России, если является активной, активной холдинговой или активной субхолдинговой компанией.

Желающие подробнее узнать критерии активных холдинговых и активных субхолдинговых компаний могут заглянуть в пп.3-6 ст.25.13-1 НК РФ.

При этом требование о наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения отсутствует. Это значит, что независимо от места регистрации, прибыль такой компании НЕ облагается у бенефициара.

Пример.

В Дании ставка по налогу на прибыль составляет 34 %, что в принципе выше российской ставки по налогу на прибыль организаций. Эффективная ставка налога на дивиденды в Дании составляет 10 %, что также больше 75 % средневзвешенной налоговой ставки налога на прибыль организаций в виде дивидендов в России (9,75 %). Таким образом, на любые доходы Датских компаний не распространяется порядок налогообложения, предусмотренный поправками о КИК.

На Кипре эффективная ставка по налогу на прибыль составляет 12,5 %. Поэтому прибыль контролируемой кипрской компании может быть освобождена от налогообложения в России только при условии, что компания ведет активную (например, торговую) деятельность.

Также действует лимит по размеру прибыли КИК, при соблюдении которого она не облагается в России.

Так, независимо от соблюдения перечисленных выше условий прибыль КИК не включается в налогооблагаемые доходы контролирующего лица - резидента РФ, если не превышает 10 млн.руб (п.7 ст. 25.15 НК РФ).

Если в наличии несколько иностранных компаний, то лимиты по размеру прибыли определяются по каждой из них отдельно.

Что делать, если эти условия соблюдаются и прибыль КИК освобождается от налогообложения в России?

(А) подавать ежегодные уведомления о наличии КИК, финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение и документы об основаниях освобождения ее прибыли в России;

(Б) платить НДФЛ после фактического распределения дивидендов.

Определившись со стандартным порядком налогообложения прибыли КИК, вернемся к налогу с фиксированной прибыли. Когда он становится выгодным?

В каких случаях выгодно уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК?

Главное преимущество применения режима уплаты налога с фиксированной прибыли КИК: Контролирующему лицу не надо представлять финансовую отчётность и аудиторское заключение по каждой из своих КИК, т.е. налицо экономия административных ресурсов.

Отсутствуют и риски получить штраф до 1,5 млн.руб. за непредоставление этих документов по каждой КИК.

Финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней являются стандартными документами в большинстве иностранных государств, поэтому каждому бенефициару решать - сложно ли их предоставить.

Главный недостаток применения режима уплаты налога с фиксированной прибыли КИК: уплаченный налог с фиксированной прибыли нельзя зачесть при последующем распределении дивидендов в адрес физического лица, т.е. фактически будет происходить двойное налогообложение части прибыли, распределяемой в адрес физического лица.

А) Если вся прибыль КИК распределяется в виде дивидендов контролирующему лицу, то экономического смысла в уплате налога с фиксированной прибыли КИК нет.

Так, при условной прибыли с единственной КИК в 100 млн рублей сначала контролирующее лицо заплатит 5 млн рублей НДФЛ с фиксированной прибыли, а впоследствии заплатит еще 15 млн рублей НДФЛ при распределении фактической прибыли в виде дивидендов. В случае применения общего режима налогообложения прибыли КИК начисленный НДФЛ с прибыли КИК составит также ~ 15 млн, при этом его можно будет уменьшить на налог у источника, уплаченный в стране регистрации КИК.

Б) Если бенефициар планирует длительное время реинвестировать эту прибыль (Как минимум 3 года или 5 лет - в зависимости от того, в течение какого времени обязан применять режим), а не распределять дивиденды, то можно задуматься об уплате налога с фиксированной прибыли КИК.

Так, при условной прибыли с единственного КИК в 100 млн рублей налогоплательщик заплатит ~ 5 млн. рублей НДФЛ при применении режима фиксированной прибыли. В случае применения общего режима налогообложения прибыли КИК начисленный НДФЛ составит ~ 15 млн.рублей, при этом его можно будет уменьшить на налог, уплаченный в стране регистрации КИК.

В) Если КИК ведет активную деятельность, то с ее прибыли по общим правилам налог в России не уплачивается. Поэтому фиксированный налог - это также лишь способ оградить компанию от внимания со стороны российский контролирующих органов. При последующем распределении дивидендов необходимо будет уплатить НДФЛ.

Д) Если КИК убыточна (убыточны), то убытки нельзя зачесть в период применения налога с фиксированной прибыли, но можно учесть в будущем, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик отказался от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. В то же время, для учета таких убытков все равно придется составлять финансовую отчетность, чтобы их подтвердить.

А причем тут автоматический обмен информации?

авить, что информация движется с огромной скоростью не только внутри страны, но и между финансовыми органами разных стран.

Уже запущен так называемый автоматический обмен информацией в соответствии со стандартами ОЭСР. Механизм следующий:

Иностранные банки и иные финансовые институты (депозитарные учреждения, брокеры, инвестиционные организации, страховые компании (п. 12 раздела 1 и п. 27 разд. 2 ч. 1 Standard for automatic exchange of financial account information in tax matters (далее - Стандарты))) собирают информацию об открытых у них финансовых счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России.

В перечень собираемой информации входит:

имена, адреса, ИНН (бенефициарных) владельцев счетов;

номер счета, наименование Банка;

остаток или сумма денежных средств на счете (в том числе, выплат по договорам страхования) по состоянию на конец соответствующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода, или если счет был закрыт в течение этого года (периода) на конец закрытия счета.

Иностранные банки и иные финансовые институты предоставляют сведения о финансовых счетах российских резидентов и подконтрольных им компаний своим налоговым органам. Затем налоговые органы обрабатывают полученную информацию и один раз в год загружают сведения в специальную базу данных, доступ к которой имеется у каждой договаривающейся страны.

Таким образом, основными субъектами, участвующими в автоматическом обмене информации являются банки, в которых открыты расчетные счета, а не налоговые органы. Поэтому при анализе того, подпадет ли компания под автоматический обмен информацией, важно учитывать не саму по себе страну регистрации, а банк, в котором открыты счета.

Какая информация не попадет в обмен?

Прежде всего, данные о банковских и иных финансовых счетах активных компаний. Решение о квалификации компании как активной принимает обслуживающий банк.

Важно! Информация по счетам физических лиц будет раскрываться вне зависимости от суммы остатка на счете (п. 28 пп. 2 раздела 2 Стандартов).

(если нужно больше подробностей, то об этом мы писали в отдельной статье)

Таким образом, помимо самостоятельного уведомления о наличии КИК, получить информацию контролирующие органы смогут:

после проведения каких-либо оперативных мероприятий;

Важно! Критерии активной компании для целей налогообложения ее нераспределенной прибыли по упомянутым выше правилам НК РФ и для автоматического обмена информацией отличаются!

Вступивший в силу 1 сентября 2018 года закон разрешил россиянам создавать наследственные фонды, которые будут действовать после их смерти. По сути, российские законодатели пытаются внедрить новый правовой институт, позволяющий россиянам структурировать активы так, чтобы их имущество, с одной стороны, было бы защищено, а с другой — могло быть легко передано наследникам после смерти наследодателя.

По закону создание наследственного фонда возможно только после смерти наследодателя. С юридической точки зрения эта структура является одним из наследников по завещанию. То есть при жизни владелец капитала может вписать в завещание наследственный фонд как одного из наследников наряду со всеми остальными либо только наследственный фонд как единственного наследника. При этом у собственника активов есть возможность передать в наследственный фонд все свое имущество или только его часть.

Отличия от траста

Таким образом, российский наследственный фонд — это своеобразный суррогат траста, излюбленного инструмента владельцев крупного капитала по всему миру. Траст в классическом понимании — это специальная структура для управления активами, которая, как правило, регистрируется в офшорных безналоговых юрисдикциях. В отличие от российского наследственного фонда в разных странах трасты могут создаваться как при жизни, так и после смерти владельца капитала. Управляющие трастом могут находиться в любых странах с развитым рынком финансовых услуг, например в Швейцарии, Люксембурге или Великобритании.

Безналоговый статус самого траста — одно из его главных преимуществ, тогда как вопрос налогообложения деятельности российского наследственного фонда до конца не ясен. Наследственный фонд, согласно закону, — некоммерческая унитарная организация (НКО). При этом законом для этой структуры не предусматривается специальный режим налогообложения. Отсюда следует, что в отношении наследственного фонда применяется общий режим налогообложения НКО.

Еще интереснее обстоят дела с НДС. НКО платят этот налог как обычные налогоплательщики (с учетом льгот при передачи имущества в благотворительных целях и т. п.). Для передачи имущества наследственным фондом в пользу выгодоприобретателей специальных льгот по НДС не установлено. И если эта структура получила недвижимость при создании, а потом решила продать ее или передать бенефициару (выгодоприобретателю), то такая сделка облагается НДС. В то же время, если передаются деньги и доли/акции, то обязанности платить НДС не возникает.

Другой вопрос, нужно ли уплачивать НДФЛ. При получении от наследственного фонда выплат или имущества у выгодоприобретателя, если он налоговый резидент России, возникает обязанность по уплате НДФЛ, а у нерезидента — нет. Без сомнения, это будет стимулировать выгодоприобретателей переезжать за границу. Возникает вопрос: как это будет облагаться налогами в стране резидентства за рубежом. Однако это уже совсем другая история.

Дьявол в деталях

Сама идея наследственного фонда, безусловно, прогрессивна. В существующем российском институте наследования очень много нюансов. К примеру, несовершеннолетние дети по российскому законодательству имеют право на обязательную долю — так же, как и иные нетрудоспособные наследники. В итоге в некоторых случаях взрослые дети и супруги могут получить в наследство меньше, чем несовершеннолетние дети, которые при достижении 18 лет обретают право начать немедленно распоряжаться огромными состояниями. Это может привести к негативным последствиям как для самих детей, так и для всех остальных родственников. Поэтому очень важно, чтобы они хотя бы частично были ограничены в возможности распоряжаться этими средствами.

Траст как раз решает эту проблему. Российский наследственный фонд тоже призван ее решить, но обязательную долю он не умаляет. Несовершеннолетний наследник может отказаться от доли в том случае, если он будет выгодоприобретателем в наследственном фонде. Если же он выгодоприобретатель в наследственном фонде по завещанию, но не согласен с этим статусом, то сможет от него отказаться и наследовать обязательную долю по закону. Тогда вся конструкция начинает сыпаться.

К сожалению, сегодня есть огромное количество состоятельных людей, которые до сих пор не озаботились этой проблемой. Зачастую они оставляют простое завещание и думают, что на этом вопрос решен. Но завещание не решает массу других проблем. Например, в России нет налога на наследство, а в других юрисдикциях он есть. Если ваши активы находятся, например, в английских компаниях, то наследники должны будут заплатить налог на наследство в 40%. Так что закон о наследственных фондах необходимо дорабатывать, а также создавать и другие инструменты. Нельзя внести в правовую систему одну главу о наследственном фонде и думать, что она удовлетворит все нужды российских владельцев капиталов.

Последнее время российские власти активно внедряют институты и принципы англосаксонской правовой системы в гражданское законодательство. Такие нововведения не обошли стороной и наследственное право.

Так, в Госдуму внесен законопроект № 372781-7, направленный на создание условий для реализации введенной в ГК РФ новеллы – наследственного фонда. Документом устанавливается механизм, который будет применяться нотариусами при исполнении новых положений ГК РФ о наследственном праве, вступающих в силу с 1 сентября 2018 г. Иначе говоря, вводится в гражданский оборот новый правовой институт – наследственный фонд. По задумке законодателей, он должен стать российским аналогом английских трастов.

В настоящей статье попробуем сравнить институты траста и фонда как инструменты защиты активов, снижения налогового бремени и альтернативы завещанию.

Изначально концепция траста была введена в странах общего права (Великобритания, Кипр, Британские Виргинские острова и др.) и на данный момент получила там широкое распространение. Законодательство стран континентального права (Лихтенштейн, Франция и др.) не знает концепцию траста в том виде, в котором она используется в странах общего права. Однако в них применяется производный от траста инструмент – фонд.

Что такое фонд? Что такое траст? Какие отличия можно выявить, сравнив данные правовые институты?

Траст – это правоотношения, при которых учредитель траста передает свои активы профессиональному трастовому управляющему, а трастовый управляющий совершает действия по управлению и распоряжению активами исключительно в интересах бенефициаров или для особо установленной цели. Конструкция траста действует на основании трастового законодательства и трастового договора, в котором определен порядок управления активами.

Фонд – это организованное в виде обособленного имущества юридическое лицо без членов, партнеров и акционеров, которому передаются имущественные ценности учредителя фонда. Высшим органом управления фонда, как правило, является Совет фонда, который управляет его имуществом. Фонду может быть передано любое имущество, например наличные деньги, ценные бумаги, недвижимое имущество, доли в компаниях и предметы искусства.

Сравнительный анализ

Цели создания фонда и траста сходны. Они оба создаются главным образом для защиты активов учредителя или распределения наследства в пользу конкретных лиц – бенефициаров.

Траст и фонд имеют следующие отличия:

1. Главное отличие траста от фонда заключается в том, что траст представляет собой письменное соглашение об управлении активами. Фонд же является отдельным юридическим лицом, которое ведет свою деятельность от своего имени.

2. Как правило, для формирования фонда необходимы его регистрация в Торговом реестре или депонирование свидетельства об учреждении фонда. При учреждении траста не требуется его регистрация в обязательном порядке, достаточно заключения трастового договора.

3. При регистрации фонда необходимо зарегистрировать устав. В случае траста трастовый договор не предоставляется в государственные органы. Таким образом, учредительные документы траста являются строго конфиденциальными.

4. Для формирования фонда обычно устанавливается минимальный уставный капитал, в отношении траста таких требований нет.

5. При формировании фонда право собственности на переданное имущество переходит фонду как юридическому лицу. В случае траста право собственности переходит трастовому управляющему, однако такие активы составляют отдельный фонд и не являются собственным имуществом трастового управляющего.

6. В некоторых странах фонд обязан платить одноразовый гербовый сбор, составляющий около 0,2% от первоначального капитала, и налог на капитал, который обычно составляет около 0,1% от внесенного в фонд капитала. Так как траст не является юридическим лицом, отсутствует обязанность по уплате налогов.

7. В том случае если фонд ведет коммерческую деятельность, он должен подавать бухгалтерскую отчетность и проходить ежегодный аудит.

8. Главным органом управления фонда является Совет фонда, как минимум один из его членов должен быть лицензированным резидентом страны учреждения.

Наследственный фонд – юридическое лицо в форме фонда, управление которым должно осуществляться бессрочно или в течение определенного срока в соответствии с условиями управления, указанными в уставе или ином внутреннем документе фонда. Условия управления фондом могут включать в себя положения о передаче третьим лицам всего или части имущества фонда, в том числе при наступлении обстоятельств, относительно которых не известно, наступят они или нет.

Один из авторов законопроекта дал следующее определение наследственного фонда: это способ управления наследственной массой, т.е. деньгами, бизнесом и другими активами, которые остаются после смерти собственника. Фонд создается теми людьми, которые думают о том, как сохранить свой бизнес и кто впоследствии будет управлять их активами.

9. Наследственный фонд может быть создан только после смерти наследодателя, а траст – как при жизни, так и после смерти наследодателя.

10. К наследственному фонду могут быть предъявлены требования кредиторами завещателя, в то время как траст не отвечает по долгам наследодателя.

11. Наследственный фонд может быть ликвидирован только по решению суда (по иску государственного органа, в связи с истечением срока или наступлением соответствующих условий). Траст может быть прекращен по требованию наследника с передачей ему имущества.

Приведенный перечень отличий не является исчерпывающим. В зависимости от вида траста их количество может увеличиваться либо уменьшаться.

Как работают такие институты за границей

В странах, где сейчас можно учреждать наследственные фонды, называться они будут скорее трастами. В их числе США, Великобритания и другие страны общего права.

В Средние века передача имущества бенефициарам через такой институт стала активно использоваться как альтернатива завещанию и средство против налога на наследство. Тем самым английские юристы усовершенствовали форму владения имуществом: активы принадлежат трасту, но контролируются прежним владельцем состояния. Обычно за границей подобные фонды создают не просто богатые, а очень богатые люди еще при жизни. Они делают это не только для того, чтобы поддержать после своей смерти родственников, но и с целью приносить пользу обществу: средства из фонда могут тратиться в интересах университета, родного города, страны или даже всего человечества.

В качестве примера хочу обратить внимание на самые известные иностранные наследственные фонды.

Фонд Нобеля. Создан 29 июня 1900 г. по завещанию шведского изобретателя Альфреда Нобеля. Ученый отвел 94% состояния (31 млн шведских крон) на ежегодную выплату премий в области физики, химии, физиологии и медицины, литературы и мира. Базовая часть фонда инвестирована, на премии идет только прибыль. В настоящее время размер премии составляет более 1,1 млн долларов.

Фонд Форда. 15 января 1936 г. Эдсель Форд, сын Генри Форда, основал Ford Foundation, передав ему первые 25 тыс. долларов. После смерти Эдселя в 1943 г. и Генри в 1947 г. фонд получил все их средства и активы Ford Motor Company. Совет попечителей из 15 человек возглавил Генри Форд-младший – внук основателя компании. Новые члены избираются советом. К 1974 г. фонд продал автомобильную компанию и занялся инвестициями. Сейчас Фонд Форда является одной из крупнейших благотворительных организаций в мире с активами 11,9 млрд долларов.

Фонд Велкома. 25 июля 1936 г. после смерти основателя британского фармацевтического холдинга Welcome Генри Велкома все его активы перешли Welcome Trust. Сейчас он работает как некоммерческая организация с активами в 18 млрд фунтов стерлингов, за счет которых спонсирует медицинские разработки.

Фонд Боша. 26 июня 1964 г. на основании завещания основателя немецкого концерна Bosch создан Фонд им. Роберта Боша. Фонд владеет 92% акций концерна и финансируется за счет его дивидендов. С момента основания фонд предоставил грантов более чем на 1 млрд евро в сферах образования, медицины и культуры.

О законопроекте, направленном на конкретизацию применения института

Вернемся к законопроекту № 372781-7, направленному на создание условий для реализации введенной в ГК РФ новеллы (наследственного фонда), который вступает в силу с 1 сентября 2018 г. Полагаю, что при всех недостатках проекта закона предложенные изменения следует оценивать положительно.

Стоит отметить, что создание наследственного фонда – нововведение в законодательстве, которое в конечном счете скажется на кошельке завещателя, ибо непонятно, за чей счет будут осуществляться полномочия так называемого единоличного исполнительного органа фонда. Также полагаю, что в случае принятия законопроекта последует повышение стоимости нотариальных услуг, поскольку на нотариуса возлагаются дополнительные обязанности, в том числе связанные с использованием электронных систем.

Вместе с тем новый институт ориентирован на создание единой электронной базы данных нотариата со сведениями о составлении наследодателем завещания и последующем управлении им единоличным исполнительным органом наследственного фонда.

Как следует из текста законопроекта, изменения направлены на создание электронного документооборота для установления содержания завещания, что является положительным моментом в наследственном деле. Это позволит нотариусам к моменту открытия наследства окончательно определить его состав. Кроме того, уменьшится количество обращений в суд, связанных с оспариванием незаконных действий нотариусов.

Система электронного документооборота позволит управлять документами на протяжении всего жизненного цикла – от создания до их уничтожения, снизит риск возникновения ошибок, позволит сократить количество повторных проверок документов и их корректировок. За счет средств разграничения доступа можно строго контролировать доступ третьих лиц к информации и документам. Наличие единой базы позволит осуществлять архивирование и восстановление информации в короткий период времени. При этом завещатель, очевидно, получит некий электронный ключ от нотариуса для доступа к сведениям, составляющим тайну завещания, и сможет в любой момент узнать о составе наследства в режиме онлайн.

Однако необходимо отметить, что законопроект должен предусматривать защиту сведений, относящихся к наследственному делу, поскольку введение электронного документооборота может спровоцировать хакеров на незаконное получение информации о составе наследства и других тайных сведений с целью передачи их заинтересованным лицам.

Законопроект предусматривает, в каких случаях не создается наследственный фонд, а именно пока не появится возможность сформировать орган наследственного фонда в течение сроков для принятия наследства, но не более чем в течение одного года со дня открытия наследства. Это означает, что наследники не смогут получить свидетельство о праве на наследство еще год после открытия наследства.

В заключение хотелось бы отметить, что инициатива законодателей носит разумный характер, отвечает современным технологическим требованиям по порядку ведения электронного учета в наследственном деле и позволит в дальнейшем исключить судебные тяжбы, связанные со спорами о дееспособности завещателя, утратой, уничтожением завещания и использованием иных мошеннических схем в делах о наследстве.

Кроме того, появление такого инструмента в российском законодательстве в том числе является антиофшорной мерой, так как если ранее российские предприниматели вынуждены были переводить свои активы за рубеж, чтобы учредить подобный фонд или траст, то после вступления новеллы в законную силу они смогут оставлять бизнес в России, сохраняя при этом капиталы, рабочие места, налоговые выплаты, развивая экономику нашей страны.

Безусловно, как и при любом внесении изменений в законодательство, в законопроекте имеют место пробелы, минусы и определенные риски, в том числе и касающиеся правоприменительной практики. Расстраивает тот факт, что законопроект коснется, скорее всего, только очень богатых граждан страны. Однако полагаю, что со временем – хотя, возможно, потребуются годы – все доработается и изменится к лучшему.

Читайте также: